一、單項選擇題，本題型共25題，每題1分，共25分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案。
1 下列有關(guān)內(nèi)部審計和注冊會計師審計關(guān)系的說法中錯誤的是( )。
A.為支持所得出的結(jié)論，內(nèi)部審計和注冊會計師審計中的審計人員都需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，但內(nèi)部審計不會采用函證和分析程序
B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計工作的某些方面是否有助于確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，包括了解內(nèi)部控制所采用的程序、評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險所采用的程序和實質(zhì)性程序
C.如果內(nèi)部審計的工作結(jié)果表明被審計單位的財務(wù)報表在某些領(lǐng)域存在重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)對這些領(lǐng)域給予特別關(guān)注
D.在對內(nèi)部審計機構(gòu)和人員保持獨立性和客觀性，及其工作評價后，注冊會計師可能信賴內(nèi)部審計工作
參考答案：A
參考解析：
內(nèi)部審計也可以采用函證和分析程序等審計方法。
2 對屬于被審計單位所有但存放在外的存貨，如果函證的回函不能令人滿意，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮采取的措施不包括( )。
A.審核與交易有關(guān)的證明文件
B.親自前往監(jiān)盤
C.委托當(dāng)?shù)貢嫀熓聞?wù)所負(fù)責(zé)監(jiān)盤
D.直接出具保留意見的審計報告
參考答案：D
參考解析：
如獲取的信息使注冊會計師對第三方的誠信和客觀性產(chǎn)生疑慮.注冊會計師可能認(rèn)為實施其他審計程序是適當(dāng)?shù)摹Ｆ渌麑徲嫵绦蚩梢宰鳛楹C的替代程序，也可以作為追加的審計程序。此時并不是直接考慮出具保留意見的審計報告。
3 A和B注冊會計師對Y公司2013年度的財務(wù)報表進(jìn)行了審計，發(fā)現(xiàn)由于Y公司或有事項、承諾事項及重大事項涉及金額巨大，且Y公司連續(xù)五個會計年度均發(fā)生巨額虧損，導(dǎo)致Y公司本年末的凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)，主要財務(wù)指標(biāo)顯示其財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，存在巨額逾期債務(wù)無法償還。截至審計報告日，Y公司尚未采取包括資產(chǎn)重組在內(nèi)的任何改善措施。這些跡象表明，Y公司已不具備持續(xù)經(jīng)營能力，卻仍按照持續(xù)經(jīng)營的假設(shè)條件編制財務(wù)報表。A和B注冊會計師應(yīng)( )。
A.出具無保留意見的審計報告，并在意見段之后增加強調(diào)事項段
B.出具保留意見或否定意見的審計報告，并在意見段之前的說明段中描述導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項或情況
C.按照特殊目的業(yè)務(wù)審計報告的規(guī)定辦理
D.出具否定意見的審計報告
參考答案：D
4 財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境。薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險可能對財務(wù)報表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額和披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施是( )。
A.具體應(yīng)對措施
B.實施更多的控制測試
C.擴大控制測試的范圍
D.總體應(yīng)對措施
參考答案：D
參考解析：
薄弱的控制環(huán)境影響的是報表整體，很有可能對整個的業(yè)務(wù)流程都有影響，不能限定在認(rèn)定層次上，所以這時需要采取的是總體應(yīng)對措施，是針對整個財務(wù)報表層次而言的。
5 注冊會計師發(fā)現(xiàn)乙公司有如下對所審計期間2013年的各類交易和事項運用的認(rèn)定，其中違反收入的截止性認(rèn)定的是( )。
A.將2014年1月的銷售收入提前記入2013年12月
B.將2013年7月份收入500萬漏記
C.銷售業(yè)務(wù)合同上列示金額為300萬，實際入賬1000萬
D.2013年3月記賬憑證上某項業(yè)務(wù)收入金額為200萬，人賬金額為500萬
參考答案：A
參考解析：
將已發(fā)生的銷售收入漏記屬于完整性認(rèn)定存在問題;入賬金額與實際金額不一致的屬于準(zhǔn)確性認(rèn)定有誤。
6 下列關(guān)于貨幣資金內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是( )。
A.貨幣資金收支與記賬的崗位分離
B.貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)
C.全部收支及時準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)
D.規(guī)定每年末盤點現(xiàn)金一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
參考答案：D
參考解析：
良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該是按月盤點現(xiàn)金，而不是按年，故選項D錯誤。
7 在審計抽樣中，注冊會計師選取的樣本占應(yīng)付賬款賬面金額的5%，同時在樣本中發(fā)現(xiàn)了150元的錯報，則注冊會計師運用比率法得出的總體錯報估計值是( )。
A.3000元
B.1500元
C.2000元
D.750元
參考答案：A
參考解析：
比率法是用樣本中的錯報金額除以該樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例，所以估計的總體錯報金額是l50÷5%=3000(元)
8 對甲公司營業(yè)收人的發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行審計時，注冊會計師獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性的是( )。
A.甲公司與購貨方簽訂的合同
B.注冊會計師向購貨方函證的回函
C.甲公司產(chǎn)品銷售的出庫憑證
D.甲公司管理層提供的聲明書
參考答案：B
參考解析：
選項ACD屬于來自于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)，而選項B是來源于被審計單位外部的證據(jù)。外部證據(jù)比來源于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)更可靠，所以選擇B。
9 注冊會計師計劃檢查一個20張支票的樣本，以了解其是否按照被審計單位的內(nèi)部控制制度所規(guī)定的那樣進(jìn)行會簽。在20張支票中發(fā)現(xiàn)有一張支票丟失，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮這個局限性的原因，下列各項中，同時需要做的是( )。
A.按照樣本規(guī)模為19來評價抽樣結(jié)果
B.在評價樣本結(jié)果時把丟失支票視為一項誤差
C.把這張丟失支票按照其他l9張的情況來對待
D.選取另一張支票并代替這張丟失的支票
參考答案：B
參考解析：
由于支票的丟失屬于內(nèi)部控制存在缺陷.應(yīng)當(dāng)視為一種誤差，查明原因。
10 注冊會計師確定函證應(yīng)收賬款的時間時，不正確的是( )。
A.審計項目組進(jìn)駐審計現(xiàn)場后，立即進(jìn)行函證
