一、單項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至15信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
1某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計(jì)未來現(xiàn)金流量，2011年A設(shè)備在不同的經(jīng)營情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經(jīng)營好的可能性是40%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為200萬元;經(jīng)營一般的可能性是50%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是160萬元;經(jīng)營差的可能性是10%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是80萬元。該公司A設(shè)備2011年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量為( )萬元。
A.200
B.168
C.160
D.80
參考答案：B
參考解析
A設(shè)備2011年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量=200×40%+160×50%+80×10%=168(萬元)。
22010年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2010年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2012年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在2014年12月31日之前行使完畢。B公司2010年12月31日計(jì)算確定的應(yīng)付職工薪酬的余額為100萬元，假定按稅法規(guī)定，該股份支付在實(shí)際支付時(shí)可計(jì)人應(yīng)納稅所得額。下列說法中正確的是( )。
A.2010年12月31日產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬元
B.2010年12月31日產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬元
C.2010年12月31日不產(chǎn)生暫時(shí)性差異
D.2010年12月31日應(yīng)付職工薪酬計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元
參考答案：B
參考解析
2010年12月31日應(yīng)付職工薪酬賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=100-100=0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬元。
3甲公司用一臺(tái)已使用2年的甲設(shè)備從乙公司換入一臺(tái)乙設(shè)備，支付置換相關(guān)稅費(fèi)10000元，并支付補(bǔ)價(jià)款30000元。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為500000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，并采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，未計(jì)提減值準(zhǔn)備;乙設(shè)備的賬面原價(jià)為300000元，已提折舊30000元。兩公司資產(chǎn)置換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司換入的乙設(shè)備的入賬價(jià)值為( )元。
A.220000
B.236000
C.290000
D.320000
參考答案：A
參考解析
由于該資產(chǎn)置換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)、補(bǔ)價(jià)作為換入資產(chǎn)的成本。資產(chǎn)置換Et甲設(shè)備已計(jì)提的折舊額=500000×40%+(500000-500000×40%)×40%=320000(元)，資產(chǎn)置換日甲設(shè)備的賬面價(jià)值=500000-320000=180000(元)。換入的乙設(shè)備的人賬價(jià)值=180000+100130+30000=220000(元)。
4某上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2013年4月20日，公司在2013年1月1日至4月20日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是( )。
A.發(fā)生重大企業(yè)合并或處置子公司
B.公司支付2012年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)30萬元
C.公司董事會(huì)提出2012年度利潤分配方案為每10股送2股股票股利
D.2012年銷售的商品500萬元，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，客戶于2013年3月8日退貨
參考答案：D
參考解析
資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)是指在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后得到進(jìn)一步的確認(rèn)，所以只有答案D是在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的事項(xiàng)。
52010年12月20日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股(每股面值1元)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2011年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2013年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2010年12月20日的市場(chǎng)價(jià)格為每股12元，2010年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2011年2月8日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股10元的價(jià)格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司，2013年12月31日，高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股市場(chǎng)價(jià)格為每股13.5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加的股本溢價(jià)金額是( )萬元。
A.-2000
B.0
C.400
D.2400
參考答案：C
參考解析
在高管行權(quán)從而擁有本企業(yè)股票時(shí)，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付高管的庫存股成本2000萬元和等待期內(nèi)“資本公積——其他資本公積”累計(jì)金額，同時(shí)按照其差額調(diào)整“資本公積——股本溢價(jià)”，所以計(jì)入“資本公積——股本溢價(jià)”的金額=200×12-2000=400(萬元)。
62012年1月1日，甲公司向其30名管理人員每人授予300股股票期權(quán)，這些期權(quán)自2012年在授予日的公允價(jià)值為20元，第一年有8名管理人員離開公司，預(yù)計(jì)整個(gè)等待期內(nèi)離職總?cè)藬?shù)會(huì)達(dá)到40%。則2012年末企業(yè)貸記“資本公積”( )元。
A.34000
B.36000
C.38000
D.40000
參考答案：B
參考解析
2012年末企業(yè)貸記“資本公積”=30×300×(1-40%)×20×1/3=36000(元)。
7甲公司2011年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2009年9月購入并開始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2009年應(yīng)計(jì)提折舊120萬元，2010年應(yīng)計(jì)提折舊180萬元。甲公司對(duì)此重大差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2011年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”中“年初未分配利潤”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為( )萬元。
A.270
B.81
C.202.5
D.121.5
參考答案：C
參考解析
2011年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”中的“年初未分配利潤”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額=(120+180)×(1-25%)×(1-10%)=202.5(萬元)。
8乙公司欠甲公司貨款4300萬元，債務(wù)重組時(shí)乙公司以一批產(chǎn)品和一處房產(chǎn)償還債務(wù)。乙公司用于償還債務(wù)的產(chǎn)品成本為1200萬元，公允價(jià)值為1000萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。用于償債的房產(chǎn)原價(jià)為3000萬元，已計(jì)提折舊2000萬元，公允價(jià)值為2500萬元，甲公司和乙公司的增值稅率為17%，乙公司應(yīng)繳營業(yè)稅125萬元。甲公司債務(wù)重組損失為( )萬元。
A.630
B.800
C.396
D.525
參考答案：B
參考解析
甲公司債務(wù)重組損失=4300-1000×117%-2500=630(萬元)。
9A公司于2012年1月1日取得對(duì)聯(lián)營企業(yè)30%的股權(quán)，取得投資時(shí)被投資單位的固定資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬元，賬面價(jià)值為200萬元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。被投資單位2012年度利潤表中凈利潤為1000萬元，被投資單位2012年10月7日向投資企業(yè)銷售商品一批，售價(jià)為70萬元，成本為50萬元，至2012年12月31日，投資單位尚未出售上述商品。假定不考慮所得稅的影響，A公司按權(quán)益法核算2012年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬元。
