【例題1嘮選題】在了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易時，注冊會計(jì)師可能不會向管理層詢問的事項(xiàng)是( )。
A.關(guān)聯(lián)方的名稱和特征，包括關(guān)聯(lián)方自上期以來發(fā)生的變化
B.關(guān)聯(lián)方的經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)情況
C.被審計(jì)單位和關(guān)聯(lián)方之問關(guān)系的性質(zhì)
D.被審計(jì)單位在本期是否與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易
【答案】B
【解析】注冊會計(jì)師對關(guān)聯(lián)方審計(jì)的目的之一在于被審計(jì)單位是否利用關(guān)聯(lián)方交易來調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)，因此在詢問管理層時，不會關(guān)心被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)企業(yè)的經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況。
【例題2多選題】注冊會計(jì)師應(yīng)對審計(jì)時獲取的關(guān)聯(lián)方信息保持警覺，下列事項(xiàng)可能顯示管理層以前未識別或未向注冊會計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的有( )。
A.超出正常經(jīng)營過程的重大交易
B.復(fù)雜的股權(quán)交易
C.對外提供廠房租賃或管理服務(wù)，而沒有收取對價
D.在合同期限屆滿之前變更條款的交易
【答案】 ABCD
【解析】上述四項(xiàng)均為可能存在未識別的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易。
【例題3多選題】在確定被審計(jì)單位管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的適當(dāng)性時，下列判斷中正確的有( )。
A.管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起的12個月
B.如果被審計(jì)單位具有良好的盈利能力和外部資金支持，管理層無須針對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估
C.如果注冊會計(jì)師識另q出存在超出評估期間但可能對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)，注冊會計(jì)師必須實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序
D.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估時考慮的信息，應(yīng)當(dāng)包括注冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息
【答案】AD
【解析】選項(xiàng)B不正確，如果被審計(jì)單位具有良好的盈利記錄并很容易獲得外部資金支持，管理層可能無須詳細(xì)分析就能對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估，管理 層對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估是必須的;選項(xiàng)C不正確，只有當(dāng)存在充分證據(jù)表明超出評估期間的有關(guān)事項(xiàng)或情況對被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力具有重大影響時，注冊 會計(jì)師才有必要采取進(jìn)一步措施。在實(shí)務(wù)中，注冊會計(jì)師可以提請管理層對超出評估期間的有關(guān)事項(xiàng)或情況的潛在重大影響做出說明。在考慮管理層的評估過程時， 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層做出的評估是否已考慮所有相關(guān)信
息，其中包括注冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息。
【例題4多選題】在對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表期初余額進(jìn)行審計(jì)時，注冊會計(jì)師認(rèn)為正確的有( )。
A.如果前任注冊會計(jì)師出具了帶說明段的審計(jì)報(bào)告，注冊會計(jì)師仍應(yīng)在本期審計(jì)報(bào)告中反映
B.如果期初余額對本期財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，注冊會計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留意見
C.一般無需專門對期初余額發(fā)表審計(jì)意見
D.根據(jù)期初余額對所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，合理運(yùn)用專業(yè)判斷，以確定期初余額審計(jì)范圍
【答案】CD
【解析】如果前任注冊會計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該審計(jì)報(bào)告對本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，只要在導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審 計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍然相關(guān)和重大的情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)告出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。如果期初余額存在對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯 報(bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知管理層，只有在錯報(bào)的影響未能得到正確的會計(jì)處理和恰當(dāng)列報(bào)的情況下，注冊會計(jì)師才應(yīng)當(dāng)出具保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告。
【例題5多選題】在評價未更正錯報(bào)的影響時，注冊會計(jì)師的判斷正確的有( )。
A.如果注冊會計(jì)師對重要性或重要性水平(如適用)進(jìn)行評價需要導(dǎo)致確定較低的金額，則應(yīng)考慮實(shí)際執(zhí)行的重要性和進(jìn)一步審計(jì)程序的適當(dāng)性，以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
B.即使分類錯報(bào)超過了在評價其他錯報(bào)時運(yùn)用的重要性水平，注冊會計(jì)師可能認(rèn)為錯報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不產(chǎn)生重大影響
C.即使某些錯報(bào)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平，注冊會計(jì)師也可能將這些錯報(bào)評價為重大錯報(bào)
D.對同一賬戶或同一類別的交易內(nèi)部錯報(bào)可抵消的，注冊會計(jì)師認(rèn)為錯報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不產(chǎn)生重大影響
【答案】ABC
【解析】對同一賬戶或同一類別的交易內(nèi)部錯報(bào)，在判斷抵消的適當(dāng)性之前，需要考慮其他未被發(fā)現(xiàn)錯報(bào)的風(fēng)險。
【例題6多選題】以下關(guān)于對期后事項(xiàng)責(zé)任的表述中，正確的有( )。
A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)是否均已得到識別
