單項選擇題
1. 海森公司2013年1月1日以1200萬元為對價取得非關聯(lián)企業(yè)順達公司100％的股權，投資當日順達公司凈資產賬面價值為800萬元，順達公司報表中存在其擁有但未確認的－項特許經營權，該特許經營權使用期限根據目前信息暫時無法合理估計，同時根據協(xié)議雙方約定該特許經營權可單獨對外出售。該項經營權在購買日允價值為200萬元，2013年順達公司實現(xiàn)凈利潤100萬元，分配現(xiàn)金股利20萬元。2014年初海森公司對外出售順達公司20％股權，取得價款300萬元。處置股權當日順達公司可辨認凈資產公允價值為1100萬元。不考慮所得稅等因素。則下列有關上述業(yè)務的會計處理表述正確的是（ ?。?。
A、2013年取得投資日海森公司合并報表中應確認的商譽金額為400萬元
B、處置股權日，該項交易在合并報表中認可的處置損益為0
C、處置股權日，合并報表中應確認的商譽金額為160萬元
D、處置股權日，海森公司處置股權取得價款300萬元與處置部分應享有順達公司可辨認凈資產自購買日開始持續(xù)計算的可辨認凈資產份額之間的差額84萬元應計入合并當期投資收益
2. 此項合并中，乙企業(yè)(購買方)的合并成本為（ ）。 A、4億元 B、5億元 C、9億元 D、11．25億元
3. 在新企業(yè)會計準則體系下，下列經濟業(yè)務中，違背可比性要求的是( )。 A、將發(fā)出存貨計價方法由后進先出法改為先進先出法 B、由于本年利潤計劃完成情況不佳，將已計提的壞賬準備轉回 C、將符合資本化條件的一般借款費用予以資本化 D、某項存貨已經喪失使用價值和轉讓價值，將其賬面價值性轉人當期損益
4. 甲公司為－家規(guī)模較小的上市公司，乙企業(yè)為某大型未上市的民營企業(yè)。甲公司和乙企業(yè)的股本金額分別為800萬元和1500萬元。為實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，甲公司于20×8年9月30日通過向乙企業(yè)原股東定向增發(fā)1200萬股本公司普通股取得乙企業(yè)全部的1500萬股普通股。甲公司每股普通股在20×8年9月30目的公允價值為50元，乙企業(yè)當13每股普通股的公允價值為40元。甲公司、乙企業(yè)每股普通股的面值均為1元。假定不考慮所得稅影響，甲公司和乙企業(yè)在合并前不存在任何關聯(lián)方關系。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答{TSE}各題。 下列有關該項業(yè)務的表述中，正確的是（ ?。?。 A、甲公司為法律上的子公司，乙企業(yè)為法律上的母公司 B、合并報表中，乙企業(yè)的資產和負債應以其合并時的公允價值計量 C、合并后乙企業(yè)原股東持有甲公司股權的比例為60％ D、合并報表中的留存收益反映的是甲公司合并前的留存收益
5. A公司2014年應收股利項目借方期初數、期末數分別為：45萬元、37萬元，當期確認的投資收益中屬于現(xiàn)金股利的金額為20萬元。不考慮其他因素。則“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目的金額為（ ?。?A、28萬元 B、20萬元 C、12萬元 D、10萬元
6. 甲公司擁有乙公司80％的表決權股份，能夠控制乙公司的生產經營決策。20×1年9月甲公司以1000萬元將－臺設備銷售給乙公司，該設備在甲公司的賬面原價為1000萬元，已提折舊200萬元，已使用2年，預計尚可使用8年。設備采用直線法計提折舊，凈殘值為0。乙公司購入設備后，當日提供給管理部門使用，預計尚可使用年限為8年、凈殘值為0，按直線法計提折舊(同稅法規(guī)定)。至20×1年12月31日，乙公司尚未對外銷售該設備。假定涉及的設備未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25％，且在未來期間預計不會發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)的固定資產以歷史成本作為計稅基礎。則該固定資產抵消業(yè)務對甲公司20×1年度合并凈利潤的影響金額是（ ）。 A、－200萬元 B、－193．75萬元 C、－145．31萬元 D、145．31萬元
7. 下列項目中不影響企業(yè)經營活動現(xiàn)金流量的是（ ?。?A、以現(xiàn)金購買辦公用品 B、以銀行承兌匯票償還貨款 C、本期銷售商品收到的現(xiàn)金 D、以現(xiàn)金支付稅費
8. 甲市某偏遠山區(qū)為吸引投資，提高開放水平，向A投資者無償劃撥－片荒山供其使用50年。當地尚不存在活躍的房地產交易市場，公允價值無法可靠計量，則該投資者對這片荒山的處理中正確的是（ ?。?A、按照名義金額1元計量 B、沒有支付任何款項，不需要確認 C、按照A投資者估計的公允價值計量 D、按照該縣所屬地級市活躍的交易市場中同類土地使用權同期的市場價格計量
9. 甲企業(yè)2013年因上述交易或事項而確認的收入金額為（ ?。?A、30萬元 B、180萬元 C、300萬元 D、329萬元
10. 甲公司為－家專門銷售電子產品的商場，2012～2013年度發(fā)生的有關交易或事項如下。 (1)2012年賒銷等離子電視－批，按價目表的價格計算，貨款金額為100萬元．給買方的商業(yè)折扣為5％，同時規(guī)定的付款條件為2/10，1/20，n/30，其中10天內付款比例為70％，10～20天內付款比例為20％，20～30天內付款比例為10％。 (2)201 2年向丙公司銷售－批冰箱．開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為200萬元，增值稅稅額為34萬元。協(xié)議約定，丙公司在次年3月份之前有權退還冰箱，且在發(fā)出冰箱時無法合理估計退貨率。次年2月20日丙公司在驗收過程中發(fā)現(xiàn)商品質量不合格，商品全部退回，假設2012年財務報表于2013年3月31日對外報出。 (3)2012年1月1日與某品牌簽訂柜臺出租協(xié)議，約定－次性收取2年的租金300萬元。 (4)2013年向個人銷售電視機100臺，不含稅價款0．3萬元，每臺成本0．2萬元，增值稅稅率為17％，同時回收舊款電視機作為商品購進，價款為0．01萬元(不考慮增值稅)。貨款已經收到。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答{TSE}各題。 甲企業(yè)2012年因上述交易或事項而確認的收入金額為（ ?。?。 A、245萬元 B、395萬元 C、595萬元 D、605萬元 11. 自2×13年1月1日開始，A公司為改進所生產的產品進行一項科研工作，在研究階段發(fā)生支出50萬元，開發(fā)階段共發(fā)生支出90萬元(其中不符合資本化條件的支出40萬元)。到6月30日，由于A公司科研人員的后續(xù)研究經驗缺乏，將其委托給B公司繼續(xù)研究，協(xié)議約定研究完成后該科研成果由A公司享有，A公司需要支付價款80萬元，到2×14年2月20日，該科研完成并取得科研成果。A公司支付價款80萬元。2×14年3月31日為申請專利發(fā)生注冊費等8萬元，同時為運行該專利發(fā)生了技術培訓支出20萬元。則下列說法中正確的是（ ）。 A、A公司2×13年計人當期損益的金額為50萬元 B、A公司2×13年末，在資產負債表“開發(fā)支出”項目中列示金額為140萬元 C、A公司2×14年取得該專利權后無形資產的人賬價值為138萬元 D、A公司2×14年發(fā)生的技術培訓支出應該計入無形資產的人賬成本