B.為減少函證回函差異，審計項目組在執(zhí)行其他審計程序后實施函證
C.因被審計單位重大錯報風(fēng)險(固有風(fēng)險和控制風(fēng)險)低，可以在財務(wù)報表日前實施函證
D.在年終對存貨實施監(jiān)盤的同時，對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證
參考答案：B
參考解析：
因函證應(yīng)當(dāng)充分考慮對方復(fù)函時間，如果在其他審計程序?qū)嵤┖笤俸C，有一段“等待回函”時間被浪費掉;另外，一般情況下，是根據(jù)函證結(jié)果來確定是否需要實施替代程序及是否輔之以其他程序，所以選項B不正確。
11 下列有關(guān)選用的抽樣方法的運用的說法中正確的是( )。
A.在不進(jìn)行分層的情況下，通常采用均值估計方法推斷總體錯報
B.抽樣發(fā)現(xiàn)少量錯報，可以采用比率估計方法推斷總體錯報
C.抽樣未發(fā)現(xiàn)錯報，可以采用差額估計方法推斷總體錯報
D.預(yù)計只發(fā)現(xiàn)少量大金額差異的情況下，可以使用概率比例規(guī)模抽樣
參考答案：D
參考解析：
樣本沒有發(fā)現(xiàn)錯報或僅發(fā)現(xiàn)少量錯報時，不宜使用差額估計或比率估計方法推斷總體錯報。均值估計方法在未分層的情況下不宜使用。
12 下列有關(guān)信息技術(shù)內(nèi)部控制審計的說法中，錯誤的是( )。
A.自動化控制下，也會給企業(yè)帶來一些財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險
B.對信息技術(shù)下內(nèi)部控制的審計，注冊會計師需要從信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制兩方面進(jìn)行
C.信息技術(shù)的一般控制通常能對實現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財務(wù)報告認(rèn)定作出直接貢獻(xiàn)
D.信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)，自動系統(tǒng)控制關(guān)注信息處理目標(biāo)包括：完整性、準(zhǔn)確性、經(jīng)過授權(quán)和訪問限制
參考答案：C
參考解析：
信息技術(shù)-般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務(wù)報告認(rèn)定作出問接貢獻(xiàn)。有些情況下，信息技術(shù)一般控制也可能對實現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財務(wù)報告認(rèn)定作出直接貢獻(xiàn)。
13 下列有關(guān)審計證據(jù)相關(guān)性的說法中，錯誤的是( )。
A.特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)
B.針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)
C.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠
D.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序
參考答案：C
參考解析：
從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠，是屬于注冊會計師考慮審計證據(jù)可靠性的因素。
14 下列情況中，最有可能從被審計單位生產(chǎn)負(fù)責(zé)人那里詢問得到的是( )。
A.固定資產(chǎn)的抵押情況
B.固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況
C.固定資產(chǎn)的投保及其變動情況
D.固定資產(chǎn)折舊的計提情況
參考答案：B
參考解析：
固定資產(chǎn)抵押、擔(dān)保及其變動情況是管理層做出的決定，不是生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人熟知的，所以不易從生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人處獲取審計證據(jù);固定資產(chǎn)折舊的計提情況是會計部門所熟知的，也不易獲取審計證據(jù);固定資產(chǎn)的管理(報廢或毀損)是生產(chǎn)負(fù)責(zé)人所熟知的，所以選項B正確。
15 在計劃審計工作前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境，這些方面不包括的是( )。
A.在業(yè)務(wù)承接或保持階段獲取信息
B.了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境，包括集團層面控制
C.了解合并過程，包括集團管理層向組成部分下達(dá)的指令
D.組成部分注冊會計師的審計情況，包括審計計劃和使用的重要性
參考答案：D
16 注冊會計師負(fù)責(zé)對乙公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，注冊會計師出具審計報告的日期為2014年3月15日，財務(wù)報表報出日為2014年3月20日。如果針對2014年3月18日知悉了可能導(dǎo)致修改審計報告的事實，注冊會計師不應(yīng)當(dāng)采取的措施是( )。
A.與管理層討論該事項，確定財務(wù)報表是否需要修改
B.如果管理層修改財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序并針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告或經(jīng)修改的審計報告
C.在對財務(wù)報表相關(guān)附注所述的修改實施程序后，修改了審計報告，增加補充報告日期為“除附注×所述事項的日期為2014年3月18日之外，2014年3月15日”
D.在對財務(wù)報表相關(guān)附注所述的修改實施程序后，出具新的審計報告，并將審計報告日期修改為“2014年3月18日”
參考答案：D
參考解析：
如果注冊會計師已將用以識別期后事項的審計程序延伸至新的審計報告日，可對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告，新的審計報告日不應(yīng)早于修改后的財務(wù)報表被批準(zhǔn)的日期;如果注冊會計師僅對財務(wù)報表相關(guān)附注所述的修改實施程序，注冊會計師可修改審計報告，并增加補充報告日期，或出具新的或經(jīng)修改的審計報告，在強調(diào)事項段或其他事項段中說明注冊會計師對期后事項實施的審計程序僅限于財務(wù)報表相關(guān)附注所述的修改。 17 下列有關(guān)對存貨項目審計的說法中，正確的是( )。
A.有關(guān)存貨“完整性”和“存在”認(rèn)定不可用監(jiān)盤程序予以證實
B.在計價測試時，應(yīng)著重選擇結(jié)存余額不大但價格變化比較頻繁的項目
C.存貨計價審計的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目
D.存貨截止測試的主要方法是檢查存貨盤點日前后的購貨發(fā)票與驗收報告(或入庫單)，確定每張發(fā)票均有驗收報告(或入庫單)
參考答案：D
參考解析：
計價審計的樣本應(yīng)著重選擇“結(jié)存余額較大且價格變化比較頻繁”的項目。
18 下列關(guān)于存貨監(jiān)盤計劃的說法中，正確的是( )。
A.注冊會計師應(yīng)僅根據(jù)自己的專業(yè)判斷和往年的審計經(jīng)驗，編制存貨監(jiān)盤計劃
B.存貨監(jiān)盤程序用作控制測試還是實質(zhì)性程序，取決于注冊會計師的專業(yè)勝任能力
C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對被審計單位存貨盤點和內(nèi)部控制的評價結(jié)果確定檢查存貨的范圍
D.存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于注冊會計師審計時間的分配以及審計成本的核算
