單項選擇題
1、20*3年12月31日，A公司對一條存在減值跡象的生產(chǎn)線進(jìn)行減值測試。該生產(chǎn)線由A、B、C三臺設(shè)備組成，被認(rèn)定為一個資產(chǎn)組；A、B、C三臺設(shè)備的賬面價值分別為40萬元、60萬元、100萬元。減值測試表明，A設(shè)備的公允價值減去處置費用后的凈額為30萬元，B和C設(shè)備無法合理估計其公允價值減去處置費用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的可收回金額為120萬元。不考慮其他因素，A設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失為（ ）萬元。
A．10
B．24
C．15
D．20
2、 甲公司2013年12月25日支付價款2040萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元)取得－項股權(quán)投資，另支付交易費用10萬元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2013年12月28日，收到現(xiàn)金股利60萬元。2013年12月31日，該項股權(quán)投資的公允價值為2105萬元。假定不考慮所得稅等其他因素，甲公司2013年因該項股權(quán)投資直接計入資本公積的金額為（ ）萬元。
A．55
B．65
C．115
D．125
3、 甲股份有限公司(系增值稅一般納稅人)從某小規(guī)模納稅企業(yè)購人生產(chǎn)用的增值稅應(yīng)稅材料一批，未取得增值稅專用發(fā)票。涉及下列支出：不包含增值稅的買價100000元；向運輸單位支付運輸費2500元，并取得運輸發(fā)票，車站臨時儲存費1000元；采購員差旅費400元。小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅的征收率為3％，運費的增值稅抵扣率為7％，則該材料的實際采購成本為（ ?。┰?。
A．103500
B．109325
C．109500
D．106325
4、2011年7月i日，甲公司將一項按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前的賬面原價為4000萬元，已計提折舊200萬元，已計提減值準(zhǔn)備100萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價值為3850萬元，假定不考慮其他因素，轉(zhuǎn)換日甲公司應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目的金額為（ ?。┤f元。
A．3700
B．3800
C．3850
D．4000
5、下列公司中，不應(yīng)納入企業(yè)合并范圍的是（ ?。?。
A．為實現(xiàn)境外上市融資而在香港設(shè)立的全資子公司
B．已連年虧損但仍在繼續(xù)經(jīng)營的子公司
C．規(guī)模非常小的子公司
D．考慮當(dāng)期可行權(quán)或可轉(zhuǎn)換的潛在表決權(quán)后本企業(yè)將喪失控制權(quán)的子公司
6、 關(guān)于視同買斷方式下代銷商品，下列說法中正確的是（ ）。
A．受托方應(yīng)根據(jù)委托方給定的價格銷售
B．委托方應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入
C．委托方應(yīng)在收到代銷清單時確認(rèn)收入
D．受托方應(yīng)在實際售出商品時確認(rèn)收入
多項選擇題
7、下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的會計處理，說法中正確的有（ ?。?。
A．滿足一定條件時，持有至到期投資與交易性金融資產(chǎn)均可重分類為可供出售金融資產(chǎn)
B．處置可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)將相關(guān)的資本公積轉(zhuǎn)人投資收益
C．對可供出售金融資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備時，應(yīng)將原計入資本公積的金額轉(zhuǎn)入資產(chǎn)減值損失
D．衍生金融資產(chǎn)不得劃分為可供出售金融資產(chǎn)
簡答題
8、A公司為某市屬國有企業(yè)，按有關(guān)規(guī)定應(yīng)于2009年1月1日開始執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則。該公司適用的所得稅稅率為25％，按凈利潤的10％提取法定盈余公積。執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則后，符合投資性房地產(chǎn)定義的房地產(chǎn)，均采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，假定對于會計差錯涉及應(yīng)交所得稅的，稅法均允許予以調(diào)整。
資料一：A公司按有關(guān)規(guī)定于2009年1月1日開始執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，有關(guān)資料如下：
(1)A公司將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。2008年末，資產(chǎn)負(fù)債表中存貨賬面價值為50萬元，計稅基礎(chǔ)為55萬元；無形資產(chǎn)賬面價值為150萬元，計稅基礎(chǔ)為110萬元；預(yù)計負(fù)債的賬面價值為15萬元，計稅基礎(chǔ)為0。
(2)A公司有一項房地產(chǎn)，自2008年初開始對外經(jīng)營出租，原價為4000萬元，至2009年1月1日，已計提折舊240萬元。2009年1月1日，該房地產(chǎn)的公允價值為3800萬元。稅法的折舊方法、折舊年限、預(yù)計凈殘值等與原會計上的處理一致。
資料二：2010年度，A公司發(fā)生或發(fā)現(xiàn)如下事項：
