2015司法考試經(jīng)濟法之財稅法：稅收征收管理制度概述
1．稅收征收管理法的概念。稅收征收管理法，簡稱稅收征管法，是調整征稅機關在稅款的征收和稅務管理過程中所發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。我國現(xiàn)行的稅收征管法包括1992年9月4日通過、1995年2月28日、2001年4月28日和2013年6月29日三次修改的《中華人民共和國稅收征收管理法》以及2002年9月7日公布、2012年11月9日和2013年7月18日兩次修改的《稅收征收管理法實施細則》，另外還包括財政部、國家稅務總局等部門所頒布的大量的部門規(guī)章和規(guī)范性法律文件。
2．稅收征管法的宗旨。稅收征管法的宗旨包括：(1)加強稅收征收管理；(2)規(guī)范稅收征收和繳納行為；(3)保障國家稅收收入；(4)保護納稅人的合法權益；(5)促進經(jīng)濟和社會發(fā)展。
3．稅收征管法的適用范圍。凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用稅收征管法。耕地占用稅、契稅、農(nóng)業(yè)稅（2005年12月29日第十屆全國人大常委會第十九次會議通過決定，自2006年1月1日起廢止《農(nóng)業(yè)稅條例》）、牧業(yè)稅征收管理的具體辦法，由國務院另行制定。關稅及海關代征稅收的征收管理，依照法律、行政法規(guī)的有關規(guī)定執(zhí)行。
4．納稅人權利。2001年修訂的稅收征管法規(guī)定了納稅人權利，這是稅收征管法的一大特點和歷史進步。納稅人權利包括：(1)信息權。納稅人、扣繳義務人有權向稅務機關了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關的情況。(2)秘密權。納稅人、扣繳義務人有權要求稅務機關為納稅人、扣繳義務人的情況保密。稅務機關應當依法為納稅人、扣繳義務人的情況保密。為納稅人、扣繳義務人保密的情況，是指納稅人、扣繳義務人的商業(yè)秘密及個人隱私。納稅人、扣繳義務人的稅收違法行為不屬于保密范圍。(3)申請減、免、退稅的權利。(4)陳述權、申辯權。納稅人、扣繳義務人對稅務機關所作出的決定，享有陳述權、申辯權。(5)申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償權。(6)控告和檢舉權。納稅人、扣繳義務人有權控告和檢舉稅務機關、稅務人員的違法違紀行為。任何單位和個人都有權檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。收到檢舉的機關和負責查處的機關應當為檢舉人保密。(7)獎勵權。稅務機關應當按照規(guī)定對檢舉人給予獎勵。(8)請求回避權。稅務人員在核定應納稅額、調整稅收定額、進行稅務檢查、實施稅務行政處罰、辦理稅務行政復議時，與納稅人、扣繳義務人或者其法定代表人、直接責任人有下列關系之一的，應當回避：①夫妻關系；②直系血親關系；③三代以內(nèi)旁系血親關系；④近姻親關系；⑤可能影響公正執(zhí)法的其他利害關系。
1．稅收征收管理法的概念。稅收征收管理法，簡稱稅收征管法，是調整征稅機關在稅款的征收和稅務管理過程中所發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。我國現(xiàn)行的稅收征管法包括1992年9月4日通過、1995年2月28日、2001年4月28日和2013年6月29日三次修改的《中華人民共和國稅收征收管理法》以及2002年9月7日公布、2012年11月9日和2013年7月18日兩次修改的《稅收征收管理法實施細則》，另外還包括財政部、國家稅務總局等部門所頒布的大量的部門規(guī)章和規(guī)范性法律文件。
2．稅收征管法的宗旨。稅收征管法的宗旨包括：(1)加強稅收征收管理；(2)規(guī)范稅收征收和繳納行為；(3)保障國家稅收收入；(4)保護納稅人的合法權益；(5)促進經(jīng)濟和社會發(fā)展。
3．稅收征管法的適用范圍。凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用稅收征管法。耕地占用稅、契稅、農(nóng)業(yè)稅（2005年12月29日第十屆全國人大常委會第十九次會議通過決定，自2006年1月1日起廢止《農(nóng)業(yè)稅條例》）、牧業(yè)稅征收管理的具體辦法，由國務院另行制定。關稅及海關代征稅收的征收管理，依照法律、行政法規(guī)的有關規(guī)定執(zhí)行。
4．納稅人權利。2001年修訂的稅收征管法規(guī)定了納稅人權利，這是稅收征管法的一大特點和歷史進步。納稅人權利包括：(1)信息權。納稅人、扣繳義務人有權向稅務機關了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關的情況。(2)秘密權。納稅人、扣繳義務人有權要求稅務機關為納稅人、扣繳義務人的情況保密。稅務機關應當依法為納稅人、扣繳義務人的情況保密。為納稅人、扣繳義務人保密的情況，是指納稅人、扣繳義務人的商業(yè)秘密及個人隱私。納稅人、扣繳義務人的稅收違法行為不屬于保密范圍。(3)申請減、免、退稅的權利。(4)陳述權、申辯權。納稅人、扣繳義務人對稅務機關所作出的決定，享有陳述權、申辯權。(5)申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償權。(6)控告和檢舉權。納稅人、扣繳義務人有權控告和檢舉稅務機關、稅務人員的違法違紀行為。任何單位和個人都有權檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。收到檢舉的機關和負責查處的機關應當為檢舉人保密。(7)獎勵權。稅務機關應當按照規(guī)定對檢舉人給予獎勵。(8)請求回避權。稅務人員在核定應納稅額、調整稅收定額、進行稅務檢查、實施稅務行政處罰、辦理稅務行政復議時，與納稅人、扣繳義務人或者其法定代表人、直接責任人有下列關系之一的，應當回避：①夫妻關系；②直系血親關系；③三代以內(nèi)旁系血親關系；④近姻親關系；⑤可能影響公正執(zhí)法的其他利害關系。