一、單項選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點。多選、錯選、不選均不得分。)
1、 2011年1月1日，甲公司為其50名中層以，上管理人員每人授予500份現(xiàn)金股票增值權。這些職工從2011年1月1日起在該公司“連續(xù)服務4年，即可按照當時的股價增長幅度獲得現(xiàn)金。該增值權應在2016年12月31日之前行使完畢。2011年和2012年未有管理人員離職，截至2012年年末累計確認負債120000元。在2013年有5人離職。預計2014年沒有人離職，2013年年末該股票增值權的公允價值為l0元。該項股份支付對2013年當期管理費用的影響金額和2013年年末該項負債的累計金額是( )元。
A．168750.48750
B．48750.168750
C．52500.202500
D．22050.225000
2、 下列關于會費收入的說法中，錯誤的是（ ?。?。
A．期末，會費收入科目應無余額。
B．民間非營利組織的會費收入根據(jù)權責發(fā)生制確認
C．一般情況下，民間非營利組織的會費收入屬于限定性收入
D．民間非營利組織的會費收入通常屬于非交換交易收入
3、 甲公司于2013年12月發(fā)現(xiàn)，2012年少計了一項管理用固定資產(chǎn)的折113費用200萬元，所得稅申報表中未扣除該項折舊費用。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，公司按凈利潤的10%提取盈余公積。假定無其他納稅調整事項，甲公司在2013年因此項前期差錯更正而調整的留存收益金額為( )萬元。
A．50
B．150
C．200
D．135
4、 甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的所得稅稅率為17％。甲公司以生產(chǎn)經(jīng)營用的客車和貨車交換乙公司生產(chǎn)經(jīng)營用的A設備。甲公司換出客車于2011年購入。原值45萬元，已計提折舊3萬元。公允價值30萬元；貨車于2011年購入，原值37．50萬元，已計提折舊20．50萬元，公允價值25萬元。乙公司換出的A設備于2011年購入。原值22．50萬元，已計提折舊9萬元。公允價值40萬元。乙公司另向甲公司支付銀行存款17．55萬元(其中補價l5萬元，增值稅進銷差額2．55萬元)。假定該項交換具有商業(yè)實質，則甲公司取得的A設備的入賬價值為（ ?。┤f元。
A．75
B．59
C．45
D．13．5
5、 下列各項資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，至少應于每年年度終了對其進行減值測試的是（ ?。?。
A．商譽
B．固定資產(chǎn)
C．長期股權投資
D．投資性房地產(chǎn)
6、 甲公司與乙公司為非同一控制下企業(yè)。2013年1月1日，甲公司取得乙公司100%股份，對后者實施控制。當年甲公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，乙公司實現(xiàn)凈利潤300萬元，按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為280萬元。2013年12月31日，乙公司從甲公司購入存貨中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤為30萬元，甲公司作為管理用固定資產(chǎn)中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤為50萬元。2013年度甲公司合并利潤表中應確認歸屬于母公司的凈利潤為（ ?。┤f元。
A．1300
B．1280
C．1200
D．1220
7、 2012年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100000元．增值稅稅額為17000元．該批商品的成本為80000元，商品已發(fā)出，款項已收到．協(xié)議約定，甲公司應于2013年5月1日將所售商品購回，回購價為180000元(不含增值稅稅額)．假定不考慮其他因素，則在2012年12月1日時，甲公司應確認的其他應付款金額為（ ?。┰?BR> A．100000
B．180000
C．200000
D．34000
8、 2011年1月1日，甲公司為其100名中層以上管理人員每人授予1萬份股票增值權?？尚袡嗳諡?014年12月31日。該增值權應在2015年12月31日之前行使完畢。甲公司授予日股票市價為5元。截至2012年累計確認負債210萬元。2011年和2012年均沒有人離職。2013年有l(wèi)0人離職，預計2014年沒有人離職，2013年年末增值權公允價值為12元。則下列關于該項股份支付說法不正確的是( )。
A．該項股份支付屬于以現(xiàn)金結算的股份支付
B．對2013年當期管理費用的影響金額為600萬元
C．2013年年末確認資本公積累計數(shù)為810萬元
D．2013年年末確認負債累計數(shù)為810萬元
