單項(xiàng)選擇題
1、2010年3月31日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購買不需安裝的設(shè)備供管理部門使用，合同價(jià)格6000萬元，因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價(jià)款自合同簽訂之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付2000萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)其使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定甲公司的增量借款年利率為10％，已知利率為10％、期數(shù)為3期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為2．4869。甲公司上述設(shè)備2010年應(yīng)計(jì)提折舊額為（ ?。┤f元。
A．994．76
B．746．07
C．900
D．1200
2、 B公司于2011年10月被A公司起訴，A公司要求B公司賠償800萬元。在應(yīng)訴過程中，B公司發(fā)現(xiàn)乙公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任，對(duì)B公司予以補(bǔ)償。2011年末，根據(jù)律師的意見，B公司認(rèn)為對(duì)A公司予以賠償?shù)目赡苄詾?0％，最有可能發(fā)生的賠償金額為500萬元；從乙公司獲得的補(bǔ)償基本確定能收到，最有可能獲得的賠償金額為550萬元。不考慮其他因素，該事項(xiàng)對(duì)B公司2011年度損益的影響金額為（ ?。┤f元。
A．一500
B．0
C．550
D．50
3、(2013年)下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（ ?。?。
A．固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為年限平均法
B．固定資產(chǎn)改造完成后將其使用年限由6年延長至9年
C．投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式
D．租入的設(shè)備因生產(chǎn)經(jīng)營需要由經(jīng)營租賃改為融資租賃而改變會(huì)計(jì)政策
4、 甲公司2012年11月發(fā)現(xiàn)2010年10月購入的專利權(quán)攤銷金額錯(cuò)誤。該專利權(quán)2010年應(yīng)攤銷的金額為150萬元，2011年應(yīng)攤銷的金額為600萬元。2010年、2011年實(shí)際攤銷的金額均為600萬元。2010年、2011年的所得稅申報(bào)表中已按照每年600萬元扣除了該項(xiàng)費(fèi)用。該項(xiàng)無形資產(chǎn)稅法上的攤銷年限、攤銷方法、預(yù)計(jì)凈殘值等與會(huì)計(jì)上一致。甲公司適用的所得稅稅率為25％。甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積。假定稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅。不考慮其他因素，對(duì)于該事項(xiàng)處理正確的是（ ?。?。
A．甲公司應(yīng)調(diào)增遞延所得稅負(fù)債112．5萬元
B．甲公司應(yīng)調(diào)減未分配利潤396萬元
C．甲公司應(yīng)調(diào)減盈余公積33．75萬元
D．甲公司應(yīng)調(diào)增應(yīng)交所得稅112．5萬元
多項(xiàng)選擇題
5、關(guān)于長期股權(quán)投資的權(quán)益法核算，下列說法中不恰當(dāng)?shù)挠校ā 。?BR> A．長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本
B．長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額確認(rèn)為負(fù)商譽(yù)
C．長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額確認(rèn)為資本公積
D．長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整長期股權(quán)投資的成本
6、 下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的有（ ）。
A．如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)以可取得的應(yīng)納稅所得額為限，確定相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)
B．企業(yè)應(yīng)以當(dāng)期適用的稅率計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅
C．企業(yè)應(yīng)以未來轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率(假定未來的適用稅率可以預(yù)計(jì))為基礎(chǔ)計(jì)算確定遞延所得稅資產(chǎn)
D．只要產(chǎn)生暫時(shí)性差異，就應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債
7、 下列關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)提取和使用“安全生產(chǎn)費(fèi)”的處理中，正確的有（ ?。?。
A．企業(yè)提取安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)記人“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目
B．企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的，應(yīng)直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備
C．企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備
D．企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用壽命分期計(jì)提折舊
判斷題
8、企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)時(shí)，開發(fā)階段發(fā)生的支出應(yīng)全部資本化，計(jì)入無形資產(chǎn)成本。()
簡答題
9、 甲股份有限公司于20×9年3月31日銷售給乙公司產(chǎn)品一批，價(jià)款為6 000 000元（含增值稅）。至20×9年12月31日甲公司仍未收到款項(xiàng)，甲公司對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備300 000元。20×9年12月31日乙公司與甲公司協(xié)商，達(dá)成的債務(wù)重組協(xié)議如下：
（1）乙公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品一批和設(shè)備一臺(tái)抵償所欠債務(wù)的50%，產(chǎn)品賬面成本為800 000元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20 000元，計(jì)稅價(jià)格（公允價(jià)值）為1 000 000元，增值稅率為17%。設(shè)備賬面原價(jià)為2 000 000元，已提折舊為500 000元，公允價(jià)值為1 600 000元。甲公司收到的產(chǎn)品作為商品入賬，設(shè)備作為固定資產(chǎn)入賬。
