2015年中級會計(jì)師考試試題：中級會計(jì)實(shí)務(wù)每日一練(1月5日)
單項(xiàng)選擇題 1、甲公司2012年1月1日發(fā)行1000萬份可轉(zhuǎn)換公司債券，每份面值為100元、每份發(fā)行價格為100．5元，可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行2年后，每份可轉(zhuǎn)換公司債券可以轉(zhuǎn)換4股甲公司普通股（每股面值1元）。甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券確認(rèn)的負(fù)債初始計(jì)量金額為100150萬元。2013年12月31日，與該可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)負(fù)債的賬面價值為100050萬元。2014年1月2日，該可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股份。甲公司因可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換應(yīng)確認(rèn)的資本公積（股本溢價）為（ ?。┤f元。 A． 350 B．400 C．96050 D．96400 2、20*4年7月1日預(yù)付工程款3 000萬元，工程開工，9月30日付2 000萬元。一筆專門借款4 000萬元，是20*4年6月1日借入的，年利率6%，一筆一般借款3 000萬元，是20*4年1月1日借入的，年利率7%，閑置專門借款投資貨幣市場，月利息率0．6%，20*4年資本化利息是（ ?。┤f元。 A．119.5 B．125.5 C．122 D．130 3、 下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不正確的是（ ?。?。 A．廣告的制作費(fèi)，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入 B．商品售價中包含的可區(qū)分售后服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入 C．特許權(quán)費(fèi)中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)時確認(rèn)為收入 D．授予客戶的獎勵積分應(yīng)在客戶滿足條件兌換獎勵積分時確認(rèn)收入 多項(xiàng)選擇題 4、下列各項(xiàng)中，屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付的權(quán)益工具有（ ?。?/SPAN>
A．限制性股票
B．模擬股票
C．股票期權(quán)
D．現(xiàn)金股票增值權(quán)
5、 下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（ ?。?/SPAN>
A．發(fā)生的排污費(fèi)
B．發(fā)生的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
C．管理部門固定資產(chǎn)報廢凈損失
D．發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)
6、 下列有關(guān)商譽(yù)減值會計(jì)處理的說法中，正確的有（ ）。
A．因企業(yè)合并形成的商譽(yù)無論是否出現(xiàn)減值跡象，每年末均應(yīng)對其進(jìn)行減值測試
B．企業(yè)處置分?jǐn)偭松套u(yù)的資產(chǎn)組中的某項(xiàng)經(jīng)營時，一般應(yīng)按照該處置經(jīng)營和該資產(chǎn)組剩余部分價值的比例為基礎(chǔ)進(jìn)行分?jǐn)?、以確定該處置經(jīng)營的相關(guān)商譽(yù)，從而確定處置損益
C．存在少數(shù)股東權(quán)益時，商譽(yù)減值損失中歸屬于少數(shù)股東權(quán)益的部分也應(yīng)該在合并報表中予以確認(rèn)
D．商譽(yù)發(fā)生減值時，應(yīng)將商譽(yù)減值損失在母公司和少數(shù)股東權(quán)益之間按比例進(jìn)行分配，但合并報表中僅反映歸屬于母公司的商譽(yù)減值損失
判斷題
7、 會計(jì)實(shí)務(wù)中，企業(yè)如果無法區(qū)分會計(jì)政策變更和會計(jì)估計(jì)變更，則應(yīng)按會計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會計(jì)處理。 （ ?。?/SPAN>
8、預(yù)收賬款方式銷售商品，如果稅法規(guī)定當(dāng)期不確認(rèn)收入，則產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。
簡答題
9、甲公司2002年實(shí)現(xiàn)利潤總額3640萬元，適用的所得稅稅率為25%，2002年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：
(1) 自3月20日起自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，當(dāng)年以銀行存款支付研發(fā)支出共計(jì)680萬元，其中研究階段支出220萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出60萬元，符合資本化條件后支出400萬元，研發(fā)活動至2002年底仍在進(jìn)行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
(2) 7月10日，自公開市場以每股5.5元購入20萬股乙公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)。2002年12月31日，乙公司股票收盤價為每股7.5元。
(3) 9月10日，自證券市場購入某股票，支付價款500萬元（假定不考慮交易費(fèi)用）。作為交易性金融資產(chǎn)核算。2002年12月31日，該股票的公允價值為530萬元。
(4) 2002年發(fā)生廣告費(fèi)2000萬元，至年末尚未支付。甲公司當(dāng)年度銷售收入9800萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
其他有關(guān)資料：稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以取得成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。除上述差異外，甲公司2002年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債無期初余額，假定甲公司在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。要求：
(1)根據(jù)上述交易或事項(xiàng)，填列“甲公司2002年12月31日暫時性差異計(jì)算表”
甲公司2002年12月31日暫時性差異計(jì)算表
單位：萬元
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項(xiàng)目 |
賬面價值
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計(jì)稅基礎(chǔ)
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暫時性差異
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應(yīng)納稅暫時性差異
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可抵扣暫時性差異
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開發(fā)支出
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可供出售金融資產(chǎn)
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交易性金融資產(chǎn)
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其他應(yīng)付款
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(2) 計(jì)算甲公司2002年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。
(3) 計(jì)算甲公司2002年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅，如不需要確認(rèn)遞延所得稅，請說明理由。
(4) 計(jì)算甲公司2002年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。
(5) 編制甲公司2002年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會計(jì)分錄。
10、甲公司為上市公司，20× 8年度、20× 9年度與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：
(1)20×8年度有關(guān)資料：
①1月1日，甲公司以銀行存款4000萬元和公允價值為3000萬元的專利技術(shù)(成本為3200萬元，累計(jì)攤銷為640萬元)從乙公司其他股東處受讓該公司15％的有表決權(quán)股份，對乙公司不具有重大影響。乙公司股份在活躍市場中無報價，且公允價值不能可靠計(jì)量。此前，甲公司與乙公司及其股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值和賬面價值均為40000萬元。
②2月25日，乙公司宣告分派上年度現(xiàn)金股利4000萬元；3月1日甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利，款項(xiàng)存入銀行。
③乙公司20×8年度實(shí)現(xiàn)凈利潤4700萬元。
(2)20×9年度有關(guān)資料：
①1月1日，甲公司以銀行存款4500萬元從乙公司其他股東處受讓取得該公司l0％的股份，并向乙公司派出一名董事。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為40860萬元；X存貨的賬面價值和公允價值分別為1200萬元和1360萬元；其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相同。
②3月28日，乙公司宣告分派上年度現(xiàn)金股利2000萬元，4月1日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利，款項(xiàng)存入銀行。
③12月31日，乙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加200萬元，乙公司已將其計(jì)入資本公積。
④至12月31日.乙公司在1月1日持有的X存貨已有50％對外出售。
⑤乙公司20×9年度實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元。其他相關(guān)資料：甲公司與乙公司采用的會計(jì)期間和會計(jì)政策相同；均按凈利潤的10％提取法定盈余公積；甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資在20×8年末和20×9年末均未出現(xiàn)減值跡象；不考慮所得稅等其他因素。
要求：
(1)分別指出甲公司20×8年度和20×9年度對乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法。
(2)編制甲公司20×8年度與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計(jì)分錄。
(3)編制甲公司20×9年度與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計(jì)分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)