9、 母公司在報告期增減子公司時，在合并資產(chǎn)負債表的下列處理中，錯誤的是（ ）。
A．因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，應當調整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)
B．因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，應調整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)
C．母公司在報告期處置子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，不應調整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)
D．報告期內母公司處置子公司，母公司不再控制被投資單位，被投資單位從處置日開始不再是母公司的子公司
10、 甲公司、乙公司為非關聯(lián)方企業(yè)，均適用25％的所得稅稅率．2013年5月1日．甲公司以增發(fā)市場價值為1000萬元的自身普通股(500萬股，每股面值1元，公允價值2元)為對價從公開市場購入乙公司100％股權．購買日乙公司各項可辨認凈資產(chǎn)(假定為固定資產(chǎn)．不含遞延所得稅)的公允價值為800萬元．計稅基礎為660萬元．甲公司在購買日應確認的商譽為（ ?。┤f元．
A．140
B．190
C．200
D．210
11、 因同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并資產(chǎn)負債表時，下列說法中正確的是（ ?。?。
A．只調整年初未分配利潤
B．不調整年初未分配利潤
C．不調整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)
D．應當調整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)
12、 A公司為增值稅一般納稅人，2014年5月10日購入需安裝設備一臺，價款為500萬元?？傻挚墼鲋刀愡M項稅額為85萬元。為購買該設備發(fā)生運輸途中保險費20萬元。設備安裝過程中。領用材料50萬元，相關增值稅進項稅額為8．5萬元；支付安裝工人工資12萬元。設備于2014年12月30日達到預定可使用狀態(tài)。采用年數(shù)總和法計提折舊。預計使用10年，預計凈殘值為零。不考慮其他因素，2015年該設備應計提的折舊額為（ ）萬元。
A．102．18
B．103．64
C．105．82
D．120．64
13、 甲公司于2013年1月1日取得乙公司20％表決權股份，能夠對乙公司施加重大影響。甲公司取得該項投資時，乙公司各項可辨認資產(chǎn)和負債的公允價值與其賬面價值相同。2013年8月，乙公司將其成本為600萬元的某商品以900萬元的價格出售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨。至2013年12月31日，甲公司仍未對外出售該存貨。乙公司2013年實現(xiàn)凈利潤4800萬元。假定不考慮所得稅因素。甲公司在確認應享有乙公司2013年凈損益時正確的處理是（ ?。?。
A．個別財務報表中應抵銷投資收益60萬元
B．乙公司在此項交易中實現(xiàn)凈利潤60萬元
C．合并財務報表中應抵銷存貨120萬元
D．甲公司在合并財務報表中不用調整存貨賬面價值
14、 下列關于年度合并財務報表的表述中，不正確的是（ ?。?BR> A．在報告期出售上年已納入合并范圍的子公司時，合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)應進行調整
B．在報告期購買應納入合并范圍的子公司時，合并現(xiàn)金流量表中應合并被購買子公司自購買日至年末的現(xiàn)金流量
C．在報告期內出售上年已納入合并范圍的子公司時，合并利潤表中應合并被出售子公司年初至出售日止的相關收入和費用
D．在報告期內上年已納入合并范圍的某子公司發(fā)生巨額虧損導致所有者權益為負數(shù)，但仍持續(xù)經(jīng)營的，該子公司仍應納入合并范圍
15、 甲公司2009年開始研發(fā)某專利權，研究費用支付了350萬元，開發(fā)費用支付了500萬元(假定此開發(fā)費用均符合資本化條件)。該專利權于當年7月1日達到預定可使用狀態(tài)。注冊費用和律師費用共支付了65萬元。會計上采用5年期直線法攤銷。預計5年后該專利可售得25萬元。2011年末該專利權因新技術的出現(xiàn)發(fā)生減值，預計可收回金額為250萬元。預計到期時的處置凈額降為10萬元。2012年末因新技術不成熟被市場淘汰，甲公司的專利權價值有所恢復，經(jīng)估計，專利權的可收回價值為620萬元，處置凈額仍為1 0萬元。則2013年末此專利權的 “累計攤銷”金額為( )萬元。
A．486
B．462
C．506
D．388