A.300
B.291
C.309
D.285
參考答案：D
參考解析
投資企業(yè)按權(quán)益法核算2012年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[1000-(500÷10-200÷10)-(70-50)]×30%=285(萬元)。
10下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是( )。
A.因虧損合同預(yù)計(jì)產(chǎn)生的損失應(yīng)于合同完成時(shí)確認(rèn)
B.因或有事項(xiàng)產(chǎn)生的潛在義務(wù)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債
C.重組計(jì)劃對(duì)外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
D.對(duì)期限較長的預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行計(jì)量時(shí)應(yīng)考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的影響
參考答案：A
參考解析
選項(xiàng)A，虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)，在滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。
11A公司為建造廠房于2011年4月1日從銀行借入8000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6%，不考慮借款手續(xù)費(fèi)。該項(xiàng)專門借款在銀行的存款年利率為3%，2011年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，并預(yù)付了4000萬元工程款，廠房實(shí)體建造工作于當(dāng)日開始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2011年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復(fù)正常施工，至2011年年末工程尚未完工。該項(xiàng)廠房建造工程在2011年度應(yīng)予資本化的利息金額為( )萬元。
A.80
B.60
C.240
D.180
參考答案：B
參考解析
由于非正常原因?qū)е略摴こ逃?011年8月1日至11月3013發(fā)生停工，因此能夠資本化的期間為7月和12月共2個(gè)月。2011年度應(yīng)予資本化的利息金額=8000×6%×2/12-4000×3%×2/12=60(萬元)。
12下列各項(xiàng)中，不影響利潤總額的是( )。
A.出租機(jī)器設(shè)備取得的收益
B.出售可供出售金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積
C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益
D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額
參考答案：D
參考解析
選項(xiàng)D，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的，按其差額，借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目，待該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)處置時(shí)，因轉(zhuǎn)換計(jì)入資本公積的部分應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
13甲公司于2011年年初按投資份額出資360萬元對(duì)乙公司進(jìn)行長期股權(quán)投資，占乙公司股權(quán)比例的40%，采用權(quán)益法核算，假設(shè)甲公司沒有對(duì)乙公司的其他長期權(quán)益。取得投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值相等，都為900萬元。2011年乙公司虧損200萬元;2012年乙公司虧損800萬元;2013年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤60萬元。則2013年甲公司計(jì)入投資收益的金額為( )萬元。
A.24
B.20
C.16
D.0
參考答案：D
參考解析
2011年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資損失=200×40%=80(萬元)，2012年甲公司投資損失=800×40%=320(萬元)，但應(yīng)確認(rèn)入賬的投資損失=360-80=280(萬元)(只能將長期股權(quán)投資賬面價(jià)值減記至零為止)，尚有40萬元投資損失未確認(rèn)人賬而作備查登記。2013年應(yīng)享有的投資收益=60×40%=24(萬元)，但不夠彌補(bǔ)2012年年末未計(jì)人利潤表的損失。
因此，2013年甲公司能計(jì)人投資收益的金額為0。只有當(dāng)確認(rèn)的投資收益超過40萬，超過部分才可以確認(rèn)投資收益。
14A公司以一臺(tái)甲設(shè)備換人D公司的一臺(tái)乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為100萬元，已提折舊30萬元，已提減值準(zhǔn)備10萬元。甲設(shè)備和乙設(shè)備的公允價(jià)值均無法合理確定，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，另外，D公司向A公司支付補(bǔ)價(jià)5萬元。則A公司換入的乙設(shè)備的入賬價(jià)值為( )萬元。
A.65
B.55
C.60
D.95
參考答案：B
參考解析
A公司換人乙設(shè)備的入賬價(jià)值=(100-30-10)-5=55(萬元)。
15長江公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2010年1月1日正式建造完成并交付使用一座核電站核設(shè)施，全部成本為200000萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為60年。根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)。該核電站核設(shè)施60年后棄置時(shí)，將發(fā)生棄置費(fèi)用20000萬元，且金額較大，在考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素后確定的折現(xiàn)率為5%，(P/F，5，60)=0.0535，2011年長江公司應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為( )萬元。
A.53.50
B.1070
C.1000
D.56.18
參考答案：D
參考解析
2010年1月1日計(jì)人預(yù)計(jì)負(fù)債的棄置費(fèi)用的現(xiàn)值=20000×0.0535=1070(萬元)，2010年長江公司應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用=1070×5%=53.5(萬元)，2011年長江公司應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用=(1070+53.5)×5%=56.18(萬元)。
二、多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題各備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)信息點(diǎn)，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
16下列各項(xiàng)中，會(huì)引起該項(xiàng)金融資產(chǎn)賬面價(jià)值增減變動(dòng)的有( )。
A.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升
B.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降
C.若票面利率與實(shí)際利率相等，確認(rèn)分期付息持有至到期投資利息
D.計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備
參考答案：A,B,D
參考解析
票面利率與實(shí)際利率相等，確認(rèn)分期付息持有至到期投資利息時(shí)，應(yīng)增加應(yīng)收利息和投資收益的金額，其不會(huì)影響持有至到期投資的賬面價(jià)值。
17下列企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，假定不存在其他的納稅調(diào)整事項(xiàng)，關(guān)于遞延所得稅的會(huì)計(jì)處理正確的有( )。
A.甲公司2010年經(jīng)營虧損2000萬元，甲公司預(yù)計(jì)在未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)稅所得額，為此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬元
B.乙公司2010年年初購入設(shè)備一臺(tái)，乙公司在會(huì)計(jì)處理時(shí)按照年限平均法計(jì)提折舊，該設(shè)備符合稅收優(yōu)惠條件允許加速計(jì)提折舊，當(dāng)年計(jì)稅時(shí)按年數(shù)總和法計(jì)提折舊金額比年限平均法多計(jì)提1000萬元，為此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬元
C.丙公司2010年年初以2000萬元購入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，2010年年末該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬元，為此確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬元
D.丁公司2010年年初以4000萬元購入一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，對(duì)其采用公允價(jià)值模式計(jì)量，2010年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為3600萬元，為此確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債150萬元