參考答案：C
參考解析：
選項A錯誤，注冊會計師不能夠僅憑自己的專業(yè)判斷和往年經(jīng)驗來編制計劃，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計單位存貨的特點、盤存制度和存貨內(nèi)部控制的有效性等情況，在評價被審計單位存貨盤點計劃的基礎(chǔ)上,編制存貨監(jiān)盤計劃，對存貨監(jiān)盤做出合理安排;選項B錯誤，存貨監(jiān)盤程序用作控制測試還是實質(zhì)性程序，取決于注冊會計師的風(fēng)險評估結(jié)果、審計方案和實施的特定程序;選項D錯誤，存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)以及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果。
19 下列各項中屬于信息系統(tǒng)應(yīng)用控制的是( )。
A.程序開發(fā)控制
B.處理控制
C.數(shù)據(jù)訪問控制
D.程序變更控制
參考答案：B
參考解析：
選項ACD屬于一般控制。
20 在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，細(xì)節(jié)測試是注冊會計師擬實施的實質(zhì)性程序的重要組成部分。下列有關(guān)細(xì)節(jié)測試的說法中，不正確的是( )。
A.細(xì)節(jié)測試適用于對各類交易、賬戶余額和披露的測試，特別適用于對存在、發(fā)生、計價的認(rèn)定的測試
B.相對于在控制測試中利用以前測試結(jié)論而言，注冊會計師對在細(xì)節(jié)測試中利用以前細(xì)節(jié)測試的結(jié)論和證據(jù)更加謹(jǐn)慎
C.注冊會計師出于審計成本的考慮用實質(zhì)性分析程序代替細(xì)節(jié)測試
D.將財務(wù)報表與相關(guān)財務(wù)記錄相核對、檢查財務(wù)報表編制過程中作出的重大會計分錄和其他重大會計調(diào)整均屬于細(xì)節(jié)測試
參考答案：C
參考解析：
不能出于成本的考慮減少不可替代的細(xì)節(jié)測試。
21 下列有關(guān)審計檔案的說法中錯誤的是( )。
A.對每項具體審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將審計工作底稿歸整為審計檔案
B.永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案
C.當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期和下期審計使用的審計檔案
D.永久性檔案需要永久保存，當(dāng)期檔案至少保存10年
參考答案：D
參考解析：
永久性檔案的保存期限同樣是10年。
22 被審計單位的存貨采用實地盤存制，注冊會計師的下列監(jiān)盤計劃設(shè)計不當(dāng)?shù)氖? )。
A.為合理安排時間，注冊會計師在年度中一次或多次參加盤點，以避免期末集中監(jiān)盤
B.對金額較大的存貨地點列入監(jiān)盤地點，對其他無法在存貨盤點現(xiàn)場實施存貨監(jiān)盤的存貨存放地點，采用替代審計程序
C.注冊會計師在接近財務(wù)報表日監(jiān)盤，并對盤點日與報表日之間的存貨變動安排實施其他審計程序，以確定存貨是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗?BR> D.對存放在外地的重要存貨，注冊會計師決定向保管方函證以獲取該存貨的數(shù)量和狀況的可靠性證據(jù)
參考答案：A
參考解析：
如果被審計單位通過實地盤存制確定存貨數(shù)量，則注冊會計師參加期末盤點。如果被審計單位采用永續(xù)盤存制，注冊會計師在年度中一次或多次參加盤點。
23 下列關(guān)于與專家達(dá)成一致意見的說法中，不正確的是( )。
A.有效的雙向溝通有利于將專家工作的性質(zhì)、時間安排和范圍與審計的其他工作整合在一起
B.適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款不適用于專家
C.適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家
D.有效的雙向溝通有利于在審計過程中對專家工作的目標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整
參考答案：B
參考解析：
與專家達(dá)成一致意見適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款。
24 注冊會計師欲從9張銷售發(fā)票組成的總體中選擇4張進(jìn)行測試，已知9張發(fā)票總額為5000元，總體項目單位的累計金額表如下：
注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法選擇樣本計算的樣本間隔是l250(5000÷4=1250)元，確定選樣起點是500，則選出的4張銷售發(fā)票號是( )。
A.1，3，6，7
B.2，4，7，8
C.2，4，6，9
D.1，3，5，8
參考答案：A
參考解析：
選出的4個樣本數(shù)額為500、1750、3000、4250，這4數(shù)字分別包含在第l、3、6、7張銷售發(fā)票的累計金額以內(nèi)，選擇的樣本即為這4張發(fā)票。
25 下列關(guān)于審計報告的表述中，正確的是( )。
A.導(dǎo)致非無保留意見的事項段通常加在審計意見段之后
B.審計報告應(yīng)包括附件，即已審財務(wù)報表
C.審計報告由會計師事務(wù)所和主任會計師簽字蓋章
D.注冊會計師出具保留意見的審計報告時，可在意見段之后增加強調(diào)事項段
參考答案：D
參考解析：
審計報告是針對已審財務(wù)報表而出具的，管理層簽署已審財務(wù)報表，然后和審計報告一同對外報出。并不是審計報告中附件包含所審計的財務(wù)報表。附件通常是指重要的財務(wù)處理等。 二、多項選擇題
26 如果存在著已知的事項或情況，是超出管理層評估期間發(fā)生的，可能導(dǎo)致注冊會計師對管理層編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性產(chǎn)生懷疑。下列做法中，正確的有( )。
A.注冊會計師需要對存在這些事項或情況的可能性保持警覺
B.注冊會計師需要采取進(jìn)一步措施審計這些事項
C.注冊會計師可能需要提請管理層評價這些事項對于其評估被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的潛在重要性
D.除詢問管理層外，注冊會計師沒有責(zé)任實施其他任何審計程序
參考答案：A,C,D
參考解析：
由于事項或情況發(fā)生的時點距離作出評估的時點越遠(yuǎn)，與事項或情況的結(jié)果相關(guān)的不確定性的程度也相應(yīng)增加，因此在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項或情況時，只有持續(xù)經(jīng)營事項的跡象達(dá)到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進(jìn)一步措施。
27 下列可分類為非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的有( )。
A.帶其他事項段的無保留意見審計報告
B.帶其他報告責(zé)任段但不含有強調(diào)事項段或其他事項段的無保留意見審計報告
C.含有少量修飾性用語的無保留意見報告
D.非無保留意見的審計報告
參考答案：A,C,D
參考解析：
包含其他報告責(zé)任段，但不含有強調(diào)事項段或其他事項段的無保留意見的審計報告也被視為標(biāo)準(zhǔn)審計報告。
28 下列交易事項、賬戶余額或披露的錯報金額即使低于重要性水平，注冊會計師仍然認(rèn)為影響財務(wù)報表預(yù)期使用者的經(jīng)濟決策的有( )。
A.被審計單位管理層薪酬
B.影響獲利趨勢
C.違法行為
D.被審計單位的銷售收入
參考答案：A,B,C
參考解析：
