單項(xiàng)選擇題
1、甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生時的即期匯率結(jié)算。2014年11月20日以每臺2000美元的價(jià)格從美國某供貨商手中購入國際最新型號H商品10臺，并
于當(dāng)日以美元支付了相應(yīng)貨款。2014年12月31日，已售出H商品2臺，國內(nèi)市場仍無H商品供應(yīng)，但H商品在國際市場價(jià)格已降至每臺1900美元。11月20日的即期匯率為1美元=6．6元人民幣，12月31日的匯率為1美元=6．7元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2014年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為（ ?。┰嗣駧?。
A．3760
B．5280
C．5360
D．4700
2、2006年1月1日，甲公司為其100名中層以上管理人員每人授予500份股票增值權(quán)，可行權(quán)日為2009年12月31日。該增值權(quán)應(yīng)在2011年12月31日之前行使完畢。甲公司授予日每份公允價(jià)值5元，截至2007年累計(jì)確認(rèn)負(fù)債300000元，2006年和2007年均沒有人離職，2008年有10人離職，預(yù)計(jì)2009年沒有人離職，2008年末每份公允價(jià)值為12元，該項(xiàng)股份支付對2008年當(dāng)期管理費(fèi)用的影響金額和2008年末該項(xiàng)負(fù)債的累計(jì)金額是（ ?。┰?BR> A．150 000，450 000
B．105 000，405 000
C．240 000，540 000
D．405 000，405 000
3、 下列各項(xiàng)負(fù)債中，通常其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是（ ?。?。
A．因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金
B．因購入存貨形成的應(yīng)付賬款
C．因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債
D．為職工計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金
4、 甲公司以人民幣為記賬本位幣。2012年11月20日以每臺2000美元的價(jià)格從美國某供貨商手中購入國際最新型號H商品10臺，并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款(假定甲公司有美元存款)。2012年12月31日，已售出H商品2臺，國內(nèi)市場仍無H商品供應(yīng)，但H商品在國際市場價(jià)格已降至每臺1950美元。11月20日的即期匯率是1美元=6．8元人民幣，12月31日的即期匯率是1美元=6．9元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2012年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（ ?。┰嗣駧拧?BR> A．2720
B．1160
C．0
D．2760
多項(xiàng)選擇題
5、下列企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率均為25％，假定不存在其他的納稅調(diào)整事項(xiàng)，關(guān)于遞延所得稅的會計(jì)處理正確的有（ ）。
A．甲公司2010年經(jīng)營虧損2000萬元，甲公司預(yù)計(jì)在未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)稅所得額，為此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬元
B．乙公司2010年年初購入設(shè)備一臺，乙公司在會計(jì)處理時按照年限平均法計(jì)提折舊，該設(shè)備符合稅收優(yōu)惠條件允許加速計(jì)提折舊，當(dāng)年計(jì)稅時按年數(shù)總和法計(jì)提折舊金額比年限平均法多計(jì)提1000萬元，為此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬元
C．丙公司2010年年初以2000萬元購入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，2010年年末該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬元，為此確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬元
D．丁公司2010年年初以4000萬元購入一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，對其采用公允價(jià)值模式計(jì)量，2010年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為3600萬元，為此確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債150萬元
6、 不考慮遞延所得稅對資本公積、商譽(yù)等特殊情況的影響，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，不能使所得稅費(fèi)用減少的因素有（ ?。?。
A．本期轉(zhuǎn)回的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額
B．本期應(yīng)交的所得稅
C．本期由于暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額
D．本期轉(zhuǎn)回的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額
7、 甲公司應(yīng)收乙公司貨款80萬元到期無法收回，尚未計(jì)提減值準(zhǔn)備。經(jīng)過雙方協(xié)商，甲公司同意豁免債務(wù)20萬元，剩余債務(wù)以一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)和乙公司的股份抵償。當(dāng)日乙公司投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值是20萬元，乙公司該部分股份的公允價(jià)值為40萬元(面值l3萬元)，甲公司將收到的房地產(chǎn)作為投資性房地產(chǎn)核算。則下列會計(jì)處理中，正確的有（ ?。?。
A．甲公司的債務(wù)重組損失為20萬元
B．甲公司應(yīng)確認(rèn)投資性房地產(chǎn)20萬元