B.在外勤審計(jì)工作完成后，注冊會計(jì)師沒有責(zé)任針對期后事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)程序
C.在審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表公布日之間獲知可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的期后事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時與被審計(jì)單位討論，必要時實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序
D.在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果知悉可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，沒有責(zé)任采取措施
【答案】AC
【解析】外勤審計(jì)工作完成，并不表示審計(jì)工作的完成，仍然屬于審計(jì)工作階段，所以需要對期后事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)程序，即使完成審計(jì)工作后，如果獲知了 某個事項(xiàng)需要調(diào)整或披露年度財(cái)務(wù)報(bào)表的，可能屬于第二階段或第三階段的期后事項(xiàng)，所以同樣需要實(shí)施相應(yīng)審計(jì)程序。在財(cái)務(wù)報(bào)表公布后，注冊會計(jì)師沒有義務(wù)專 門對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行查詢，但如果知悉可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層和治理層(如適用)討論該事項(xiàng)，確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否需要修改。
【例題7嘮選題】下列對審計(jì)報(bào)告作用的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。
A.由于注冊會計(jì)師是以超然獨(dú)立的第三方身份，對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表意見，因此這種意見具有鑒證作用
B.審計(jì)報(bào)告可以提高或降低財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，在一定程度上對利害關(guān)系人的利益起到保護(hù)作用
C.審計(jì)報(bào)告可以對審計(jì)工作質(zhì)量是否符合準(zhǔn)則要求起證明作用，從而達(dá)到消除審計(jì)風(fēng)險的目的
D.通過審計(jì)報(bào)告，可以證明注冊會計(jì)師對審計(jì)責(zé)任的履行情況
【答案】C
【解析】審計(jì)風(fēng)險只能降低不能消除，降低審計(jì)風(fēng)險最重要的是需要注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。
【 例題8多選題】如果審計(jì)報(bào)告日前獲取的其他信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的信息存在重大不一致，應(yīng)當(dāng)修改其他信息而被審計(jì)單位不同意修改時，下列措施中.注冊會計(jì)師應(yīng)采取的可能有()。
A.在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段說明該重大不一致
B.發(fā)表保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告
C.拒絕出具審計(jì)報(bào)告
D.解除業(yè)務(wù)約定
【答案 】ACD
【 例題9多選題】承接審計(jì)業(yè)務(wù)后，如果注意到被審計(jì)單位管理層對審計(jì)范圍施加了限制，且認(rèn)為這些限制可能導(dǎo)致對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或無法表示意見，注冊會計(jì)師采取的下列措施中，正確的有()。
A.要求管理層消除這些限制，如果管理層拒絕消除限制，應(yīng)當(dāng)與治理層溝通
B.如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)(如存在)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)在可行時解除業(yè)務(wù)約定
C.如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)(如存在)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具有廣泛性，若解除業(yè)務(wù)約定不可行，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見
D.如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)(如存在)可能對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大，但不具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見
【答案】ABCD
【解析】在承接審計(jì)業(yè)務(wù)后，如果注意到管理層對審計(jì)范圍施加了限制，且認(rèn)為這些限制可能導(dǎo)致對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意或無法表示意見，注冊會計(jì)師應(yīng) 當(dāng)要求管理層消除這些限制。如果管理層拒紀(jì)消除限制，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此事項(xiàng)與治理層溝通.并確定能否實(shí)施替代程 序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過下列方式確定其影響：(1)如果未發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)(如存在)可能對財(cái)務(wù) 報(bào)表產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性.應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見;(2)如果未發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)(如存在)可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，以至于發(fā)表保留意 見不足以反映情況的嚴(yán)重性;應(yīng)當(dāng)在可行時解除業(yè)務(wù)約定(除非法律法規(guī)禁止)。當(dāng)然，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在解除業(yè)務(wù)約定前，與治理層溝通在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的、將 會導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見的所有錯報(bào)事項(xiàng);如果在出具審計(jì)報(bào)告之前解除業(yè)務(wù)約定被禁止或不可行，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見。所以都應(yīng)該選。
【例題10嘮選題】下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，正確的是( )。
A.審計(jì)業(yè)務(wù)開始后的任何日期
B.盡量接近審計(jì)報(bào)告日，但不得在其之后
C.所審計(jì)會計(jì)期間截止日
D.注冊會計(jì)師離開審計(jì)現(xiàn)場的日期
【答案】B
【解析】書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。所以選項(xiàng)B正確。(2011年)A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮獲取管理層書面聲明時，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