12. 20×3年1月1 日，長城公司支付2360萬元購入甲公司于當日發(fā)行的5年期債券20萬張，每張面值100元．票面利率7％，每年年末付息，到期還本，另支付相關交易費用20萬元。 長城公司將其劃分為持有至到期投資．經計算確定其實際利率為3％。則20×4年末甲公司因該債券應確認的投資收益金額為( )。 A、62．4萬元 B、71．4萬元 C、69．342萬元 D、140萬元
多項選擇題 13. 甲公司和乙公司均為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。甲公司以在建的工程和生產用A設備與乙公司的生產用B設備、專利權進行交換，假定不具有商業(yè)實質，A設備和B設備均為2010年購買的。具體資料如下。 (1)甲公司換出：①在建的工程：已發(fā)生的成本為300萬元；稅務部門核定應交營業(yè)稅15萬元；②A設備：原值為300萬元，已計提折舊100萬元；稅務部門核定應交增值稅34萬元。 (2)乙公司換出：①B設備：原值為310萬元，折舊為10萬元；稅務部門核定應交增值稅51萬元；②專利權：初始成本200萬元，累計攤銷額20萬元；稅務部門核定應交營業(yè)稅9萬元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問題。 下列有關乙公司非貨幣性資產交換的會計處理，表述正確的有（ ?。?。 A、為換出資產發(fā)生的營業(yè)稅等相關稅費也應計入換入資產成本 B、應當按照換入各項資產的原賬面價值占換人資產原賬面價值總額的比例，對換入資產的成本總額進行分配，確定各項換人資產的成本 C、換人在建工程的成本為288萬元 D、換入A設備的成本為192萬元 E、計入當期營業(yè)外支出的金額為26萬元
14. 下列關于債務重組的說法中，正確的有（ ）。 A、債務人以持有至到期投資償還債務的，債權人以持有至到期投資的公允價值與相關稅費之和確認其初始入賬成本 B、債務人以債務轉為資本的方式償還債務的，股份的公允價值總額與股本之間的差額計入資本公積－股本溢價 C、債務人以存貨償還債務的，視同銷售該存貨，應按照其公允價值確認收入，同時結轉存貨的成本 D、債務人以可供出售金融資產償還債務的，可供出售金融資產公允價值與其賬面價值之間的差額，計人資本公積
15. 甲公司與乙公司均為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2010年甲、乙公司發(fā)生如下業(yè)務。 (1)8月，甲公司以－臺生產經營用設備換入乙公司的－項投資性房地產，交換具有商業(yè)實質。甲公司換出設備的原價為200萬元，已使用1．5年，已提折舊50萬元，已提減值準備20萬元，公允價值為160萬元。乙公司換出的投資性房地產采用公允價值模式計量，賬面余額為140萬元，其中成本為100萬元，公允價值變動(借方)為40萬元，公允價值為170萬元。乙公司另向甲公司支付銀行存款17．2萬元。甲公司為取得上述房地產，用銀行存款支付契稅、手續(xù)費等共計4萬元。甲公司換入該項房地產當日將其對外出租，作為投資性房地產核算。乙公司因換出房地產應交營業(yè)稅9萬元，乙公司將換人設備作為固定資產核算。 (2)10月，甲公司將－項賬面價值為110萬元的持有至到期投資與乙公司－項公允價值為100萬元的土地使用權相交換，未發(fā)生其他款項的收付。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答{TSE}問題。 下列有關甲公司的會計處理，說法正確的有（ ?。?。 A、換入投資性房地產的成本為142．8萬元 B、支付的契稅、手續(xù)費等應計入當期損益 C、換入投資性房地產的成本為174萬元 D、換出設備的處置利得為30萬元 E、換出持有至到期投資應確認投資收益－10萬元
16. 下列有關乙公司的會計處理，說法不正確的有（ ?。?。 A、換人固定資產的成本為187．2萬元 B、換入固定資產的成本為160萬元 C、換出房地產應交的營業(yè)稅計人營業(yè)外支出 D、上述業(yè)務對乙公司營業(yè)利潤的影響為70萬元 E、上述業(yè)務對乙公司營業(yè)利潤的影響為21萬元
17. 下列有關甲公司非貨幣性資產交換的會計處理，表述正確的有（ ）。 A、換人B設備的成本為311．25萬元 B、換入專利權的成本為186．75萬元 C、換出在建的工程應確認換出資產公允價值與其賬面價值的差額形成的損益 D、換出A設備應確認換出資產公允價值與其賬面價值的差額形成的損益 E、計入當期營業(yè)外收入的金額為2萬元
18. 甲公司主要從事機器設備的生產和銷售業(yè)務，系增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。除特別指明外，銷售價格均不含增值稅。 2014年發(fā)生的有關業(yè)務如下。 (1)2014年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售－套大型設備，合同約定的銷售價格為90萬元，分5次于每年12月31日等額收取。該大型設備成本為70萬元。在現(xiàn)銷方式下，該大型設備的銷售價格為75．8178萬元。假定甲公司收取后－筆貨款時開出增值稅專用發(fā)票，同時收取增值稅額15．3萬元。假定符合稅法要求，不考慮其他因素。甲公司采用實際利率法攤銷未實現(xiàn)融資收益，實際年利率為6％。 (2)2014年3月1日，甲公司與丙公司簽訂售后回購融入資金合同。合同規(guī)定，丙公司購人甲公司100臺中型設備，每臺銷售價格為30萬元。甲公司已于當日收到貨款，每臺銷售成本為10萬元(未計提跌價準備)。同時，甲公司于2014年7月31 日按每件35萬元的價格購回全部設備。甲公司開據增值稅專用發(fā)票，設備已經發(fā)出。假定甲公司按月平均計提利息費用。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素的影響，回答{TSE}問題。 下列關于資料(1)的交易或事項對甲公司2014年度會計處理的相關表述中，正確的有（ ?。?。 A、2014年末長期應收款賬面價值為623668．68元 B、2014年確認主營業(yè)務收入758178元 C、2014年影響營業(yè)利潤的金額為103668．68元 D、2014年確認財務費用－45490．68元