參考答案：A,C
參考解析
選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬元;選項(xiàng)D，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值3000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)3600萬元，為可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150萬元。
18企業(yè)對(duì)虧損合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，需要遵循的原則有( )。
A.如果與虧損合同相關(guān)的義務(wù)不需支付任何補(bǔ)償即可撤銷，企業(yè)通常就不存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
B.如果與虧損合同相關(guān)的義務(wù)不可撤銷，企業(yè)就存在了現(xiàn)時(shí)義務(wù)，同時(shí)滿足該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)且金額能夠可靠地計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
C.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，在這種情況下，企業(yè)通常不需確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，如果預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債
D.合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
參考答案：A,B,C,D
參考解析
企業(yè)對(duì)虧損合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，需要遵循以下兩點(diǎn)原則：(1)如果與虧損合同相關(guān)的義務(wù)不需支付任何補(bǔ)償即可撤銷，企業(yè)通常就不存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債;如果與虧損合同相關(guān)的義務(wù)不可撤銷，企業(yè)就存在了現(xiàn)時(shí)義務(wù)，同時(shí)滿足該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)且金額能夠可靠地計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。(2)待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，在這種情況下，企業(yè)通常不需確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，如果預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債;合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。
19下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅人應(yīng)計(jì)人收回委托加工物資成本的有( )。
A.支付的由委托方承擔(dān)的往返運(yùn)雜費(fèi)
B.隨同加工費(fèi)支付的增值稅
C.發(fā)出材料的實(shí)際成本
D.支付的收回后繼續(xù)加工的委托加工物資的消費(fèi)稅
參考答案：A,C
參考解析
選項(xiàng)B，隨同加工費(fèi)支付的增值稅應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣;選項(xiàng)D，支付的收回后繼續(xù)加工的委托加工物資的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。
20關(guān)于借款費(fèi)用，下列說法中正確的有( )。
A.企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本
B.企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，不能歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益
C.企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應(yīng)按資產(chǎn)累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)和資本化率計(jì)算應(yīng)予資本化金額
D.借款費(fèi)用是指企業(yè)因籌資而發(fā)生的籌資成本
參考答案：A,B
參考解析
選項(xiàng)C，計(jì)算專門借款利息資本化金額時(shí)與資產(chǎn)支出不掛鉤;選項(xiàng)D，籌資除了借款還包含股權(quán)籌資，借款費(fèi)用僅是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本，是企業(yè)籌資費(fèi)用成本的一部分。
21下列有關(guān)資產(chǎn)減值的表述中，正確的有( )。
A.各類資產(chǎn)減值損失除特別規(guī)定外，均應(yīng)在利潤表的資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目中予以反映
B.因企業(yè)合并形成的商譽(yù)無論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試
C.資產(chǎn)的可回收金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定
D.進(jìn)行資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)，難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額
參考答案：A,B,D
參考解析
選項(xiàng)C，資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中規(guī)定的資產(chǎn)的可回收金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。
22下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為應(yīng)收賬款初始確認(rèn)金額的有( )。
A.代墊的運(yùn)雜費(fèi)
B.增值稅銷項(xiàng)稅額
C.賒售商品的價(jià)款
D.實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品的債權(quán)
參考答案：A,B,C
參考解析
企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的應(yīng)收賬款，按應(yīng)收金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，按確認(rèn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)按銷項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目。應(yīng)收賬款應(yīng)在發(fā)生時(shí)，按實(shí)際應(yīng)收價(jià)款、稅款入賬，若存在應(yīng)收代墊運(yùn)雜費(fèi)，則一并包括。選項(xiàng)D應(yīng)通過長期應(yīng)收款核算。
23按照我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)合并中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用正確的處理方法有( )。
A.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益
B.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入企業(yè)合并成本
C.非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益
D.企業(yè)合并時(shí)與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的費(fèi)用抵減溢價(jià)發(fā)行收入
參考答案：A,C,D
參考解析
合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，指合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，如為進(jìn)行企業(yè)合并支付的審計(jì)費(fèi)用、進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的費(fèi)用以及有關(guān)的法律咨詢費(fèi)用等增量費(fèi)用。不包括與為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)行的權(quán)益性證券或發(fā)行的債務(wù)相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等，該部分費(fèi)用應(yīng)抵減權(quán)益性證券的溢價(jià)發(fā)行收入或是計(jì)人所發(fā)行債務(wù)的初始確認(rèn)金額。同一控制下企業(yè)合并進(jìn)行過程中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)的費(fèi)用，應(yīng)于發(fā)生時(shí)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。非同一控制下的企業(yè)合并中，購買方為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)人當(dāng)期損益。
242012年1月1日，A公司以銀行存款500萬元購人一項(xiàng)無形資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷，2012年末該無形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，其可收回金額為300萬元，2013年末，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額為270萬元，假定該項(xiàng)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計(jì)使用年限、攤銷方法不變。不考慮其他因素，以下敘述中正確的有( )。