A.關(guān)聯(lián)方的名稱和特征，包括關(guān)聯(lián)方自上期以來發(fā)生的變化
B.關(guān)聯(lián)方的經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)情況
C.被審計(jì)單位和關(guān)聯(lián)方之問關(guān)系的性質(zhì)
D.被審計(jì)單位在本期是否與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易
【答案】B
【解析】注冊會計(jì)師對關(guān)聯(lián)方審計(jì)的目的之一在于被審計(jì)單位是否利用關(guān)聯(lián)方交易來調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)，因此在詢問管理層時，不會關(guān)心被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)企業(yè)的經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況。
【例題2多選題】注冊會計(jì)師應(yīng)對審計(jì)時獲取的關(guān)聯(lián)方信息保持警覺，下列事項(xiàng)可能顯示管理層以前未識別或未向注冊會計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的有( )。
A.超出正常經(jīng)營過程的重大交易
B.復(fù)雜的股權(quán)交易
C.對外提供廠房租賃或管理服務(wù)，而沒有收取對價
D.在合同期限屆滿之前變更條款的交易
【答案】 ABCD
【解析】上述四項(xiàng)均為可能存在未識別的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易。
【例題3多選題】在確定被審計(jì)單位管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的適當(dāng)性時，下列判斷中正確的有( )。
A.管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起的12個月
B.如果被審計(jì)單位具有良好的盈利能力和外部資金支持，管理層無須針對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估
C.如果注冊會計(jì)師識另q出存在超出評估期間但可能對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)，注冊會計(jì)師必須實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序
D.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估時考慮的信息，應(yīng)當(dāng)包括注冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息
【答案】AD
【解析】選項(xiàng)B不正確，如果被審計(jì)單位具有良好的盈利記錄并很容易獲得外部資金支持，管理層可能無須詳細(xì)分析就能對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估，管理 層對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估是必須的;選項(xiàng)C不正確，只有當(dāng)存在充分證據(jù)表明超出評估期間的有關(guān)事項(xiàng)或情況對被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力具有重大影響時，注冊 會計(jì)師才有必要采取進(jìn)一步措施。在實(shí)務(wù)中，注冊會計(jì)師可以提請管理層對超出評估期間的有關(guān)事項(xiàng)或情況的潛在重大影響做出說明。在考慮管理層的評估過程時， 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層做出的評估是否已考慮所有相關(guān)信
息，其中包括注冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息。
【例題4多選題】在對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表期初余額進(jìn)行審計(jì)時，注冊會計(jì)師認(rèn)為正確的有( )。
A.如果前任注冊會計(jì)師出具了帶說明段的審計(jì)報(bào)告，注冊會計(jì)師仍應(yīng)在本期審計(jì)報(bào)告中反映
B.如果期初余額對本期財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，注冊會計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留意見
C.一般無需專門對期初余額發(fā)表審計(jì)意見
D.根據(jù)期初余額對所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，合理運(yùn)用專業(yè)判斷，以確定期初余額審計(jì)范圍
【答案】CD
【解析】如果前任注冊會計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該審計(jì)報(bào)告對本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，只要在導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審 計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍然相關(guān)和重大的情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)告出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。如果期初余額存在對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯 報(bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知管理層，只有在錯報(bào)的影響未能得到正確的會計(jì)處理和恰當(dāng)列報(bào)的情況下，注冊會計(jì)師才應(yīng)當(dāng)出具保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告。
【例題5多選題】在評價未更正錯報(bào)的影響時，注冊會計(jì)師的判斷正確的有( )。
A.如果注冊會計(jì)師對重要性或重要性水平(如適用)進(jìn)行評價需要導(dǎo)致確定較低的金額，則應(yīng)考慮實(shí)際執(zhí)行的重要性和進(jìn)一步審計(jì)程序的適當(dāng)性，以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
B.即使分類錯報(bào)超過了在評價其他錯報(bào)時運(yùn)用的重要性水平，注冊會計(jì)師可能認(rèn)為錯報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不產(chǎn)生重大影響
C.即使某些錯報(bào)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平，注冊會計(jì)師也可能將這些錯報(bào)評價為重大錯報(bào)
D.對同一賬戶或同一類別的交易內(nèi)部錯報(bào)可抵消的，注冊會計(jì)師認(rèn)為錯報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不產(chǎn)生重大影響
【答案】ABC
【解析】對同一賬戶或同一類別的交易內(nèi)部錯報(bào)，在判斷抵消的適當(dāng)性之前，需要考慮其他未被發(fā)現(xiàn)錯報(bào)的風(fēng)險。
【例題6多選題】以下關(guān)于對期后事項(xiàng)責(zé)任的表述中，正確的有( )。
A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)是否均已得到識別
B.在外勤審計(jì)工作完成后，注冊會計(jì)師沒有責(zé)任針對期后事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)程序
