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營改增的政策規(guī)定 營改增政策解讀篇一
全面實施營改增，從5月1日起，將試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負只減不增。
據(jù)了解，營業(yè)稅改征增值稅改革(簡稱“營改增”)從2011年試點到現(xiàn)在，已經(jīng)是第六個年頭，只有建筑業(yè)、房地產(chǎn)、金融保險、生活服務(wù)業(yè)四個行業(yè)還沒有推進營改增方案。
其中“不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍”的提議在2014年就有所討論，曾計劃在去年兩會后開始推進，但后來被放緩，有媒體報道稱其原因是“財政收入壓力過大?！?BR> 所謂“不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍”是指：企業(yè)購置房產(chǎn)用于增值稅應(yīng)稅項目，其購置房產(chǎn)交的稅款可按規(guī)定計算出增值稅進項稅額進行抵扣。
據(jù)了解，建安房地產(chǎn)的增值稅稅率暫定為11%，金融保險、生活服務(wù)業(yè)為6%。
“將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，這其實是對目前企業(yè)購置不動產(chǎn)的行為進行了鼓勵。通過購置不動產(chǎn)抵扣增值稅進項稅金，能夠降低企業(yè)的不動產(chǎn)持有成本?！币拙又菐煅芯靠偙O(jiān)嚴躍進分析認為，上述提及的“不動產(chǎn)”應(yīng)該理解為包括房產(chǎn)、建筑物、機器機械、運輸工具等生產(chǎn)資料，所以并不是單純的房地產(chǎn)范疇的優(yōu)惠政策。
“從目前經(jīng)濟下行壓力較大的背景來看，這是供給側(cè)改革思路下對企業(yè)新一輪投資的刺激政策。通過降低此類不動產(chǎn)購置的稅費成本，能夠較大程度上對沖企業(yè)盈利空間持續(xù)收窄的風(fēng)險。而從房地產(chǎn)的角度看，企業(yè)后續(xù)購置廠房等熱情加大，對于一些商業(yè)辦公用房的去庫存有積極的利好。同時也使得部分企業(yè)有能力和動力去投資房地產(chǎn)物業(yè)。”嚴躍進表示。
嚴躍進還分析道，對于房企來說，當中國各類實體產(chǎn)業(yè)的企業(yè)有新一輪投資熱情和不動產(chǎn)采購的需求，那么最后會使得房地產(chǎn)市場的需求量快速上升。這樣一類企業(yè)需求的釋放，也使得房企后續(xù)在去庫存、積極打開企業(yè)用房市場等方面大有作為。
有專家指出，房地產(chǎn)業(yè)實施營改增后，對房企而言會有兩方面的內(nèi)容變化。第一，企業(yè)管理模式的轉(zhuǎn)變，房企的大減負時代已經(jīng)到來，通過營改增政策的落實，一些業(yè)務(wù)操作規(guī)范、各類收支票據(jù)齊全、財務(wù)健全的房企，容易享受減負的利好。而一些包括供應(yīng)商材料采購、成本核算不清晰的房企，會發(fā)現(xiàn)反而稅負增加。
所以這個政策會使得房企有動力去改進企業(yè)管理模式和財務(wù)核算模式。第二，企業(yè)產(chǎn)品開發(fā)模式的轉(zhuǎn)變。從房企避稅的角度看，后續(xù)精裝修住房的投資力度或加大。因為從抵扣進項稅的角度，精裝修住房能夠擴大抵扣額度，這使得傳統(tǒng)的毛坯房的投資規(guī)?；驕p少。
營改增的政策規(guī)定 營改增政策解讀篇二
2011年，經(jīng)國務(wù)院批準，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改增值稅試點方案。從2012年1月1日起，在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點。至此，貨物勞務(wù)稅收制度的改革拉開序幕。自2012年8月1日起至年底，國務(wù)院將擴大營改增試點至10省市，北京或9月啟動。截止2013年8月1日，"營改增"范圍已推廣到全國試行。