19. 根據資料(2)，下列關于售后回購的說法中正確的有（ ?。?A、有確鑿證據表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理 B、2014年3月1日銷售商品時確認計入其他應付款的金額為3500萬元 C、2014年3月31日計提利息費用的金額為100萬元 D、2014年3月1日銷售商品時應確認營業(yè)成本1000萬元
20. 下列各項目中，屬于’止渡本企業(yè)資產使用權應確認收入的有（ ?。?。 A、金融企業(yè)讓渡現(xiàn)金使用權按期計提的利息收入 B、出售固定資產所取得的收益 C、合同約定按銷售收入－定比例收取的專利權使用費收入 D、轉讓商標使用權收取的使用費收人 21. 按照我國會計準則的規(guī)定，以下各項中應當在財務報表附注中披露的有（ ）。
A、會計政策變更當期和各個列報前期財務報表中受影響的項目名稱和調整金額
B、會計估計變更的累積影響數
C、會計政策變更的性質、內容和原因
D、前期差錯的性質
22. 振興實業(yè)為建造辦公樓發(fā)生兩筆－般借款，分別為：2011年3月1日借款2000萬元，借款期限為3年，年利率為6％，利息按年支付；2011年9月1日借款5000萬元，借款期限為5年，年利率為8％，利息按年支付。當年資產支出如下：3月1日180萬元、5月1日1200萬元、8月1日600萬元、12月1日2400萬元。假定企業(yè)按季度計算資本化率，則下列關于該企業(yè)2011年各季度資本化率的計算正確的有（ ?。?。
A、第－季度－般借款資本化率為1．5％
B、第二季度－般借款資本化率為1．5％
C、第三季度－般借款資本化率為1．73％
D、第四季度－般借款資本化率為1．86％
簡答題
23. 甲公司是一生產制造型企業(yè)，專門生產A、B兩種產品，2012年和2013年發(fā)生了如下相關業(yè)務。
(1)2012年2月，甲公司需購置－臺環(huán)保生產設備，預計價款為1000萬元，因資金不足，按相關規(guī)定向有關部門提出補助360萬元的申請。2012年2月14日，政府批準了甲公司的申請并撥付甲公司360萬元財政撥款(同日到賬)。
(2)2012年3月1日，甲公司為建造－項工程，向政府申請補助100萬元，3月20日，政府批準了甲公司的申請并撥付甲公司100萬元財政撥款，該項工程在2012年末尚未完工。
(3)2012年3月31日，甲公司購入上述環(huán)保設備，實際成本為1200萬元，使用壽命5年，采用直線法計提折舊(假設無殘值)，該設備不需要安裝，購入當天即達到預定可使用狀態(tài)。
(4)2012年5月1日，甲公司生產的A產品因其價格受到政府限制，政府給予了20萬元的補貼用于彌補本期的虧損。
(5)2012年7月，甲公司因生產的B產品比較先進，符合增值稅先征后返的原則，稅務局按照其實際繳納的增值稅返還了80％，2012年7月繳納了200萬元，2012年8月返還增值稅160萬元。
(6)2012年10月，甲公司向政府返還補貼收入10萬元。
(7)2013年3月31日，甲公司出售了2012年購入的環(huán)保設備，取得價款1000萬元。假定按月分攤遞延收益。
假定不考慮其他因素。
要求：(答案金額以“萬元”為單位)
(1)判斷上述業(yè)務中哪些是與資產相關的政府補助。
(2)計算上述業(yè)務中因政府補助對甲公司2012年損益的影響金額。
(3)編制甲公司與環(huán)保生產設備相關的會計處理。
24. 天成公司和林海公司是不具有關聯(lián)方關系的兩個獨立的公司，適用的增值稅稅率均為17％。有關企業(yè)合并資料如下。(1)2012年12月25日，這兩個公司達成合并協(xié)議，由天成公司采用控合并方式對林海公司進行合并，合并后天成公司取得林海公司70％的股份。(2)2013年1月1日天成公司以 一項固定資產、交易性金融資產和庫存商品作為對價合并了林海公司。該固定資產原值為3600萬元，已計提折舊1480萬元，公允價值為1920萬元；交易性金融資產的成本為2000萬元，公允價值變動(借方余額)為200萬元，公允價值為2600萬元；庫存商品賬面價值為1600萬元，未計提跌價準備，公允價值為2000萬元；相關資產均已交付林海公司并辦妥相關手續(xù)。假定不考慮與固定資產相關的稅費。(3)天成公司為企業(yè)合并發(fā)生審計、評估費120萬元。(4)購買日林海公司可辨認凈資產的公允價值為8000萬元(與賬面價值相等)。(5)2013年2月4日林海公司宣告分配現(xiàn)金股利2000萬元。(6)2013年全年林海公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元。(7)2014年2月4日林海公司宣告分配現(xiàn)金股利4000萬元。(8)2014年12月31日林海公司因可供出售金融資產公允價值變動增加資本公積200萬元。(9)2014年全年林海公司實現(xiàn)凈利潤6000萬元。(10)2015年1月4日天成公司出售持有的林海公司全部股權的 一半，天成公司對林海公司的持股比例變?yōu)?5％，在林海公司董事會中派有代表，但不能對林海公司的生產經營決策實施控制。出售取得的價款4000萬元已收到，當日辦理完畢相關手續(xù)。其他資料：假定不考慮所得稅等因素的影響。要求：(1)確定購買方。(2)計算確定購買成本。(3)計算固定資產和交易性金融資產的處置損益。(4)計算購買日合并財務報表中應確認的商譽金額。(5)計算天成公司2013年個別財務報表中因該項投資應確認的投資收益金額，并編制購買日天成公司個別報表的會計分錄。(6)判斷2015年1月4日出售 一半股權后，天成公司對該項股權投資應采用的核算方法，并說明理由。(7)計算由于處置該股權對天成公司個別財務報表留存收益的影響額。
25. 飛樂公司為家電生產企業(yè)，隨著國家家電下鄉(xiāng)和以舊換新政策的持續(xù)實施，飛樂公司產品銷量連續(xù)增長，至2013年年末太陽能熱水器銷量已達到生產線大產能，遂決定擴大生產能力、租人一條新的太陽能熱水器生產線。2013年年末，飛樂公司面臨兩種方案可供選擇。
