一、單項選擇題(本類題共15 小題，每小題1 分，共15 分，每小題各選答案中，只有一個符合題意的正確答案。 多選、錯選、不選均不得分。)
1.長江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013 年11 月10 日長江公司取得乙公司30% 的股份，對乙公司具有重大影響。2014 年11 月20 日，乙公司向長江公司銷售一批產(chǎn)品，實際成本為260 萬元，銷售價格為300 萬元，增值稅稅額為51 萬元，款項己收存銀行。長江公司將該批產(chǎn)品確認(rèn)為原材料，至年末該批原材料尚未被領(lǐng)用。乙公司2014 年度實現(xiàn)的凈利潤為600 萬元。假定不考慮其他因素，2014 年度長江公司在個別財務(wù)報表中確認(rèn)的投資收益金額為( )萬元。
A.168 B. 192 C.219 D.180
2. 甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17% 。甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)成品換入乙公司原材科一批，支付補價5 萬元。該批產(chǎn)成品賬面成本為26 萬元，不含稅售價為20 萬元，巳計提存貨跌價準(zhǔn)備5 萬元;收到的原材料不含稅售價為24 萬元。交換過程中雙方均按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)粟，不考慮其他稅費，假定該項非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，則該公司換入原材料的入賬價值為( )萬元。
A. 20.32 B. 21.92 C. 22.60 D.25.32
3. M 公司和N 公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。M 公司銷售給N公司一批商品，價款為1000 萬元，增值稅稅額為170 萬元，款項尚未收到。因N 公司資金困難，已無力償還M 公司的全部貨款，經(jīng)協(xié)商，M 公司同意將其中的200 萬元延期收回，且延長期間不考慮貨幣時間價值因素，剩余款項N 公司分別用一批材料和一項長期股權(quán)投資予以抵償。已知，N 公司用以抵債的原材料的賬面余額為250 萬元，巳計提存貨跌價準(zhǔn)備10 萬元，公允價值為300 萬元，長期股權(quán)投資的賬面余額為425 萬元，巳提減值準(zhǔn)備25 萬元，公允價值為450 萬元。不考慮其他因素，則N 公司因該事項應(yīng)該計入營業(yè)外收入的金額為( )萬元。
A.60 B. 69 C. 169 D.O
4. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。 2014 年7 月1 日，甲公司對某項生產(chǎn)用機器設(shè)備進行更新改造。當(dāng)日，該設(shè)備原價為500 萬元，累計折舊200 萬元，已計提減值準(zhǔn)備50 萬元。更新改造過程中發(fā)生勞務(wù)費用100 萬元;領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，成本為80 萬元，市場價格(不含增值稅額)為100 萬元。經(jīng)更新改造的機器設(shè)備于2014 年9 月10 日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定上述更新改造支出符合資本化條件，更新改造后該機器設(shè)備的入賬價值為( )萬元。
A.430 B. 467 C. 680 D.717
5. 我國會計準(zhǔn)則中外幣財務(wù)報表折算差額在財務(wù)報表中應(yīng)作為( ) 。
A. 在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下單獨列示
B. 在長期投資項目下列示
C. 作為管理費用列示
D. 作為長期負(fù)債列示
6. 2014 年12 月31 日，甲公司根據(jù)類似案件的經(jīng)驗判斷，一起未決訴訟的終判決很可能對公司不利，預(yù)計將要支付的賠償金額在800 萬元至1000 萬元之間，且在此區(qū)間每個金額發(fā)生的可能性大致相同;甲公司基本確定可從第三方獲得補償款200 萬元。甲公司2014 年應(yīng)對該項未決訴訟確認(rèn)營業(yè)外支出的金額為( )萬元。
A. 900 B. 600 C. 700 D. 800
7. 甲企業(yè)于2014 年1 月l日以1600 萬元的價格收購了乙企業(yè)80% 的股權(quán)。購買日，乙企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為1500 萬元。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個資產(chǎn)組，而且乙企業(yè)的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)均未發(fā)生資產(chǎn)減值跡象，未進行過減值測試。2014 年年末，甲企業(yè)確定該資產(chǎn)組的可收回金額為1650 萬元，按購買日公允價值持續(xù)計算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為1350 萬元。甲企業(yè)在合并財務(wù)報表中應(yīng)列示的商譽的賬面價值為( )萬元。
A.300 B. 100 C. 240 D. 160
8. 長江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。本月銷售商品情況如下:
(1)現(xiàn)款銷售為10 臺，售價100000 元(不含增值稅，下同)已入脹(2) 需要安裝的銷售為2 臺，售價20000 元，款項尚未收取，安裝任務(wù)構(gòu)成銷售業(yè)務(wù)的主要組成部分，且商品價款與安裝費用無法分拆，安裝任務(wù)尚未開始(3)分期收款銷售2 臺，售價40000 元，現(xiàn)值為20000 元(不含增值稅); (4) 附有退貨條件的銷售2 臺，售價23000巳入賬，退貨期為3 個月，退貨的可能性難以估計。長江公司本月應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為( )元 。
A.120000 B. 140000 C.163000 D.183000
