2015注冊會計師《會計》知識點：自產(chǎn)產(chǎn)品用于不同項目

知識點：自產(chǎn)產(chǎn)品用于不同項目的會計處理
    （1）在建工程（例如購建機器設(shè)備生產(chǎn)經(jīng)營固定資產(chǎn)）領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，會計上按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，稅法上不確認銷項稅額。
    借：在建工程
    貸：庫存商品
    （2）在建工程（例如購建辦公樓等不動產(chǎn)）領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，會計上按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，稅法上確認銷項稅額。
    借：在建工程
    貸：庫存商品
    應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
    （3）自產(chǎn)產(chǎn)品用于發(fā)放職工福利，會計上確認主營業(yè)務收入，稅法上確認增值稅銷項稅額。
    借：應付職工薪酬
    貸：主營業(yè)務收入
    應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
    借：主營業(yè)務成本
    貸：庫存商品
    （4）以自產(chǎn)產(chǎn)品進行債務重組，會計上確認主營業(yè)務收入，稅法上確認增值稅銷項稅額。
    借：應付賬款
    貸：主營業(yè)務收入
    應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
    借：主營業(yè)務成本
    貸：庫存商品
    （5）以自產(chǎn)產(chǎn)品進行非貨幣性資產(chǎn)交換，如果具有商業(yè)實質(zhì)，會計上確認主營業(yè)務收入，稅法上確認增值稅銷項稅額；如果不具有商業(yè)實質(zhì)，會計上按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，稅法上確認增值稅銷項稅額。
    具有商業(yè)實質(zhì)：
    借：換入資產(chǎn)的入賬價值
    貸：主營業(yè)務收入
    應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
    借：主營業(yè)務成本
    貸：庫存商品
    不具有商業(yè)實質(zhì)：
    借：換入資產(chǎn)的入賬價值
    貸：庫存商品
    應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
    （6）因管理不善（被盜、丟失、霉爛變質(zhì)）造成的自產(chǎn)產(chǎn)品毀損，要將產(chǎn)品使用的原材料中的進項稅額轉(zhuǎn)出。
    借：待處理財產(chǎn)損溢
    貸：庫存商品
    應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（原材料部分的增值稅進項稅額）