方案－：
與乙租賃公司(以下簡稱乙公司)簽訂協(xié)議租人生產線。
租賃期為2013年12月31日至2017年12月31日，2014年至2017年每年年末支付租金600萬元。租賃期滿時，A生產設備的估計余值為300萬元，均由飛樂公司自行擔保。租賃合同年利率為6％，飛樂公司無法獲知乙公司的租賃內含利率。
2013年12月31日，該生產線在乙公司的賬面價值為2500萬元，公允價值也為2500萬元，已使用3年，預計尚可使用5年。2017年12月31日，飛樂公司將A生產設備歸還給乙公司。
方案二：
與丙公司簽訂協(xié)議租人生產線。丙公司原為家電生產企業(yè)，近年主業(yè)轉為生產電腦及相關部件，導致生產線閑置。
租賃期為2013年12月31日至2015年12月31日，2013年至2015年，每年年末支付租金500萬元。丙公司該生產線賬面價值為2300萬元，公允價值為2500萬元，已經使用3年，預計尚可使用5年。2015年12月31日租賃期滿時歸還資產。
假設兩條生產線型號、生產能力及新舊程度完全相同。2013年12月31日，生產線運抵飛樂公司當日即可投入使用；生產線生產的熱水器于生產當年全部對外出售。飛樂公司固定資產均采用年限平均法計提折1日。
另外，飛樂公司正在籌備上市，為滿足相關法規(guī)規(guī)定的連續(xù)三年盈利要求(2014年為第三年)，公司暫緩考慮長期指標，下年經營首要目標是當年盈利大化。[(P/A，6％，4)＝3．4651；(P/F，6％，4)＝0．7921；(P/A，2％，4)＝3．8077；(P/F，2％，4)＝0．9238]
要求：
(1)以飛樂公司2014年經營目標為基礎，分別對兩個方案進行分析，說明飛樂公司應作出的選擇。
(2)如果飛樂公司選擇方案一，編制飛樂公司2017年年末租金支付以及其他與租賃事項有關的會計分錄；如果飛樂公司選擇方案二．編制丙公司2015年與租賃事項相關的會計分錄。
(3)如果飛樂公司選擇方案一，計算乙公司的租賃內含利率并編制其在2014年的有關會計分錄（結果保留兩位小數，金額單位用“萬元”表示）
26. 嘉華股份有限公司(以下簡稱“嘉華公司”)為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；
適用的所得稅稅率為25％；假定除特殊說明外不考慮除增值稅和所得稅以外的其他相關稅費。商品銷售價格中均不含增值稅額；商品銷售成本按發(fā)生的經濟業(yè)務逐項結轉。銷售商品及提供勞務均為主營業(yè)務。資產銷售均為正常的商業(yè)交易，采用公允的交易價格結算。除特別指明外，所售資產均未計提減值準備。
嘉華公司2014年1 2月發(fā)生的經濟業(yè)務及相關資料如下。
(1)12月1日，向A公司銷售商品(為應稅消費品)－批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為600萬元，增值稅稅率為17％，消費稅稅率為10％。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，款項尚未收取。為及時收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)。該批商品的實際成本為400萬元。
(2)12月5日．收到B公司來函，要求對當年11月10日所購商品在銷售價格上給予10％的折讓(嘉華公司在該批商品售出時，已確認銷售收入100萬元，但款項尚未收取)。經查核．該
批商品存在外觀質量問題。嘉華公司同意了B公司提出的折讓要求。當日，收到B公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。
(3)12月9日，收到A公司本月購買消費品支付的貨款，并存入銀行。
(4)12月12日，與C公司簽訂－項專利技術使用權轉讓合同。合同規(guī)定，C公司有償使用嘉華公司的該項專利技術，使用期為3年，－次性支付使用費150萬元；嘉華公司在合同簽訂日提供該專利技術資料，不提供后續(xù)服務。與該項交易有關的手續(xù)已辦妥，從C公司收取的使用費已存入銀行。
(5)12月15日，與D公司簽訂－項設備安裝合同。合同規(guī)定，該設備安裝期限為4個月，合同總價款為200萬元。合同簽訂日預收價款50萬元，至12月31日，已實際發(fā)生安裝費用20萬元(均為安裝人員工資)，預計還將發(fā)生安裝費用80萬元。嘉華公司按實際發(fā)生的成本占總成本的比例確定安裝勞務的完工程度。假定該合同的結果能夠可靠地估計。
(6)12月20日，與F公司簽訂協(xié)議，采用收取手續(xù)費方式委托其代銷商品－批。該批商品的協(xié)議價為400萬元(不含增值稅額)，實際成本為320萬元，F(xiàn)公司按銷售額(不含增值稅額)
的10％收取手續(xù)費。商品已運往F公司。12月31日，收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的75％，款項尚未收到。
(7)12月22日，銷售材料－批，價款為60萬元，該材料發(fā)出成本為50萬元?？铐椧汛嫒脬y行。
(8)12月24日，轉讓可供出售金融資產取得轉讓收入120萬元，可供出售金融資產賬面余額為85萬元(其中：“可供出售金融資產－成本”的余額為65萬元，“可供出售金融資產－公允價值變動”的余額為20萬元)。
(9)12月31日，嘉華公司持有的－項交易性金融資產確認公允價值變動前的賬面價值為200萬元，公允價值為240萬元。
(10)計提存貨跌價準備30萬元。
(11)除上述經濟業(yè)務外，登記本月發(fā)生的其他經濟業(yè)務形成的有關賬戶發(fā)生額如下：
(12)假定嘉華公司部分資產的賬面價值和計稅基礎在2014年12月份的變化情況如下表所示(其他資產、負債的公允價值與賬面價值－致)：
要求：
(1)根據資料(1)～(12)及其他相關資料，計算嘉華公司2014年12月份的應交所得稅和應確認的遞延所得稅。(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱)(假定不考慮其他因素)
(2)編制嘉華公司2014年12月份的利潤表。
利潤表(簡表)
編制單位：嘉華公司2014年12月單位：萬元
2. 此項合并中，乙企業(yè)(購買方)的合并成本為（ ）。 A、4億元 B、5億元 C、9億元 D、11．25億元
3. 在新企業(yè)會計準則體系下，下列經濟業(yè)務中，違背可比性要求的是( )。 A、將發(fā)出存貨計價方法由后進先出法改為先進先出法 B、由于本年利潤計劃完成情況不佳，將已計提的壞賬準備轉回 C、將符合資本化條件的一般借款費用予以資本化 D、某項存貨已經喪失使用價值和轉讓價值，將其賬面價值性轉人當期損益