9. 甲公司2012 年年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2013 年3 月31日。2012 年12 月27 日甲公司銷售一批新產(chǎn)品貨款100 萬元，由于首次銷售該產(chǎn)品，甲公司無法估計其退貨可能性，合同表明購貨方可在3 個月內(nèi)提出退貨，2013 年2 月10日 購貨方因該產(chǎn)品存在重大缺陷而退貨，甲公司下列做法中正確的是( )。
A. 作為銷售退回的調(diào)整事項，沖減2012 年利潤表營業(yè)收入和營業(yè)成本
B. 作為非調(diào)整事項在2012 年財務(wù)報告做出披露
C. 對2012 年度財務(wù)報告沒有影響
D. 2013 年無需進行會計處理
10. 甲公司經(jīng)批準(zhǔn)予2014 年1 月1 日以50000 萬元的價格(不考慮相關(guān)稅費)發(fā)行面值總額為50000 萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5 年，每年1 丹1 日付息、票面年利率為4% ，實際年利率為6% 。利率為6% 、期數(shù)為5 期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.2124 ，利率為6% 、期數(shù)為5 期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.7473 。2014 年1 月1 日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時應(yīng)確認(rèn)的權(quán)益成份的公允價值為( )萬元。
A. 45789.8 B. 4210.2 C.50000 D.O
11. 2012 年12 月31 日，甲公司對外出租的一棟辦公樓(作為投資性房地產(chǎn)核算)的賬面原值為7000 萬元，已提折舊為200 萬元，未計提減值準(zhǔn)備，且計稅基礎(chǔ)與賬面價值相同。2013 年1 月1 日，甲公司將該辦公樓由成本模式計量改為公允價值模式計量，當(dāng)日公允價值為8800 萬元，甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25% 。對此項變更，甲公司應(yīng)調(diào)整2013 年1 月1 日留存收益的金額為( )萬元。
A.500 B. 1350 C. 1500 D.2000
12. 甲公司2012 年1 月1 日發(fā)行1000 萬份可轉(zhuǎn)換公司債券，每份面值為100 元、每份發(fā)行價格為100.5 元，可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行2 年后，每份可轉(zhuǎn)換公司債券可以轉(zhuǎn)換4 股甲公司普通股(每股面值1 元)。甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券確認(rèn)的負(fù)債初始計量金額為100150 萬元。2013 年12 月31 日，與該可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)負(fù)債的賬面價值為100050萬元。2014 年1 月2 日，該可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股份。甲公司因可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換應(yīng)確認(rèn)的資本公積(股本溢價)為( )萬元。
A.350 B.400 C.96050 D.96400
13. 2014 年6 月30 日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂的一項廠房經(jīng)營租賃合同到期，甲企業(yè)于當(dāng)日起對廠房進行改造并與乙企業(yè)簽訂了續(xù)租合同，約定自改造完工時將廠房繼續(xù)出租給乙企業(yè)。2014 年12 月31 日廠房改擴建工程完工，共發(fā)生支出400 萬元，符合資本化條件，當(dāng)日起按照租賃合同出租給乙企業(yè)。該廠房在甲企業(yè)取得時初始確認(rèn)金額為2000萬元，預(yù)計使用20 年，不考慮其他因素，假設(shè)甲企業(yè)采用成本計量模式，截止2014 年6 月30 日巳計提折舊600 萬元，未發(fā)生減值，下列說法中錯誤的是( )。
A. 發(fā)生的改擴建支出應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)成本
B. 改造期間不對該廠房計提折舊
C. 2014 年6 月30 日資產(chǎn)負(fù)債表上列示該投資性房地產(chǎn)賬面價值為O
D. 2014 年12 月31 日資產(chǎn)負(fù)債表上列示該投資性房地產(chǎn)賬面價值為1800 萬元
14. 甲公司擁有乙公司和丙公司兩家子公司。2013 年6 月15 日，乙公司將其產(chǎn)品以市場價格銷售給丙公司，售價為100 萬元(不考慮相關(guān)稅費) ，銷售成本為76 萬元。丙公司購入后作為固定資產(chǎn)使用，按4 年的期限、采用年限平均法對該項資產(chǎn)計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。甲公司在編制2014 年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表時，該固定資產(chǎn)在合并報表中列示的金額( )萬元。
A.76 B. 100 C. 47.5 D. 62.5
15. 某事業(yè)單位2013 年12 月31 日"事業(yè)基金"科目貸方余額為50 萬元，經(jīng)營結(jié)余"科目借方余額為10 萬元。該事業(yè)單位2014 年有關(guān)資科如下：財政補助收入2000 萬元，收到上級補助收入55 萬元(非專項資金收入) ，向附屬單位撥出經(jīng)費50 萬元，取得事業(yè)收入100 萬元，經(jīng)營收入100 萬元，經(jīng)營支出60 萬元，發(fā)生"事業(yè)支出一一其他資金支出"支出30 萬元。不考慮其他因素，該事業(yè)單位2014 年年末的事業(yè)基金余額為( )萬元。
A.2075 B. 2145 C. 155 D.75
二、多項選擇題(本類題共10 小題，每小題2 分，共20 分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分。)
