單項選擇題
1、2014年1月，甲事業(yè)單位啟動一項科研項目。當年收到上級主管部門撥付的項目專項經(jīng) 費100萬元，2014年9月項目結(jié)項，經(jīng)主管部門批準，該項目的結(jié)余資金5萬元留歸該 事業(yè)單位使用。下列對結(jié)余資金會計處理中正確的是（ ）。
A．將5萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)人事業(yè)結(jié)余
B．將5萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)人經(jīng)營結(jié)余
C．將5萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)人事業(yè)基金
D．將5萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)轉(zhuǎn)
2、大海公司2010年12月10日收到客戶預(yù)付的款項200萬元，會計上2010年未確認收入，按稅法規(guī)定該筆預(yù)收款項應(yīng)計人2010年應(yīng)納稅所得額。則2010年12月31日，該筆預(yù)收賬款的計稅基礎(chǔ)為（ ?。┤f元。
A．0
B．200
C．100
D．20
3、 S企業(yè)于2012年12月31日以1200萬元購入一棟寫字樓，并于當日對外出租，采用公允價值模式進行后續(xù)計量。稅法對該寫字樓采用直線法計提折舊，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零。2013年末，該投資性房地產(chǎn)公允價值為1600萬元。S企業(yè)適用的所得稅稅率為25％，假定稅法規(guī)定資產(chǎn)公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額。期末該投資性房地產(chǎn)的所得稅處理正確的是（ ?。?。
A．確認遞延所得稅負債460萬元
B．不需確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債
C．確認遞延所得稅負債115萬元
D．確認遞延所得稅資產(chǎn)115萬元
4、 大華公司于2013年2月10日銷售給天寧公司一批商品，售價100萬元，成本為80萬元，雙方適用的增值稅稅率均為17％，款項尚未支付，4月8日天寧公司發(fā)現(xiàn)該批商品存在一定的外包裝問題，但不影響質(zhì)量和正常的使用，故要求大華公司給予一定的折讓，經(jīng)核實產(chǎn)品確實存在包裝瑕疵，經(jīng)協(xié)商同意給予3％的銷售折讓，假定不考慮其他相關(guān)因素，則大華公司因該批產(chǎn)品的銷售而影響2月份損益的金額為（ ）萬元。
A．17
B．20
C．19．4
D．一3
5、某企業(yè)2012年12月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下(12月31日市場匯率1美元=6．7元人民幣)：應(yīng)收賬款(借方)10000美元，68000元人民幣；銀行存款30000美元，204000元人民幣；應(yīng)付賬款(貸方)6000美元，40200元人民幣；短期借款2000美元，13500元人民幣；長期借款(相關(guān)借款費用不滿足資本化條件)15000美元，103200元人民幣。則期末應(yīng)調(diào)整的匯兌損益為（ ?。┰嗣駧拧?BR> A．1200
B．7800
C．4800
D．一1200
多項選擇題
6、2.非貨幣性資產(chǎn)交換以公允價值計量并且涉及補價的，補價支付方在確定計入當期損益的金額時，應(yīng)當考慮的因素有（ ）。
A．支付的補價
B．換入資產(chǎn)的成本
C．換出資產(chǎn)的賬面價值
D．換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費
7、下列關(guān)于企業(yè)存貨的確認說法中，正確的有（ ?。?BR> A．預(yù)計發(fā)生的制造費用，不能計入產(chǎn)品成本
B．收取手續(xù)費方式委托代銷商品，由于其所有權(quán)并未轉(zhuǎn)移至受托方，因而委托代銷的商品仍應(yīng)當確認為委托企業(yè)存貨的－部分
C．企業(yè)在判斷與存貨相關(guān)的經(jīng)濟利益能否流入企業(yè)時，主要結(jié)合該項存貨使用權(quán)的歸屬情況進行分析確定
D．必須能夠?qū)Υ尕洺杀具M行可靠地計量
8、 對長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，被投資企業(yè)發(fā)生的下列事項中，投資企業(yè)應(yīng)當調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的有（ ?。?。
A．被投資企業(yè)發(fā)放股票股利
B．被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利
C．被投資企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生變動
D．被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤
判斷題
9、 集團內(nèi)涉及不同企業(yè)股份支付交易的處理時，接受服務(wù)企業(yè)無結(jié)算義務(wù)的，接受服務(wù)企業(yè)應(yīng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行處理。（ ?。?BR> 簡答題
10、長江股份有限公司系上市公司(以下簡稱長江公司)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，按凈利潤的10％提取法定盈余公積。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格，商品銷售價格均不含增值稅，商品銷售成本在確認銷售收人時逐筆轉(zhuǎn)。