A.2012年末應(yīng)計(jì)提的減值損失為150萬元
B.2013年末應(yīng)計(jì)提的減值損失為0萬元
C.2013年該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為267萬元
D.2013年應(yīng)沖減已計(jì)提的資產(chǎn)損失3萬元
參考答案：A,B,C
參考解析
2012年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=500-500/10=450(萬元)，2012年末應(yīng)計(jì)提的減值損失=450-300=150(萬元)，2013年末無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=300-300/9=267(萬元)，因此當(dāng)年不需要計(jì)提減值，以前計(jì)提的減值也不能轉(zhuǎn)回。
25在進(jìn)行減值測(cè)試預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)，下列表述正確的有( )。
A.應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，不應(yīng)當(dāng)包括與尚未作出承諾的重組事項(xiàng)、資產(chǎn)維護(hù)支出和改良支出有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量
B.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
C.計(jì)算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)所使用的折現(xiàn)率應(yīng)當(dāng)是反映當(dāng)前市場(chǎng)貨幣時(shí)間價(jià)值和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率
D.資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量為外幣的，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量，并按照人民幣折現(xiàn)率計(jì)算資產(chǎn)的現(xiàn)值
參考答案：B,C
參考解析
選項(xiàng)A，資產(chǎn)維護(hù)支出，應(yīng)當(dāng)在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)將其考慮在內(nèi);選項(xiàng)D，資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量為外幣的，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量，并按照該貨幣適用的折現(xiàn)率計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)將判斷結(jié)果用28鉛筆填涂答題卡中題目信息點(diǎn)。表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√];表述錯(cuò)誤的，則填涂答題卡中信息點(diǎn)[譣。每小題判斷結(jié)果正確得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)
26企業(yè)將采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值。( )
參考答案：對(duì)
參考解析
企業(yè)將采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)。
27企業(yè)控股合并形成的商譽(yù)，不需要進(jìn)行減值測(cè)試，但應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中分期攤銷。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析
企業(yè)控股合并形成的商譽(yù)，應(yīng)當(dāng)在每年度終了進(jìn)行減值測(cè)試，并且企業(yè)合并形成的商譽(yù)不攤銷。
28股份支付的內(nèi)在價(jià)值是指交易對(duì)方有權(quán)認(rèn)購或取得的股份的公允價(jià)值。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析
股份支付的內(nèi)在價(jià)值是指交易對(duì)方有權(quán)認(rèn)購或取得的股份的公允價(jià)值，與其按照股份支付協(xié)議應(yīng)當(dāng)支付的價(jià)格間的差額。
29將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會(huì)計(jì)上不應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析
當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會(huì)計(jì)政策不屬于會(huì)計(jì)政策變更，也不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。
30需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅記人“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析
委托加工物資應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接用于對(duì)外銷售的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)人委托加工物資成本。
31企業(yè)的售后租回交易認(rèn)定為經(jīng)營租賃的，有確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。( )
參考答案：對(duì)
參考解析
企業(yè)的售后租回交易認(rèn)定為經(jīng)營租賃的，有確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期損益。
32為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始，才能開始資本化。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析
借款費(fèi)用同時(shí)滿足下列條件的，才能開始資本化：①資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生;②借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生;③為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。
33無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)，包括可辨認(rèn)非貨幣性無形資產(chǎn)和商譽(yù)。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析
無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，商譽(yù)不屬于無形資產(chǎn)。
34為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借人專門借款的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用專門借款的資本化率，計(jì)算確定專門借款應(yīng)予資本化的利息金額。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析
為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借人專門借款的，在資本化期間應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去尚未動(dòng)用的借款資金存人銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額，確定應(yīng)予資本化金額。
35企業(yè)接受外幣資本投資，應(yīng)按合同約定匯率或第一次收款匯率將外幣金額折算為記賬本位幣記人“實(shí)收資本”賬戶，按收款當(dāng)日即期匯率折算的金額記入“銀行存款”賬戶，差額記入“資本公積”。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析
應(yīng)按收款當(dāng)日即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣記人“實(shí)收資本”賬戶，不產(chǎn)生外幣資本折算差額。
四、計(jì)算分析題(本類題共2小題。第1小題12分，第2小題10分，共22分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。)
362012年1月1日，A公司自證券市場(chǎng)購人面值總額為1000萬元的債券。購入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款1034.49萬元，另外支付交易費(fèi)用10萬元。該債券發(fā)行日為2012年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，年實(shí)際利率為4%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算，假定不考慮其他因素。
要求：計(jì)算該持有至到期投資2012年12月31日的賬面價(jià)值并做出2012、2013年該項(xiàng)投
資的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。(答案中的金額單位用萬元表示)相關(guān)現(xiàn)值系數(shù)：(P/A，4%，5)=4.4518;(P/F，4%，5)=0.8219
參考解析
(1)該持有至到期投資2012年12月31日的賬面價(jià)值=(1034.49+10)×(1+4%)-1000×5%=1036.27(萬云)。
(2)2012年1月1日：
借：持有至到期投資——成本1000
——利息調(diào)整44.49
貸：銀行存款1044.49
2012年12月31日：
借：應(yīng)收利息50
貸：投資收益41.78
持有至到期投資——利息調(diào)整8.22
投資收益=1044.49×4%=41.78(萬元)
攤余成本=(1034.494+10)×(1+4%)-1000×5%=1036.27(萬元)
借：銀行存款50
貸：應(yīng)收利息50
2013年12月31日：
借：應(yīng)收利息50
貸：投資收益41.45
持有至到期投資——利息調(diào)整8.55