(1)A公司于2006年12月31日購入管理用機(jī)器設(shè)備一臺，原價為200萬元，預(yù)計使用年限為10年(不考慮凈殘值因素)，按直線法計提折舊。由于技術(shù)進(jìn)步的原因，從2010年1月1日起，決定將原估計的使用年限改為8年，同時改按年數(shù)總和法計提折舊。
(2)A公司2010年1月1日發(fā)現(xiàn)其自行建造的辦公樓尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。該辦公樓已于2009年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用，A公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工結(jié)算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的手續(xù)，2009年6月30該在建工程科目的賬面余額為1000萬元，2009年12月31日該在建工程科目賬面余額為1095萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)專門借款在2009年7月～12月期間發(fā)生利息25萬元和應(yīng)計入管理費用的支出70萬元。A公司預(yù)計該辦公樓使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。
(3)2010年5月15日，A公司發(fā)現(xiàn)該公司2009年6月20日取得的一項投資性房地產(chǎn)(建筑物，已于取得時對外出租)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。該項投資性房地產(chǎn)的原價為2000萬元，A公司預(yù)計其使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法于每年年末計提折舊，稅法上的折舊年限、折舊方法、預(yù)計凈殘值與之一致。該項房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠的取得，2009年12月31日的公允價值為2800萬元。
(4)A公司于2010年5月25日發(fā)現(xiàn)，2009年取得一項股權(quán)投資，對被投資方不具有重大影響，取得成本為300萬元，A公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。期末該項金融資產(chǎn)的公允價值為400萬元，A公司將其公允價值變動100萬元計入公允價值變動損益。企業(yè)在計稅時，沒有將該公允價值變動損益計入應(yīng)納稅所得額。
要求：
(1)根據(jù)資料一，編制A公司的有關(guān)會計分錄；
(2)判斷資料二中各事項分別屬于何種會計變更或差錯，并編制相關(guān)會計分錄；如果屬于會計估計變更，要求計算對本年度的影響數(shù)。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù)，單位以萬元列示)
9、 M股份有限公司系上市公司(以下簡稱M公司)，為增值稅－般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費；所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。M公司按照實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。
M公司2012年度所得稅匯算清繳于2013年5月30日完成。M公司2012年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2013年4月25日對外報出，實際對外公布日為2013年4月30日。
2013年2月1日該公司的內(nèi)部審計部門在對2012年度財務(wù)報告進(jìn)行復(fù)核時，對以下交易或事項的會計處理有疑問：
(1)1月1日，M公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售－－批A商品，同時從甲公司收回－批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為310萬元，舊商品的回收價格為15萬元(不考慮增值稅)，甲公司向M公司支付347．7萬元。1月6日，M公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為310萬元，增值稅額為52．7萬元，并收到銀行存款347．7萬元；該批A商品的實際成本為150萬元，舊商品已驗收入庫。
M公司的會計處理如下：
借：銀行存款347．7
貸：主營業(yè)務(wù)收入295
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)52．7
借：主營業(yè)務(wù)成本150
貸：庫存商品150
(2)10月15日，M公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售－批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收?。坏冢P貨款于合同簽訂當(dāng)曰收取，第二筆貨款于交貨時收取。
10月15日，M公司收到第－筆貨款234萬元，并存入銀行；M公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。至12月31日，M公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。
該批B產(chǎn)品的成本估計為280萬元。
M公司的會計處理如下：
借：銀行存款234
貸：主營業(yè)務(wù)收入200
應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34
借：主營業(yè)務(wù)成本140
貸：庫存商品140
(3)12月1日，M公司向丙公司銷售－批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為120萬元，增值稅額為20．4萬元。該批C商品的實際成本為90萬元。為及時收回貨款，M公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，n／30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算)。至12月31日，M公司尚未收到銷售給丙公司C商品的貨款。
