單項(xiàng)選擇題
1、 2010年2月1日，甲公司為建造一棟廠(chǎng)房向銀行取得一筆專(zhuān)門(mén)借款。2010年3月5日，以該貸款支付前期訂購(gòu)的工程物資款，因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠(chǎng)房延遲至2010年7月1日才開(kāi)工興建，開(kāi)始支付其他工程款，2011年2月28日，該廠(chǎng)房建造完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2011年4月30日，甲公司辦理工程竣工決算，不考慮其他因素，甲公司該筆借款費(fèi)用的資本化期間為（ ?。?BR> A．2010年2月1日至2011年4月30日
B．2010年3月5日至2011年2月28日
C．2010年7月1日至2011年2月28日
D．2010年7月1日至2011年4月30日
多項(xiàng)選擇題
2、關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更，下列說(shuō)法中正確的有（ ?。?。
A．會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
B．會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
C．如果會(huì)計(jì)估計(jì)變更僅影響變更當(dāng)期，有關(guān)估計(jì)變更的影響應(yīng)予當(dāng)期確認(rèn)
D．某項(xiàng)變更難以區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理
3、 按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)——投資性房地產(chǎn)》的規(guī)定，下列不屬于投資性房地產(chǎn)的有（ ?。?。
A．以融資租賃方式出租的建筑物
B．企業(yè)擁有產(chǎn)權(quán)并以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的建筑物
C．以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物
D．己出租的投資性房地產(chǎn)租賃期屆滿(mǎn)，暫時(shí)空置但將繼續(xù)用于出租的建筑物
4、 下列有關(guān)債務(wù)重組時(shí)債務(wù)人會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ?。?。
A．以現(xiàn)金清償債務(wù)時(shí)，債務(wù)人實(shí)際支付的現(xiàn)金低于債務(wù)賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積
B．以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值低于重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積
C．以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值低于重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益
D．以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益
5、 M公司因違約于2013年11月被N公司起訴，該項(xiàng)訴訟在2013年12月31日尚未判決，M公司認(rèn)為很可能敗訴并賠償。2014年2月15日財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前，法院判決M公司需要償付N公司的經(jīng)濟(jì)損失，M公司不再上訴并支付了賠償款項(xiàng)。作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，M公司應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理包括（ ?。?BR> A．按照調(diào)整事項(xiàng)處理原則調(diào)整以前年度損益和其他相關(guān)項(xiàng)目
B．調(diào)整2013年12月31日利潤(rùn)表及所有者權(quán)益變動(dòng)表相關(guān)項(xiàng)目
C．調(diào)整2013年12月31日現(xiàn)金流量表正表相關(guān)項(xiàng)目
D．調(diào)整2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目
6、 企業(yè)判斷融資租賃的標(biāo)準(zhǔn)中，下列表述正確的有（ ）。
A．在租賃期屆滿(mǎn)時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人，判斷為融資租賃
B．承租人有購(gòu)買(mǎi)租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的買(mǎi)價(jià)預(yù)計(jì)遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值，判斷為融資租賃
C．當(dāng)在開(kāi)始此次租賃前其已使用年限÷該資產(chǎn)全新時(shí)可使用年限≥75％，同時(shí)租賃期÷租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)尚可使用年限≥75％時(shí)，判斷為融資租賃
D．當(dāng)在開(kāi)始此次租賃前其已使用年限÷該資產(chǎn)全新時(shí)可使用年限<75％，同時(shí)租賃期÷租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)尚可使用年限≥75％時(shí)，判斷為融資租賃
判斷題
7、（ ）
如果售后租回交易認(rèn)定為融資租賃，則售價(jià)和賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。（ ）
簡(jiǎn)答題
8、甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。該公司2012年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)，銷(xiāo)售價(jià)款均不含應(yīng)向客戶(hù)收取的增值稅稅額。