國務(wù)院總理李克強12月4日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，決定從2014年1月1日起，將鐵路運輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點，至此交通運輸業(yè)已全部納入營改增范圍。自2014年6月1日起，將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。
2016年，已納入“營改增”的行業(yè)減稅規(guī)模估計有2000億元，金融業(yè)、房地產(chǎn)和建筑業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等行業(yè)減稅規(guī)?；蚪咏?000億元，2016年“營改增”減稅總規(guī)模接近6000億元。“營改增”會確保所有行業(yè)的稅負只減不增。
自2016年5月1日起，中國將全面實施營改增，營業(yè)稅將退出歷史舞臺，增值稅制度將更加規(guī)范。這是自1994年分稅制改革以來，財稅體制的又一次深刻變革。
改革試點根據(jù)統(tǒng)計上海市有89%的試點企業(yè)在改革后稅賦得到不同程度的下降，如何應(yīng)對“營改增”帶來的好處，享受結(jié)構(gòu)性減稅，如何享受出口服務(wù)零稅率和免稅的優(yōu)惠，如何應(yīng)對增值稅下的納稅申報、會計核算的挑戰(zhàn)，無疑讓眾多交通運輸和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的企業(yè)翹首企盼。
(一)有利于減少營業(yè)稅重復(fù)征稅，使市場細化和分工協(xié)作不受稅制影響;
(二)有利于完善和延伸二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，促進二三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展;
(三)有利于建立貨物和勞務(wù)領(lǐng)域的增值稅出口退稅制度，全面改善我國的出口稅收環(huán)境?；蚩蓽p稅700億元此前，對貨物和勞務(wù)分別征收增值稅和營業(yè)稅，在這種稅制結(jié)構(gòu)下增值稅納稅人外購勞務(wù)所負擔的營業(yè)稅、營業(yè)稅納稅人外購貨物所負擔的增值稅，均不能抵扣，重復(fù)征稅問題未能完全消除。社科院財貿(mào)所稅收室主任張斌表示，營業(yè)稅改增值稅從整體上來看，能夠降低企業(yè)負擔。
據(jù)此前中金公司估算，如果試點擴大到全國，試點行業(yè)的稅負可能減少約470億—700億元。財政扶持稅負增加企業(yè)中金指出，可選擇按照營業(yè)額的3%繳納增值稅，但不得進行增值稅抵扣;因此，沒有完整會計賬冊的小微企業(yè)無法享受增值稅抵扣帶來的稅負減輕。
有信息顯示，一些企業(yè)在營業(yè)稅改增值稅的試點過程中，由于制度和自身業(yè)務(wù)等因素反而增加了稅負。鄭建新表示，從制度層面講，由于試點僅在部分地區(qū)的部分行業(yè)開展，試點企業(yè)外購的貨物和勞務(wù)中還有部分不能進行抵扣，所以試點初期個別企業(yè)可能會因抵扣不完全，造成企業(yè)稅收負擔短期內(nèi)會有所增加;從企業(yè)層面講，因為企業(yè)成本結(jié)構(gòu)、發(fā)展時期、經(jīng)營策略不同等原因，在改革初期，個別企業(yè)稅收負擔也可能會有一定增加。