投資收益=1036.2696×4%=41.45(萬元)
借：銀行存款50
貸：應(yīng)收利息50
1某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計(jì)未來現(xiàn)金流量，2011年A設(shè)備在不同的經(jīng)營情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經(jīng)營好的可能性是40%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為200萬元;經(jīng)營一般的可能性是50%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是160萬元;經(jīng)營差的可能性是10%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是80萬元。該公司A設(shè)備2011年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量為( )萬元。
A.200
B.168
C.160
D.80
參考答案：B
參考解析
A設(shè)備2011年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量=200×40%+160×50%+80×10%=168(萬元)。
22010年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2010年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2012年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在2014年12月31日之前行使完畢。B公司2010年12月31日計(jì)算確定的應(yīng)付職工薪酬的余額為100萬元，假定按稅法規(guī)定，該股份支付在實(shí)際支付時(shí)可計(jì)人應(yīng)納稅所得額。下列說法中正確的是( )。
A.2010年12月31日產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬元
B.2010年12月31日產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬元
C.2010年12月31日不產(chǎn)生暫時(shí)性差異
D.2010年12月31日應(yīng)付職工薪酬計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元
參考答案：B
參考解析
2010年12月31日應(yīng)付職工薪酬賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=100-100=0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬元。
3甲公司用一臺(tái)已使用2年的甲設(shè)備從乙公司換入一臺(tái)乙設(shè)備，支付置換相關(guān)稅費(fèi)10000元，并支付補(bǔ)價(jià)款30000元。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為500000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，并采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，未計(jì)提減值準(zhǔn)備;乙設(shè)備的賬面原價(jià)為300000元，已提折舊30000元。兩公司資產(chǎn)置換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司換入的乙設(shè)備的入賬價(jià)值為( )元。
A.220000
B.236000
C.290000
D.320000
參考答案：A
參考解析
由于該資產(chǎn)置換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)、補(bǔ)價(jià)作為換入資產(chǎn)的成本。資產(chǎn)置換Et甲設(shè)備已計(jì)提的折舊額=500000×40%+(500000-500000×40%)×40%=320000(元)，資產(chǎn)置換日甲設(shè)備的賬面價(jià)值=500000-320000=180000(元)。換入的乙設(shè)備的人賬價(jià)值=180000+100130+30000=220000(元)。
4某上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2013年4月20日，公司在2013年1月1日至4月20日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是( )。
A.發(fā)生重大企業(yè)合并或處置子公司
B.公司支付2012年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)30萬元
C.公司董事會(huì)提出2012年度利潤分配方案為每10股送2股股票股利
D.2012年銷售的商品500萬元，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，客戶于2013年3月8日退貨
參考答案：D
參考解析
資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)是指在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后得到進(jìn)一步的確認(rèn)，所以只有答案D是在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的事項(xiàng)。
52010年12月20日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股(每股面值1元)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2011年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2013年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2010年12月20日的市場(chǎng)價(jià)格為每股12元，2010年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2011年2月8日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股10元的價(jià)格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司，2013年12月31日，高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股市場(chǎng)價(jià)格為每股13.5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加的股本溢價(jià)金額是( )萬元。
A.-2000
B.0
C.400
D.2400
參考答案：C
參考解析
在高管行權(quán)從而擁有本企業(yè)股票時(shí)，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付高管的庫存股成本2000萬元和等待期內(nèi)“資本公積——其他資本公積”累計(jì)金額，同時(shí)按照其差額調(diào)整“資本公積——股本溢價(jià)”，所以計(jì)入“資本公積——股本溢價(jià)”的金額=200×12-2000=400(萬元)。
62012年1月1日，甲公司向其30名管理人員每人授予300股股票期權(quán)，這些期權(quán)自2012年在授予日的公允價(jià)值為20元，第一年有8名管理人員離開公司，預(yù)計(jì)整個(gè)等待期內(nèi)離職總?cè)藬?shù)會(huì)達(dá)到40%。則2012年末企業(yè)貸記“資本公積”( )元。
A.34000
B.36000
C.38000
D.40000
參考答案：B
參考解析
2012年末企業(yè)貸記“資本公積”=30×300×(1-40%)×20×1/3=36000(元)。
7甲公司2011年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2009年9月購入并開始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2009年應(yīng)計(jì)提折舊120萬元，2010年應(yīng)計(jì)提折舊180萬元。甲公司對(duì)此重大差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2011年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”中“年初未分配利潤”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為( )萬元。
A.270
B.81
C.202.5
D.121.5
參考答案：C
參考解析
2011年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”中的“年初未分配利潤”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額=(120+180)×(1-25%)×(1-10%)=202.5(萬元)。
8乙公司欠甲公司貨款4300萬元，債務(wù)重組時(shí)乙公司以一批產(chǎn)品和一處房產(chǎn)償還債務(wù)。乙公司用于償還債務(wù)的產(chǎn)品成本為1200萬元，公允價(jià)值為1000萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。用于償債的房產(chǎn)原價(jià)為3000萬元，已計(jì)提折舊2000萬元，公允價(jià)值為2500萬元，甲公司和乙公司的增值稅率為17%，乙公司應(yīng)繳營業(yè)稅125萬元。甲公司債務(wù)重組損失為( )萬元。
A.630
B.800
C.396
D.525
參考答案：B
參考解析
甲公司債務(wù)重組損失=4300-1000×117%-2500=630(萬元)。
9A公司于2012年1月1日取得對(duì)聯(lián)營企業(yè)30%的股權(quán)，取得投資時(shí)被投資單位的固定資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬元，賬面價(jià)值為200萬元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。被投資單位2012年度利潤表中凈利潤為1000萬元，被投資單位2012年10月7日向投資企業(yè)銷售商品一批，售價(jià)為70萬元，成本為50萬元，至2012年12月31日，投資單位尚未出售上述商品。假定不考慮所得稅的影響，A公司按權(quán)益法核算2012年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬元。