在某些情況下，金額相對較少的錯報可能會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。包括下列因素：(1)對財務(wù)報表使用者需求的感知;(2)獲利能力趨勢;(3)因沒有遵守貸款契約、合同約定、法規(guī)條款和法定的或常規(guī)的報告要求而產(chǎn)生錯報的影響;(4)計算管理層報酬(金等)的依據(jù);(5)由于錯誤或舞弊而使一些賬戶項目對損失的敏感性; (6)重大或有負(fù)債;(7)通過一個賬戶處理大量的、復(fù)雜的和相同性質(zhì)的個別交易;(8)關(guān)聯(lián)方交易;(9)可能的違法行為、違約和利益沖突;(10)財務(wù)報表項目的重要性、性質(zhì)、復(fù)雜性和組成;(11)可能包含了高度主觀性的估計、分配或不確定性;(12)管理層的偏見。管理層是否有動機將收益化或者最小化;(13)管理層一直不愿意糾正已報告的與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制的缺陷;(14)與賬戶相關(guān)聯(lián)的核算與報告的復(fù)雜性;(15)自前一個會計期間以來賬戶特征發(fā)生的改變(例如：新的復(fù)雜性、主觀性或交易的種類);(16)個別極其重大但不同的錯報抵消產(chǎn)生的影響。
29 當(dāng)重要組成部分由組成部分注冊會計師審計時，下列表述中正確的有( )。
A.如果集團項目組決定利用組成部分注冊會計師的工作結(jié)果，需要進(jìn)一步考慮能否從組成部分注冊會計師處獲取所需信息
B.當(dāng)集團項目組無法獲取重要組成部分充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師應(yīng)出具否定意見的審計報告
C.當(dāng)集團項目組無法獲取重要組成部分充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對集團財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見時，集團項目組需要考慮拒絕接受委托或解除業(yè)務(wù)約定
D.當(dāng)集團項目組無法獲取重要組成部分充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對集團財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見時，如果法律法規(guī)禁止注冊會計師拒絕接受業(yè)務(wù)委托，則對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見的審計報告
參考答案：A,C,D
參考解析：
選項B，當(dāng)集團項目組無法獲取重要組成部分充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù).由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對集團財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見時，集團項目組需要考慮拒絕接受委托或解除業(yè)務(wù)約定。請參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第10號一集團財務(wù)報表審計(征求意見稿)》。
30 為評價乙公司的現(xiàn)銷業(yè)務(wù)中是否存在收到現(xiàn)金后不存入銀行的截留銷售現(xiàn)金情況，注冊會計師通過實施以下控制測試所獲取的審計證據(jù)中，無法單獨證明事實真相的有( )。
A.要求每個收款臺都打印每日現(xiàn)金銷售匯總表
B.檢查調(diào)節(jié)現(xiàn)金與銷售匯總表的員工是否在結(jié)算記錄上簽名
C.檢查存款單與銷售匯總表上復(fù)核人員的簽名
D.重新檢查已存入金額與銷售匯總表金額是否一致
參考答案：A,B
參考解析：
選項AB也許能證明實際收款金額，但無法證明存款金額，更不能證明這兩個金額是否一致。選項CD中的每個程序都同時涉及收款與存款，又可能單獨證明事實真相。
31 注冊會計師在審計過程中應(yīng)考慮被審計單位是否存在舞弊風(fēng)險，下列情形表明被審計單位存在舞弊風(fēng)險的有( )。
A.從事超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易
B.從事大額日常銷售業(yè)務(wù)
C.與未經(jīng)審計的關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行超出正常經(jīng)營過程的重大交易
D.重大、異常的交易
參考答案：A,C,D
參考解析：
選項B，大額日常銷售業(yè)務(wù)是企業(yè)正常業(yè)務(wù)，不屬于導(dǎo)致舞弊的風(fēng)險因素。考慮舞弊風(fēng)險因素的內(nèi)容參見《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第5號一重大非常規(guī)交易》。
32 適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意或無意的錯誤，下列表述中未進(jìn)行適當(dāng)職責(zé)分離的有( )。
A.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記賬的職員同時負(fù)責(zé)登記銀行存款日記賬
B.編制銷售發(fā)票通知單的人員同時開具銷售發(fā)票
C.合同訂立人員負(fù)責(zé)就銷售價格、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進(jìn)行談判
D.應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管均由財務(wù)主管負(fù)責(zé)
參考答案：A,B,C,D
參考解析：
選項A，應(yīng)收賬款與銀行存款記賬工作不相容;選項B，開發(fā)票與編制銷貨通知單工作不相容;選項C，銷售合同訂立與談判等工作不相容;選項D，應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)與保管工作不相容。
33 審查應(yīng)付賬款時，注冊會計師往往要結(jié)合被審計單位的實際情況，選擇適當(dāng)?shù)姆椒▽?yīng)付賬款進(jìn)行實質(zhì)性分析程序。一般來說，實質(zhì)性分析程序的內(nèi)容包括( )。
A.將本期期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動的原因
B.將本期各月應(yīng)付賬款余額進(jìn)行比較，分析變動的趨勢是否正常
C.計算應(yīng)付賬款對存貨以及對流動負(fù)債的比率，并與以前期間對比分析
D.分析存貨、營業(yè)成本的增減變動幅度，判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性
參考答案：A,C,D
參考解析：
對資產(chǎn)、負(fù)債類賬戶而言，由于是時點賬戶，其年末余額并不來自各月月末余額，因此實質(zhì)性分析的內(nèi)容一般不包括本期各月月末余額的比較。
34 注冊會計師在了解信息技術(shù)應(yīng)用控制時，一般應(yīng)關(guān)注的有( )。
A.信息處理的完整性和準(zhǔn)確性
B.交易處理的授權(quán)
C.數(shù)據(jù)訪問的限制
D.程序的變更
參考答案：A,B,C
參考解析：
選項D屬于一般控制。
35 在實質(zhì)性程序中運用審計抽樣時，下列因素中，注冊會計師在確定可接受的誤受風(fēng)險水平時應(yīng)考慮的有( )。
A.注冊會計師愿意接受的審計風(fēng)險水平
B.評估的重大錯報風(fēng)險水平
C.針對同一審計目標(biāo)(財務(wù)報表認(rèn)定)的分析程序的檢查風(fēng)險
D.可接受的誤拒風(fēng)險水平
參考答案：A,B,C
參考解析：
審計風(fēng)險一重大錯報風(fēng)險X檢查風(fēng)險，注冊會計師需要確定可接受的誤受風(fēng)險時，首先要考慮注冊會計師愿意接受的審計風(fēng)險水平，在既定的審計風(fēng)險水平下，我們要考慮評估的重大錯報風(fēng)險水平，評估的高低決定著如何實施實質(zhì)性程序，進(jìn)而需要考慮相應(yīng)的檢查風(fēng)險。選項ABC的內(nèi)容其實就是審計風(fēng)險模型里面的三個要素。