1.下列關(guān)于資產(chǎn)期末計量的表述中，正確的有( )。
A. 可供出售金融資產(chǎn)按照公允價值計量
B. 持有至到期投資按照市場價格計量
C. 交易性金融資產(chǎn)按照公允價值計量
D. 存貨期末按照脹面價值與其可變現(xiàn)凈值孰低計量
2. 下列各項涉及交易費用會計處理的表述中，正確的有( )。
A. 購買子公司股權(quán)發(fā)生的手續(xù)費直接計入當(dāng)期損益
B. 定向增發(fā)普通股支付的券商手續(xù)費直接計人當(dāng)期損益
C. 購買交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的手續(xù)費直接計入當(dāng)期損益
D. 購買持有至到期投資發(fā)生的手續(xù)費直接計入當(dāng)期損益
3. 下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有( )。
A. 企業(yè)合并形成的商譽應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)
B. 計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在該資產(chǎn)價值恢復(fù)時應(yīng)予轉(zhuǎn)回
C. 使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷
D. 以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)單獨確認(rèn)為無形資產(chǎn)
4. 下列各項中，屬于會計政策變更的有( )。
A. 無形資產(chǎn)攤銷方法由產(chǎn)量法改為直線法
B. 所得稅會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法
C. 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式
D. 開發(fā)費用的處理由直接計入當(dāng)期損益改為符合條件時資本化
5. 下列各項中，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按該日即期匯率折算的有( )。
A. 以外幣購人的無形資產(chǎn) B. 外幣債權(quán)債務(wù)
C. 以外幣購人的固定資產(chǎn) D. 外幣銀行存款
6. 下列各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)減值跡象消除日才可以將巳計提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回至損益的有( )。
A. 商譽減值準(zhǔn)備 B. 存貨跌價準(zhǔn)備
C. 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 D. 可供出售權(quán)益工具減值準(zhǔn)備
7. 甲企業(yè)生產(chǎn)某單一產(chǎn)品，并且只擁有A 、B 、C 三家工廠。三家工廠分別位于三個不同的國家，而三個國家又位于三個不同的洲。工廠A 生產(chǎn)一種組件，由工廠B 或者C 進行組裝，終產(chǎn)品由工廠B 或者C 銷往世界各地，工廠B的產(chǎn)品可以在本地銷售，也可以在C 所在洲銷售(如果將產(chǎn)品從工廠B 運到C 所在洲更加方便的話)。工廠B 和C 的生產(chǎn)能力合在一起尚有剩余，并沒有被完全利用。工廠B 和C 生產(chǎn)能力的利用程度依賴于甲企業(yè)對于銷售產(chǎn)品在兩地之間的分配。假定工廠A 生產(chǎn)的產(chǎn)品(即組件)存在活躍市場，下列說法中錯誤的有( )。
A. 應(yīng)將B 和C 認(rèn)定為一個資產(chǎn)組
B. 應(yīng)將A 、B 和C 認(rèn)定為一個資產(chǎn)組
C. 應(yīng)將A 認(rèn)定為一個單獨的資產(chǎn)組，以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格確定其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值
D. 應(yīng)將A 、B 和 C 認(rèn)定為三個資產(chǎn)組
8. 下列有關(guān)建造合同收入的確認(rèn)與計量的表述中，正確的有( )。
A. 合同變更形成的收入不屬于合同收入
B. 工程索賠、獎勵形成的收入應(yīng)當(dāng)計人合同收入
C. 建造合同的結(jié)果不能可靠估計但合同成本能夠收回的，按能夠收回的實際合同成本的金額確認(rèn)合同收入
D. 建造合同的結(jié)果能可靠估計的，但建造合同預(yù)計總成本超過合同總收入時，應(yīng)將預(yù)計損失立即確認(rèn)為當(dāng)期費用
9. 下列各項負(fù)債中，其計稅基礎(chǔ)為零的有( )。
A. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)當(dāng)期預(yù)收賬款已計入應(yīng)納稅所得額
B. 因購入商品形成的應(yīng)付賬款
C. 因確認(rèn)產(chǎn)品質(zhì)量保修費用形成的預(yù)計負(fù)鏡
D. 因為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債
10. 關(guān)于事業(yè)單位凈資產(chǎn)，下列說法中正確的有( )。
A. 經(jīng)營結(jié)余年度終了時一定無余額
B. 財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當(dāng)年支出預(yù)算己執(zhí)行但尚未完成或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財政補助資金
C. 財政補助結(jié)余資金是指支出預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或由于受政策變化、計劃調(diào)整等因素影響工作終止，當(dāng)年剩余的財政補助資金
D. 事業(yè)結(jié)余是指事業(yè)單位一定期間除財政補助收支、非財政專項資金收支和經(jīng)營收支以外各項收支相抵后的余額