(1)甲公司銷(xiāo)售一臺(tái)設(shè)備給B企業(yè)，該設(shè)備的實(shí)際成本為75萬(wàn)元，售價(jià)為120萬(wàn)元，甲公司已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并將提貨單交與B企業(yè)；B企業(yè)已開(kāi)出商業(yè)承兌匯票，匯票期限為3個(gè)月，到期日為次年3月5日。由于B企業(yè)安裝該設(shè)備的場(chǎng)地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，定于次年1月20日再予提貨。
(2)甲公司委托W商店代銷(xiāo)商品一批，代銷(xiāo)價(jià)款為150萬(wàn)元。本年度收到w商店交來(lái)的代銷(xiāo)清單，列明已銷(xiāo)售代銷(xiāo)商品的60％，w商店按代銷(xiāo)價(jià)款(不含稅)的10％收取手續(xù)費(fèi)，款項(xiàng)尚未收到。該批商品的實(shí)際成本為90萬(wàn)元。
(3)甲公司采用以舊換新方式銷(xiāo)售8臺(tái)產(chǎn)品給F企業(yè)，單位售價(jià)為5萬(wàn)元，單位成本為3萬(wàn)元；同時(shí)收回8臺(tái)同類(lèi)舊商品作為庫(kù)存商品人賬，每臺(tái)回收價(jià)為0．5萬(wàn)元(不考慮增值稅)，差額款項(xiàng)已收存銀行。
(4)甲公司對(duì)其生產(chǎn)的丙產(chǎn)品實(shí)行“包退、包換、包修”的銷(xiāo)售政策。甲公司本年度共銷(xiāo)售丙產(chǎn)品1000件，銷(xiāo)售價(jià)款共計(jì)500萬(wàn)元，款項(xiàng)均已收存銀行。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)“包退”產(chǎn)品占1％，“包換”產(chǎn)品占2％，“包修”產(chǎn)品占3％。該批產(chǎn)品成本為300萬(wàn)元。
(5)8月5日，甲公司賒銷(xiāo)產(chǎn)品100件給H公司，銷(xiāo)售價(jià)款100萬(wàn)元，實(shí)際成本為60萬(wàn)元。甲公司為盡早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。2012年8月20日H公司付清貨款(計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅)。
要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制甲公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(答案中金額單位以萬(wàn)元表示)
9、 甲公司和乙公司2012年度和2013年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
(1)2012年5月20日，乙公司的客戶(hù)(丙公司)因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題向法院提起訴訟，請(qǐng)求法院裁定乙公司賠償損失120萬(wàn)元，截止2012年6月30日，法院尚未對(duì)上述案件作出判決，在向法院了解情況并向法院顧問(wèn)咨詢(xún)后，乙公司判斷該產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件發(fā)生賠償損失的可能性小于50％。2012年12月31日，乙公司對(duì)丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件進(jìn)行了評(píng)估，認(rèn)定該訴訟案狀況與2012年6月30日相同。
2013年6月5日，法院對(duì)丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件作出判決，駁回丙公司的訴訟請(qǐng)求。
(2)因丁公司無(wú)法支付甲公司貨款3500萬(wàn)元，甲公司2012年6月8日與丁公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定，丁公司以其持有乙公司的60％股權(quán)(公允價(jià)3300萬(wàn)元)抵償其欠付甲公司貨款。甲公司對(duì)上述應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1300萬(wàn)元。
2012年6月20日，上述債務(wù)重組經(jīng)甲公司、丁公司董事會(huì)和乙公司股東會(huì)批準(zhǔn)。2012年6月30日，辦理完成了乙公司股東變更登記手續(xù)。同日，乙公司董事會(huì)進(jìn)行了改選，改選后董事會(huì)由7名董事組成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策需經(jīng)董事會(huì)1／2以上成員通過(guò)才能實(shí)施。
2012年6月30日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為4500萬(wàn)元，公允價(jià)值為4980萬(wàn)元。
(3)2012年12月31日，甲公司對(duì)乙公司的商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試。在進(jìn)行商譽(yù)減值測(cè)試時(shí)，甲公司將乙公司的所有資產(chǎn)認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且判斷該資產(chǎn)組的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)不存在減值跡象。甲公司估計(jì)乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為5375萬(wàn)元。
(4)2013年6月28日，甲公司與戊公司簽訂股權(quán)置換合同，合同約定：甲公司以其持有乙公司股權(quán)與戊公司所持有辛公司30％股權(quán)進(jìn)行置換；甲公司所持有乙公司60％股權(quán)的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元，戊公司所持有辛公司30％股權(quán)的公允價(jià)值為2800萬(wàn)元。戊公司另支付補(bǔ)價(jià)1200萬(wàn)元。2013年6月30日，辦理完成了乙公司、辛公司的股東變更登記手續(xù)，同時(shí)甲公司收到了戊公司支付的補(bǔ)價(jià)1200萬(wàn)元。
(5)其他資料如下：
①甲公司與丁公司、戊公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)前，未持有乙公司股權(quán)。乙公司未持有任何公司的股權(quán)。