1 下列有關(guān)內(nèi)部審計和注冊會計師審計關(guān)系的說法中錯誤的是( )。
A.為支持所得出的結(jié)論，內(nèi)部審計和注冊會計師審計中的審計人員都需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，但內(nèi)部審計不會采用函證和分析程序
B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計工作的某些方面是否有助于確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，包括了解內(nèi)部控制所采用的程序、評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險所采用的程序和實質(zhì)性程序
C.如果內(nèi)部審計的工作結(jié)果表明被審計單位的財務(wù)報表在某些領(lǐng)域存在重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)對這些領(lǐng)域給予特別關(guān)注
D.在對內(nèi)部審計機構(gòu)和人員保持獨立性和客觀性，及其工作評價后，注冊會計師可能信賴內(nèi)部審計工作
參考答案：A
參考解析：
內(nèi)部審計也可以采用函證和分析程序等審計方法。
2 對屬于被審計單位所有但存放在外的存貨，如果函證的回函不能令人滿意，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮采取的措施不包括( )。
A.審核與交易有關(guān)的證明文件
B.親自前往監(jiān)盤
C.委托當(dāng)?shù)貢嫀熓聞?wù)所負(fù)責(zé)監(jiān)盤
D.直接出具保留意見的審計報告
參考答案：D
參考解析：
如獲取的信息使注冊會計師對第三方的誠信和客觀性產(chǎn)生疑慮.注冊會計師可能認(rèn)為實施其他審計程序是適當(dāng)?shù)摹Ｆ渌麑徲嫵绦蚩梢宰鳛楹C的替代程序，也可以作為追加的審計程序。此時并不是直接考慮出具保留意見的審計報告。
3 A和B注冊會計師對Y公司2013年度的財務(wù)報表進(jìn)行了審計，發(fā)現(xiàn)由于Y公司或有事項、承諾事項及重大事項涉及金額巨大，且Y公司連續(xù)五個會計年度均發(fā)生巨額虧損，導(dǎo)致Y公司本年末的凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)，主要財務(wù)指標(biāo)顯示其財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，存在巨額逾期債務(wù)無法償還。截至審計報告日，Y公司尚未采取包括資產(chǎn)重組在內(nèi)的任何改善措施。這些跡象表明，Y公司已不具備持續(xù)經(jīng)營能力，卻仍按照持續(xù)經(jīng)營的假設(shè)條件編制財務(wù)報表。A和B注冊會計師應(yīng)( )。
A.出具無保留意見的審計報告，并在意見段之后增加強調(diào)事項段
B.出具保留意見或否定意見的審計報告，并在意見段之前的說明段中描述導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項或情況
C.按照特殊目的業(yè)務(wù)審計報告的規(guī)定辦理
D.出具否定意見的審計報告
參考答案：D
4 財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境。薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險可能對財務(wù)報表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額和披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施是( )。
A.具體應(yīng)對措施
B.實施更多的控制測試
C.擴大控制測試的范圍
D.總體應(yīng)對措施
參考答案：D
參考解析：
薄弱的控制環(huán)境影響的是報表整體，很有可能對整個的業(yè)務(wù)流程都有影響，不能限定在認(rèn)定層次上，所以這時需要采取的是總體應(yīng)對措施，是針對整個財務(wù)報表層次而言的。
5 注冊會計師發(fā)現(xiàn)乙公司有如下對所審計期間2013年的各類交易和事項運用的認(rèn)定，其中違反收入的截止性認(rèn)定的是( )。
A.將2014年1月的銷售收入提前記入2013年12月
B.將2013年7月份收入500萬漏記
C.銷售業(yè)務(wù)合同上列示金額為300萬，實際入賬1000萬
D.2013年3月記賬憑證上某項業(yè)務(wù)收入金額為200萬，人賬金額為500萬
參考答案：A
參考解析：
將已發(fā)生的銷售收入漏記屬于完整性認(rèn)定存在問題;入賬金額與實際金額不一致的屬于準(zhǔn)確性認(rèn)定有誤。
6 下列關(guān)于貨幣資金內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是( )。
A.貨幣資金收支與記賬的崗位分離
B.貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)
C.全部收支及時準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)
D.規(guī)定每年末盤點現(xiàn)金一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
參考答案：D
參考解析：
良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該是按月盤點現(xiàn)金，而不是按年，故選項D錯誤。
7 在審計抽樣中，注冊會計師選取的樣本占應(yīng)付賬款賬面金額的5%，同時在樣本中發(fā)現(xiàn)了150元的錯報，則注冊會計師運用比率法得出的總體錯報估計值是( )。
A.3000元
B.1500元
C.2000元
D.750元
參考答案：A
參考解析：
比率法是用樣本中的錯報金額除以該樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例，所以估計的總體錯報金額是l50÷5%=3000(元)
8 對甲公司營業(yè)收人的發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行審計時，注冊會計師獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性的是( )。
A.甲公司與購貨方簽訂的合同
B.注冊會計師向購貨方函證的回函
C.甲公司產(chǎn)品銷售的出庫憑證
D.甲公司管理層提供的聲明書
參考答案：B
參考解析：
選項ACD屬于來自于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)，而選項B是來源于被審計單位外部的證據(jù)。外部證據(jù)比來源于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)更可靠，所以選擇B。
9 注冊會計師計劃檢查一個20張支票的樣本，以了解其是否按照被審計單位的內(nèi)部控制制度所規(guī)定的那樣進(jìn)行會簽。在20張支票中發(fā)現(xiàn)有一張支票丟失，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮這個局限性的原因，下列各項中，同時需要做的是( )。
A.按照樣本規(guī)模為19來評價抽樣結(jié)果
B.在評價樣本結(jié)果時把丟失支票視為一項誤差
C.把這張丟失支票按照其他l9張的情況來對待
D.選取另一張支票并代替這張丟失的支票
參考答案：B
參考解析：
由于支票的丟失屬于內(nèi)部控制存在缺陷.應(yīng)當(dāng)視為一種誤差，查明原因。
10 注冊會計師確定函證應(yīng)收賬款的時間時，不正確的是( )。
A.審計項目組進(jìn)駐審計現(xiàn)場后，立即進(jìn)行函證
B.為減少函證回函差異，審計項目組在執(zhí)行其他審計程序后實施函證