二、多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題各備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號信息點，多選、少選、錯選、不選均不得分。)
16、 關于合并財務報表的合并范圍，下列說法正確的有（ ?。?。
A．母公司應當將其控制的所有子公司(含特殊目的主體等)納入合并財務報表的合并范圍，但是小規(guī)模的子公司以及經(jīng)營業(yè)務性質特殊的子公司，均不應納入合并范圍
B．子公司已宣告破產(chǎn)，其日常管理已移交給法院指定的管理人，此時母公司不再將該子公司納入合并范圍
C．母公司的合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)等不應納入合并范圍
D．子公司已宣告被清理整頓后，按法律規(guī)定其不能開展與清算無關的經(jīng)營活動，此時母公司不再將該子公司納入合并范圍
17、下列說法中，對確定境外經(jīng)營記賬本位幣的說法正確的有( )．
A．境外經(jīng)營所從事的活動構成企業(yè)經(jīng)營活動的組成部分時，兩者的記賬本位幣應保持一致
B．境外經(jīng)營活動與企業(yè)的交易在境外經(jīng)營活動中占的比重較高時，境外經(jīng)營應選擇與企業(yè)相同的記賬本位幣
C．如果企業(yè)不提供資金，境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量難以償還其現(xiàn)有債務和可預期的債務，兩者的記賬本位幣應保持一致
D．境外經(jīng)營所在地貨幣管制制度不允許境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量隨時匯回給企業(yè)，則兩者的記賬本位幣可以不同
18、 企業(yè)在確定勞務交易的完工進度時，可以選用的方法有（ ?。?BR> A．已完工作的測量
B．已經(jīng)提供的勞務量占應提供勞務總量的比例
C．已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例
D．根據(jù)實際經(jīng)驗進行估算
19、 下列各項中，應確認投資收益的有( )。
A．持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入
B．可供出售債券在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入
C．交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值大于賬面價值的差額
D．交易性金融資產(chǎn)在持有期間獲得現(xiàn)金股利
20、 下列各項中，應在“以前年度損益調整”科目貸方核算的有( )。
A．補記上年度少計的企業(yè)應交所得稅
B．上年度誤將研究費計入無形資產(chǎn)價值
C．上年度多計提了存貨跌價準備
D．上年度誤將購入設備款計入管理費用
21、 2012年1月1日，甲公司向其子公司乙公司100名管理人員每人授予1000份現(xiàn)金股票增值權。行權條件為乙公司2012年度實現(xiàn)的凈利潤比前一年增長6％。行權期為2年。乙公司2012年度實現(xiàn)的凈利潤比前一年增長5％，當年沒有管理人員離職。2012年末，甲公司預計乙公司未來一年將有4名管理人員離職。2012年1月1日，每股現(xiàn)金股票增值權的公允價值為9元；當年l2月31日，該增值權的公允價值為10元。下列關于股份支付對甲公司、乙公司的年度報表項目的影響說法正確的有( )。
A．甲公司應增加長期股權投資480000元，同時增加應付職工薪酣+1480000元
B．甲公司應增加長期股權投資480000元，同時增加資本公積480000元
C．乙公司應增加管理費用432000元，同時增加資本公積432000元
D．乙公司應增加管理費用432000元，同時增加應付職工薪酬432000元
22、 下列關于記賬本位幣的說法中正確的是( )．
A．記賬本位幣是指企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境中的貨幣
B．企業(yè)的記賬本位幣只能是人民幣
C．無論企業(yè)采用哪種貨幣作為記賬本位幣，編報的財務會計報告均應當折算為人民幣
D．企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更
23、 下列資產(chǎn)發(fā)生減值跡象時，應計提減值準備的是( )。
A．固定資產(chǎn)
B．長期股權投資
C．商譽
D．采用公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)
24、下列各項中，不屬于固定資產(chǎn)減值測試時預計其未來現(xiàn)金流量應考慮的因素有( )。
A．與所得稅收付有關的現(xiàn)金流量得稅收付有關的現(xiàn)金流量
B．籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出
C．與預計固定資產(chǎn)改良有關的未來現(xiàn)金流量