（2）甲公司同意免除抵債后另外50%債務(wù)的20%，并將剩余債務(wù)延期至2×11年12月31日償還，按年利率5%（與實(shí)際利率相等）計(jì)算利息。但如果乙公司2×10年開始盈利，則2×11年按年利率10%計(jì)算利息；如果乙公司2×10年沒有盈利，則2×11年仍按年利率5%計(jì)算利息，利息于每年末支付。假定或有支出符合預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件。
（3）乙公司2×10年沒有盈利。
要求：
（1）編制甲公司債務(wù)重組的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（2）編制乙公司債務(wù)重組的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
10、甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。2013年初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為66萬元(全部由存貨產(chǎn)生)，遞延所得稅負(fù)債的余額為0。假定2013年及以前適用稅率為33％，預(yù)計(jì)2014年稅率將變?yōu)?5％。2013年發(fā)生的相關(guān)交易及事項(xiàng)如下：
(1)年末存貨成本為1600萬元，未簽訂合同，預(yù)計(jì)市場(chǎng)售價(jià)為I220萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為20萬元。
(2)7月1日購入一項(xiàng)非專利技術(shù)，支付買價(jià)600萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年數(shù)總和法計(jì)提攤銷。稅法規(guī)定采用直線法攤銷，使用年限、凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。2013年末該非專利技術(shù)的可收回金額為420
(3)8月份為關(guān)聯(lián)公司乙公司的貸款2000萬元提供擔(dān)保，約定如果乙公司到期無法償還借款，則甲公司應(yīng)償還借款本金的40％。2013年末，甲公司獲悉乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，很可能無法歸還上述銀行借款。稅法規(guī)定，擔(dān)保支出購入一部分股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算，另支付手續(xù)費(fèi)3萬元。2013年末該部分股票的公允價(jià)值為1000萬元。
(5)因違法經(jīng)營被處以罰款30萬元，尚未支付。
(6)2013年甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額5000萬元。假定不考慮其他因素。
(1)根據(jù)上述資料(1)～(5)，逐項(xiàng)計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅金額；
(2)計(jì)算甲公司2013年應(yīng)交所得稅金額，以及利潤表中“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目、“凈利潤”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額；
(3)編制甲公司2013年與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(答案中金額單位用萬元表示)
1、2010年3月31日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購買不需安裝的設(shè)備供管理部門使用，合同價(jià)格6000萬元，因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價(jià)款自合同簽訂之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付2000萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)其使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定甲公司的增量借款年利率為10％，已知利率為10％、期數(shù)為3期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為2．4869。甲公司上述設(shè)備2010年應(yīng)計(jì)提折舊額為（ ?。┤f元。
A．994．76
B．746．07
C．900
D．1200
2、 B公司于2011年10月被A公司起訴，A公司要求B公司賠償800萬元。在應(yīng)訴過程中，B公司發(fā)現(xiàn)乙公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任，對(duì)B公司予以補(bǔ)償。2011年末，根據(jù)律師的意見，B公司認(rèn)為對(duì)A公司予以賠償?shù)目赡苄詾?0％，最有可能發(fā)生的賠償金額為500萬元；從乙公司獲得的補(bǔ)償基本確定能收到，最有可能獲得的賠償金額為550萬元。不考慮其他因素，該事項(xiàng)對(duì)B公司2011年度損益的影響金額為（ ?。┤f元。
A．一500
B．0
C．550
D．50
3、(2013年)下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（ ?。?。
A．固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為年限平均法
B．固定資產(chǎn)改造完成后將其使用年限由6年延長至9年
C．投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式
D．租入的設(shè)備因生產(chǎn)經(jīng)營需要由經(jīng)營租賃改為融資租賃而改變會(huì)計(jì)政策
4、 甲公司2012年11月發(fā)現(xiàn)2010年10月購入的專利權(quán)攤銷金額錯(cuò)誤。該專利權(quán)2010年應(yīng)攤銷的金額為150萬元，2011年應(yīng)攤銷的金額為600萬元。2010年、2011年實(shí)際攤銷的金額均為600萬元。2010年、2011年的所得稅申報(bào)表中已按照每年600萬元扣除了該項(xiàng)費(fèi)用。該項(xiàng)無形資產(chǎn)稅法上的攤銷年限、攤銷方法、預(yù)計(jì)凈殘值等與會(huì)計(jì)上一致。甲公司適用的所得稅稅率為25％。甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積。假定稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅。不考慮其他因素，對(duì)于該事項(xiàng)處理正確的是（ ?。?。
A．甲公司應(yīng)調(diào)增遞延所得稅負(fù)債112．5萬元
B．甲公司應(yīng)調(diào)減未分配利潤396萬元
C．甲公司應(yīng)調(diào)減盈余公積33．75萬元
D．甲公司應(yīng)調(diào)增應(yīng)交所得稅112．5萬元
多項(xiàng)選擇題
5、關(guān)于長期股權(quán)投資的權(quán)益法核算，下列說法中不恰當(dāng)?shù)挠校ā 。?BR> A．長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本