三、判斷題(本類題共10 小題，每小題l 分，共10 分。請判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡中信息點[√];認(rèn)為表述錯誤的，填涂答題卡中信息點[×]。每小題答題正確的得l 分，答題錯誤的倒扣0.5 分，不答題的不得分也不倒扣分。本類題低得分 0 分。)
1.企業(yè)購入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，購買價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)以購買價款的總額為基礎(chǔ)確定其成本。
2. 會計實務(wù)中，企業(yè)如果無法區(qū)分會計政策變更和會計估計變更，則應(yīng)按會計估計變更進行會計處理。
3. M 公司于2014 年年末委托某運輸公司向N 企業(yè)交付一批產(chǎn)品。 由于驗收時發(fā)現(xiàn)部分產(chǎn)品有破損， N 企業(yè)按照合同約定要求M 公司采取減價等補償措施或者全部予以退貨，M 公司以產(chǎn)品破損是運輸公司責(zé)任為由而拒絕對方要求。由于發(fā)貨前已收到N 企業(yè)預(yù)付的全部貨款， M 公司于2014 年確認(rèn)了收入。
4. 企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日只能采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。
5. 外幣金融資產(chǎn)發(fā)生減值的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值應(yīng)先按外幣確定，在計量減值時再按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算為記賬本位幣反映的金額。該項金額小于相關(guān)外幣金融資產(chǎn)以記賬本位幣反映的賬面價值部分，確認(rèn)為減值損失，計入當(dāng)期損益。
6. 對于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，在資產(chǎn)負(fù)債表日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時要對子公司的個別財務(wù)報表進行調(diào)整，使子公司的個別財務(wù)報表反映為合并財務(wù)報表日各項資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值。
7. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計負(fù)債的賬面價值進行復(fù)核，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當(dāng)前佳估計數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前佳估計數(shù)對該賬面價值進行調(diào)整。
8. 債務(wù)重組中以現(xiàn)金清償債務(wù)的，若債權(quán)人己對債權(quán)計提減值準(zhǔn)備的，債權(quán)人實際收到的現(xiàn)金大于應(yīng)收債權(quán)賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入。
9. 因企業(yè)合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)當(dāng)進行減值測試。
10. 在受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營利組織只是起到中介人的作用，民間非營利組織的受托代理業(yè)務(wù)與其通常從事的捐贈活動存在本質(zhì)上的差異。
四、計算分析題(本類題共2 題，共22 分，第1 題10 分，第2 題12 分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位，答案中金額單位用萬元表示。 凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。要求用鋼筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)
1.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。甲公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下:
(1) 2011 年1 月，甲公司自行建造辦公大樓。在建設(shè)期間，甲公司購進為建造工程準(zhǔn)備的一批物資，價款為2340 萬元(含增值稅)。該批物資已驗收入庫，款項以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項目。甲公司為建造工程，領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的庫存商品一批，成本200 萬元，計稅價格300 萬元，另支付在建工程人員薪酬1059 萬元。
(2) 2011 年8 月，該辦公樓的建設(shè)達到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預(yù)計使用壽命為20 年，預(yù)計凈殘值為50 萬元，采用年限平均法計提折舊。
(3) 2012 年12 月，甲公司與乙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大樓經(jīng)營租賃給乙公司，租賃期為2 年，年租金為300 萬元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開始日為2012 年12 月31 日。 該項投資住房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得。
(4) 與該辦公大樓同類的房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價值為4200 萬元， 2013 年年末的公允價值為4300 萬元， 2014 年年末的公允價值為4400 萬元。
(5) 2015 年3 月10 日，甲公司將上述投資性房地產(chǎn)用以抵償其對丁公司的應(yīng)付賬款5000 萬元。假定抵債時投資性房地產(chǎn)的公允價值為4500 萬元。
(6) 假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。