D．與尚未做出承諾的重組事項有關的預計未來現(xiàn)金流量
25、 計算所占用一般借款的資本化率時，應考慮的因素有( )。
A．溢折價的攤銷
B．借款的時間
C．借款利率
D．資產(chǎn)支出
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請將判斷結果用28鉛筆填涂答題卡中題目信息點。表述正確的，填涂答題卡中信息點[√]；表述錯誤的，則填涂答題卡中信息點[譣。每小題判斷結果正確得1分，判斷結果錯誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)
26、 對于已確認減值損失的可供出售債務工具，如果以后期間公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失后發(fā)生的事項有關的，應在原確認的減值損失范圍內按已恢復的金額轉回，計入當期損益。( )
27、 事業(yè)單位接受固定資產(chǎn)捐贈時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。（ ?。?BR> 28、企業(yè)有充分、合理的證據(jù)表明會計政策變更的合理性，且能說明變更后可提供更可靠、更相關的會計信息的理由，即可對會計政策進行變更，而不必經(jīng)過股東大會或董事會等類似機構的批準。 ( )
29、 自用房地產(chǎn)轉換為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額，屬于直接計入所有者權益的利得和損失。（ ）
30、購入材料在采購過程中發(fā)生的合理損耗會影響購入材料的總成本。（ ?。?BR> 31、 已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不需要計提折舊，但是對于季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)應該計提折舊。（ ?。?BR> 32、 投資企業(yè)對被投資方具有共同控制或重大影響的長期股權投資，應當采用比例合并法核算。在確定能否對被投資單位實施控制時。應當考慮投資企業(yè)和其他方持有的被投資單位當期可轉換公司債券、當期可執(zhí)行認股權證等潛在表決權因素的影響。（ ?。?BR> 33、 在資本化期間內，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額應予資本化。（ ?。?BR> 34、 附有銷售退回條件的銷售，企業(yè)根據(jù)以往經(jīng)驗能夠合理估計退貨可能性的，通常應在售出商品退貨期滿時確認收入．（ ?。?BR> 35、會計信息更多強調相關性，如果采用其他計量屬性可提供更多信息的，將采用歷史成本以外的其他計量屬性，該財務報告目標是定位于受托責任觀。（ ）
四、計算分析題(本類題共2小題。第1小題12分，第2小題10分，共22分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程，計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩住。)
36、![]()
要求：分別計算上述存貨的期末可變現(xiàn)凈值和應計提的跌價準備，并進行相應的賬務處理(以萬元為單位)。
37、
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要求：
(1)確定甲公司上述交易或事項中資產(chǎn)，負債在2013年12月31目的計稅基礎，同時比較其賬面價值與計稅基礎，計算所產(chǎn)生的應納稅暫時性差或可抵扣暫時性差異的金額．
(2)計算甲公司2013年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅和所得稅費用．
(3)編制甲公司2013年確認所得稅費用的會計分錄．
五、綜合題(本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均列出計算過程，計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位。)
38、
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要求：
(1)判斷資料(1)中相關交易或事項的會計處理，哪些不正確(分別注明其序號)。
(2)對資料(1)中判斷為不正確的會計處理，編制相應的調整分錄。
(3)判斷資料(2)相關資產(chǎn)負債表日后事項，哪些屬于調整事項(分別注明其序號)。
(4)對資料(2)中判斷為資產(chǎn)負債表日后調整事項的，編制相應的調整分錄。(逐筆編制涉及所得稅的會計分錄；合并編制涉及“利潤分配——未分配利潤”、 “盈余公積——法定盈余公積”的會計分錄；答案中的金額單位用萬元表示。)
39、
要求：![]()
(1)編制乙公司確認壞賬準備有關的會計分錄。
(2)計算乙公司重組后應收賬款的賬面價值和重組損益，并編制乙公司有關業(yè)務的會計分錄。