C.因被審計單位重大錯報風(fēng)險(固有風(fēng)險和控制風(fēng)險)低，可以在財務(wù)報表日前實施函證
D.在年終對存貨實施監(jiān)盤的同時，對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證
參考答案：B
參考解析：
因函證應(yīng)當(dāng)充分考慮對方復(fù)函時間，如果在其他審計程序?qū)嵤┖笤俸C，有一段“等待回函”時間被浪費掉;另外，一般情況下，是根據(jù)函證結(jié)果來確定是否需要實施替代程序及是否輔之以其他程序，所以選項B不正確。
11 下列有關(guān)選用的抽樣方法的運用的說法中正確的是( )。
A.在不進(jìn)行分層的情況下，通常采用均值估計方法推斷總體錯報
B.抽樣發(fā)現(xiàn)少量錯報，可以采用比率估計方法推斷總體錯報
C.抽樣未發(fā)現(xiàn)錯報，可以采用差額估計方法推斷總體錯報
D.預(yù)計只發(fā)現(xiàn)少量大金額差異的情況下，可以使用概率比例規(guī)模抽樣
參考答案：D
參考解析：
樣本沒有發(fā)現(xiàn)錯報或僅發(fā)現(xiàn)少量錯報時，不宜使用差額估計或比率估計方法推斷總體錯報。均值估計方法在未分層的情況下不宜使用。
12 下列有關(guān)信息技術(shù)內(nèi)部控制審計的說法中，錯誤的是( )。
A.自動化控制下，也會給企業(yè)帶來一些財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險
B.對信息技術(shù)下內(nèi)部控制的審計，注冊會計師需要從信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制兩方面進(jìn)行
C.信息技術(shù)的一般控制通常能對實現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財務(wù)報告認(rèn)定作出直接貢獻(xiàn)
D.信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)，自動系統(tǒng)控制關(guān)注信息處理目標(biāo)包括：完整性、準(zhǔn)確性、經(jīng)過授權(quán)和訪問限制
參考答案：C
參考解析：
信息技術(shù)-般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務(wù)報告認(rèn)定作出問接貢獻(xiàn)。有些情況下，信息技術(shù)一般控制也可能對實現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財務(wù)報告認(rèn)定作出直接貢獻(xiàn)。
13 下列有關(guān)審計證據(jù)相關(guān)性的說法中，錯誤的是( )。
A.特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)
B.針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)
C.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠
D.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序
參考答案：C
參考解析：
從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠，是屬于注冊會計師考慮審計證據(jù)可靠性的因素。
14 下列情況中，最有可能從被審計單位生產(chǎn)負(fù)責(zé)人那里詢問得到的是( )。
A.固定資產(chǎn)的抵押情況
B.固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況
C.固定資產(chǎn)的投保及其變動情況
D.固定資產(chǎn)折舊的計提情況
參考答案：B
參考解析：
固定資產(chǎn)抵押、擔(dān)保及其變動情況是管理層做出的決定，不是生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人熟知的，所以不易從生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人處獲取審計證據(jù);固定資產(chǎn)折舊的計提情況是會計部門所熟知的，也不易獲取審計證據(jù);固定資產(chǎn)的管理(報廢或毀損)是生產(chǎn)負(fù)責(zé)人所熟知的，所以選項B正確。
15 在計劃審計工作前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境，這些方面不包括的是( )。
A.在業(yè)務(wù)承接或保持階段獲取信息
B.了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境，包括集團層面控制
C.了解合并過程，包括集團管理層向組成部分下達(dá)的指令
D.組成部分注冊會計師的審計情況，包括審計計劃和使用的重要性
參考答案：D
16 注冊會計師負(fù)責(zé)對乙公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，注冊會計師出具審計報告的日期為2014年3月15日，財務(wù)報表報出日為2014年3月20日。如果針對2014年3月18日知悉了可能導(dǎo)致修改審計報告的事實，注冊會計師不應(yīng)當(dāng)采取的措施是( )。
A.與管理層討論該事項，確定財務(wù)報表是否需要修改
B.如果管理層修改財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序并針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告或經(jīng)修改的審計報告
C.在對財務(wù)報表相關(guān)附注所述的修改實施程序后，修改了審計報告，增加補充報告日期為“除附注×所述事項的日期為2014年3月18日之外，2014年3月15日”
D.在對財務(wù)報表相關(guān)附注所述的修改實施程序后，出具新的審計報告，并將審計報告日期修改為“2014年3月18日”
參考答案：D
參考解析：
如果注冊會計師已將用以識別期后事項的審計程序延伸至新的審計報告日，可對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告，新的審計報告日不應(yīng)早于修改后的財務(wù)報表被批準(zhǔn)的日期;如果注冊會計師僅對財務(wù)報表相關(guān)附注所述的修改實施程序，注冊會計師可修改審計報告，并增加補充報告日期，或出具新的或經(jīng)修改的審計報告，在強調(diào)事項段或其他事項段中說明注冊會計師對期后事項實施的審計程序僅限于財務(wù)報表相關(guān)附注所述的修改。 17 下列有關(guān)對存貨項目審計的說法中，正確的是( )。
A.有關(guān)存貨“完整性”和“存在”認(rèn)定不可用監(jiān)盤程序予以證實
B.在計價測試時，應(yīng)著重選擇結(jié)存余額不大但價格變化比較頻繁的項目
C.存貨計價審計的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目
D.存貨截止測試的主要方法是檢查存貨盤點日前后的購貨發(fā)票與驗收報告(或入庫單)，確定每張發(fā)票均有驗收報告(或入庫單)
參考答案：D
參考解析：
計價審計的樣本應(yīng)著重選擇“結(jié)存余額較大且價格變化比較頻繁”的項目。
18 下列關(guān)于存貨監(jiān)盤計劃的說法中，正確的是( )。
A.注冊會計師應(yīng)僅根據(jù)自己的專業(yè)判斷和往年的審計經(jīng)驗，編制存貨監(jiān)盤計劃
B.存貨監(jiān)盤程序用作控制測試還是實質(zhì)性程序，取決于注冊會計師的專業(yè)勝任能力
C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對被審計單位存貨盤點和內(nèi)部控制的評價結(jié)果確定檢查存貨的范圍
D.存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于注冊會計師審計時間的分配以及審計成本的核算
參考答案：C
參考解析：