M公司的會計處理如下：
借：應(yīng)收賬款140．4
貸：主營業(yè)務(wù)收入120
應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)20．4
借：主營業(yè)務(wù)成本90
貸：庫存商品90
(4)12月1日，M公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售－批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為550萬元(包括安裝費用)；M公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，安裝工作是銷售合同的重要組成部分并且無法區(qū)分獨立核算。
12月5日，M公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為550萬元，增值稅額為93．5萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為370萬元。至12月31日，M公司的安裝工作尚未結(jié)束。稅法規(guī)定，銷售商品需要安裝和檢驗的，應(yīng)在商品安裝、檢驗完畢時確認(rèn)收入。假定2012年末M公司對此事項沒有確認(rèn)暫時性差異。
M公司的會計處理如下：
借：銀行存款643．5
貸：主營業(yè)務(wù)收入550
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)93．5
借：主營業(yè)務(wù)成本370
貸：庫存商品370
(5)12月1曰，M公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售－批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，M公司于2013年4月30日以當(dāng)日市場價格購回該批E商品。12月1日，M公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項已收到并存入銀行；該批E商品的實際成本為600萬元。
M公司的會計處理如下：
借：銀行存款819
貸：主營業(yè)務(wù)收入700
應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1 19
借：主營業(yè)務(wù)成本600
貸：庫存商品600
要求：
(1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號即可)。
(2)上述交易或事項會計處理不正確的(假定均具有重要性)，編制相應(yīng)的調(diào)整會計分錄
(涉及“利潤分配－－未分配利潤”、“盈余公積－－法定盈余公積”、“應(yīng)交稅費－－應(yīng)交所得稅”的調(diào)整會計分錄可合并編制)。
(3)計算利潤表及所有者權(quán)益變動表相關(guān)項目的調(diào)整金額。
(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示)
10、2012年)甲公司系增值稅一般納稅人，開設(shè)有外匯賬戶，會計核算以人民幣作為記賬本位幣，外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。該公司2011年12月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：
(1)5日，從國外乙公司進(jìn)口原材料一批，貨款200000歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元=8．50人民幣元，按規(guī)定應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅人民幣170000元，應(yīng)交進(jìn)口增值稅人民幣317900元。貨款尚未支付，進(jìn)口關(guān)稅及增值稅當(dāng)日以銀行存款支付，并取得海關(guān)完稅憑證。
(2)14日，向國外丙公司出口銷售商品一批(不考慮增值稅)，貨款40000美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．34人民幣元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到，但滿足收入確認(rèn)條件。
(3)16 日，以人民幣從銀行購入200000歐元并存入銀行，當(dāng)日歐元的賣出價為1歐元=8．30人民幣元，中間價為1歐元=8．26人民幣元。
(4)20 日，因增資擴(kuò)股收到境外投資者投入的1000000歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元=8．24人民幣元，其中，人民幣8000000元作為注冊資本入賬。
(5)25日，向乙公司支付部分前欠進(jìn)口原材料款180000歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元=8．51人民幣元。
(6)28日，收到丙公司匯來的貨款40000美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．31人民幣元。
(7)31日，根據(jù)當(dāng)日即期匯率對有關(guān)外幣貨幣性項目進(jìn)行調(diào)整并確認(rèn)匯兌差額，當(dāng)日有關(guān)外幣的即期匯率為：1歐元=8．1 6人民幣元；1美元=6．30人民幣元。有關(guān)項目的余額如下：
要求：
(1)根據(jù)資料(1)～(6)，編制甲公司與外幣業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。
(2)根據(jù)資料(7)，計算甲公司2011年12月31日應(yīng)確認(rèn)的匯兌差額，并編制相應(yīng)的會計分錄。