(3)計算甲公司重組后應付賬款的賬面價值和重組損益，并編制甲公司有關業(yè)務的會計分錄。
(4)分別編制甲公司、乙公司2013年5月31日結清重組后債權債務的會計分錄。
1、 2011年1月1日，甲公司為其50名中層以，上管理人員每人授予500份現(xiàn)金股票增值權。這些職工從2011年1月1日起在該公司“連續(xù)服務4年，即可按照當時的股價增長幅度獲得現(xiàn)金。該增值權應在2016年12月31日之前行使完畢。2011年和2012年未有管理人員離職，截至2012年年末累計確認負債120000元。在2013年有5人離職。預計2014年沒有人離職，2013年年末該股票增值權的公允價值為l0元。該項股份支付對2013年當期管理費用的影響金額和2013年年末該項負債的累計金額是( )元。
A．168750.48750
B．48750.168750
C．52500.202500
D．22050.225000
2、 下列關于會費收入的說法中，錯誤的是（ ?。?。
A．期末，會費收入科目應無余額。
B．民間非營利組織的會費收入根據(jù)權責發(fā)生制確認
C．一般情況下，民間非營利組織的會費收入屬于限定性收入
D．民間非營利組織的會費收入通常屬于非交換交易收入
3、 甲公司于2013年12月發(fā)現(xiàn)，2012年少計了一項管理用固定資產(chǎn)的折113費用200萬元，所得稅申報表中未扣除該項折舊費用。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，公司按凈利潤的10%提取盈余公積。假定無其他納稅調整事項，甲公司在2013年因此項前期差錯更正而調整的留存收益金額為( )萬元。
A．50
B．150
C．200
D．135
4、 甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的所得稅稅率為17％。甲公司以生產(chǎn)經(jīng)營用的客車和貨車交換乙公司生產(chǎn)經(jīng)營用的A設備。甲公司換出客車于2011年購入。原值45萬元，已計提折舊3萬元。公允價值30萬元；貨車于2011年購入，原值37．50萬元，已計提折舊20．50萬元，公允價值25萬元。乙公司換出的A設備于2011年購入。原值22．50萬元，已計提折舊9萬元。公允價值40萬元。乙公司另向甲公司支付銀行存款17．55萬元(其中補價l5萬元，增值稅進銷差額2．55萬元)。假定該項交換具有商業(yè)實質，則甲公司取得的A設備的入賬價值為（ ?。┤f元。
A．75
B．59
C．45
D．13．5
5、 下列各項資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，至少應于每年年度終了對其進行減值測試的是（ ?。?。
A．商譽
B．固定資產(chǎn)
C．長期股權投資
D．投資性房地產(chǎn)
6、 甲公司與乙公司為非同一控制下企業(yè)。2013年1月1日，甲公司取得乙公司100%股份，對后者實施控制。當年甲公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，乙公司實現(xiàn)凈利潤300萬元，按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為280萬元。2013年12月31日，乙公司從甲公司購入存貨中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤為30萬元，甲公司作為管理用固定資產(chǎn)中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤為50萬元。2013年度甲公司合并利潤表中應確認歸屬于母公司的凈利潤為（ ?。┤f元。
A．1300
B．1280
C．1200
D．1220
7、 2012年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100000元．增值稅稅額為17000元．該批商品的成本為80000元，商品已發(fā)出，款項已收到．協(xié)議約定，甲公司應于2013年5月1日將所售商品購回，回購價為180000元(不含增值稅稅額)．假定不考慮其他因素，則在2012年12月1日時，甲公司應確認的其他應付款金額為（ ?。┰?BR> A．100000
B．180000
C．200000
D．34000
8、 2011年1月1日，甲公司為其100名中層以上管理人員每人授予1萬份股票增值權?？尚袡嗳諡?014年12月31日。該增值權應在2015年12月31日之前行使完畢。甲公司授予日股票市價為5元。截至2012年累計確認負債210萬元。2011年和2012年均沒有人離職。2013年有l(wèi)0人離職，預計2014年沒有人離職，2013年年末增值權公允價值為12元。則下列關于該項股份支付說法不正確的是( )。
A．該項股份支付屬于以現(xiàn)金結算的股份支付
B．對2013年當期管理費用的影響金額為600萬元
C．2013年年末確認資本公積累計數(shù)為810萬元