要求:
(1) 編制甲公司自行建造辦公大樓至達到預(yù)定可使用狀態(tài)的有關(guān)會計分錄。
(2) 計算甲公司該項辦公大樓至2012 年年末累計計提折舊的金額。
(3) 編制甲公司2012 年年末將該項辦公大樓停止自用改為出租的有關(guān)會計分錄。
(4) 編制甲公司2013 年與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的會計分錄。
(5) 編制甲公司2014 年與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的會計分錄。
(6) 編制2015 年3 月10 日甲公司進行債務(wù)重組的會計分錄。
2. 甲公司為我國境內(nèi)注冊的上市公司，適用的所得稅稅率為25%，甲公司2014 年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下:
(1) 2014 年12 月31 日，甲公司庫存A 產(chǎn)品2000 件，其中，500 件已與了公司簽訂了不可撤銷的銷售合同，如果甲公司單方面撤銷合間，將賠償丁公司2000 萬元。銷售合同約定A 產(chǎn)品的銷售價格(不含增值稅額，下同)為每件5 萬元。2014 年12 月31 日， A 產(chǎn)品的市場價格為每件4.5 萬元，銷售過程中估計將發(fā)生的相關(guān)稅費為每件0.8 萬元。A 產(chǎn)品的單位成本為4.6 萬元，此前每件A 產(chǎn)品巳計提存貨跌價準(zhǔn)備0.2 萬元。
(2) 2014 年12 丹31 白，甲公司一項在建工程的賬面價值為3500 萬元，預(yù)計至達到預(yù)定可使用狀態(tài)尚需投入500 萬元。該項目以前未計提減值準(zhǔn)備。由于市場出現(xiàn)了與其相類似的項目，甲公司于年末對該項目進行減值測試，經(jīng)測試表明:扣除繼續(xù)建造所需投入因素預(yù)計可收回金額為2700 萬元，未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預(yù)計的可收回金額為3170 萬元。2014 年12 月31 日，該項目的市場出售價格減去相關(guān)費用后的凈額為2900 萬元。
(3) 2014 年12 月31 日甲公司某項專利權(quán)出現(xiàn)減值跡象，預(yù)計可收回金額為74 萬元。該專利權(quán)自2012 年年初開始自行研究開發(fā)，2012 年發(fā)生相關(guān)研發(fā)支出70 萬元，符合資本化條件前發(fā)生的開發(fā)支出為30 萬元，符合資本化條件后發(fā)生的開發(fā)支出為40 萬元;2013 年至無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途前發(fā)生開發(fā)支出105 萬元(全部符合資本化條件)，2013年7 月30 日專利權(quán)獲得成功達到預(yù)定用途并專門用于生產(chǎn)A 產(chǎn)品。 申請專利權(quán)發(fā)生注冊費用5 萬元，為運行該項無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)支出4 萬元。該項專利權(quán)的法律保護期眼為15 年，甲公司預(yù)計運用該項專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品在未來10 年內(nèi)會為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。W 公司向甲公司在5 年后以30 萬元購買該項專利權(quán)。甲公司管理層計劃在5 年后將其出售給W 公司。甲公司采用直線法攤銷無形資產(chǎn)，無殘值。
本題不考慮所得稅以外的其他因素。
要求(1)根據(jù)資料(1)，計算甲公司2014 年A 產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價準(zhǔn)備金額，并說明計算可變現(xiàn)凈值時確定銷售價格的依據(jù)。
(2) 根據(jù)資料(2)，計算甲公司于2014 年年末對在建王程項目應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額，并說明確定可收回金額的原則。
(3) 根據(jù)資料(3)，計算甲公司2014 年無形資產(chǎn)攤銷金額及計提減值準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)會計分錄。
1.長江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013 年11 月10 日長江公司取得乙公司30% 的股份，對乙公司具有重大影響。2014 年11 月20 日，乙公司向長江公司銷售一批產(chǎn)品，實際成本為260 萬元，銷售價格為300 萬元，增值稅稅額為51 萬元，款項己收存銀行。長江公司將該批產(chǎn)品確認(rèn)為原材料，至年末該批原材料尚未被領(lǐng)用。乙公司2014 年度實現(xiàn)的凈利潤為600 萬元。假定不考慮其他因素，2014 年度長江公司在個別財務(wù)報表中確認(rèn)的投資收益金額為( )萬元。
A.168 B. 192 C.219 D.180
2. 甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17% 。甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)成品換入乙公司原材科一批，支付補價5 萬元。該批產(chǎn)成品賬面成本為26 萬元，不含稅售價為20 萬元，巳計提存貨跌價準(zhǔn)備5 萬元;收到的原材料不含稅售價為24 萬元。交換過程中雙方均按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)粟，不考慮其他稅費，假定該項非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，則該公司換入原材料的入賬價值為( )萬元。
A. 20.32 B. 21.92 C. 22.60 D.25.32
