2015年初級會計職稱考試試題：實務每日一練(1月29日)
單項選擇題 1、 2013年1月1日，A公司采用分期付款方式購入大型設備一套，當日投入使用。合同約定的價款為1 800萬元，分3年等額支付；該分期支付購買價款的現(xiàn)值為1 500萬元。假定不考慮其他因素，A公司該設備的入賬價值為（ ）萬元。 A．600 B．1 500 C．1 800 D．1 200 2、 下列項目中，不能使本期所得稅費用增加的是（ ?。?。 A．本期應交所得稅 B．本期遞延所得稅資產貸方發(fā)生額 C．本期遞延所得稅負債借方發(fā)生額 D．本期遞延所得稅負債貸方發(fā)生額 3、2011年9月1日，某公司與客戶簽訂一項安裝勞務合同，預計2012年12月31日完工：合同總金額為2400萬元，預計總成本為2000萬元。截止2011年12月31日，該公司實際發(fā)生成本600萬元，預計還將發(fā)生成本1400萬元。假定該合同的結果能夠可靠地估計，采用已經發(fā)生的成本占估計總成本的比例確認合同的完工進度。2011年度對該項合同確認的收入為（ ?。┤f元。 A．720 B．640 C．350 D．600 多項選擇題 4、 關于“非財政補助結余分配”的會計處理。下列項目中正確的是（?。?。 A．年末，將“事業(yè)結余”科目余額結轉至“非財政補助結余分配”科目 B．年末，將“經營結余”科目余額結轉至“非財政補助結余分配”科目 C．有企業(yè)所得稅繳納義務的事業(yè)單位計算出應繳納的企業(yè)所得稅，借記本科目，貸記“應繳稅費”科目 D．按照有關規(guī)定提取職工福利基金的，按提取的金額，借記本科目，貸記“專用基金”科目 5、甲公司屬于增值稅小規(guī)模納稅人，2012年9月1日收到乙公司作為資本投入的原材料一批，該批原材料的合同約定價值是1 500萬元，增值稅的進項稅額為255萬元，假設合同約定的價值與公允價值相符，同時不考慮其他因素，則甲公司的以下會計處理中，正確的有（ ?。?/SPAN>
A．應該計入原材料的金額是1 500萬元
B．應該計入原材料的金額是1 755萬元
C．甲公司實收資本的數(shù)額是1 500萬元
D．甲公司實收資本的數(shù)額是1 755萬元
6、 下列各項中，屬于留存收益的有（ ）。
A．法定盈余公積
B．任意盈余公積
C．股本溢價
D．未分配利潤
不定項選擇題
7、根據下面內容，回答題：
A產品有關資料如下：
(1)月末A產品的在產品數(shù)量及工時定額為：第一道工序80件，工時定額為4小時；第二道工序70件，工時定額為2小時，假定完工程度均為50％。
(2)A產品各項消耗定額比較準確、穩(wěn)定，各月在產品數(shù)量變化不大，月末在產品定額成本計價。該種產品原材料消耗定額為50元，原材料在生產開始時一次投入。該種產品每小時費用定額為：直接人工為4元，制造費用為3元。該種產品5月份的完工產品為300件，各項費用的累計數(shù)為：直接材料為22300元，直接人工為9200元，制造費用為7000元，合計38500元。
要求：按定額成本計算在產品成本及完工產品成本。
下列說法正確的有（ ?。?。
A．月末在產品在第一道工序的定額工時為l60小時
B．月末在產品在第二道工序的定額工時為350小時
C．月末在產品在第一道工序的定額工時為320小時
D．月末在產品在第二道工序的定額工時為480小時
8、甲公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。
資料1：甲公司2012年12月31日資產負債表(簡表)如下：
資產負債表(簡表)
2012年12月31日單位：萬元
資產
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年末余額
|
負債和所有者權(或股東權益)
|
年末余額
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貨幣資金
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16000
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應付票據
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500
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交易性金融資產
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100
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應付賬款
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8000
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應收賬款
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900
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應交稅費
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2000
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存貨
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2500
|
|
|
流動資產合計
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19500
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流動負債合計
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10500
|
長期股權投資
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2000
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長期借款
|
1000
|
投資性房地產
|
O
|
非流動負債合計
|
1000
|
固定資產
|
10000
|
負債合計
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11500
|
非流動資產合計
|
12000
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所有者權益合計
|
20000
|
資產總計
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31500
|
負債和所有者權益總計
|
31500
|