長江公司2010年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準于2011年3月31日對外報出，實際對外公布日為2011年4月5日。
注冊會計師于2011年2月26日在對2010年度財務(wù)報告進行復(fù)核時，對2010年度的以下交易或事項的會計處理存在疑問：
(1)1月1日，長江公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為200萬元，舊商品的回收價格為2萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向長江公司支付232萬元。
1月6日，長江公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為200萬元，增值稅稅額為34萬元，并收到銀行存款232萬元，該批A商品的實際成本為120萬元，舊商品已驗收入庫。
長江公司的會計處理如下：
借：銀行存款232
貸：主營業(yè)務(wù)收入198
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34
借：主營業(yè)務(wù)成本120
貸：庫存商品120
(2)10月15日，長江公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為200萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次收取，第一筆貨款于合同簽訂當日收取，第二筆貨款于交貨時收取。
10月15日，長江公司收到第一筆貨款100萬元，并存人銀行，長江公司尚未開出增值稅專用發(fā)票，該批B產(chǎn)品的成本估計為140萬元。至12月31日，長江公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。
長江公司的會計處理如下：
借：銀行存款100
貸：主營業(yè)務(wù)收入100
(3)12月1日，長江公司向丙公司銷售一批c商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為200萬元，增值稅稅額為34萬元。為及時收回貨款，長江公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算)，該批C商品的實際成本為150萬元，至12月31日，長江公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款234萬元。
長江公司的會計處理如下：
借：應(yīng)收賬款234
貸：主營業(yè)務(wù)收入200
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34
借：主營業(yè)務(wù)成本150
貸：庫存商品150
(4)12月1日，長江公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為400萬元(包括安裝費用)，長江公司負責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。
12月5日，長江公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為400萬元，增值稅稅額為68萬元，款項已收到并存入銀行，該批D商品的實際成本為280萬元，至12月31日，長江公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定增值稅的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。
長江公司的會計處理如下：
借：銀行存款468
貸：主營業(yè)務(wù)收入400
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)68
借：主營業(yè)務(wù)成本280
貸：庫存商品280
(5)12月1日，長江公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為500萬元，長江公司于2011年4月30日以520萬元(不含增值稅)的價格購回該批E商品。
12月1日，長江公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為500萬元，增值稅稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行，該批E商品的實際成本為300萬元。
長江公司的會計處理如下：
借：銀行存款585
貸：主營業(yè)務(wù)收入500
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85
借：主營業(yè)務(wù)成本300
貸：庫存商品300
(6)2010年12月15日，長江公司采用托收承付方式向F公司銷售一批商品，成本為80萬元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價100萬元，增值稅稅額17萬元，該批商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)，此時得知F公司在另一項交易中發(fā)生巨額損失，資金周轉(zhuǎn)十分困難，已經(jīng)拖欠其他公司的貨款。
長江公司的會計處理如下：
借：應(yīng)收賬款117
貸：主營業(yè)務(wù)收入100
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17
借：主營業(yè)務(wù)成本80
貸：庫存商品80
(7)2010年調(diào)整前長江公司利潤表中的營業(yè)收入為20000萬元，營業(yè)成本為12000萬元。
假定：上述事項均不考慮所得稅的調(diào)整。
要求：
(1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號)。
(2)對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會計分錄(合并調(diào)整利潤分配和盈余公積)。
(3)計算2010年長江公司調(diào)整后營業(yè)收入和營業(yè)成本。(答案中的金額單位用萬元表示)