3. M 公司和N 公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。M 公司銷售給N公司一批商品，價款為1000 萬元，增值稅稅額為170 萬元，款項尚未收到。因N 公司資金困難，已無力償還M 公司的全部貨款，經(jīng)協(xié)商，M 公司同意將其中的200 萬元延期收回，且延長期間不考慮貨幣時間價值因素，剩余款項N 公司分別用一批材料和一項長期股權(quán)投資予以抵償。已知，N 公司用以抵債的原材料的賬面余額為250 萬元，巳計提存貨跌價準(zhǔn)備10 萬元，公允價值為300 萬元，長期股權(quán)投資的賬面余額為425 萬元，巳提減值準(zhǔn)備25 萬元，公允價值為450 萬元。不考慮其他因素，則N 公司因該事項應(yīng)該計入營業(yè)外收入的金額為( )萬元。
A.60 B. 69 C. 169 D.O
4. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。 2014 年7 月1 日，甲公司對某項生產(chǎn)用機器設(shè)備進行更新改造。當(dāng)日，該設(shè)備原價為500 萬元，累計折舊200 萬元，已計提減值準(zhǔn)備50 萬元。更新改造過程中發(fā)生勞務(wù)費用100 萬元;領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，成本為80 萬元，市場價格(不含增值稅額)為100 萬元。經(jīng)更新改造的機器設(shè)備于2014 年9 月10 日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定上述更新改造支出符合資本化條件，更新改造后該機器設(shè)備的入賬價值為( )萬元。
A.430 B. 467 C. 680 D.717
5. 我國會計準(zhǔn)則中外幣財務(wù)報表折算差額在財務(wù)報表中應(yīng)作為( ) 。
A. 在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下單獨列示
B. 在長期投資項目下列示
C. 作為管理費用列示
D. 作為長期負(fù)債列示
6. 2014 年12 月31 日，甲公司根據(jù)類似案件的經(jīng)驗判斷，一起未決訴訟的終判決很可能對公司不利，預(yù)計將要支付的賠償金額在800 萬元至1000 萬元之間，且在此區(qū)間每個金額發(fā)生的可能性大致相同;甲公司基本確定可從第三方獲得補償款200 萬元。甲公司2014 年應(yīng)對該項未決訴訟確認(rèn)營業(yè)外支出的金額為( )萬元。
A. 900 B. 600 C. 700 D. 800
7. 甲企業(yè)于2014 年1 月l日以1600 萬元的價格收購了乙企業(yè)80% 的股權(quán)。購買日，乙企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為1500 萬元。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個資產(chǎn)組，而且乙企業(yè)的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)均未發(fā)生資產(chǎn)減值跡象，未進行過減值測試。2014 年年末，甲企業(yè)確定該資產(chǎn)組的可收回金額為1650 萬元，按購買日公允價值持續(xù)計算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為1350 萬元。甲企業(yè)在合并財務(wù)報表中應(yīng)列示的商譽的賬面價值為( )萬元。
A.300 B. 100 C. 240 D. 160
8. 長江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。本月銷售商品情況如下:
(1)現(xiàn)款銷售為10 臺，售價100000 元(不含增值稅，下同)已入脹(2) 需要安裝的銷售為2 臺，售價20000 元，款項尚未收取，安裝任務(wù)構(gòu)成銷售業(yè)務(wù)的主要組成部分，且商品價款與安裝費用無法分拆，安裝任務(wù)尚未開始(3)分期收款銷售2 臺，售價40000 元，現(xiàn)值為20000 元(不含增值稅); (4) 附有退貨條件的銷售2 臺，售價23000巳入賬，退貨期為3 個月，退貨的可能性難以估計。長江公司本月應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為( )元 。
A.120000 B. 140000 C.163000 D.183000
9. 甲公司2012 年年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2013 年3 月31日。2012 年12 月27 日甲公司銷售一批新產(chǎn)品貨款100 萬元，由于首次銷售該產(chǎn)品，甲公司無法估計其退貨可能性，合同表明購貨方可在3 個月內(nèi)提出退貨，2013 年2 月10日 購貨方因該產(chǎn)品存在重大缺陷而退貨，甲公司下列做法中正確的是( )。
A. 作為銷售退回的調(diào)整事項，沖減2012 年利潤表營業(yè)收入和營業(yè)成本
B. 作為非調(diào)整事項在2012 年財務(wù)報告做出披露
C. 對2012 年度財務(wù)報告沒有影響
D. 2013 年無需進行會計處理
10. 甲公司經(jīng)批準(zhǔn)予2014 年1 月1 日以50000 萬元的價格(不考慮相關(guān)稅費)發(fā)行面值總額為50000 萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5 年，每年1 丹1 日付息、票面年利率為4% ，實際年利率為6% 。利率為6% 、期數(shù)為5 期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.2124 ，利率為6% 、期數(shù)為5 期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.7473 。2014 年1 月1 日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時應(yīng)確認(rèn)的權(quán)益成份的公允價值為( )萬元。
A. 45789.8 B. 4210.2 C.50000 D.O
11. 2012 年12 月31 日，甲公司對外出租的一棟辦公樓(作為投資性房地產(chǎn)核算)的賬面原值為7000 萬元，已提折舊為200 萬元，未計提減值準(zhǔn)備，且計稅基礎(chǔ)與賬面價值相同。2013 年1 月1 日，甲公司將該辦公樓由成本模式計量改為公允價值模式計量，當(dāng)日公允價值為8800 萬元，甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25% 。對此項變更，甲公司應(yīng)調(diào)整2013 年1 月1 日留存收益的金額為( )萬元。