②乙公司2012年7月1日到l2月31日期間實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元。2013年1月1日至6月30日期間實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)260萬(wàn)元。除實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)外，乙公司未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。
③本題不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他影響因素。
要求：
(1)針對(duì)丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件，判斷乙公司在其2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，并說(shuō)明判斷依據(jù)；
(2)判斷甲公司通過(guò)債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)的交易是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)債務(wù)重組損失，并說(shuō)明判斷依據(jù)；
(3)確定甲公司通過(guò)債務(wù)重組合并乙公司的購(gòu)買(mǎi)日，并說(shuō)明確定依據(jù)；
(4)計(jì)算甲公司通過(guò)債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的商譽(yù)；
(5)判斷甲公司2012年12月31日是否應(yīng)當(dāng)對(duì)乙公司的商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并說(shuō)明判斷依據(jù)(需要計(jì)算的，列出計(jì)算過(guò)程)；
(6)判斷甲公司與戊公司進(jìn)行的股權(quán)置換交易是否構(gòu)成非貨幣性資產(chǎn)交換，并說(shuō)明判斷依據(jù)；
(7)計(jì)算甲公司因股權(quán)置換交易應(yīng)在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的損益。
10、2013年1月1日，甲公司以一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，自乙公司原股東丙公司取得乙公司80%的股份，并能夠控制乙公司。甲公司付出的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為33100萬(wàn)元，賬面價(jià)值為25000萬(wàn)元，其中“成本”明細(xì)科目金額為24000萬(wàn)元，“公允價(jià)值變動(dòng)”明細(xì)科目金額為1000萬(wàn)元。甲公司的合并過(guò)程中另支付審計(jì)、法律服務(wù)費(fèi)共計(jì)100萬(wàn)元。
購(gòu)買(mǎi)日，乙公司賬面所有者權(quán)益為40000萬(wàn)元（與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等），其中：股本為30000萬(wàn)元，資本公積為2000萬(wàn)元，盈余公積為800萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為7200萬(wàn)元。甲公司和丙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
甲公司與乙公司在2013年至2014年的有關(guān)事項(xiàng)如下：
（1）2013年3月1日乙公司宣告分派2012年現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元，4月15日，實(shí)際發(fā)放上述股利；乙公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4136萬(wàn)元，提取盈余公積413.6萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2014年3月1日乙公司宣告分派2013年現(xiàn)金股利1100萬(wàn)元，并于4月15日實(shí)際發(fā)放；乙公司2014年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4932萬(wàn)元，提取盈余公積493.2萬(wàn)元。
（2）乙公司2013年銷(xiāo)售100件A產(chǎn)品給甲公司，每件售價(jià)5萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元，甲公司2013年對(duì)外銷(xiāo)售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)4萬(wàn)元，2013年末，每件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為4.5萬(wàn)元。截至2013年底，甲公司尚有500萬(wàn)元購(gòu)貨款未支付給甲公司。
2014年乙公司出售100件B產(chǎn)品給甲公司，每件售價(jià)6萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元。甲公司2014年對(duì)外銷(xiāo)售A產(chǎn)品40件，每件售價(jià)6萬(wàn)元；2014年對(duì)外銷(xiāo)售B產(chǎn)品80件，每件售價(jià)7萬(wàn)元，2014年末，每件B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為2.5萬(wàn)元。截至2014年底，甲公司尚有800萬(wàn)元購(gòu)貨款未支付給乙公司。
（3）乙公司2013年6月20日出售一件產(chǎn)品給甲公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元，成本為60萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。甲公司購(gòu)入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線(xiàn)法計(jì)提折舊。
其他資料：
①甲公司與乙公司的所得稅稅率均為25%；
②甲公司與乙公司的盈余公積計(jì)提比例均為10%.