1、2014年1月，甲事業(yè)單位啟動一項科研項目。當年收到上級主管部門撥付的項目專項經(jīng) 費100萬元，2014年9月項目結(jié)項，經(jīng)主管部門批準，該項目的結(jié)余資金5萬元留歸該 事業(yè)單位使用。下列對結(jié)余資金會計處理中正確的是（ ）。
A．將5萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)人事業(yè)結(jié)余
B．將5萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)人經(jīng)營結(jié)余
C．將5萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)人事業(yè)基金
D．將5萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)轉(zhuǎn)
2、大海公司2010年12月10日收到客戶預(yù)付的款項200萬元，會計上2010年未確認收入，按稅法規(guī)定該筆預(yù)收款項應(yīng)計人2010年應(yīng)納稅所得額。則2010年12月31日，該筆預(yù)收賬款的計稅基礎(chǔ)為（ ?。┤f元。
A．0
B．200
C．100
D．20
3、 S企業(yè)于2012年12月31日以1200萬元購入一棟寫字樓，并于當日對外出租，采用公允價值模式進行后續(xù)計量。稅法對該寫字樓采用直線法計提折舊，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零。2013年末，該投資性房地產(chǎn)公允價值為1600萬元。S企業(yè)適用的所得稅稅率為25％，假定稅法規(guī)定資產(chǎn)公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額。期末該投資性房地產(chǎn)的所得稅處理正確的是（ ?。?。
A．確認遞延所得稅負債460萬元
B．不需確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債
C．確認遞延所得稅負債115萬元
D．確認遞延所得稅資產(chǎn)115萬元
4、 大華公司于2013年2月10日銷售給天寧公司一批商品，售價100萬元，成本為80萬元，雙方適用的增值稅稅率均為17％，款項尚未支付，4月8日天寧公司發(fā)現(xiàn)該批商品存在一定的外包裝問題，但不影響質(zhì)量和正常的使用，故要求大華公司給予一定的折讓，經(jīng)核實產(chǎn)品確實存在包裝瑕疵，經(jīng)協(xié)商同意給予3％的銷售折讓，假定不考慮其他相關(guān)因素，則大華公司因該批產(chǎn)品的銷售而影響2月份損益的金額為（ ）萬元。
A．17
B．20
C．19．4
D．一3
5、某企業(yè)2012年12月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下(12月31日市場匯率1美元=6．7元人民幣)：應(yīng)收賬款(借方)10000美元，68000元人民幣；銀行存款30000美元，204000元人民幣；應(yīng)付賬款(貸方)6000美元，40200元人民幣；短期借款2000美元，13500元人民幣；長期借款(相關(guān)借款費用不滿足資本化條件)15000美元，103200元人民幣。則期末應(yīng)調(diào)整的匯兌損益為（ ?。┰嗣駧拧?BR> A．1200
B．7800
C．4800
D．一1200
多項選擇題
6、2.非貨幣性資產(chǎn)交換以公允價值計量并且涉及補價的，補價支付方在確定計入當期損益的金額時，應(yīng)當考慮的因素有（ ）。
A．支付的補價
B．換入資產(chǎn)的成本
C．換出資產(chǎn)的賬面價值
D．換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費
7、下列關(guān)于企業(yè)存貨的確認說法中，正確的有（ ?。?BR> A．預(yù)計發(fā)生的制造費用，不能計入產(chǎn)品成本
B．收取手續(xù)費方式委托代銷商品，由于其所有權(quán)并未轉(zhuǎn)移至受托方，因而委托代銷的商品仍應(yīng)當確認為委托企業(yè)存貨的－部分
C．企業(yè)在判斷與存貨相關(guān)的經(jīng)濟利益能否流入企業(yè)時，主要結(jié)合該項存貨使用權(quán)的歸屬情況進行分析確定
D．必須能夠?qū)Υ尕洺杀具M行可靠地計量
8、 對長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，被投資企業(yè)發(fā)生的下列事項中，投資企業(yè)應(yīng)當調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的有（ ?。?。
A．被投資企業(yè)發(fā)放股票股利
B．被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利
C．被投資企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生變動
D．被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤
判斷題
9、 集團內(nèi)涉及不同企業(yè)股份支付交易的處理時，接受服務(wù)企業(yè)無結(jié)算義務(wù)的，接受服務(wù)企業(yè)應(yīng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行處理。（ ?。?BR> 簡答題
10、長江股份有限公司系上市公司(以下簡稱長江公司)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，按凈利潤的10％提取法定盈余公積。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格，商品銷售價格均不含增值稅，商品銷售成本在確認銷售收人時逐筆轉(zhuǎn)。