A.500 B. 1350 C. 1500 D.2000
12. 甲公司2012 年1 月1 日發(fā)行1000 萬份可轉(zhuǎn)換公司債券，每份面值為100 元、每份發(fā)行價格為100.5 元，可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行2 年后，每份可轉(zhuǎn)換公司債券可以轉(zhuǎn)換4 股甲公司普通股(每股面值1 元)。甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券確認(rèn)的負(fù)債初始計量金額為100150 萬元。2013 年12 月31 日，與該可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)負(fù)債的賬面價值為100050萬元。2014 年1 月2 日，該可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股份。甲公司因可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換應(yīng)確認(rèn)的資本公積(股本溢價)為( )萬元。
A.350 B.400 C.96050 D.96400
13. 2014 年6 月30 日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂的一項廠房經(jīng)營租賃合同到期，甲企業(yè)于當(dāng)日起對廠房進行改造并與乙企業(yè)簽訂了續(xù)租合同，約定自改造完工時將廠房繼續(xù)出租給乙企業(yè)。2014 年12 月31 日廠房改擴建工程完工，共發(fā)生支出400 萬元，符合資本化條件，當(dāng)日起按照租賃合同出租給乙企業(yè)。該廠房在甲企業(yè)取得時初始確認(rèn)金額為2000萬元，預(yù)計使用20 年，不考慮其他因素，假設(shè)甲企業(yè)采用成本計量模式，截止2014 年6 月30 日巳計提折舊600 萬元，未發(fā)生減值，下列說法中錯誤的是( )。
A. 發(fā)生的改擴建支出應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)成本
B. 改造期間不對該廠房計提折舊
C. 2014 年6 月30 日資產(chǎn)負(fù)債表上列示該投資性房地產(chǎn)賬面價值為O
D. 2014 年12 月31 日資產(chǎn)負(fù)債表上列示該投資性房地產(chǎn)賬面價值為1800 萬元
14. 甲公司擁有乙公司和丙公司兩家子公司。2013 年6 月15 日，乙公司將其產(chǎn)品以市場價格銷售給丙公司，售價為100 萬元(不考慮相關(guān)稅費) ，銷售成本為76 萬元。丙公司購入后作為固定資產(chǎn)使用，按4 年的期限、采用年限平均法對該項資產(chǎn)計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。甲公司在編制2014 年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表時，該固定資產(chǎn)在合并報表中列示的金額( )萬元。
A.76 B. 100 C. 47.5 D. 62.5
15. 某事業(yè)單位2013 年12 月31 日"事業(yè)基金"科目貸方余額為50 萬元，經(jīng)營結(jié)余"科目借方余額為10 萬元。該事業(yè)單位2014 年有關(guān)資科如下：財政補助收入2000 萬元，收到上級補助收入55 萬元(非專項資金收入) ，向附屬單位撥出經(jīng)費50 萬元，取得事業(yè)收入100 萬元，經(jīng)營收入100 萬元，經(jīng)營支出60 萬元，發(fā)生"事業(yè)支出一一其他資金支出"支出30 萬元。不考慮其他因素，該事業(yè)單位2014 年年末的事業(yè)基金余額為( )萬元。
A.2075 B. 2145 C. 155 D.75
二、多項選擇題(本類題共10 小題，每小題2 分，共20 分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分。)
1.下列關(guān)于資產(chǎn)期末計量的表述中，正確的有( )。
A. 可供出售金融資產(chǎn)按照公允價值計量
B. 持有至到期投資按照市場價格計量
C. 交易性金融資產(chǎn)按照公允價值計量
D. 存貨期末按照脹面價值與其可變現(xiàn)凈值孰低計量
2. 下列各項涉及交易費用會計處理的表述中，正確的有( )。
A. 購買子公司股權(quán)發(fā)生的手續(xù)費直接計入當(dāng)期損益
B. 定向增發(fā)普通股支付的券商手續(xù)費直接計人當(dāng)期損益
C. 購買交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的手續(xù)費直接計入當(dāng)期損益
D. 購買持有至到期投資發(fā)生的手續(xù)費直接計入當(dāng)期損益
3. 下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有( )。
A. 企業(yè)合并形成的商譽應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)
B. 計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在該資產(chǎn)價值恢復(fù)時應(yīng)予轉(zhuǎn)回
C. 使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷
D. 以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)單獨確認(rèn)為無形資產(chǎn)
4. 下列各項中，屬于會計政策變更的有( )。
A. 無形資產(chǎn)攤銷方法由產(chǎn)量法改為直線法
B. 所得稅會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法
C. 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式