選項A錯誤，注冊會計師不能夠僅憑自己的專業(yè)判斷和往年經(jīng)驗來編制計劃，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計單位存貨的特點、盤存制度和存貨內(nèi)部控制的有效性等情況，在評價被審計單位存貨盤點計劃的基礎(chǔ)上,編制存貨監(jiān)盤計劃，對存貨監(jiān)盤做出合理安排;選項B錯誤，存貨監(jiān)盤程序用作控制測試還是實質(zhì)性程序，取決于注冊會計師的風(fēng)險評估結(jié)果、審計方案和實施的特定程序;選項D錯誤，存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)以及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果。
19 下列各項中屬于信息系統(tǒng)應(yīng)用控制的是( )。
A.程序開發(fā)控制
B.處理控制
C.數(shù)據(jù)訪問控制
D.程序變更控制
參考答案：B
參考解析：
選項ACD屬于一般控制。
20 在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，細(xì)節(jié)測試是注冊會計師擬實施的實質(zhì)性程序的重要組成部分。下列有關(guān)細(xì)節(jié)測試的說法中，不正確的是( )。
A.細(xì)節(jié)測試適用于對各類交易、賬戶余額和披露的測試，特別適用于對存在、發(fā)生、計價的認(rèn)定的測試
B.相對于在控制測試中利用以前測試結(jié)論而言，注冊會計師對在細(xì)節(jié)測試中利用以前細(xì)節(jié)測試的結(jié)論和證據(jù)更加謹(jǐn)慎
C.注冊會計師出于審計成本的考慮用實質(zhì)性分析程序代替細(xì)節(jié)測試
D.將財務(wù)報表與相關(guān)財務(wù)記錄相核對、檢查財務(wù)報表編制過程中作出的重大會計分錄和其他重大會計調(diào)整均屬于細(xì)節(jié)測試
參考答案：C
參考解析：
不能出于成本的考慮減少不可替代的細(xì)節(jié)測試。
21 下列有關(guān)審計檔案的說法中錯誤的是( )。
A.對每項具體審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將審計工作底稿歸整為審計檔案
B.永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案
C.當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期和下期審計使用的審計檔案
D.永久性檔案需要永久保存，當(dāng)期檔案至少保存10年
參考答案：D
參考解析：
永久性檔案的保存期限同樣是10年。
22 被審計單位的存貨采用實地盤存制，注冊會計師的下列監(jiān)盤計劃設(shè)計不當(dāng)?shù)氖? )。
A.為合理安排時間，注冊會計師在年度中一次或多次參加盤點，以避免期末集中監(jiān)盤
B.對金額較大的存貨地點列入監(jiān)盤地點，對其他無法在存貨盤點現(xiàn)場實施存貨監(jiān)盤的存貨存放地點，采用替代審計程序
C.注冊會計師在接近財務(wù)報表日監(jiān)盤，并對盤點日與報表日之間的存貨變動安排實施其他審計程序，以確定存貨是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗?BR> D.對存放在外地的重要存貨，注冊會計師決定向保管方函證以獲取該存貨的數(shù)量和狀況的可靠性證據(jù)
參考答案：A
參考解析：
如果被審計單位通過實地盤存制確定存貨數(shù)量，則注冊會計師參加期末盤點。如果被審計單位采用永續(xù)盤存制，注冊會計師在年度中一次或多次參加盤點。
23 下列關(guān)于與專家達(dá)成一致意見的說法中，不正確的是( )。
A.有效的雙向溝通有利于將專家工作的性質(zhì)、時間安排和范圍與審計的其他工作整合在一起
B.適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款不適用于專家
C.適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家
D.有效的雙向溝通有利于在審計過程中對專家工作的目標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整
參考答案：B
參考解析：
與專家達(dá)成一致意見適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款。
24 注冊會計師欲從9張銷售發(fā)票組成的總體中選擇4張進(jìn)行測試，已知9張發(fā)票總額為5000元，總體項目單位的累計金額表如下：
注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法選擇樣本計算的樣本間隔是l250(5000÷4=1250)元，確定選樣起點是500，則選出的4張銷售發(fā)票號是( )。
A.1，3，6，7
B.2，4，7，8
C.2，4，6，9
D.1，3，5，8
參考答案：A
參考解析：
選出的4個樣本數(shù)額為500、1750、3000、4250，這4數(shù)字分別包含在第l、3、6、7張銷售發(fā)票的累計金額以內(nèi)，選擇的樣本即為這4張發(fā)票。
25 下列關(guān)于審計報告的表述中，正確的是( )。
A.導(dǎo)致非無保留意見的事項段通常加在審計意見段之后
B.審計報告應(yīng)包括附件，即已審財務(wù)報表
C.審計報告由會計師事務(wù)所和主任會計師簽字蓋章
D.注冊會計師出具保留意見的審計報告時，可在意見段之后增加強調(diào)事項段
參考答案：D
參考解析：
審計報告是針對已審財務(wù)報表而出具的，管理層簽署已審財務(wù)報表，然后和審計報告一同對外報出。并不是審計報告中附件包含所審計的財務(wù)報表。附件通常是指重要的財務(wù)處理等。 二、多項選擇題
26 如果存在著已知的事項或情況，是超出管理層評估期間發(fā)生的，可能導(dǎo)致注冊會計師對管理層編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性產(chǎn)生懷疑。下列做法中，正確的有( )。
A.注冊會計師需要對存在這些事項或情況的可能性保持警覺
B.注冊會計師需要采取進(jìn)一步措施審計這些事項
C.注冊會計師可能需要提請管理層評價這些事項對于其評估被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的潛在重要性
D.除詢問管理層外，注冊會計師沒有責(zé)任實施其他任何審計程序
參考答案：A,C,D
參考解析：
由于事項或情況發(fā)生的時點距離作出評估的時點越遠(yuǎn)，與事項或情況的結(jié)果相關(guān)的不確定性的程度也相應(yīng)增加，因此在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項或情況時，只有持續(xù)經(jīng)營事項的跡象達(dá)到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進(jìn)一步措施。
27 下列可分類為非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的有( )。
A.帶其他事項段的無保留意見審計報告
B.帶其他報告責(zé)任段但不含有強調(diào)事項段或其他事項段的無保留意見審計報告
C.含有少量修飾性用語的無保留意見報告
D.非無保留意見的審計報告
參考答案：A,C,D
參考解析：
包含其他報告責(zé)任段，但不含有強調(diào)事項段或其他事項段的無保留意見的審計報告也被視為標(biāo)準(zhǔn)審計報告。
28 下列交易事項、賬戶余額或披露的錯報金額即使低于重要性水平，注冊會計師仍然認(rèn)為影響財務(wù)報表預(yù)期使用者的經(jīng)濟決策的有( )。
A.被審計單位管理層薪酬
B.影響獲利趨勢
C.違法行為
D.被審計單位的銷售收入
參考答案：A,B,C
參考解析：