C．乙公司應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入27萬元
D．乙公司應(yīng)確認(rèn)資本公積27萬元
簡答題
8、2010年1月1日，黃河公司對其50名高級管理人員每人授予10萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2010年1月1日起必須在黃河公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2012年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2014年12月31日之前行使完畢。假定2012年3月1日，黃河公司經(jīng)股東大會批準(zhǔn)決定取消對高級管理人員的激勵計(jì)劃，并支付尚未離職人員補(bǔ)償金200萬元/人。具體資料如下：
要求：
計(jì)算并編制黃河公司與上述股份支付相關(guān)的會計(jì)處理。(答案中的金額單位用萬元表示)
9、2012年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司出售大型設(shè)備一套，合同約定的價(jià)款為10000萬元，分5年于每年年末分期收款，每年收取2000萬元。該套設(shè)備的成本為7000萬元，若購貨方在銷售當(dāng)日支付貨款，只須支付8424萬元。假定甲公司在發(fā)出商品時開具增值稅專用發(fā)票，同時收取增值稅稅額1700萬元，企業(yè)經(jīng)計(jì)算得出實(shí)際利率為6％。不考慮其他因素。
要求：
(1)計(jì)算2012年至2016年每年未實(shí)現(xiàn)融資收益的攤銷額。
(2)編制2012年1月1日至2016年有關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)
10、甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，所得稅根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號所得稅》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算，適用的所得稅稅率為25％。2012年第四季度，甲公司發(fā)生的與所得稅核算相關(guān)的事項(xiàng)及其處理結(jié)果如下：
(1)甲公司2012年12月接到物價(jià)管理部門的處罰通知，因違反價(jià)格管理規(guī)定，要求支付罰款100萬元。甲公司記入營業(yè)外支出100萬元，同時確認(rèn)了其他應(yīng)付款100萬元，至2012年末該罰款尚未支付。甲公司確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債25萬元。
按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款不允許在稅前扣除。
(2)甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4800萬元，至年末已全額支付。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入30000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年
銷售收入l5％的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司針對超過部分進(jìn)行了納稅調(diào)整，未做其他處理。
(3)甲公司年末計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用40萬元，計(jì)入銷售費(fèi)用，預(yù)計(jì)負(fù)債年末余額為40萬元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)在實(shí)際發(fā)生時可以在稅前抵扣。甲公司對此預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10萬元(40×25％)。
(4)甲公司2012年10月8日從證券市場購入股票3000萬元，占股票發(fā)行方有表決權(quán)資本的2％，準(zhǔn)備長期持有，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2012年12月31日，該股票的市價(jià)為3200萬元，甲公司確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債50萬元(200×25％)，同時記入了當(dāng)期損益。
(5)甲公司于2010年12月購入一臺管理用設(shè)備，原值600萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按照直線法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法與會計(jì)的規(guī)定相同。由于技術(shù)進(jìn)步，該設(shè)備出現(xiàn)了減值的跡象，經(jīng)測試，其可收回金額為420萬元，甲公司在2012年末計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60萬元(此前未計(jì)提減值)。甲公司確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)15萬元(60×25％)。
(6)甲公司于2012年10月1日開始一項(xiàng)新產(chǎn)品研發(fā)工作，第四季度發(fā)生研發(fā)支出300萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段符合資本化條件發(fā)生的支出為100萬元，該研究工作年末尚未完成，甲公司確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)12．5萬元(50×25％)。按照稅法規(guī)定，新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用中費(fèi)用化部分可以按150％加計(jì)扣除，形成無形資產(chǎn)部分在攤銷時可以按無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。
其他資料：
根據(jù)甲公司目前財(cái)務(wù)狀況和未來發(fā)展前景，預(yù)計(jì)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異。
要求：
根據(jù)上述資料分析、判斷甲公司上述事項(xiàng)是否形成暫時性差異，其所得稅會計(jì)處理是否正確，并簡要說明理由；如不正確，請說明正確的會計(jì)處理。