1、20*3年12月31日，A公司對一條存在減值跡象的生產(chǎn)線進(jìn)行減值測試。該生產(chǎn)線由A、B、C三臺設(shè)備組成，被認(rèn)定為一個資產(chǎn)組；A、B、C三臺設(shè)備的賬面價值分別為40萬元、60萬元、100萬元。減值測試表明，A設(shè)備的公允價值減去處置費用后的凈額為30萬元，B和C設(shè)備無法合理估計其公允價值減去處置費用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的可收回金額為120萬元。不考慮其他因素，A設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失為（ ）萬元。
A．10
B．24
C．15
D．20
2、 甲公司2013年12月25日支付價款2040萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元)取得－項股權(quán)投資，另支付交易費用10萬元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2013年12月28日，收到現(xiàn)金股利60萬元。2013年12月31日，該項股權(quán)投資的公允價值為2105萬元。假定不考慮所得稅等其他因素，甲公司2013年因該項股權(quán)投資直接計入資本公積的金額為（ ）萬元。
A．55
B．65
C．115
D．125
3、 甲股份有限公司(系增值稅一般納稅人)從某小規(guī)模納稅企業(yè)購人生產(chǎn)用的增值稅應(yīng)稅材料一批，未取得增值稅專用發(fā)票。涉及下列支出：不包含增值稅的買價100000元；向運輸單位支付運輸費2500元，并取得運輸發(fā)票，車站臨時儲存費1000元；采購員差旅費400元。小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅的征收率為3％，運費的增值稅抵扣率為7％，則該材料的實際采購成本為（ ?。┰?。
A．103500
B．109325
C．109500
D．106325
4、2011年7月i日，甲公司將一項按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前的賬面原價為4000萬元，已計提折舊200萬元，已計提減值準(zhǔn)備100萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價值為3850萬元，假定不考慮其他因素，轉(zhuǎn)換日甲公司應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目的金額為（ ?。┤f元。
A．3700
B．3800
C．3850
D．4000
5、下列公司中，不應(yīng)納入企業(yè)合并范圍的是（ ?。?。
A．為實現(xiàn)境外上市融資而在香港設(shè)立的全資子公司
B．已連年虧損但仍在繼續(xù)經(jīng)營的子公司
C．規(guī)模非常小的子公司
D．考慮當(dāng)期可行權(quán)或可轉(zhuǎn)換的潛在表決權(quán)后本企業(yè)將喪失控制權(quán)的子公司
6、 關(guān)于視同買斷方式下代銷商品，下列說法中正確的是（ ）。
A．受托方應(yīng)根據(jù)委托方給定的價格銷售
B．委托方應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入
C．委托方應(yīng)在收到代銷清單時確認(rèn)收入
D．受托方應(yīng)在實際售出商品時確認(rèn)收入
多項選擇題
7、下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的會計處理，說法中正確的有（ ?。?。
A．滿足一定條件時，持有至到期投資與交易性金融資產(chǎn)均可重分類為可供出售金融資產(chǎn)
B．處置可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)將相關(guān)的資本公積轉(zhuǎn)人投資收益
C．對可供出售金融資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備時，應(yīng)將原計入資本公積的金額轉(zhuǎn)入資產(chǎn)減值損失
D．衍生金融資產(chǎn)不得劃分為可供出售金融資產(chǎn)
簡答題
8、A公司為某市屬國有企業(yè)，按有關(guān)規(guī)定應(yīng)于2009年1月1日開始執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則。該公司適用的所得稅稅率為25％，按凈利潤的10％提取法定盈余公積。執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則后，符合投資性房地產(chǎn)定義的房地產(chǎn)，均采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，假定對于會計差錯涉及應(yīng)交所得稅的，稅法均允許予以調(diào)整。
資料一：A公司按有關(guān)規(guī)定于2009年1月1日開始執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，有關(guān)資料如下：
(1)A公司將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。2008年末，資產(chǎn)負(fù)債表中存貨賬面價值為50萬元，計稅基礎(chǔ)為55萬元；無形資產(chǎn)賬面價值為150萬元，計稅基礎(chǔ)為110萬元；預(yù)計負(fù)債的賬面價值為15萬元，計稅基礎(chǔ)為0。
(2)A公司有一項房地產(chǎn)，自2008年初開始對外經(jīng)營出租，原價為4000萬元，至2009年1月1日，已計提折舊240萬元。2009年1月1日，該房地產(chǎn)的公允價值為3800萬元。稅法的折舊方法、折舊年限、預(yù)計凈殘值等與原會計上的處理一致。
資料二：2010年度，A公司發(fā)生或發(fā)現(xiàn)如下事項：
(1)A公司于2006年12月31日購入管理用機(jī)器設(shè)備一臺，原價為200萬元，預(yù)計使用年限為10年(不考慮凈殘值因素)，按直線法計提折舊。由于技術(shù)進(jìn)步的原因，從2010年1月1日起，決定將原估計的使用年限改為8年，同時改按年數(shù)總和法計提折舊。