針對改革試點初期個別企業(yè)稅收負擔增加的問題，鄭建新透露，上海市相應(yīng)制定了過渡性的財政扶持政策，專門設(shè)立了專項資金，對稅收負擔增加的企業(yè)給予財政扶持。營業(yè)稅改征增值稅試點改革，是國家實施結(jié)構(gòu)性減稅的一項重要舉措，也是一項重大的稅制改革。試點改革工作啟動以來，各試點地區(qū)財稅部門認真做好測算工作，擬定改革方案，加強政策銜接，強化宣傳發(fā)動，確保試點工作有序進行。
折疊編輯本段具體情況或可減稅700億元此前，對貨物和勞務(wù)分別征收增值稅和營業(yè)稅，在這種稅制結(jié)構(gòu)下增值稅納稅人外購勞務(wù)所負擔的營業(yè)稅、營業(yè)稅納稅人外購貨物所負擔的增值稅，均不能抵扣，重復(fù)征稅問題未能完全消除。社科院財貿(mào)所稅收室主任張斌表示，營業(yè)稅改增值稅從整體上來看，能夠降低企業(yè)負擔。據(jù)此前中金公司估算，如果試點擴大到全國，試點行業(yè)的稅負可能減少約470億—700億元。
財政扶持稅負增加企業(yè)中金指出，按目前的增值稅條例，小規(guī)模納稅人如果不愿承擔較高的會計成本，可選擇按照營業(yè)額的3%繳納增值稅，但不得進行增值稅抵扣;因此，沒有完整會計賬冊的小微企業(yè)無法享受增值稅抵扣帶來的稅負減輕。有信息顯示，一些企業(yè)在營業(yè)稅改增值稅的試點過程中，由于制度和自身業(yè)務(wù)等因素反而增加了稅負。
鄭建新表示，從制度層面講，由于試點僅在部分地區(qū)的部分行業(yè)開展，試點企業(yè)外購的貨物和勞務(wù)中還有部分不能進行抵扣，所以試點初期個別企業(yè)可能會因抵扣不完全，造成企業(yè)稅收負擔短期內(nèi)會有所增加;從企業(yè)層面講，因為企業(yè)成本結(jié)構(gòu)、發(fā)展時期、經(jīng)營策略不同等原因，在改革初期，個別企業(yè)稅收負擔也可能會有一定增加。針對改革試點初期個別企業(yè)稅收負擔增加的問題，鄭建新透露，上海市相應(yīng)制定了過渡性的財政扶持政策，專門設(shè)立了專項資金，對稅收負擔增加的企業(yè)給予財政扶持。
營改增的政策規(guī)定 營改增政策解讀篇一
全面實施營改增，從5月1日起，將試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負只減不增。
據(jù)了解，營業(yè)稅改征增值稅改革(簡稱“營改增”)從2011年試點到現(xiàn)在，已經(jīng)是第六個年頭，只有建筑業(yè)、房地產(chǎn)、金融保險、生活服務(wù)業(yè)四個行業(yè)還沒有推進營改增方案。
其中“不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍”的提議在2014年就有所討論，曾計劃在去年兩會后開始推進，但后來被放緩，有媒體報道稱其原因是“財政收入壓力過大?！?BR> 所謂“不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍”是指：企業(yè)購置房產(chǎn)用于增值稅應(yīng)稅項目，其購置房產(chǎn)交的稅款可按規(guī)定計算出增值稅進項稅額進行抵扣。
據(jù)了解，建安房地產(chǎn)的增值稅稅率暫定為11%，金融保險、生活服務(wù)業(yè)為6%。
“將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，這其實是對目前企業(yè)購置不動產(chǎn)的行為進行了鼓勵。通過購置不動產(chǎn)抵扣增值稅進項稅金，能夠降低企業(yè)的不動產(chǎn)持有成本?！币拙又菐煅芯靠偙O(jiān)嚴躍進分析認為，上述提及的“不動產(chǎn)”應(yīng)該理解為包括房產(chǎn)、建筑物、機器機械、運輸工具等生產(chǎn)資料，所以并不是單純的房地產(chǎn)范疇的優(yōu)惠政策。