在某些情況下，金額相對較少的錯報可能會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。包括下列因素：(1)對財務(wù)報表使用者需求的感知;(2)獲利能力趨勢;(3)因沒有遵守貸款契約、合同約定、法規(guī)條款和法定的或常規(guī)的報告要求而產(chǎn)生錯報的影響;(4)計算管理層報酬(金等)的依據(jù);(5)由于錯誤或舞弊而使一些賬戶項目對損失的敏感性; (6)重大或有負(fù)債;(7)通過一個賬戶處理大量的、復(fù)雜的和相同性質(zhì)的個別交易;(8)關(guān)聯(lián)方交易;(9)可能的違法行為、違約和利益沖突;(10)財務(wù)報表項目的重要性、性質(zhì)、復(fù)雜性和組成;(11)可能包含了高度主觀性的估計、分配或不確定性;(12)管理層的偏見。管理層是否有動機將收益化或者最小化;(13)管理層一直不愿意糾正已報告的與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制的缺陷;(14)與賬戶相關(guān)聯(lián)的核算與報告的復(fù)雜性;(15)自前一個會計期間以來賬戶特征發(fā)生的改變(例如：新的復(fù)雜性、主觀性或交易的種類);(16)個別極其重大但不同的錯報抵消產(chǎn)生的影響。
29 當(dāng)重要組成部分由組成部分注冊會計師審計時，下列表述中正確的有( )。
A.如果集團項目組決定利用組成部分注冊會計師的工作結(jié)果，需要進(jìn)一步考慮能否從組成部分注冊會計師處獲取所需信息
B.當(dāng)集團項目組無法獲取重要組成部分充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師應(yīng)出具否定意見的審計報告
C.當(dāng)集團項目組無法獲取重要組成部分充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對集團財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見時，集團項目組需要考慮拒絕接受委托或解除業(yè)務(wù)約定
D.當(dāng)集團項目組無法獲取重要組成部分充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對集團財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見時，如果法律法規(guī)禁止注冊會計師拒絕接受業(yè)務(wù)委托，則對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見的審計報告
參考答案：A,C,D
參考解析：
選項B，當(dāng)集團項目組無法獲取重要組成部分充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù).由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對集團財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見時，集團項目組需要考慮拒絕接受委托或解除業(yè)務(wù)約定。請參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第10號一集團財務(wù)報表審計(征求意見稿)》。
30 為評價乙公司的現(xiàn)銷業(yè)務(wù)中是否存在收到現(xiàn)金后不存入銀行的截留銷售現(xiàn)金情況，注冊會計師通過實施以下控制測試所獲取的審計證據(jù)中，無法單獨證明事實真相的有( )。
A.要求每個收款臺都打印每日現(xiàn)金銷售匯總表
B.檢查調(diào)節(jié)現(xiàn)金與銷售匯總表的員工是否在結(jié)算記錄上簽名
C.檢查存款單與銷售匯總表上復(fù)核人員的簽名
D.重新檢查已存入金額與銷售匯總表金額是否一致
參考答案：A,B
參考解析：
選項AB也許能證明實際收款金額，但無法證明存款金額，更不能證明這兩個金額是否一致。選項CD中的每個程序都同時涉及收款與存款，又可能單獨證明事實真相。
31 注冊會計師在審計過程中應(yīng)考慮被審計單位是否存在舞弊風(fēng)險，下列情形表明被審計單位存在舞弊風(fēng)險的有( )。
A.從事超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易
B.從事大額日常銷售業(yè)務(wù)
C.與未經(jīng)審計的關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行超出正常經(jīng)營過程的重大交易
D.重大、異常的交易
參考答案：A,C,D
參考解析：
選項B，大額日常銷售業(yè)務(wù)是企業(yè)正常業(yè)務(wù)，不屬于導(dǎo)致舞弊的風(fēng)險因素。考慮舞弊風(fēng)險因素的內(nèi)容參見《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第5號一重大非常規(guī)交易》。
32 適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意或無意的錯誤，下列表述中未進(jìn)行適當(dāng)職責(zé)分離的有( )。
A.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記賬的職員同時負(fù)責(zé)登記銀行存款日記賬
B.編制銷售發(fā)票通知單的人員同時開具銷售發(fā)票
C.合同訂立人員負(fù)責(zé)就銷售價格、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進(jìn)行談判
D.應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管均由財務(wù)主管負(fù)責(zé)
參考答案：A,B,C,D
參考解析：
選項A，應(yīng)收賬款與銀行存款記賬工作不相容;選項B，開發(fā)票與編制銷貨通知單工作不相容;選項C，銷售合同訂立與談判等工作不相容;選項D，應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)與保管工作不相容。
33 審查應(yīng)付賬款時，注冊會計師往往要結(jié)合被審計單位的實際情況，選擇適當(dāng)?shù)姆椒▽?yīng)付賬款進(jìn)行實質(zhì)性分析程序。一般來說，實質(zhì)性分析程序的內(nèi)容包括( )。
A.將本期期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動的原因
B.將本期各月應(yīng)付賬款余額進(jìn)行比較，分析變動的趨勢是否正常
C.計算應(yīng)付賬款對存貨以及對流動負(fù)債的比率，并與以前期間對比分析
D.分析存貨、營業(yè)成本的增減變動幅度，判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性
參考答案：A,C,D
參考解析：
對資產(chǎn)、負(fù)債類賬戶而言，由于是時點賬戶，其年末余額并不來自各月月末余額，因此實質(zhì)性分析的內(nèi)容一般不包括本期各月月末余額的比較。
34 注冊會計師在了解信息技術(shù)應(yīng)用控制時，一般應(yīng)關(guān)注的有( )。
A.信息處理的完整性和準(zhǔn)確性
B.交易處理的授權(quán)
C.數(shù)據(jù)訪問的限制
D.程序的變更
參考答案：A,B,C
參考解析：
選項D屬于一般控制。
35 在實質(zhì)性程序中運用審計抽樣時，下列因素中，注冊會計師在確定可接受的誤受風(fēng)險水平時應(yīng)考慮的有( )。
A.注冊會計師愿意接受的審計風(fēng)險水平
B.評估的重大錯報風(fēng)險水平
C.針對同一審計目標(biāo)(財務(wù)報表認(rèn)定)的分析程序的檢查風(fēng)險
D.可接受的誤拒風(fēng)險水平
參考答案：A,B,C
參考解析：
審計風(fēng)險一重大錯報風(fēng)險X檢查風(fēng)險，注冊會計師需要確定可接受的誤受風(fēng)險時，首先要考慮注冊會計師愿意接受的審計風(fēng)險水平，在既定的審計風(fēng)險水平下，我們要考慮評估的重大錯報風(fēng)險水平，評估的高低決定著如何實施實質(zhì)性程序，進(jìn)而需要考慮相應(yīng)的檢查風(fēng)險。選項ABC的內(nèi)容其實就是審計風(fēng)險模型里面的三個要素。