(2)A公司2010年1月1日發(fā)現(xiàn)其自行建造的辦公樓尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。該辦公樓已于2009年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用，A公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工結(jié)算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的手續(xù)，2009年6月30該在建工程科目的賬面余額為1000萬元，2009年12月31日該在建工程科目賬面余額為1095萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)專門借款在2009年7月～12月期間發(fā)生利息25萬元和應(yīng)計入管理費用的支出70萬元。A公司預(yù)計該辦公樓使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。
(3)2010年5月15日，A公司發(fā)現(xiàn)該公司2009年6月20日取得的一項投資性房地產(chǎn)(建筑物，已于取得時對外出租)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。該項投資性房地產(chǎn)的原價為2000萬元，A公司預(yù)計其使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法于每年年末計提折舊，稅法上的折舊年限、折舊方法、預(yù)計凈殘值與之一致。該項房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠的取得，2009年12月31日的公允價值為2800萬元。
(4)A公司于2010年5月25日發(fā)現(xiàn)，2009年取得一項股權(quán)投資，對被投資方不具有重大影響，取得成本為300萬元，A公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。期末該項金融資產(chǎn)的公允價值為400萬元，A公司將其公允價值變動100萬元計入公允價值變動損益。企業(yè)在計稅時，沒有將該公允價值變動損益計入應(yīng)納稅所得額。
要求：
(1)根據(jù)資料一，編制A公司的有關(guān)會計分錄；
(2)判斷資料二中各事項分別屬于何種會計變更或差錯，并編制相關(guān)會計分錄；如果屬于會計估計變更，要求計算對本年度的影響數(shù)。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù)，單位以萬元列示)
9、 M股份有限公司系上市公司(以下簡稱M公司)，為增值稅－般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費；所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。M公司按照實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。
M公司2012年度所得稅匯算清繳于2013年5月30日完成。M公司2012年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2013年4月25日對外報出，實際對外公布日為2013年4月30日。
2013年2月1日該公司的內(nèi)部審計部門在對2012年度財務(wù)報告進(jìn)行復(fù)核時，對以下交易或事項的會計處理有疑問：
(1)1月1日，M公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售－－批A商品，同時從甲公司收回－批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為310萬元，舊商品的回收價格為15萬元(不考慮增值稅)，甲公司向M公司支付347．7萬元。1月6日，M公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為310萬元，增值稅額為52．7萬元，并收到銀行存款347．7萬元；該批A商品的實際成本為150萬元，舊商品已驗收入庫。
M公司的會計處理如下：
借：銀行存款347．7
貸：主營業(yè)務(wù)收入295
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)52．7
借：主營業(yè)務(wù)成本150
貸：庫存商品150
(2)10月15日，M公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售－批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收?。坏冢P貨款于合同簽訂當(dāng)曰收取，第二筆貨款于交貨時收取。
10月15日，M公司收到第－筆貨款234萬元，并存入銀行；M公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。至12月31日，M公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。
該批B產(chǎn)品的成本估計為280萬元。
M公司的會計處理如下：
借：銀行存款234
貸：主營業(yè)務(wù)收入200
應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34
借：主營業(yè)務(wù)成本140
貸：庫存商品140
(3)12月1日，M公司向丙公司銷售－批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為120萬元，增值稅額為20．4萬元。該批C商品的實際成本為90萬元。為及時收回貨款，M公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，n／30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算)。至12月31日，M公司尚未收到銷售給丙公司C商品的貨款。
M公司的會計處理如下：
借：應(yīng)收賬款140．4
貸：主營業(yè)務(wù)收入120