D．2013年年末確認負債累計數(shù)為810萬元
9、 母公司在報告期增減子公司時，在合并資產(chǎn)負債表的下列處理中，錯誤的是（ ）。
A．因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，應當調整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)
B．因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，應調整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)
C．母公司在報告期處置子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，不應調整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)
D．報告期內母公司處置子公司，母公司不再控制被投資單位，被投資單位從處置日開始不再是母公司的子公司
10、 甲公司、乙公司為非關聯(lián)方企業(yè)，均適用25％的所得稅稅率．2013年5月1日．甲公司以增發(fā)市場價值為1000萬元的自身普通股(500萬股，每股面值1元，公允價值2元)為對價從公開市場購入乙公司100％股權．購買日乙公司各項可辨認凈資產(chǎn)(假定為固定資產(chǎn)．不含遞延所得稅)的公允價值為800萬元．計稅基礎為660萬元．甲公司在購買日應確認的商譽為（ ?。┤f元．
A．140
B．190
C．200
D．210
11、 因同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并資產(chǎn)負債表時，下列說法中正確的是（ ?。?。
A．只調整年初未分配利潤
B．不調整年初未分配利潤
C．不調整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)
D．應當調整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)
12、 A公司為增值稅一般納稅人，2014年5月10日購入需安裝設備一臺，價款為500萬元?？傻挚墼鲋刀愡M項稅額為85萬元。為購買該設備發(fā)生運輸途中保險費20萬元。設備安裝過程中。領用材料50萬元，相關增值稅進項稅額為8．5萬元；支付安裝工人工資12萬元。設備于2014年12月30日達到預定可使用狀態(tài)。采用年數(shù)總和法計提折舊。預計使用10年，預計凈殘值為零。不考慮其他因素，2015年該設備應計提的折舊額為（ ）萬元。
A．102．18
B．103．64
C．105．82
D．120．64
13、 甲公司于2013年1月1日取得乙公司20％表決權股份，能夠對乙公司施加重大影響。甲公司取得該項投資時，乙公司各項可辨認資產(chǎn)和負債的公允價值與其賬面價值相同。2013年8月，乙公司將其成本為600萬元的某商品以900萬元的價格出售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨。至2013年12月31日，甲公司仍未對外出售該存貨。乙公司2013年實現(xiàn)凈利潤4800萬元。假定不考慮所得稅因素。甲公司在確認應享有乙公司2013年凈損益時正確的處理是（ ?。?。
A．個別財務報表中應抵銷投資收益60萬元
B．乙公司在此項交易中實現(xiàn)凈利潤60萬元
C．合并財務報表中應抵銷存貨120萬元
D．甲公司在合并財務報表中不用調整存貨賬面價值
14、 下列關于年度合并財務報表的表述中，不正確的是（ ?。?BR> A．在報告期出售上年已納入合并范圍的子公司時，合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)應進行調整
B．在報告期購買應納入合并范圍的子公司時，合并現(xiàn)金流量表中應合并被購買子公司自購買日至年末的現(xiàn)金流量
C．在報告期內出售上年已納入合并范圍的子公司時，合并利潤表中應合并被出售子公司年初至出售日止的相關收入和費用
D．在報告期內上年已納入合并范圍的某子公司發(fā)生巨額虧損導致所有者權益為負數(shù)，但仍持續(xù)經(jīng)營的，該子公司仍應納入合并范圍
15、 甲公司2009年開始研發(fā)某專利權，研究費用支付了350萬元，開發(fā)費用支付了500萬元(假定此開發(fā)費用均符合資本化條件)。該專利權于當年7月1日達到預定可使用狀態(tài)。注冊費用和律師費用共支付了65萬元。會計上采用5年期直線法攤銷。預計5年后該專利可售得25萬元。2011年末該專利權因新技術的出現(xiàn)發(fā)生減值，預計可收回金額為250萬元。預計到期時的處置凈額降為10萬元。2012年末因新技術不成熟被市場淘汰，甲公司的專利權價值有所恢復，經(jīng)估計，專利權的可收回價值為620萬元，處置凈額仍為1 0萬元。則2013年末此專利權的 “累計攤銷”金額為( )萬元。
A．486
B．462
C．506
D．388