4. 甲公司為－家規(guī)模較小的上市公司，乙企業(yè)為某大型未上市的民營企業(yè)。甲公司和乙企業(yè)的股本金額分別為800萬元和1500萬元。為實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，甲公司于20×8年9月30日通過向乙企業(yè)原股東定向增發(fā)1200萬股本公司普通股取得乙企業(yè)全部的1500萬股普通股。甲公司每股普通股在20×8年9月30目的公允價值為50元，乙企業(yè)當13每股普通股的公允價值為40元。甲公司、乙企業(yè)每股普通股的面值均為1元。假定不考慮所得稅影響，甲公司和乙企業(yè)在合并前不存在任何關聯(lián)方關系。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答{TSE}各題。 下列有關該項業(yè)務的表述中，正確的是（ ?。?。 A、甲公司為法律上的子公司，乙企業(yè)為法律上的母公司 B、合并報表中，乙企業(yè)的資產和負債應以其合并時的公允價值計量 C、合并后乙企業(yè)原股東持有甲公司股權的比例為60％ D、合并報表中的留存收益反映的是甲公司合并前的留存收益
5. A公司2014年應收股利項目借方期初數、期末數分別為：45萬元、37萬元，當期確認的投資收益中屬于現(xiàn)金股利的金額為20萬元。不考慮其他因素。則“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目的金額為（ ?。?A、28萬元 B、20萬元 C、12萬元 D、10萬元
6. 甲公司擁有乙公司80％的表決權股份，能夠控制乙公司的生產經營決策。20×1年9月甲公司以1000萬元將－臺設備銷售給乙公司，該設備在甲公司的賬面原價為1000萬元，已提折舊200萬元，已使用2年，預計尚可使用8年。設備采用直線法計提折舊，凈殘值為0。乙公司購入設備后，當日提供給管理部門使用，預計尚可使用年限為8年、凈殘值為0，按直線法計提折舊(同稅法規(guī)定)。至20×1年12月31日，乙公司尚未對外銷售該設備。假定涉及的設備未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25％，且在未來期間預計不會發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)的固定資產以歷史成本作為計稅基礎。則該固定資產抵消業(yè)務對甲公司20×1年度合并凈利潤的影響金額是（ ）。 A、－200萬元 B、－193．75萬元 C、－145．31萬元 D、145．31萬元
7. 下列項目中不影響企業(yè)經營活動現(xiàn)金流量的是（ ?。?A、以現(xiàn)金購買辦公用品 B、以銀行承兌匯票償還貨款 C、本期銷售商品收到的現(xiàn)金 D、以現(xiàn)金支付稅費
8. 甲市某偏遠山區(qū)為吸引投資，提高開放水平，向A投資者無償劃撥－片荒山供其使用50年。當地尚不存在活躍的房地產交易市場，公允價值無法可靠計量，則該投資者對這片荒山的處理中正確的是（ ?。?A、按照名義金額1元計量 B、沒有支付任何款項，不需要確認 C、按照A投資者估計的公允價值計量 D、按照該縣所屬地級市活躍的交易市場中同類土地使用權同期的市場價格計量
9. 甲企業(yè)2013年因上述交易或事項而確認的收入金額為（ ?。?A、30萬元 B、180萬元 C、300萬元 D、329萬元
10. 甲公司為－家專門銷售電子產品的商場，2012～2013年度發(fā)生的有關交易或事項如下。 (1)2012年賒銷等離子電視－批，按價目表的價格計算，貨款金額為100萬元．給買方的商業(yè)折扣為5％，同時規(guī)定的付款條件為2/10，1/20，n/30，其中10天內付款比例為70％，10～20天內付款比例為20％，20～30天內付款比例為10％。 (2)201 2年向丙公司銷售－批冰箱．開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為200萬元，增值稅稅額為34萬元。協(xié)議約定，丙公司在次年3月份之前有權退還冰箱，且在發(fā)出冰箱時無法合理估計退貨率。次年2月20日丙公司在驗收過程中發(fā)現(xiàn)商品質量不合格，商品全部退回，假設2012年財務報表于2013年3月31日對外報出。 (3)2012年1月1日與某品牌簽訂柜臺出租協(xié)議，約定－次性收取2年的租金300萬元。 (4)2013年向個人銷售電視機100臺，不含稅價款0．3萬元，每臺成本0．2萬元，增值稅稅率為17％，同時回收舊款電視機作為商品購進，價款為0．01萬元(不考慮增值稅)。貨款已經收到。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答{TSE}各題。 甲企業(yè)2012年因上述交易或事項而確認的收入金額為（ ?。?。 A、245萬元 B、395萬元 C、595萬元 D、605萬元 11. 自2×13年1月1日開始，A公司為改進所生產的產品進行一項科研工作，在研究階段發(fā)生支出50萬元，開發(fā)階段共發(fā)生支出90萬元(其中不符合資本化條件的支出40萬元)。到6月30日，由于A公司科研人員的后續(xù)研究經驗缺乏，將其委托給B公司繼續(xù)研究，協(xié)議約定研究完成后該科研成果由A公司享有，A公司需要支付價款80萬元，到2×14年2月20日，該科研完成并取得科研成果。A公司支付價款80萬元。2×14年3月31日為申請專利發(fā)生注冊費等8萬元，同時為運行該專利發(fā)生了技術培訓支出20萬元。則下列說法中正確的是（ ）。 A、A公司2×13年計人當期損益的金額為50萬元 B、A公司2×13年末，在資產負債表“開發(fā)支出”項目中列示金額為140萬元 C、A公司2×14年取得該專利權后無形資產的人賬價值為138萬元 D、A公司2×14年發(fā)生的技術培訓支出應該計入無形資產的人賬成本
12. 20×3年1月1 日，長城公司支付2360萬元購入甲公司于當日發(fā)行的5年期債券20萬張，每張面值100元．票面利率7％，每年年末付息，到期還本，另支付相關交易費用20萬元。 長城公司將其劃分為持有至到期投資．經計算確定其實際利率為3％。則20×4年末甲公司因該債券應確認的投資收益金額為( )。 A、62．4萬元 B、71．4萬元 C、69．342萬元 D、140萬元