長江公司2010年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準于2011年3月31日對外報出，實際對外公布日為2011年4月5日。
注冊會計師于2011年2月26日在對2010年度財務(wù)報告進行復(fù)核時，對2010年度的以下交易或事項的會計處理存在疑問：
(1)1月1日，長江公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為200萬元，舊商品的回收價格為2萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向長江公司支付232萬元。
1月6日，長江公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為200萬元，增值稅稅額為34萬元，并收到銀行存款232萬元，該批A商品的實際成本為120萬元，舊商品已驗收入庫。
長江公司的會計處理如下：
借：銀行存款232
貸：主營業(yè)務(wù)收入198
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34
借：主營業(yè)務(wù)成本120
貸：庫存商品120
(2)10月15日，長江公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為200萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次收取，第一筆貨款于合同簽訂當日收取，第二筆貨款于交貨時收取。
10月15日，長江公司收到第一筆貨款100萬元，并存人銀行，長江公司尚未開出增值稅專用發(fā)票，該批B產(chǎn)品的成本估計為140萬元。至12月31日，長江公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。
長江公司的會計處理如下：
借：銀行存款100
貸：主營業(yè)務(wù)收入100
(3)12月1日，長江公司向丙公司銷售一批c商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為200萬元，增值稅稅額為34萬元。為及時收回貨款，長江公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算)，該批C商品的實際成本為150萬元，至12月31日，長江公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款234萬元。
長江公司的會計處理如下：
借：應(yīng)收賬款234
貸：主營業(yè)務(wù)收入200
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34
借：主營業(yè)務(wù)成本150
貸：庫存商品150
(4)12月1日，長江公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為400萬元(包括安裝費用)，長江公司負責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。
12月5日，長江公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為400萬元，增值稅稅額為68萬元，款項已收到并存入銀行，該批D商品的實際成本為280萬元，至12月31日，長江公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定增值稅的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。
長江公司的會計處理如下：
借：銀行存款468
貸：主營業(yè)務(wù)收入400
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)68
借：主營業(yè)務(wù)成本280
貸：庫存商品280
(5)12月1日，長江公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為500萬元，長江公司于2011年4月30日以520萬元(不含增值稅)的價格購回該批E商品。
12月1日，長江公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為500萬元，增值稅稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行，該批E商品的實際成本為300萬元。
長江公司的會計處理如下：
借：銀行存款585
貸：主營業(yè)務(wù)收入500
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85
借：主營業(yè)務(wù)成本300
貸：庫存商品300
(6)2010年12月15日，長江公司采用托收承付方式向F公司銷售一批商品，成本為80萬元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價100萬元，增值稅稅額17萬元，該批商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)，此時得知F公司在另一項交易中發(fā)生巨額損失，資金周轉(zhuǎn)十分困難，已經(jīng)拖欠其他公司的貨款。
長江公司的會計處理如下：
借：應(yīng)收賬款117
貸：主營業(yè)務(wù)收入100
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17
借：主營業(yè)務(wù)成本80
貸：庫存商品80
(7)2010年調(diào)整前長江公司利潤表中的營業(yè)收入為20000萬元，營業(yè)成本為12000萬元。
假定：上述事項均不考慮所得稅的調(diào)整。
要求：
(1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號)。
(2)對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會計分錄(合并調(diào)整利潤分配和盈余公積)。
(3)計算2010年長江公司調(diào)整后營業(yè)收入和營業(yè)成本。(答案中的金額單位用萬元表示)