A.300
B.291
C.309
D.285
參考答案：D
參考解析
投資企業(yè)按權(quán)益法核算2012年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[1000-(500÷10-200÷10)-(70-50)]×30%=285(萬元)。
10下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是( )。
A.因虧損合同預(yù)計(jì)產(chǎn)生的損失應(yīng)于合同完成時(shí)確認(rèn)
B.因或有事項(xiàng)產(chǎn)生的潛在義務(wù)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債
C.重組計(jì)劃對(duì)外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
D.對(duì)期限較長的預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行計(jì)量時(shí)應(yīng)考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的影響
參考答案：A
參考解析
選項(xiàng)A，虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)，在滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。
11A公司為建造廠房于2011年4月1日從銀行借入8000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6%，不考慮借款手續(xù)費(fèi)。該項(xiàng)專門借款在銀行的存款年利率為3%，2011年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，并預(yù)付了4000萬元工程款，廠房實(shí)體建造工作于當(dāng)日開始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2011年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復(fù)正常施工，至2011年年末工程尚未完工。該項(xiàng)廠房建造工程在2011年度應(yīng)予資本化的利息金額為( )萬元。
A.80
B.60
C.240
D.180
參考答案：B
參考解析
由于非正常原因?qū)е略摴こ逃?011年8月1日至11月3013發(fā)生停工，因此能夠資本化的期間為7月和12月共2個(gè)月。2011年度應(yīng)予資本化的利息金額=8000×6%×2/12-4000×3%×2/12=60(萬元)。
12下列各項(xiàng)中，不影響利潤總額的是( )。
A.出租機(jī)器設(shè)備取得的收益
B.出售可供出售金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積
C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益
D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額
參考答案：D
參考解析
選項(xiàng)D，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的，按其差額，借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目，待該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)處置時(shí)，因轉(zhuǎn)換計(jì)入資本公積的部分應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
13甲公司于2011年年初按投資份額出資360萬元對(duì)乙公司進(jìn)行長期股權(quán)投資，占乙公司股權(quán)比例的40%，采用權(quán)益法核算，假設(shè)甲公司沒有對(duì)乙公司的其他長期權(quán)益。取得投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值相等，都為900萬元。2011年乙公司虧損200萬元;2012年乙公司虧損800萬元;2013年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤60萬元。則2013年甲公司計(jì)入投資收益的金額為( )萬元。
A.24
B.20
C.16
D.0
參考答案：D
參考解析
2011年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資損失=200×40%=80(萬元)，2012年甲公司投資損失=800×40%=320(萬元)，但應(yīng)確認(rèn)入賬的投資損失=360-80=280(萬元)(只能將長期股權(quán)投資賬面價(jià)值減記至零為止)，尚有40萬元投資損失未確認(rèn)人賬而作備查登記。2013年應(yīng)享有的投資收益=60×40%=24(萬元)，但不夠彌補(bǔ)2012年年末未計(jì)人利潤表的損失。
因此，2013年甲公司能計(jì)人投資收益的金額為0。只有當(dāng)確認(rèn)的投資收益超過40萬，超過部分才可以確認(rèn)投資收益。
14A公司以一臺(tái)甲設(shè)備換人D公司的一臺(tái)乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為100萬元，已提折舊30萬元，已提減值準(zhǔn)備10萬元。甲設(shè)備和乙設(shè)備的公允價(jià)值均無法合理確定，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，另外，D公司向A公司支付補(bǔ)價(jià)5萬元。則A公司換入的乙設(shè)備的入賬價(jià)值為( )萬元。
A.65
B.55
C.60
D.95
參考答案：B
參考解析
A公司換人乙設(shè)備的入賬價(jià)值=(100-30-10)-5=55(萬元)。
15長江公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2010年1月1日正式建造完成并交付使用一座核電站核設(shè)施，全部成本為200000萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為60年。根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)。該核電站核設(shè)施60年后棄置時(shí)，將發(fā)生棄置費(fèi)用20000萬元，且金額較大，在考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素后確定的折現(xiàn)率為5%，(P/F，5，60)=0.0535，2011年長江公司應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為( )萬元。
A.53.50
B.1070
C.1000
D.56.18
參考答案：D
參考解析
2010年1月1日計(jì)人預(yù)計(jì)負(fù)債的棄置費(fèi)用的現(xiàn)值=20000×0.0535=1070(萬元)，2010年長江公司應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用=1070×5%=53.5(萬元)，2011年長江公司應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用=(1070+53.5)×5%=56.18(萬元)。
二、多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題各備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)信息點(diǎn)，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
16下列各項(xiàng)中，會(huì)引起該項(xiàng)金融資產(chǎn)賬面價(jià)值增減變動(dòng)的有( )。
A.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升
B.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降
C.若票面利率與實(shí)際利率相等，確認(rèn)分期付息持有至到期投資利息
D.計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備
參考答案：A,B,D
參考解析
票面利率與實(shí)際利率相等，確認(rèn)分期付息持有至到期投資利息時(shí)，應(yīng)增加應(yīng)收利息和投資收益的金額，其不會(huì)影響持有至到期投資的賬面價(jià)值。
17下列企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，假定不存在其他的納稅調(diào)整事項(xiàng)，關(guān)于遞延所得稅的會(huì)計(jì)處理正確的有( )。
A.甲公司2010年經(jīng)營虧損2000萬元，甲公司預(yù)計(jì)在未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)稅所得額，為此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬元
B.乙公司2010年年初購入設(shè)備一臺(tái)，乙公司在會(huì)計(jì)處理時(shí)按照年限平均法計(jì)提折舊，該設(shè)備符合稅收優(yōu)惠條件允許加速計(jì)提折舊，當(dāng)年計(jì)稅時(shí)按年數(shù)總和法計(jì)提折舊金額比年限平均法多計(jì)提1000萬元，為此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬元
C.丙公司2010年年初以2000萬元購入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，2010年年末該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬元，為此確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬元
D.丁公司2010年年初以4000萬元購入一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，對(duì)其采用公允價(jià)值模式計(jì)量，2010年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為3600萬元，為此確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債150萬元
參考答案：A,C
參考解析