③甲公司與乙公司均按照應(yīng)收款項(xiàng)余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
要求：
（1）編制甲公司2013年和2014年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；
（2）編制甲公司2013年合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)抵銷(xiāo)、調(diào)整分錄；
（3）編制甲公司2014年合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)抵銷(xiāo)、調(diào)整分錄。（不需編制有關(guān)現(xiàn)金流量的抵銷(xiāo)分錄；金額單位用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)。）
1、 2010年2月1日，甲公司為建造一棟廠(chǎng)房向銀行取得一筆專(zhuān)門(mén)借款。2010年3月5日，以該貸款支付前期訂購(gòu)的工程物資款，因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠(chǎng)房延遲至2010年7月1日才開(kāi)工興建，開(kāi)始支付其他工程款，2011年2月28日，該廠(chǎng)房建造完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2011年4月30日，甲公司辦理工程竣工決算，不考慮其他因素，甲公司該筆借款費(fèi)用的資本化期間為（ ?。?BR> A．2010年2月1日至2011年4月30日
B．2010年3月5日至2011年2月28日
C．2010年7月1日至2011年2月28日
D．2010年7月1日至2011年4月30日
多項(xiàng)選擇題
2、關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更，下列說(shuō)法中正確的有（ ?。?。
A．會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
B．會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
C．如果會(huì)計(jì)估計(jì)變更僅影響變更當(dāng)期，有關(guān)估計(jì)變更的影響應(yīng)予當(dāng)期確認(rèn)
D．某項(xiàng)變更難以區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理
3、 按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)——投資性房地產(chǎn)》的規(guī)定，下列不屬于投資性房地產(chǎn)的有（ ?。?。
A．以融資租賃方式出租的建筑物
B．企業(yè)擁有產(chǎn)權(quán)并以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的建筑物
C．以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物
D．己出租的投資性房地產(chǎn)租賃期屆滿(mǎn)，暫時(shí)空置但將繼續(xù)用于出租的建筑物
4、 下列有關(guān)債務(wù)重組時(shí)債務(wù)人會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ?。?。
A．以現(xiàn)金清償債務(wù)時(shí)，債務(wù)人實(shí)際支付的現(xiàn)金低于債務(wù)賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積
B．以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值低于重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積
C．以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值低于重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益
D．以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益
5、 M公司因違約于2013年11月被N公司起訴，該項(xiàng)訴訟在2013年12月31日尚未判決，M公司認(rèn)為很可能敗訴并賠償。2014年2月15日財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前，法院判決M公司需要償付N公司的經(jīng)濟(jì)損失，M公司不再上訴并支付了賠償款項(xiàng)。作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，M公司應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理包括（ ?。?BR> A．按照調(diào)整事項(xiàng)處理原則調(diào)整以前年度損益和其他相關(guān)項(xiàng)目
B．調(diào)整2013年12月31日利潤(rùn)表及所有者權(quán)益變動(dòng)表相關(guān)項(xiàng)目
C．調(diào)整2013年12月31日現(xiàn)金流量表正表相關(guān)項(xiàng)目
D．調(diào)整2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目
6、 企業(yè)判斷融資租賃的標(biāo)準(zhǔn)中，下列表述正確的有（ ）。
A．在租賃期屆滿(mǎn)時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人，判斷為融資租賃
B．承租人有購(gòu)買(mǎi)租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的買(mǎi)價(jià)預(yù)計(jì)遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值，判斷為融資租賃
C．當(dāng)在開(kāi)始此次租賃前其已使用年限÷該資產(chǎn)全新時(shí)可使用年限≥75％，同時(shí)租賃期÷租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)尚可使用年限≥75％時(shí)，判斷為融資租賃
D．當(dāng)在開(kāi)始此次租賃前其已使用年限÷該資產(chǎn)全新時(shí)可使用年限<75％，同時(shí)租賃期÷租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)尚可使用年限≥75％時(shí)，判斷為融資租賃
判斷題
7、（ ）
如果售后租回交易認(rèn)定為融資租賃，則售價(jià)和賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。（ ）
簡(jiǎn)答題
8、甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。該公司2012年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)，銷(xiāo)售價(jià)款均不含應(yīng)向客戶(hù)收取的增值稅稅額。