二、多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題各備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號信息點，多選、少選、錯選、不選均不得分。)
16、 關于合并財務報表的合并范圍，下列說法正確的有（ ?。?。
A．母公司應當將其控制的所有子公司(含特殊目的主體等)納入合并財務報表的合并范圍，但是小規(guī)模的子公司以及經(jīng)營業(yè)務性質特殊的子公司，均不應納入合并范圍
B．子公司已宣告破產(chǎn)，其日常管理已移交給法院指定的管理人，此時母公司不再將該子公司納入合并范圍
C．母公司的合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)等不應納入合并范圍
D．子公司已宣告被清理整頓后，按法律規(guī)定其不能開展與清算無關的經(jīng)營活動，此時母公司不再將該子公司納入合并范圍
17、下列說法中，對確定境外經(jīng)營記賬本位幣的說法正確的有( )．
A．境外經(jīng)營所從事的活動構成企業(yè)經(jīng)營活動的組成部分時，兩者的記賬本位幣應保持一致
B．境外經(jīng)營活動與企業(yè)的交易在境外經(jīng)營活動中占的比重較高時，境外經(jīng)營應選擇與企業(yè)相同的記賬本位幣
C．如果企業(yè)不提供資金，境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量難以償還其現(xiàn)有債務和可預期的債務，兩者的記賬本位幣應保持一致
D．境外經(jīng)營所在地貨幣管制制度不允許境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量隨時匯回給企業(yè)，則兩者的記賬本位幣可以不同
18、 企業(yè)在確定勞務交易的完工進度時，可以選用的方法有（ ?。?BR> A．已完工作的測量
B．已經(jīng)提供的勞務量占應提供勞務總量的比例
C．已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例
D．根據(jù)實際經(jīng)驗進行估算
19、 下列各項中，應確認投資收益的有( )。
A．持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入
B．可供出售債券在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入
C．交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值大于賬面價值的差額
D．交易性金融資產(chǎn)在持有期間獲得現(xiàn)金股利
20、 下列各項中，應在“以前年度損益調整”科目貸方核算的有( )。
A．補記上年度少計的企業(yè)應交所得稅
B．上年度誤將研究費計入無形資產(chǎn)價值
C．上年度多計提了存貨跌價準備
D．上年度誤將購入設備款計入管理費用
21、 2012年1月1日，甲公司向其子公司乙公司100名管理人員每人授予1000份現(xiàn)金股票增值權。行權條件為乙公司2012年度實現(xiàn)的凈利潤比前一年增長6％。行權期為2年。乙公司2012年度實現(xiàn)的凈利潤比前一年增長5％，當年沒有管理人員離職。2012年末，甲公司預計乙公司未來一年將有4名管理人員離職。2012年1月1日，每股現(xiàn)金股票增值權的公允價值為9元；當年l2月31日，該增值權的公允價值為10元。下列關于股份支付對甲公司、乙公司的年度報表項目的影響說法正確的有( )。
A．甲公司應增加長期股權投資480000元，同時增加應付職工薪酣+1480000元
B．甲公司應增加長期股權投資480000元，同時增加資本公積480000元
C．乙公司應增加管理費用432000元，同時增加資本公積432000元
D．乙公司應增加管理費用432000元，同時增加應付職工薪酬432000元
22、 下列關于記賬本位幣的說法中正確的是( )．
A．記賬本位幣是指企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境中的貨幣
B．企業(yè)的記賬本位幣只能是人民幣
C．無論企業(yè)采用哪種貨幣作為記賬本位幣，編報的財務會計報告均應當折算為人民幣
D．企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更
23、 下列資產(chǎn)發(fā)生減值跡象時，應計提減值準備的是( )。
A．固定資產(chǎn)
B．長期股權投資
C．商譽
D．采用公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)
24、下列各項中，不屬于固定資產(chǎn)減值測試時預計其未來現(xiàn)金流量應考慮的因素有( )。
A．與所得稅收付有關的現(xiàn)金流量得稅收付有關的現(xiàn)金流量
B．籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出