“從目前經(jīng)濟下行壓力較大的背景來看，這是供給側(cè)改革思路下對企業(yè)新一輪投資的刺激政策。通過降低此類不動產(chǎn)購置的稅費成本，能夠較大程度上對沖企業(yè)盈利空間持續(xù)收窄的風(fēng)險。而從房地產(chǎn)的角度看，企業(yè)后續(xù)購置廠房等熱情加大，對于一些商業(yè)辦公用房的去庫存有積極的利好。同時也使得部分企業(yè)有能力和動力去投資房地產(chǎn)物業(yè)。”嚴躍進表示。
嚴躍進還分析道，對于房企來說，當中國各類實體產(chǎn)業(yè)的企業(yè)有新一輪投資熱情和不動產(chǎn)采購的需求，那么最后會使得房地產(chǎn)市場的需求量快速上升。這樣一類企業(yè)需求的釋放，也使得房企后續(xù)在去庫存、積極打開企業(yè)用房市場等方面大有作為。
有專家指出，房地產(chǎn)業(yè)實施營改增后，對房企而言會有兩方面的內(nèi)容變化。第一，企業(yè)管理模式的轉(zhuǎn)變，房企的大減負時代已經(jīng)到來，通過營改增政策的落實，一些業(yè)務(wù)操作規(guī)范、各類收支票據(jù)齊全、財務(wù)健全的房企，容易享受減負的利好。而一些包括供應(yīng)商材料采購、成本核算不清晰的房企，會發(fā)現(xiàn)反而稅負增加。
所以這個政策會使得房企有動力去改進企業(yè)管理模式和財務(wù)核算模式。第二，企業(yè)產(chǎn)品開發(fā)模式的轉(zhuǎn)變。從房企避稅的角度看，后續(xù)精裝修住房的投資力度或加大。因為從抵扣進項稅的角度，精裝修住房能夠擴大抵扣額度，這使得傳統(tǒng)的毛坯房的投資規(guī)?；驕p少。
營改增的政策規(guī)定 營改增政策解讀篇二
2011年，經(jīng)國務(wù)院批準，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改增值稅試點方案。從2012年1月1日起，在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點。至此，貨物勞務(wù)稅收制度的改革拉開序幕。自2012年8月1日起至年底，國務(wù)院將擴大營改增試點至10省市，北京或9月啟動。截止2013年8月1日，"營改增"范圍已推廣到全國試行。
國務(wù)院總理李克強12月4日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，決定從2014年1月1日起，將鐵路運輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點，至此交通運輸業(yè)已全部納入營改增范圍。自2014年6月1日起，將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。
2016年，已納入“營改增”的行業(yè)減稅規(guī)模估計有2000億元，金融業(yè)、房地產(chǎn)和建筑業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等行業(yè)減稅規(guī)?；蚪咏?000億元，2016年“營改增”減稅總規(guī)模接近6000億元。“營改增”會確保所有行業(yè)的稅負只減不增。
自2016年5月1日起，中國將全面實施營改增，營業(yè)稅將退出歷史舞臺，增值稅制度將更加規(guī)范。這是自1994年分稅制改革以來，財稅體制的又一次深刻變革。
改革試點根據(jù)統(tǒng)計上海市有89%的試點企業(yè)在改革后稅賦得到不同程度的下降，如何應(yīng)對“營改增”帶來的好處，享受結(jié)構(gòu)性減稅，如何享受出口服務(wù)零稅率和免稅的優(yōu)惠，如何應(yīng)對增值稅下的納稅申報、會計核算的挑戰(zhàn)，無疑讓眾多交通運輸和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的企業(yè)翹首企盼。
(一)有利于減少營業(yè)稅重復(fù)征稅，使市場細化和分工協(xié)作不受稅制影響;