應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)20．4
借：主營業(yè)務(wù)成本90
貸：庫存商品90
(4)12月1日，M公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售－批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為550萬元(包括安裝費用)；M公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，安裝工作是銷售合同的重要組成部分并且無法區(qū)分獨立核算。
12月5日，M公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為550萬元，增值稅額為93．5萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為370萬元。至12月31日，M公司的安裝工作尚未結(jié)束。稅法規(guī)定，銷售商品需要安裝和檢驗的，應(yīng)在商品安裝、檢驗完畢時確認(rèn)收入。假定2012年末M公司對此事項沒有確認(rèn)暫時性差異。
M公司的會計處理如下：
借：銀行存款643．5
貸：主營業(yè)務(wù)收入550
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)93．5
借：主營業(yè)務(wù)成本370
貸：庫存商品370
(5)12月1曰，M公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售－批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，M公司于2013年4月30日以當(dāng)日市場價格購回該批E商品。12月1日，M公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項已收到并存入銀行；該批E商品的實際成本為600萬元。
M公司的會計處理如下：
借：銀行存款819
貸：主營業(yè)務(wù)收入700
應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1 19
借：主營業(yè)務(wù)成本600
貸：庫存商品600
要求：
(1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號即可)。
(2)上述交易或事項會計處理不正確的(假定均具有重要性)，編制相應(yīng)的調(diào)整會計分錄
(涉及“利潤分配－－未分配利潤”、“盈余公積－－法定盈余公積”、“應(yīng)交稅費－－應(yīng)交所得稅”的調(diào)整會計分錄可合并編制)。
(3)計算利潤表及所有者權(quán)益變動表相關(guān)項目的調(diào)整金額。
(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示)
10、2012年)甲公司系增值稅一般納稅人，開設(shè)有外匯賬戶，會計核算以人民幣作為記賬本位幣，外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。該公司2011年12月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：
(1)5日，從國外乙公司進(jìn)口原材料一批，貨款200000歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元=8．50人民幣元，按規(guī)定應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅人民幣170000元，應(yīng)交進(jìn)口增值稅人民幣317900元。貨款尚未支付，進(jìn)口關(guān)稅及增值稅當(dāng)日以銀行存款支付，并取得海關(guān)完稅憑證。
(2)14日，向國外丙公司出口銷售商品一批(不考慮增值稅)，貨款40000美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．34人民幣元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到，但滿足收入確認(rèn)條件。
(3)16 日，以人民幣從銀行購入200000歐元并存入銀行，當(dāng)日歐元的賣出價為1歐元=8．30人民幣元，中間價為1歐元=8．26人民幣元。
(4)20 日，因增資擴(kuò)股收到境外投資者投入的1000000歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元=8．24人民幣元，其中，人民幣8000000元作為注冊資本入賬。
(5)25日，向乙公司支付部分前欠進(jìn)口原材料款180000歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元=8．51人民幣元。
(6)28日，收到丙公司匯來的貨款40000美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．31人民幣元。
(7)31日，根據(jù)當(dāng)日即期匯率對有關(guān)外幣貨幣性項目進(jìn)行調(diào)整并確認(rèn)匯兌差額，當(dāng)日有關(guān)外幣的即期匯率為：1歐元=8．1 6人民幣元；1美元=6．30人民幣元。有關(guān)項目的余額如下：
項目 |
外幣金額 |
調(diào)整前的 人民幣金額 |
銀行存款(美元) |
40000美元 (借方) |
252400元 (借方) |
銀行存款(歐元) |
1020000歐元 (借方) |
8360200元 (借方) |
應(yīng)付賬款(歐元) |
20000歐元 (貸方) |
170000元 (貸方) |
應(yīng)收賬款(美元) |
0 |
0 |
要求：
(1)根據(jù)資料(1)～(6)，編制甲公司與外幣業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。
(2)根據(jù)資料(7)，計算甲公司2011年12月31日應(yīng)確認(rèn)的匯兌差額，并編制相應(yīng)的會計分錄。