1、甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生時的即期匯率結(jié)算。2014年11月20日以每臺2000美元的價(jià)格從美國某供貨商手中購入國際最新型號H商品10臺，并
于當(dāng)日以美元支付了相應(yīng)貨款。2014年12月31日，已售出H商品2臺，國內(nèi)市場仍無H商品供應(yīng)，但H商品在國際市場價(jià)格已降至每臺1900美元。11月20日的即期匯率為1美元=6．6元人民幣，12月31日的匯率為1美元=6．7元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2014年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為（ ?。┰嗣駧?。
A．3760
B．5280
C．5360
D．4700
2、2006年1月1日，甲公司為其100名中層以上管理人員每人授予500份股票增值權(quán)，可行權(quán)日為2009年12月31日。該增值權(quán)應(yīng)在2011年12月31日之前行使完畢。甲公司授予日每份公允價(jià)值5元，截至2007年累計(jì)確認(rèn)負(fù)債300000元，2006年和2007年均沒有人離職，2008年有10人離職，預(yù)計(jì)2009年沒有人離職，2008年末每份公允價(jià)值為12元，該項(xiàng)股份支付對2008年當(dāng)期管理費(fèi)用的影響金額和2008年末該項(xiàng)負(fù)債的累計(jì)金額是（ ?。┰?BR> A．150 000，450 000
B．105 000，405 000
C．240 000，540 000
D．405 000，405 000
3、 下列各項(xiàng)負(fù)債中，通常其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是（ ?。?。
A．因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金
B．因購入存貨形成的應(yīng)付賬款
C．因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債
D．為職工計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金
4、 甲公司以人民幣為記賬本位幣。2012年11月20日以每臺2000美元的價(jià)格從美國某供貨商手中購入國際最新型號H商品10臺，并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款(假定甲公司有美元存款)。2012年12月31日，已售出H商品2臺，國內(nèi)市場仍無H商品供應(yīng)，但H商品在國際市場價(jià)格已降至每臺1950美元。11月20日的即期匯率是1美元=6．8元人民幣，12月31日的即期匯率是1美元=6．9元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2012年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（ ?。┰嗣駧拧?BR> A．2720
B．1160
C．0
D．2760
多項(xiàng)選擇題
5、下列企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率均為25％，假定不存在其他的納稅調(diào)整事項(xiàng)，關(guān)于遞延所得稅的會計(jì)處理正確的有（ ）。
A．甲公司2010年經(jīng)營虧損2000萬元，甲公司預(yù)計(jì)在未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)稅所得額，為此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬元
B．乙公司2010年年初購入設(shè)備一臺，乙公司在會計(jì)處理時按照年限平均法計(jì)提折舊，該設(shè)備符合稅收優(yōu)惠條件允許加速計(jì)提折舊，當(dāng)年計(jì)稅時按年數(shù)總和法計(jì)提折舊金額比年限平均法多計(jì)提1000萬元，為此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬元
C．丙公司2010年年初以2000萬元購入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，2010年年末該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬元，為此確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬元
D．丁公司2010年年初以4000萬元購入一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，對其采用公允價(jià)值模式計(jì)量，2010年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為3600萬元，為此確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債150萬元
6、 不考慮遞延所得稅對資本公積、商譽(yù)等特殊情況的影響，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，不能使所得稅費(fèi)用減少的因素有（ ?。?。
A．本期轉(zhuǎn)回的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額
B．本期應(yīng)交的所得稅
C．本期由于暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額
D．本期轉(zhuǎn)回的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額
7、 甲公司應(yīng)收乙公司貨款80萬元到期無法收回，尚未計(jì)提減值準(zhǔn)備。經(jīng)過雙方協(xié)商，甲公司同意豁免債務(wù)20萬元，剩余債務(wù)以一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)和乙公司的股份抵償。當(dāng)日乙公司投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值是20萬元，乙公司該部分股份的公允價(jià)值為40萬元(面值l3萬元)，甲公司將收到的房地產(chǎn)作為投資性房地產(chǎn)核算。則下列會計(jì)處理中，正確的有（ ?。?。
A．甲公司的債務(wù)重組損失為20萬元
B．甲公司應(yīng)確認(rèn)投資性房地產(chǎn)20萬元