多項選擇題 13. 甲公司和乙公司均為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。甲公司以在建的工程和生產用A設備與乙公司的生產用B設備、專利權進行交換，假定不具有商業(yè)實質，A設備和B設備均為2010年購買的。具體資料如下。 (1)甲公司換出：①在建的工程：已發(fā)生的成本為300萬元；稅務部門核定應交營業(yè)稅15萬元；②A設備：原值為300萬元，已計提折舊100萬元；稅務部門核定應交增值稅34萬元。 (2)乙公司換出：①B設備：原值為310萬元，折舊為10萬元；稅務部門核定應交增值稅51萬元；②專利權：初始成本200萬元，累計攤銷額20萬元；稅務部門核定應交營業(yè)稅9萬元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問題。 下列有關乙公司非貨幣性資產交換的會計處理，表述正確的有（ ?。?。 A、為換出資產發(fā)生的營業(yè)稅等相關稅費也應計入換入資產成本 B、應當按照換入各項資產的原賬面價值占換人資產原賬面價值總額的比例，對換入資產的成本總額進行分配，確定各項換人資產的成本 C、換人在建工程的成本為288萬元 D、換入A設備的成本為192萬元 E、計入當期營業(yè)外支出的金額為26萬元
14. 下列關于債務重組的說法中，正確的有（ ）。 A、債務人以持有至到期投資償還債務的，債權人以持有至到期投資的公允價值與相關稅費之和確認其初始入賬成本 B、債務人以債務轉為資本的方式償還債務的，股份的公允價值總額與股本之間的差額計入資本公積－股本溢價 C、債務人以存貨償還債務的，視同銷售該存貨，應按照其公允價值確認收入，同時結轉存貨的成本 D、債務人以可供出售金融資產償還債務的，可供出售金融資產公允價值與其賬面價值之間的差額，計人資本公積
15. 甲公司與乙公司均為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2010年甲、乙公司發(fā)生如下業(yè)務。 (1)8月，甲公司以－臺生產經營用設備換入乙公司的－項投資性房地產，交換具有商業(yè)實質。甲公司換出設備的原價為200萬元，已使用1．5年，已提折舊50萬元，已提減值準備20萬元，公允價值為160萬元。乙公司換出的投資性房地產采用公允價值模式計量，賬面余額為140萬元，其中成本為100萬元，公允價值變動(借方)為40萬元，公允價值為170萬元。乙公司另向甲公司支付銀行存款17．2萬元。甲公司為取得上述房地產，用銀行存款支付契稅、手續(xù)費等共計4萬元。甲公司換入該項房地產當日將其對外出租，作為投資性房地產核算。乙公司因換出房地產應交營業(yè)稅9萬元，乙公司將換人設備作為固定資產核算。 (2)10月，甲公司將－項賬面價值為110萬元的持有至到期投資與乙公司－項公允價值為100萬元的土地使用權相交換，未發(fā)生其他款項的收付。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答{TSE}問題。 下列有關甲公司的會計處理，說法正確的有（ ?。?。 A、換入投資性房地產的成本為142．8萬元 B、支付的契稅、手續(xù)費等應計入當期損益 C、換入投資性房地產的成本為174萬元 D、換出設備的處置利得為30萬元 E、換出持有至到期投資應確認投資收益－10萬元
16. 下列有關乙公司的會計處理，說法不正確的有（ ?。?。 A、換人固定資產的成本為187．2萬元 B、換入固定資產的成本為160萬元 C、換出房地產應交的營業(yè)稅計人營業(yè)外支出 D、上述業(yè)務對乙公司營業(yè)利潤的影響為70萬元 E、上述業(yè)務對乙公司營業(yè)利潤的影響為21萬元
17. 下列有關甲公司非貨幣性資產交換的會計處理，表述正確的有（ ）。 A、換人B設備的成本為311．25萬元 B、換入專利權的成本為186．75萬元 C、換出在建的工程應確認換出資產公允價值與其賬面價值的差額形成的損益 D、換出A設備應確認換出資產公允價值與其賬面價值的差額形成的損益 E、計入當期營業(yè)外收入的金額為2萬元
18. 甲公司主要從事機器設備的生產和銷售業(yè)務，系增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。除特別指明外，銷售價格均不含增值稅。 2014年發(fā)生的有關業(yè)務如下。 (1)2014年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售－套大型設備，合同約定的銷售價格為90萬元，分5次于每年12月31日等額收取。該大型設備成本為70萬元。在現(xiàn)銷方式下，該大型設備的銷售價格為75．8178萬元。假定甲公司收取后－筆貨款時開出增值稅專用發(fā)票，同時收取增值稅額15．3萬元。假定符合稅法要求，不考慮其他因素。甲公司采用實際利率法攤銷未實現(xiàn)融資收益，實際年利率為6％。 (2)2014年3月1日，甲公司與丙公司簽訂售后回購融入資金合同。合同規(guī)定，丙公司購人甲公司100臺中型設備，每臺銷售價格為30萬元。甲公司已于當日收到貨款，每臺銷售成本為10萬元(未計提跌價準備)。同時，甲公司于2014年7月31 日按每件35萬元的價格購回全部設備。甲公司開據增值稅專用發(fā)票，設備已經發(fā)出。假定甲公司按月平均計提利息費用。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素的影響，回答{TSE}問題。 下列關于資料(1)的交易或事項對甲公司2014年度會計處理的相關表述中，正確的有（ ?。?。 A、2014年末長期應收款賬面價值為623668．68元 B、2014年確認主營業(yè)務收入758178元 C、2014年影響營業(yè)利潤的金額為103668．68元 D、2014年確認財務費用－45490．68元
19. 根據資料(2)，下列關于售后回購的說法中正確的有（ ?。?A、有確鑿證據表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理 B、2014年3月1日銷售商品時確認計入其他應付款的金額為3500萬元 C、2014年3月31日計提利息費用的金額為100萬元 D、2014年3月1日銷售商品時應確認營業(yè)成本1000萬元
20. 下列各項目中，屬于’止渡本企業(yè)資產使用權應確認收入的有（ ?。?。 A、金融企業(yè)讓渡現(xiàn)金使用權按期計提的利息收入 B、出售固定資產所取得的收益 C、合同約定按銷售收入－定比例收取的專利權使用費收入 D、轉讓商標使用權收取的使用費收人 21. 按照我國會計準則的規(guī)定，以下各項中應當在財務報表附注中披露的有（ ）。