C．與預計固定資產(chǎn)改良有關的未來現(xiàn)金流量
D．與尚未做出承諾的重組事項有關的預計未來現(xiàn)金流量
25、 計算所占用一般借款的資本化率時，應考慮的因素有( )。
A．溢折價的攤銷
B．借款的時間
C．借款利率
D．資產(chǎn)支出
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請將判斷結果用28鉛筆填涂答題卡中題目信息點。表述正確的，填涂答題卡中信息點[√]；表述錯誤的，則填涂答題卡中信息點[譣。每小題判斷結果正確得1分，判斷結果錯誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)
26、 對于已確認減值損失的可供出售債務工具，如果以后期間公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失后發(fā)生的事項有關的，應在原確認的減值損失范圍內按已恢復的金額轉回，計入當期損益。( )
27、 事業(yè)單位接受固定資產(chǎn)捐贈時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。（ ?。?BR> 28、企業(yè)有充分、合理的證據(jù)表明會計政策變更的合理性，且能說明變更后可提供更可靠、更相關的會計信息的理由，即可對會計政策進行變更，而不必經(jīng)過股東大會或董事會等類似機構的批準。 ( )
29、 自用房地產(chǎn)轉換為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額，屬于直接計入所有者權益的利得和損失。（ ）
30、購入材料在采購過程中發(fā)生的合理損耗會影響購入材料的總成本。（ ?。?BR> 31、 已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不需要計提折舊，但是對于季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)應該計提折舊。（ ?。?BR> 32、 投資企業(yè)對被投資方具有共同控制或重大影響的長期股權投資，應當采用比例合并法核算。在確定能否對被投資單位實施控制時。應當考慮投資企業(yè)和其他方持有的被投資單位當期可轉換公司債券、當期可執(zhí)行認股權證等潛在表決權因素的影響。（ ?。?BR> 33、 在資本化期間內，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額應予資本化。（ ?。?BR> 34、 附有銷售退回條件的銷售，企業(yè)根據(jù)以往經(jīng)驗能夠合理估計退貨可能性的，通常應在售出商品退貨期滿時確認收入．（ ?。?BR> 35、會計信息更多強調相關性，如果采用其他計量屬性可提供更多信息的，將采用歷史成本以外的其他計量屬性，該財務報告目標是定位于受托責任觀。（ ）
四、計算分析題(本類題共2小題。第1小題12分，第2小題10分，共22分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程，計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩住。)
36、
要求：分別計算上述存貨的期末可變現(xiàn)凈值和應計提的跌價準備，并進行相應的賬務處理(以萬元為單位)。
37、
要求：
(1)確定甲公司上述交易或事項中資產(chǎn)，負債在2013年12月31目的計稅基礎，同時比較其賬面價值與計稅基礎，計算所產(chǎn)生的應納稅暫時性差或可抵扣暫時性差異的金額．
(2)計算甲公司2013年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅和所得稅費用．
(3)編制甲公司2013年確認所得稅費用的會計分錄．
五、綜合題(本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均列出計算過程，計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位。)
38、
要求：
(1)判斷資料(1)中相關交易或事項的會計處理，哪些不正確(分別注明其序號)。
(2)對資料(1)中判斷為不正確的會計處理，編制相應的調整分錄。
(3)判斷資料(2)相關資產(chǎn)負債表日后事項，哪些屬于調整事項(分別注明其序號)。
(4)對資料(2)中判斷為資產(chǎn)負債表日后調整事項的，編制相應的調整分錄。(逐筆編制涉及所得稅的會計分錄；合并編制涉及“利潤分配——未分配利潤”、 “盈余公積——法定盈余公積”的會計分錄；答案中的金額單位用萬元表示。)
39、
要求：
(1)編制乙公司確認壞賬準備有關的會計分錄。
(2)計算乙公司重組后應收賬款的賬面價值和重組損益，并編制乙公司有關業(yè)務的會計分錄。
(3)計算甲公司重組后應付賬款的賬面價值和重組損益，并編制甲公司有關業(yè)務的會計分錄。
(4)分別編制甲公司、乙公司2013年5月31日結清重組后債權債務的會計分錄。