(二)有利于完善和延伸二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，促進二三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展;
(三)有利于建立貨物和勞務(wù)領(lǐng)域的增值稅出口退稅制度，全面改善我國的出口稅收環(huán)境?；蚩蓽p稅700億元此前，對貨物和勞務(wù)分別征收增值稅和營業(yè)稅，在這種稅制結(jié)構(gòu)下增值稅納稅人外購勞務(wù)所負擔的營業(yè)稅、營業(yè)稅納稅人外購貨物所負擔的增值稅，均不能抵扣，重復(fù)征稅問題未能完全消除。社科院財貿(mào)所稅收室主任張斌表示，營業(yè)稅改增值稅從整體上來看，能夠降低企業(yè)負擔。
據(jù)此前中金公司估算，如果試點擴大到全國，試點行業(yè)的稅負可能減少約470億—700億元。財政扶持稅負增加企業(yè)中金指出，可選擇按照營業(yè)額的3%繳納增值稅，但不得進行增值稅抵扣;因此，沒有完整會計賬冊的小微企業(yè)無法享受增值稅抵扣帶來的稅負減輕。
有信息顯示，一些企業(yè)在營業(yè)稅改增值稅的試點過程中，由于制度和自身業(yè)務(wù)等因素反而增加了稅負。鄭建新表示，從制度層面講，由于試點僅在部分地區(qū)的部分行業(yè)開展，試點企業(yè)外購的貨物和勞務(wù)中還有部分不能進行抵扣，所以試點初期個別企業(yè)可能會因抵扣不完全，造成企業(yè)稅收負擔短期內(nèi)會有所增加;從企業(yè)層面講，因為企業(yè)成本結(jié)構(gòu)、發(fā)展時期、經(jīng)營策略不同等原因，在改革初期，個別企業(yè)稅收負擔也可能會有一定增加。
針對改革試點初期個別企業(yè)稅收負擔增加的問題，鄭建新透露，上海市相應(yīng)制定了過渡性的財政扶持政策，專門設(shè)立了專項資金，對稅收負擔增加的企業(yè)給予財政扶持。營業(yè)稅改征增值稅試點改革，是國家實施結(jié)構(gòu)性減稅的一項重要舉措，也是一項重大的稅制改革。試點改革工作啟動以來，各試點地區(qū)財稅部門認真做好測算工作，擬定改革方案，加強政策銜接，強化宣傳發(fā)動，確保試點工作有序進行。
折疊編輯本段具體情況或可減稅700億元此前，對貨物和勞務(wù)分別征收增值稅和營業(yè)稅，在這種稅制結(jié)構(gòu)下增值稅納稅人外購勞務(wù)所負擔的營業(yè)稅、營業(yè)稅納稅人外購貨物所負擔的增值稅，均不能抵扣，重復(fù)征稅問題未能完全消除。社科院財貿(mào)所稅收室主任張斌表示，營業(yè)稅改增值稅從整體上來看，能夠降低企業(yè)負擔。據(jù)此前中金公司估算，如果試點擴大到全國，試點行業(yè)的稅負可能減少約470億—700億元。
財政扶持稅負增加企業(yè)中金指出，按目前的增值稅條例，小規(guī)模納稅人如果不愿承擔較高的會計成本，可選擇按照營業(yè)額的3%繳納增值稅，但不得進行增值稅抵扣;因此，沒有完整會計賬冊的小微企業(yè)無法享受增值稅抵扣帶來的稅負減輕。有信息顯示，一些企業(yè)在營業(yè)稅改增值稅的試點過程中，由于制度和自身業(yè)務(wù)等因素反而增加了稅負。
鄭建新表示，從制度層面講，由于試點僅在部分地區(qū)的部分行業(yè)開展，試點企業(yè)外購的貨物和勞務(wù)中還有部分不能進行抵扣，所以試點初期個別企業(yè)可能會因抵扣不完全，造成企業(yè)稅收負擔短期內(nèi)會有所增加;從企業(yè)層面講，因為企業(yè)成本結(jié)構(gòu)、發(fā)展時期、經(jīng)營策略不同等原因，在改革初期，個別企業(yè)稅收負擔也可能會有一定增加。針對改革試點初期個別企業(yè)稅收負擔增加的問題，鄭建新透露，上海市相應(yīng)制定了過渡性的財政扶持政策，專門設(shè)立了專項資金，對稅收負擔增加的企業(yè)給予財政扶持。