A、會計政策變更當期和各個列報前期財務報表中受影響的項目名稱和調整金額
B、會計估計變更的累積影響數
C、會計政策變更的性質、內容和原因
D、前期差錯的性質
22. 振興實業(yè)為建造辦公樓發(fā)生兩筆－般借款，分別為：2011年3月1日借款2000萬元，借款期限為3年，年利率為6％，利息按年支付；2011年9月1日借款5000萬元，借款期限為5年，年利率為8％，利息按年支付。當年資產支出如下：3月1日180萬元、5月1日1200萬元、8月1日600萬元、12月1日2400萬元。假定企業(yè)按季度計算資本化率，則下列關于該企業(yè)2011年各季度資本化率的計算正確的有（ ?。?。
A、第－季度－般借款資本化率為1．5％
B、第二季度－般借款資本化率為1．5％
C、第三季度－般借款資本化率為1．73％
D、第四季度－般借款資本化率為1．86％
簡答題
23. 甲公司是一生產制造型企業(yè)，專門生產A、B兩種產品，2012年和2013年發(fā)生了如下相關業(yè)務。
(1)2012年2月，甲公司需購置－臺環(huán)保生產設備，預計價款為1000萬元，因資金不足，按相關規(guī)定向有關部門提出補助360萬元的申請。2012年2月14日，政府批準了甲公司的申請并撥付甲公司360萬元財政撥款(同日到賬)。
(2)2012年3月1日，甲公司為建造－項工程，向政府申請補助100萬元，3月20日，政府批準了甲公司的申請并撥付甲公司100萬元財政撥款，該項工程在2012年末尚未完工。
(3)2012年3月31日，甲公司購入上述環(huán)保設備，實際成本為1200萬元，使用壽命5年，采用直線法計提折舊(假設無殘值)，該設備不需要安裝，購入當天即達到預定可使用狀態(tài)。
(4)2012年5月1日，甲公司生產的A產品因其價格受到政府限制，政府給予了20萬元的補貼用于彌補本期的虧損。
(5)2012年7月，甲公司因生產的B產品比較先進，符合增值稅先征后返的原則，稅務局按照其實際繳納的增值稅返還了80％，2012年7月繳納了200萬元，2012年8月返還增值稅160萬元。
(6)2012年10月，甲公司向政府返還補貼收入10萬元。
(7)2013年3月31日，甲公司出售了2012年購入的環(huán)保設備，取得價款1000萬元。假定按月分攤遞延收益。
假定不考慮其他因素。
要求：(答案金額以“萬元”為單位)
(1)判斷上述業(yè)務中哪些是與資產相關的政府補助。
(2)計算上述業(yè)務中因政府補助對甲公司2012年損益的影響金額。
(3)編制甲公司與環(huán)保生產設備相關的會計處理。
24. 天成公司和林海公司是不具有關聯(lián)方關系的兩個獨立的公司，適用的增值稅稅率均為17％。有關企業(yè)合并資料如下。(1)2012年12月25日，這兩個公司達成合并協(xié)議，由天成公司采用控合并方式對林海公司進行合并，合并后天成公司取得林海公司70％的股份。(2)2013年1月1日天成公司以 一項固定資產、交易性金融資產和庫存商品作為對價合并了林海公司。該固定資產原值為3600萬元，已計提折舊1480萬元，公允價值為1920萬元；交易性金融資產的成本為2000萬元，公允價值變動(借方余額)為200萬元，公允價值為2600萬元；庫存商品賬面價值為1600萬元，未計提跌價準備，公允價值為2000萬元；相關資產均已交付林海公司并辦妥相關手續(xù)。假定不考慮與固定資產相關的稅費。(3)天成公司為企業(yè)合并發(fā)生審計、評估費120萬元。(4)購買日林海公司可辨認凈資產的公允價值為8000萬元(與賬面價值相等)。(5)2013年2月4日林海公司宣告分配現(xiàn)金股利2000萬元。(6)2013年全年林海公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元。(7)2014年2月4日林海公司宣告分配現(xiàn)金股利4000萬元。(8)2014年12月31日林海公司因可供出售金融資產公允價值變動增加資本公積200萬元。(9)2014年全年林海公司實現(xiàn)凈利潤6000萬元。(10)2015年1月4日天成公司出售持有的林海公司全部股權的 一半，天成公司對林海公司的持股比例變?yōu)?5％，在林海公司董事會中派有代表，但不能對林海公司的生產經營決策實施控制。出售取得的價款4000萬元已收到，當日辦理完畢相關手續(xù)。其他資料：假定不考慮所得稅等因素的影響。要求：(1)確定購買方。(2)計算確定購買成本。(3)計算固定資產和交易性金融資產的處置損益。(4)計算購買日合并財務報表中應確認的商譽金額。(5)計算天成公司2013年個別財務報表中因該項投資應確認的投資收益金額，并編制購買日天成公司個別報表的會計分錄。(6)判斷2015年1月4日出售 一半股權后，天成公司對該項股權投資應采用的核算方法，并說明理由。(7)計算由于處置該股權對天成公司個別財務報表留存收益的影響額。
25. 飛樂公司為家電生產企業(yè)，隨著國家家電下鄉(xiāng)和以舊換新政策的持續(xù)實施，飛樂公司產品銷量連續(xù)增長，至2013年年末太陽能熱水器銷量已達到生產線大產能，遂決定擴大生產能力、租人一條新的太陽能熱水器生產線。2013年年末，飛樂公司面臨兩種方案可供選擇。
方案－：
與乙租賃公司(以下簡稱乙公司)簽訂協(xié)議租人生產線。
租賃期為2013年12月31日至2017年12月31日，2014年至2017年每年年末支付租金600萬元。租賃期滿時，A生產設備的估計余值為300萬元，均由飛樂公司自行擔保。租賃合同年利率為6％，飛樂公司無法獲知乙公司的租賃內含利率。
2013年12月31日，該生產線在乙公司的賬面價值為2500萬元，公允價值也為2500萬元，已使用3年，預計尚可使用5年。2017年12月31日，飛樂公司將A生產設備歸還給乙公司。
方案二：
與丙公司簽訂協(xié)議租人生產線。丙公司原為家電生產企業(yè)，近年主業(yè)轉為生產電腦及相關部件，導致生產線閑置。
租賃期為2013年12月31日至2015年12月31日，2013年至2015年，每年年末支付租金500萬元。丙公司該生產線賬面價值為2300萬元，公允價值為2500萬元，已經使用3年，預計尚可使用5年。2015年12月31日租賃期滿時歸還資產。
假設兩條生產線型號、生產能力及新舊程度完全相同。2013年12月31日，生產線運抵飛樂公司當日即可投入使用；生產線生產的熱水器于生產當年全部對外出售。飛樂公司固定資產均采用年限平均法計提折1日。
另外，飛樂公司正在籌備上市，為滿足相關法規(guī)規(guī)定的連續(xù)三年盈利要求(2014年為第三年)，公司暫緩考慮長期指標，下年經營首要目標是當年盈利大化。[(P/A，6％，4)＝3．4651；(P/F，6％，4)＝0．7921；(P/A，2％，4)＝3．8077；(P/F，2％，4)＝0．9238]