注：①表中甲公司僅有一項交易性金融資產，為購買A公司股票形成的。②表中長期借款為2012年10月1日從銀行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。③表中應收賬款為930萬元，已計提壞賬準備30萬元。④本公司沒有發(fā)生預收、預付的業(yè)務。
資料2：2013年甲公司發(fā)生業(yè)務如下：
(1)1月1日，委托證券交易市場購入乙公司當日發(fā)行的面值為1000萬元的5年期不可贖回債券，將其劃分為持有至到期投資，支付價款1200萬元。該債券票面利率為10%，每年付息一次。實際年利率為7%。
(2)1月10日，以銀行存款購入一項房產，支付價款1200萬元，同日對外出租，采用成本模式進行后續(xù)計量，按照平均年限法計提折舊，使用壽命為20年，預計凈殘值為零。按照經營租賃合同，每月支付租金6萬元。不考慮相關稅費。
(3)4月1日，購買材料一批并驗收入庫，增值稅專用發(fā)票注明貨款500萬元，增值稅85萬元，款項未付。該材料采用實際成本計量。同時，材料領用情況如下：生產產品領用200萬元，車間管理領用10萬元，企業(yè)管理部門領用20萬元。
(4)5月10日，銷售單獨計價的包裝物，銷售收入為10萬元，增值稅稅額為1．7萬元，款項已存入銀行。該包裝物采用計劃成本計量，銷售包裝物的成本為8萬元，材料成本差異率為3%。
(5)將該公司自產的產品作為員工福利發(fā)放給10位部門經理，該批產品的成本為20萬元，計稅價格為30萬元。
(6)發(fā)出實際成本為140萬元的原材料，委托丙公司加工原材料，收回用于連續(xù)生產應稅消費品。向其支付加工費20萬元和增值稅3．4萬元。另支付消費稅16萬元。年末收回委托加工的物資。
(7)年末A公司股票價格有所波動，公允價值為120萬元。
(8)本年收回上年已作為壞賬轉銷的應收A公司賬款60萬元并存入銀行。12月31日，經減值測試，應收賬款預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為830萬元。應收賬款沒有發(fā)生貸方發(fā)生額。
(9)年末，購入的房產出現(xiàn)減值跡象，經減值測試，其可收回金額為1100萬元，以前未計提減值準備。存貨的可變現(xiàn)凈值為2600萬元。
要求：根據上述資料，不考慮其他情況，回答第題。
關于甲公司購人的持有至到期投資，下列說法正確的有（ ?。?。
A．購入時，持有至到期投資的攤余成本為1000萬元
B．持有至到期投資的入賬金額為1200萬元
C．年末，持有至到期投資的攤余成本為1184萬元
D．年末應確認的投資收益是84萬元
9、W公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%，企業(yè)所得稅稅率為25%，年末一次確認全年所得稅費用。商品、材料銷售均不含增值稅，商品、材料銷售成本隨銷售收入的確認逐筆結轉，本年利潤采用表結法核算。
資料一:2012年1月至11月部分資料如下：
| 科目名稱 |
借方發(fā)生額
|
貸方發(fā)生額
|
科目名稱
|
借方發(fā)生額
|
貸方發(fā)生額
|
主營業(yè)務收入
|
|
1000
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主營業(yè)務成本
|
800
|
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其他業(yè)務收入
|
|
500
|
營業(yè)稅金及附加
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40
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投資收益
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300
|
其他業(yè)務成本
|
230
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公允價值變動損益
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150
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管理費用
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35
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營業(yè)外收入
|
|
10
|
財務費用
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11
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|
……
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|
|
……
|
|
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資料二：2012年12月份W公司發(fā)生的交易或事項：
（1）12月1日，購入原材料100萬元，增值稅發(fā)票上注明的稅款為17萬元，已驗收入庫。款項已用銀行存款支付。
（2）12月5日，W公司采用托收承付結算方式銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價為200萬元，增值稅稅額為34萬元，商品已經發(fā)出，W企業(yè)已向銀行辦妥收款手續(xù)。該批商品的成本為170萬元。
（3）12月7日，W公司銷售一批材料100萬元，給予購貨方10%的商業(yè)折扣，并在合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣為2/10,1/20，N/30；該批材料當天發(fā)出，符合銷售收入確認條件。該批材料成本77萬元。購貨方于12月15日付款。現(xiàn)金折扣考慮增值稅。
（4）12月15日，W公司用銀行存款支付產品保險費3萬元。
（5）12月20日，W公司用銀行存款支付印花稅0.1萬元。
（6）12月31日，取得國債利息收入0.5萬元。
資料三：假設企業(yè)本年利潤350萬元，上年未彌補虧損30萬元（在抵減期），W公司當年遞延所得稅資產的期初余額為10萬元，遞延所得稅負債的期初余額為12萬元，遞延所得稅資產的期末余額為15萬元，遞延所得稅負債的期末余額為18萬元。
要求：
假定除上述資料外，不考慮其他相關因素，根據上述資料回答題。（小數(shù)點后保留兩位）
W公司2012年12月31日資產負債表中營業(yè)收入的金額為（ ）萬元。
A．1000
B．1090
C．1790
D．1970
營業(yè)收入項目的金額=1500+200+90=1790（萬元）。
判斷題
10、 企業(yè)在發(fā)生商品退回時，即使發(fā)出商品未確認收入，也會影響當期損益。（ ）