(1)甲公司銷(xiāo)售一臺(tái)設(shè)備給B企業(yè)，該設(shè)備的實(shí)際成本為75萬(wàn)元，售價(jià)為120萬(wàn)元，甲公司已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并將提貨單交與B企業(yè)；B企業(yè)已開(kāi)出商業(yè)承兌匯票，匯票期限為3個(gè)月，到期日為次年3月5日。由于B企業(yè)安裝該設(shè)備的場(chǎng)地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，定于次年1月20日再予提貨。
(2)甲公司委托W商店代銷(xiāo)商品一批，代銷(xiāo)價(jià)款為150萬(wàn)元。本年度收到w商店交來(lái)的代銷(xiāo)清單，列明已銷(xiāo)售代銷(xiāo)商品的60％，w商店按代銷(xiāo)價(jià)款(不含稅)的10％收取手續(xù)費(fèi)，款項(xiàng)尚未收到。該批商品的實(shí)際成本為90萬(wàn)元。
(3)甲公司采用以舊換新方式銷(xiāo)售8臺(tái)產(chǎn)品給F企業(yè)，單位售價(jià)為5萬(wàn)元，單位成本為3萬(wàn)元；同時(shí)收回8臺(tái)同類(lèi)舊商品作為庫(kù)存商品人賬，每臺(tái)回收價(jià)為0．5萬(wàn)元(不考慮增值稅)，差額款項(xiàng)已收存銀行。
(4)甲公司對(duì)其生產(chǎn)的丙產(chǎn)品實(shí)行“包退、包換、包修”的銷(xiāo)售政策。甲公司本年度共銷(xiāo)售丙產(chǎn)品1000件，銷(xiāo)售價(jià)款共計(jì)500萬(wàn)元，款項(xiàng)均已收存銀行。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)“包退”產(chǎn)品占1％，“包換”產(chǎn)品占2％，“包修”產(chǎn)品占3％。該批產(chǎn)品成本為300萬(wàn)元。
(5)8月5日，甲公司賒銷(xiāo)產(chǎn)品100件給H公司，銷(xiāo)售價(jià)款100萬(wàn)元，實(shí)際成本為60萬(wàn)元。甲公司為盡早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。2012年8月20日H公司付清貨款(計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅)。
要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制甲公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(答案中金額單位以萬(wàn)元表示)
9、 甲公司和乙公司2012年度和2013年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
(1)2012年5月20日，乙公司的客戶(hù)(丙公司)因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題向法院提起訴訟，請(qǐng)求法院裁定乙公司賠償損失120萬(wàn)元，截止2012年6月30日，法院尚未對(duì)上述案件作出判決，在向法院了解情況并向法院顧問(wèn)咨詢(xún)后，乙公司判斷該產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件發(fā)生賠償損失的可能性小于50％。2012年12月31日，乙公司對(duì)丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件進(jìn)行了評(píng)估，認(rèn)定該訴訟案狀況與2012年6月30日相同。
2013年6月5日，法院對(duì)丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件作出判決，駁回丙公司的訴訟請(qǐng)求。
(2)因丁公司無(wú)法支付甲公司貨款3500萬(wàn)元，甲公司2012年6月8日與丁公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定，丁公司以其持有乙公司的60％股權(quán)(公允價(jià)3300萬(wàn)元)抵償其欠付甲公司貨款。甲公司對(duì)上述應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1300萬(wàn)元。
2012年6月20日，上述債務(wù)重組經(jīng)甲公司、丁公司董事會(huì)和乙公司股東會(huì)批準(zhǔn)。2012年6月30日，辦理完成了乙公司股東變更登記手續(xù)。同日，乙公司董事會(huì)進(jìn)行了改選，改選后董事會(huì)由7名董事組成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策需經(jīng)董事會(huì)1／2以上成員通過(guò)才能實(shí)施。
2012年6月30日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為4500萬(wàn)元，公允價(jià)值為4980萬(wàn)元。
(3)2012年12月31日，甲公司對(duì)乙公司的商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試。在進(jìn)行商譽(yù)減值測(cè)試時(shí)，甲公司將乙公司的所有資產(chǎn)認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且判斷該資產(chǎn)組的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)不存在減值跡象。甲公司估計(jì)乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為5375萬(wàn)元。
(4)2013年6月28日，甲公司與戊公司簽訂股權(quán)置換合同，合同約定：甲公司以其持有乙公司股權(quán)與戊公司所持有辛公司30％股權(quán)進(jìn)行置換；甲公司所持有乙公司60％股權(quán)的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元，戊公司所持有辛公司30％股權(quán)的公允價(jià)值為2800萬(wàn)元。戊公司另支付補(bǔ)價(jià)1200萬(wàn)元。2013年6月30日，辦理完成了乙公司、辛公司的股東變更登記手續(xù)，同時(shí)甲公司收到了戊公司支付的補(bǔ)價(jià)1200萬(wàn)元。
(5)其他資料如下：
①甲公司與丁公司、戊公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)前，未持有乙公司股權(quán)。乙公司未持有任何公司的股權(quán)。