要求：
(1)以飛樂公司2014年經營目標為基礎，分別對兩個方案進行分析，說明飛樂公司應作出的選擇。
(2)如果飛樂公司選擇方案一，編制飛樂公司2017年年末租金支付以及其他與租賃事項有關的會計分錄；如果飛樂公司選擇方案二．編制丙公司2015年與租賃事項相關的會計分錄。
(3)如果飛樂公司選擇方案一，計算乙公司的租賃內含利率并編制其在2014年的有關會計分錄（結果保留兩位小數，金額單位用“萬元”表示）
26. 嘉華股份有限公司(以下簡稱“嘉華公司”)為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；
適用的所得稅稅率為25％；假定除特殊說明外不考慮除增值稅和所得稅以外的其他相關稅費。商品銷售價格中均不含增值稅額；商品銷售成本按發(fā)生的經濟業(yè)務逐項結轉。銷售商品及提供勞務均為主營業(yè)務。資產銷售均為正常的商業(yè)交易，采用公允的交易價格結算。除特別指明外，所售資產均未計提減值準備。
嘉華公司2014年1 2月發(fā)生的經濟業(yè)務及相關資料如下。
(1)12月1日，向A公司銷售商品(為應稅消費品)－批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為600萬元，增值稅稅率為17％，消費稅稅率為10％。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，款項尚未收取。為及時收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)。該批商品的實際成本為400萬元。
(2)12月5日．收到B公司來函，要求對當年11月10日所購商品在銷售價格上給予10％的折讓(嘉華公司在該批商品售出時，已確認銷售收入100萬元，但款項尚未收取)。經查核．該
批商品存在外觀質量問題。嘉華公司同意了B公司提出的折讓要求。當日，收到B公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。
(3)12月9日，收到A公司本月購買消費品支付的貨款，并存入銀行。
(4)12月12日，與C公司簽訂－項專利技術使用權轉讓合同。合同規(guī)定，C公司有償使用嘉華公司的該項專利技術，使用期為3年，－次性支付使用費150萬元；嘉華公司在合同簽訂日提供該專利技術資料，不提供后續(xù)服務。與該項交易有關的手續(xù)已辦妥，從C公司收取的使用費已存入銀行。
(5)12月15日，與D公司簽訂－項設備安裝合同。合同規(guī)定，該設備安裝期限為4個月，合同總價款為200萬元。合同簽訂日預收價款50萬元，至12月31日，已實際發(fā)生安裝費用20萬元(均為安裝人員工資)，預計還將發(fā)生安裝費用80萬元。嘉華公司按實際發(fā)生的成本占總成本的比例確定安裝勞務的完工程度。假定該合同的結果能夠可靠地估計。
(6)12月20日，與F公司簽訂協(xié)議，采用收取手續(xù)費方式委托其代銷商品－批。該批商品的協(xié)議價為400萬元(不含增值稅額)，實際成本為320萬元，F(xiàn)公司按銷售額(不含增值稅額)
的10％收取手續(xù)費。商品已運往F公司。12月31日，收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的75％，款項尚未收到。
(7)12月22日，銷售材料－批，價款為60萬元，該材料發(fā)出成本為50萬元?？铐椧汛嫒脬y行。
(8)12月24日，轉讓可供出售金融資產取得轉讓收入120萬元，可供出售金融資產賬面余額為85萬元(其中：“可供出售金融資產－成本”的余額為65萬元，“可供出售金融資產－公允價值變動”的余額為20萬元)。
(9)12月31日，嘉華公司持有的－項交易性金融資產確認公允價值變動前的賬面價值為200萬元，公允價值為240萬元。
(10)計提存貨跌價準備30萬元。
(11)除上述經濟業(yè)務外，登記本月發(fā)生的其他經濟業(yè)務形成的有關賬戶發(fā)生額如下：
賬戶名稱 |
借方發(fā)生額 (萬元) |
貸方發(fā)生額 (萬元) |
其他業(yè)務成本 |
40 |
|
銷售費用 |
20 |
|
管理費用 |
35 |
|
財務費用 |
10 |
賬戶名稱 |
借方發(fā)生額 (萬元) |
貸方發(fā)生額 (萬元) |
營業(yè)外支出 |
50 |
|
營業(yè)外收入 |
30 |
(12)假定嘉華公司部分資產的賬面價值和計稅基礎在2014年12月份的變化情況如下表所示(其他資產、負債的公允價值與賬面價值－致)：
2014年12月初 |
2014年末 |
|||
項目 |
賬面價值 |
計稅基礎 |
賬面價值 |
計稅基礎 |
可供出售金融資產 |
85 |
65 |
0 |
0 |
以公允價值計量且其變動計入 當期損益的金融資產 |
200 |
200 |
240 |
200 |
存貨 |
670 |
700 |
800 |
860 |
固定資產 (差異因固定資產折舊不同所致) |
3000 |
3200 |
2850 |
3100 |
要求：
(1)根據資料(1)～(12)及其他相關資料，計算嘉華公司2014年12月份的應交所得稅和應確認的遞延所得稅。(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱)(假定不考慮其他因素)
(2)編制嘉華公司2014年12月份的利潤表。
利潤表(簡表)
編制單位：嘉華公司2014年12月單位：萬元
項目 |
本月金額 |
－、營業(yè)收入 |
|
減：營業(yè)成本 |
|
營業(yè)稅金及附加 |
|
銷售費用 |
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管理費用 |
|
財務費用 |
|
資產減值損失 |
|
加：公允價值變動收益(損失以“－”號填列) |
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投資收益(損失以“－”號填列) |
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二、營業(yè)利潤(虧損以“－”號填列) |
|
加：營業(yè)外收入 |
|
減：營業(yè)外支出 |
|
三、利潤總額(虧損總額以“－”號填列) |
|
減：所得稅費用 |
|
四、凈利潤(凈虧損以“－”號填列) |
|
五、其他綜合收益 |
|
其他綜合收益稅后凈額 |
|
六、綜合收益總額 |