B．長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額確認(rèn)為負(fù)商譽(yù)
C．長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額確認(rèn)為資本公積
D．長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整長期股權(quán)投資的成本
6、 下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的有（ ）。
A．如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)以可取得的應(yīng)納稅所得額為限，確定相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)
B．企業(yè)應(yīng)以當(dāng)期適用的稅率計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅
C．企業(yè)應(yīng)以未來轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率(假定未來的適用稅率可以預(yù)計(jì))為基礎(chǔ)計(jì)算確定遞延所得稅資產(chǎn)
D．只要產(chǎn)生暫時(shí)性差異，就應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債
7、 下列關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)提取和使用“安全生產(chǎn)費(fèi)”的處理中，正確的有（ ?。?。
A．企業(yè)提取安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)記人“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目
B．企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的，應(yīng)直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備
C．企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備
D．企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用壽命分期計(jì)提折舊
判斷題
8、企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)時(shí)，開發(fā)階段發(fā)生的支出應(yīng)全部資本化，計(jì)入無形資產(chǎn)成本。()
簡答題
9、 甲股份有限公司于20×9年3月31日銷售給乙公司產(chǎn)品一批，價(jià)款為6 000 000元（含增值稅）。至20×9年12月31日甲公司仍未收到款項(xiàng)，甲公司對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備300 000元。20×9年12月31日乙公司與甲公司協(xié)商，達(dá)成的債務(wù)重組協(xié)議如下：
（1）乙公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品一批和設(shè)備一臺(tái)抵償所欠債務(wù)的50%，產(chǎn)品賬面成本為800 000元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20 000元，計(jì)稅價(jià)格（公允價(jià)值）為1 000 000元，增值稅率為17%。設(shè)備賬面原價(jià)為2 000 000元，已提折舊為500 000元，公允價(jià)值為1 600 000元。甲公司收到的產(chǎn)品作為商品入賬，設(shè)備作為固定資產(chǎn)入賬。
（2）甲公司同意免除抵債后另外50%債務(wù)的20%，并將剩余債務(wù)延期至2×11年12月31日償還，按年利率5%（與實(shí)際利率相等）計(jì)算利息。但如果乙公司2×10年開始盈利，則2×11年按年利率10%計(jì)算利息；如果乙公司2×10年沒有盈利，則2×11年仍按年利率5%計(jì)算利息，利息于每年末支付。假定或有支出符合預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件。
（3）乙公司2×10年沒有盈利。
要求：
（1）編制甲公司債務(wù)重組的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（2）編制乙公司債務(wù)重組的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
10、甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。2013年初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為66萬元(全部由存貨產(chǎn)生)，遞延所得稅負(fù)債的余額為0。假定2013年及以前適用稅率為33％，預(yù)計(jì)2014年稅率將變?yōu)?5％。2013年發(fā)生的相關(guān)交易及事項(xiàng)如下：
(1)年末存貨成本為1600萬元，未簽訂合同，預(yù)計(jì)市場(chǎng)售價(jià)為I220萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為20萬元。
(2)7月1日購入一項(xiàng)非專利技術(shù)，支付買價(jià)600萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年數(shù)總和法計(jì)提攤銷。稅法規(guī)定采用直線法攤銷，使用年限、凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。2013年末該非專利技術(shù)的可收回金額為420
(3)8月份為關(guān)聯(lián)公司乙公司的貸款2000萬元提供擔(dān)保，約定如果乙公司到期無法償還借款，則甲公司應(yīng)償還借款本金的40％。2013年末，甲公司獲悉乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，很可能無法歸還上述銀行借款。稅法規(guī)定，擔(dān)保支出購入一部分股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算，另支付手續(xù)費(fèi)3萬元。2013年末該部分股票的公允價(jià)值為1000萬元。
(5)因違法經(jīng)營被處以罰款30萬元，尚未支付。
(6)2013年甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額5000萬元。假定不考慮其他因素。
(1)根據(jù)上述資料(1)～(5)，逐項(xiàng)計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅金額；
(2)計(jì)算甲公司2013年應(yīng)交所得稅金額，以及利潤表中“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目、“凈利潤”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額；
(3)編制甲公司2013年與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(答案中金額單位用萬元表示)