②乙公司2012年7月1日到l2月31日期間實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元。2013年1月1日至6月30日期間實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)260萬(wàn)元。除實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)外，乙公司未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。
③本題不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他影響因素。
要求：
(1)針對(duì)丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件，判斷乙公司在其2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，并說(shuō)明判斷依據(jù)；
(2)判斷甲公司通過(guò)債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)的交易是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)債務(wù)重組損失，并說(shuō)明判斷依據(jù)；
(3)確定甲公司通過(guò)債務(wù)重組合并乙公司的購(gòu)買(mǎi)日，并說(shuō)明確定依據(jù)；
(4)計(jì)算甲公司通過(guò)債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的商譽(yù)；
(5)判斷甲公司2012年12月31日是否應(yīng)當(dāng)對(duì)乙公司的商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并說(shuō)明判斷依據(jù)(需要計(jì)算的，列出計(jì)算過(guò)程)；
(6)判斷甲公司與戊公司進(jìn)行的股權(quán)置換交易是否構(gòu)成非貨幣性資產(chǎn)交換，并說(shuō)明判斷依據(jù)；
(7)計(jì)算甲公司因股權(quán)置換交易應(yīng)在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的損益。
10、2013年1月1日，甲公司以一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，自乙公司原股東丙公司取得乙公司80%的股份，并能夠控制乙公司。甲公司付出的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為33100萬(wàn)元，賬面價(jià)值為25000萬(wàn)元，其中“成本”明細(xì)科目金額為24000萬(wàn)元，“公允價(jià)值變動(dòng)”明細(xì)科目金額為1000萬(wàn)元。甲公司的合并過(guò)程中另支付審計(jì)、法律服務(wù)費(fèi)共計(jì)100萬(wàn)元。
購(gòu)買(mǎi)日，乙公司賬面所有者權(quán)益為40000萬(wàn)元（與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等），其中：股本為30000萬(wàn)元，資本公積為2000萬(wàn)元，盈余公積為800萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為7200萬(wàn)元。甲公司和丙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
甲公司與乙公司在2013年至2014年的有關(guān)事項(xiàng)如下：
（1）2013年3月1日乙公司宣告分派2012年現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元，4月15日，實(shí)際發(fā)放上述股利；乙公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4136萬(wàn)元，提取盈余公積413.6萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2014年3月1日乙公司宣告分派2013年現(xiàn)金股利1100萬(wàn)元，并于4月15日實(shí)際發(fā)放；乙公司2014年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4932萬(wàn)元，提取盈余公積493.2萬(wàn)元。
（2）乙公司2013年銷(xiāo)售100件A產(chǎn)品給甲公司，每件售價(jià)5萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元，甲公司2013年對(duì)外銷(xiāo)售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)4萬(wàn)元，2013年末，每件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為4.5萬(wàn)元。截至2013年底，甲公司尚有500萬(wàn)元購(gòu)貨款未支付給甲公司。
2014年乙公司出售100件B產(chǎn)品給甲公司，每件售價(jià)6萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元。甲公司2014年對(duì)外銷(xiāo)售A產(chǎn)品40件，每件售價(jià)6萬(wàn)元；2014年對(duì)外銷(xiāo)售B產(chǎn)品80件，每件售價(jià)7萬(wàn)元，2014年末，每件B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為2.5萬(wàn)元。截至2014年底，甲公司尚有800萬(wàn)元購(gòu)貨款未支付給乙公司。
（3）乙公司2013年6月20日出售一件產(chǎn)品給甲公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元，成本為60萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。甲公司購(gòu)入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線(xiàn)法計(jì)提折舊。
其他資料：
①甲公司與乙公司的所得稅稅率均為25%；
②甲公司與乙公司的盈余公積計(jì)提比例均為10%.
③甲公司與乙公司均按照應(yīng)收款項(xiàng)余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
要求：
（1）編制甲公司2013年和2014年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；
（2）編制甲公司2013年合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)抵銷(xiāo)、調(diào)整分錄；
（3）編制甲公司2014年合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)抵銷(xiāo)、調(diào)整分錄。（不需編制有關(guān)現(xiàn)金流量的抵銷(xiāo)分錄；金額單位用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)。）