C．乙公司應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入27萬元
D．乙公司應(yīng)確認(rèn)資本公積27萬元
簡答題
8、2010年1月1日，黃河公司對其50名高級管理人員每人授予10萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2010年1月1日起必須在黃河公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2012年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2014年12月31日之前行使完畢。假定2012年3月1日，黃河公司經(jīng)股東大會批準(zhǔn)決定取消對高級管理人員的激勵計(jì)劃，并支付尚未離職人員補(bǔ)償金200萬元/人。具體資料如下：
要求：
計(jì)算并編制黃河公司與上述股份支付相關(guān)的會計(jì)處理。(答案中的金額單位用萬元表示)
9、2012年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司出售大型設(shè)備一套，合同約定的價(jià)款為10000萬元，分5年于每年年末分期收款，每年收取2000萬元。該套設(shè)備的成本為7000萬元，若購貨方在銷售當(dāng)日支付貨款，只須支付8424萬元。假定甲公司在發(fā)出商品時開具增值稅專用發(fā)票，同時收取增值稅稅額1700萬元，企業(yè)經(jīng)計(jì)算得出實(shí)際利率為6％。不考慮其他因素。
要求：
(1)計(jì)算2012年至2016年每年未實(shí)現(xiàn)融資收益的攤銷額。
(2)編制2012年1月1日至2016年有關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)
10、甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，所得稅根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號所得稅》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算，適用的所得稅稅率為25％。2012年第四季度，甲公司發(fā)生的與所得稅核算相關(guān)的事項(xiàng)及其處理結(jié)果如下：
(1)甲公司2012年12月接到物價(jià)管理部門的處罰通知，因違反價(jià)格管理規(guī)定，要求支付罰款100萬元。甲公司記入營業(yè)外支出100萬元，同時確認(rèn)了其他應(yīng)付款100萬元，至2012年末該罰款尚未支付。甲公司確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債25萬元。
按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款不允許在稅前扣除。
(2)甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4800萬元，至年末已全額支付。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入30000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年
銷售收入l5％的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司針對超過部分進(jìn)行了納稅調(diào)整，未做其他處理。
(3)甲公司年末計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用40萬元，計(jì)入銷售費(fèi)用，預(yù)計(jì)負(fù)債年末余額為40萬元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)在實(shí)際發(fā)生時可以在稅前抵扣。甲公司對此預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10萬元(40×25％)。
(4)甲公司2012年10月8日從證券市場購入股票3000萬元，占股票發(fā)行方有表決權(quán)資本的2％，準(zhǔn)備長期持有，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2012年12月31日，該股票的市價(jià)為3200萬元，甲公司確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債50萬元(200×25％)，同時記入了當(dāng)期損益。
(5)甲公司于2010年12月購入一臺管理用設(shè)備，原值600萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按照直線法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法與會計(jì)的規(guī)定相同。由于技術(shù)進(jìn)步，該設(shè)備出現(xiàn)了減值的跡象，經(jīng)測試，其可收回金額為420萬元，甲公司在2012年末計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60萬元(此前未計(jì)提減值)。甲公司確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)15萬元(60×25％)。
(6)甲公司于2012年10月1日開始一項(xiàng)新產(chǎn)品研發(fā)工作，第四季度發(fā)生研發(fā)支出300萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段符合資本化條件發(fā)生的支出為100萬元，該研究工作年末尚未完成，甲公司確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)12．5萬元(50×25％)。按照稅法規(guī)定，新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用中費(fèi)用化部分可以按150％加計(jì)扣除，形成無形資產(chǎn)部分在攤銷時可以按無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。
其他資料：
根據(jù)甲公司目前財(cái)務(wù)狀況和未來發(fā)展前景，預(yù)計(jì)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異。
要求：
根據(jù)上述資料分析、判斷甲公司上述事項(xiàng)是否形成暫時性差異，其所得稅會計(jì)處理是否正確，并簡要說明理由；如不正確，請說明正確的會計(jì)處理。