選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬元;選項(xiàng)D，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值3000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)3600萬元，為可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150萬元。
18企業(yè)對(duì)虧損合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，需要遵循的原則有( )。
A.如果與虧損合同相關(guān)的義務(wù)不需支付任何補(bǔ)償即可撤銷，企業(yè)通常就不存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
B.如果與虧損合同相關(guān)的義務(wù)不可撤銷，企業(yè)就存在了現(xiàn)時(shí)義務(wù)，同時(shí)滿足該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)且金額能夠可靠地計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
C.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，在這種情況下，企業(yè)通常不需確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，如果預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債
D.合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
參考答案：A,B,C,D
參考解析
企業(yè)對(duì)虧損合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，需要遵循以下兩點(diǎn)原則：(1)如果與虧損合同相關(guān)的義務(wù)不需支付任何補(bǔ)償即可撤銷，企業(yè)通常就不存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債;如果與虧損合同相關(guān)的義務(wù)不可撤銷，企業(yè)就存在了現(xiàn)時(shí)義務(wù)，同時(shí)滿足該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)且金額能夠可靠地計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。(2)待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，在這種情況下，企業(yè)通常不需確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，如果預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債;合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。
19下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅人應(yīng)計(jì)人收回委托加工物資成本的有( )。
A.支付的由委托方承擔(dān)的往返運(yùn)雜費(fèi)
B.隨同加工費(fèi)支付的增值稅
C.發(fā)出材料的實(shí)際成本
D.支付的收回后繼續(xù)加工的委托加工物資的消費(fèi)稅
參考答案：A,C
參考解析
選項(xiàng)B，隨同加工費(fèi)支付的增值稅應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣;選項(xiàng)D，支付的收回后繼續(xù)加工的委托加工物資的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。
20關(guān)于借款費(fèi)用，下列說法中正確的有( )。
A.企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本
B.企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，不能歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益
C.企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應(yīng)按資產(chǎn)累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)和資本化率計(jì)算應(yīng)予資本化金額
D.借款費(fèi)用是指企業(yè)因籌資而發(fā)生的籌資成本
參考答案：A,B
參考解析
選項(xiàng)C，計(jì)算專門借款利息資本化金額時(shí)與資產(chǎn)支出不掛鉤;選項(xiàng)D，籌資除了借款還包含股權(quán)籌資，借款費(fèi)用僅是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本，是企業(yè)籌資費(fèi)用成本的一部分。
21下列有關(guān)資產(chǎn)減值的表述中，正確的有( )。
A.各類資產(chǎn)減值損失除特別規(guī)定外，均應(yīng)在利潤表的資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目中予以反映
B.因企業(yè)合并形成的商譽(yù)無論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試
C.資產(chǎn)的可回收金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定
D.進(jìn)行資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)，難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額
參考答案：A,B,D
參考解析
選項(xiàng)C，資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中規(guī)定的資產(chǎn)的可回收金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。
22下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為應(yīng)收賬款初始確認(rèn)金額的有( )。
A.代墊的運(yùn)雜費(fèi)
B.增值稅銷項(xiàng)稅額
C.賒售商品的價(jià)款
D.實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品的債權(quán)
參考答案：A,B,C
參考解析
企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的應(yīng)收賬款，按應(yīng)收金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，按確認(rèn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)按銷項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目。應(yīng)收賬款應(yīng)在發(fā)生時(shí)，按實(shí)際應(yīng)收價(jià)款、稅款入賬，若存在應(yīng)收代墊運(yùn)雜費(fèi)，則一并包括。選項(xiàng)D應(yīng)通過長期應(yīng)收款核算。
23按照我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)合并中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用正確的處理方法有( )。
A.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益
B.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入企業(yè)合并成本
C.非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益
D.企業(yè)合并時(shí)與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的費(fèi)用抵減溢價(jià)發(fā)行收入
參考答案：A,C,D
參考解析
合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，指合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，如為進(jìn)行企業(yè)合并支付的審計(jì)費(fèi)用、進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的費(fèi)用以及有關(guān)的法律咨詢費(fèi)用等增量費(fèi)用。不包括與為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)行的權(quán)益性證券或發(fā)行的債務(wù)相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等，該部分費(fèi)用應(yīng)抵減權(quán)益性證券的溢價(jià)發(fā)行收入或是計(jì)人所發(fā)行債務(wù)的初始確認(rèn)金額。同一控制下企業(yè)合并進(jìn)行過程中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)的費(fèi)用，應(yīng)于發(fā)生時(shí)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。非同一控制下的企業(yè)合并中，購買方為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)人當(dāng)期損益。
242012年1月1日，A公司以銀行存款500萬元購人一項(xiàng)無形資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷，2012年末該無形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，其可收回金額為300萬元，2013年末，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額為270萬元，假定該項(xiàng)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計(jì)使用年限、攤銷方法不變。不考慮其他因素，以下敘述中正確的有( )。
A.2012年末應(yīng)計(jì)提的減值損失為150萬元