C.在審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表公布日之間獲知可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的期后事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時與被審計(jì)單位討論，必要時實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序
D.在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果知悉可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，沒有責(zé)任采取措施
【答案】AC
【解析】外勤審計(jì)工作完成，并不表示審計(jì)工作的完成，仍然屬于審計(jì)工作階段，所以需要對期后事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)程序，即使完成審計(jì)工作后，如果獲知了 某個事項(xiàng)需要調(diào)整或披露年度財(cái)務(wù)報(bào)表的，可能屬于第二階段或第三階段的期后事項(xiàng)，所以同樣需要實(shí)施相應(yīng)審計(jì)程序。在財(cái)務(wù)報(bào)表公布后，注冊會計(jì)師沒有義務(wù)專 門對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行查詢，但如果知悉可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層和治理層(如適用)討論該事項(xiàng)，確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否需要修改。
【例題7嘮選題】下列對審計(jì)報(bào)告作用的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。
A.由于注冊會計(jì)師是以超然獨(dú)立的第三方身份，對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表意見，因此這種意見具有鑒證作用
B.審計(jì)報(bào)告可以提高或降低財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，在一定程度上對利害關(guān)系人的利益起到保護(hù)作用
C.審計(jì)報(bào)告可以對審計(jì)工作質(zhì)量是否符合準(zhǔn)則要求起證明作用，從而達(dá)到消除審計(jì)風(fēng)險的目的
D.通過審計(jì)報(bào)告，可以證明注冊會計(jì)師對審計(jì)責(zé)任的履行情況
【答案】C
【解析】審計(jì)風(fēng)險只能降低不能消除，降低審計(jì)風(fēng)險最重要的是需要注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。
【 例題8多選題】如果審計(jì)報(bào)告日前獲取的其他信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的信息存在重大不一致，應(yīng)當(dāng)修改其他信息而被審計(jì)單位不同意修改時，下列措施中.注冊會計(jì)師應(yīng)采取的可能有()。
A.在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段說明該重大不一致
B.發(fā)表保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告
C.拒絕出具審計(jì)報(bào)告
D.解除業(yè)務(wù)約定
【答案 】ACD
【 例題9多選題】承接審計(jì)業(yè)務(wù)后，如果注意到被審計(jì)單位管理層對審計(jì)范圍施加了限制，且認(rèn)為這些限制可能導(dǎo)致對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或無法表示意見，注冊會計(jì)師采取的下列措施中，正確的有()。
A.要求管理層消除這些限制，如果管理層拒絕消除限制，應(yīng)當(dāng)與治理層溝通
B.如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)(如存在)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)在可行時解除業(yè)務(wù)約定
C.如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)(如存在)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具有廣泛性，若解除業(yè)務(wù)約定不可行，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見
D.如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)(如存在)可能對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大，但不具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見
【答案】ABCD
【解析】在承接審計(jì)業(yè)務(wù)后，如果注意到管理層對審計(jì)范圍施加了限制，且認(rèn)為這些限制可能導(dǎo)致對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意或無法表示意見，注冊會計(jì)師應(yīng) 當(dāng)要求管理層消除這些限制。如果管理層拒紀(jì)消除限制，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此事項(xiàng)與治理層溝通.并確定能否實(shí)施替代程 序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過下列方式確定其影響：(1)如果未發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)(如存在)可能對財(cái)務(wù) 報(bào)表產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性.應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見;(2)如果未發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)(如存在)可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，以至于發(fā)表保留意 見不足以反映情況的嚴(yán)重性;應(yīng)當(dāng)在可行時解除業(yè)務(wù)約定(除非法律法規(guī)禁止)。當(dāng)然，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在解除業(yè)務(wù)約定前，與治理層溝通在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的、將 會導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見的所有錯報(bào)事項(xiàng);如果在出具審計(jì)報(bào)告之前解除業(yè)務(wù)約定被禁止或不可行，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見。所以都應(yīng)該選。
【例題10嘮選題】下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，正確的是( )。
A.審計(jì)業(yè)務(wù)開始后的任何日期
B.盡量接近審計(jì)報(bào)告日，但不得在其之后
C.所審計(jì)會計(jì)期間截止日
D.注冊會計(jì)師離開審計(jì)現(xiàn)場的日期
【答案】B
【解析】書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。所以選項(xiàng)B正確。(2011年)A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮獲取管理層書面聲明時，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。