B.2013年末應(yīng)計(jì)提的減值損失為0萬元
C.2013年該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為267萬元
D.2013年應(yīng)沖減已計(jì)提的資產(chǎn)損失3萬元
參考答案：A,B,C
參考解析
2012年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=500-500/10=450(萬元)，2012年末應(yīng)計(jì)提的減值損失=450-300=150(萬元)，2013年末無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=300-300/9=267(萬元)，因此當(dāng)年不需要計(jì)提減值，以前計(jì)提的減值也不能轉(zhuǎn)回。
25在進(jìn)行減值測(cè)試預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)，下列表述正確的有( )。
A.應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，不應(yīng)當(dāng)包括與尚未作出承諾的重組事項(xiàng)、資產(chǎn)維護(hù)支出和改良支出有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量
B.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
C.計(jì)算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)所使用的折現(xiàn)率應(yīng)當(dāng)是反映當(dāng)前市場(chǎng)貨幣時(shí)間價(jià)值和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率
D.資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量為外幣的，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量，并按照人民幣折現(xiàn)率計(jì)算資產(chǎn)的現(xiàn)值
參考答案：B,C
參考解析
選項(xiàng)A，資產(chǎn)維護(hù)支出，應(yīng)當(dāng)在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)將其考慮在內(nèi);選項(xiàng)D，資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量為外幣的，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量，并按照該貨幣適用的折現(xiàn)率計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)將判斷結(jié)果用28鉛筆填涂答題卡中題目信息點(diǎn)。表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√];表述錯(cuò)誤的，則填涂答題卡中信息點(diǎn)[譣。每小題判斷結(jié)果正確得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)
26企業(yè)將采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值。( )
參考答案：對(duì)
參考解析
企業(yè)將采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)。
27企業(yè)控股合并形成的商譽(yù)，不需要進(jìn)行減值測(cè)試，但應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中分期攤銷。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析
企業(yè)控股合并形成的商譽(yù)，應(yīng)當(dāng)在每年度終了進(jìn)行減值測(cè)試，并且企業(yè)合并形成的商譽(yù)不攤銷。
28股份支付的內(nèi)在價(jià)值是指交易對(duì)方有權(quán)認(rèn)購或取得的股份的公允價(jià)值。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析
股份支付的內(nèi)在價(jià)值是指交易對(duì)方有權(quán)認(rèn)購或取得的股份的公允價(jià)值，與其按照股份支付協(xié)議應(yīng)當(dāng)支付的價(jià)格間的差額。
29將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會(huì)計(jì)上不應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析
當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會(huì)計(jì)政策不屬于會(huì)計(jì)政策變更，也不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。
30需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅記人“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析
委托加工物資應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接用于對(duì)外銷售的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)人委托加工物資成本。
31企業(yè)的售后租回交易認(rèn)定為經(jīng)營租賃的，有確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。( )
參考答案：對(duì)
參考解析
企業(yè)的售后租回交易認(rèn)定為經(jīng)營租賃的，有確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期損益。
32為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始，才能開始資本化。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析
借款費(fèi)用同時(shí)滿足下列條件的，才能開始資本化：①資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生;②借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生;③為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。
33無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)，包括可辨認(rèn)非貨幣性無形資產(chǎn)和商譽(yù)。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析
無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，商譽(yù)不屬于無形資產(chǎn)。
34為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借人專門借款的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用專門借款的資本化率，計(jì)算確定專門借款應(yīng)予資本化的利息金額。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析
為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借人專門借款的，在資本化期間應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去尚未動(dòng)用的借款資金存人銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額，確定應(yīng)予資本化金額。
35企業(yè)接受外幣資本投資，應(yīng)按合同約定匯率或第一次收款匯率將外幣金額折算為記賬本位幣記人“實(shí)收資本”賬戶，按收款當(dāng)日即期匯率折算的金額記入“銀行存款”賬戶，差額記入“資本公積”。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析
應(yīng)按收款當(dāng)日即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣記人“實(shí)收資本”賬戶，不產(chǎn)生外幣資本折算差額。
四、計(jì)算分析題(本類題共2小題。第1小題12分，第2小題10分，共22分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。)
362012年1月1日，A公司自證券市場(chǎng)購人面值總額為1000萬元的債券。購入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款1034.49萬元，另外支付交易費(fèi)用10萬元。該債券發(fā)行日為2012年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，年實(shí)際利率為4%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算，假定不考慮其他因素。
要求：計(jì)算該持有至到期投資2012年12月31日的賬面價(jià)值并做出2012、2013年該項(xiàng)投
資的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。(答案中的金額單位用萬元表示)相關(guān)現(xiàn)值系數(shù)：(P/A，4%，5)=4.4518;(P/F，4%，5)=0.8219
參考解析
(1)該持有至到期投資2012年12月31日的賬面價(jià)值=(1034.49+10)×(1+4%)-1000×5%=1036.27(萬云)。
(2)2012年1月1日：
借：持有至到期投資——成本1000
——利息調(diào)整44.49
貸：銀行存款1044.49
2012年12月31日：
借：應(yīng)收利息50
貸：投資收益41.78
持有至到期投資——利息調(diào)整8.22
投資收益=1044.49×4%=41.78(萬元)
攤余成本=(1034.494+10)×(1+4%)-1000×5%=1036.27(萬元)
借：銀行存款50
貸：應(yīng)收利息50
2013年12月31日：
借：應(yīng)收利息50
貸：投資收益41.45
持有至到期投資——利息調(diào)整8.55
投資收益=1036.2696×4%=41.45(萬元)
借：銀行存款50
貸：應(yīng)收利息50