D. 開發(fā)費用的處理由直接計入當(dāng)期損益改為符合條件時資本化
5. 下列各項中，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按該日即期匯率折算的有( )。
A. 以外幣購人的無形資產(chǎn) B. 外幣債權(quán)債務(wù)
C. 以外幣購人的固定資產(chǎn) D. 外幣銀行存款
6. 下列各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)減值跡象消除日才可以將巳計提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回至損益的有( )。
A. 商譽減值準(zhǔn)備 B. 存貨跌價準(zhǔn)備
C. 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 D. 可供出售權(quán)益工具減值準(zhǔn)備
7. 甲企業(yè)生產(chǎn)某單一產(chǎn)品，并且只擁有A 、B 、C 三家工廠。三家工廠分別位于三個不同的國家，而三個國家又位于三個不同的洲。工廠A 生產(chǎn)一種組件，由工廠B 或者C 進行組裝，終產(chǎn)品由工廠B 或者C 銷往世界各地，工廠B的產(chǎn)品可以在本地銷售，也可以在C 所在洲銷售(如果將產(chǎn)品從工廠B 運到C 所在洲更加方便的話)。工廠B 和C 的生產(chǎn)能力合在一起尚有剩余，并沒有被完全利用。工廠B 和C 生產(chǎn)能力的利用程度依賴于甲企業(yè)對于銷售產(chǎn)品在兩地之間的分配。假定工廠A 生產(chǎn)的產(chǎn)品(即組件)存在活躍市場，下列說法中錯誤的有( )。
A. 應(yīng)將B 和C 認(rèn)定為一個資產(chǎn)組
B. 應(yīng)將A 、B 和C 認(rèn)定為一個資產(chǎn)組
C. 應(yīng)將A 認(rèn)定為一個單獨的資產(chǎn)組，以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格確定其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值
D. 應(yīng)將A 、B 和 C 認(rèn)定為三個資產(chǎn)組
8. 下列有關(guān)建造合同收入的確認(rèn)與計量的表述中，正確的有( )。
A. 合同變更形成的收入不屬于合同收入
B. 工程索賠、獎勵形成的收入應(yīng)當(dāng)計人合同收入
C. 建造合同的結(jié)果不能可靠估計但合同成本能夠收回的，按能夠收回的實際合同成本的金額確認(rèn)合同收入
D. 建造合同的結(jié)果能可靠估計的，但建造合同預(yù)計總成本超過合同總收入時，應(yīng)將預(yù)計損失立即確認(rèn)為當(dāng)期費用
9. 下列各項負(fù)債中，其計稅基礎(chǔ)為零的有( )。
A. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)當(dāng)期預(yù)收賬款已計入應(yīng)納稅所得額
B. 因購入商品形成的應(yīng)付賬款
C. 因確認(rèn)產(chǎn)品質(zhì)量保修費用形成的預(yù)計負(fù)鏡
D. 因為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債
10. 關(guān)于事業(yè)單位凈資產(chǎn)，下列說法中正確的有( )。
A. 經(jīng)營結(jié)余年度終了時一定無余額
B. 財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當(dāng)年支出預(yù)算己執(zhí)行但尚未完成或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財政補助資金
C. 財政補助結(jié)余資金是指支出預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或由于受政策變化、計劃調(diào)整等因素影響工作終止，當(dāng)年剩余的財政補助資金
D. 事業(yè)結(jié)余是指事業(yè)單位一定期間除財政補助收支、非財政專項資金收支和經(jīng)營收支以外各項收支相抵后的余額
三、判斷題(本類題共10 小題，每小題l 分，共10 分。請判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡中信息點[√];認(rèn)為表述錯誤的，填涂答題卡中信息點[×]。每小題答題正確的得l 分，答題錯誤的倒扣0.5 分，不答題的不得分也不倒扣分。本類題低得分 0 分。)
1.企業(yè)購入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，購買價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)以購買價款的總額為基礎(chǔ)確定其成本。
2. 會計實務(wù)中，企業(yè)如果無法區(qū)分會計政策變更和會計估計變更，則應(yīng)按會計估計變更進行會計處理。
3. M 公司于2014 年年末委托某運輸公司向N 企業(yè)交付一批產(chǎn)品。 由于驗收時發(fā)現(xiàn)部分產(chǎn)品有破損， N 企業(yè)按照合同約定要求M 公司采取減價等補償措施或者全部予以退貨，M 公司以產(chǎn)品破損是運輸公司責(zé)任為由而拒絕對方要求。由于發(fā)貨前已收到N 企業(yè)預(yù)付的全部貨款， M 公司于2014 年確認(rèn)了收入。
4. 企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日只能采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。
5. 外幣金融資產(chǎn)發(fā)生減值的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值應(yīng)先按外幣確定，在計量減值時再按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算為記賬本位幣反映的金額。該項金額小于相關(guān)外幣金融資產(chǎn)以記賬本位幣反映的賬面價值部分，確認(rèn)為減值損失，計入當(dāng)期損益。
6. 對于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，在資產(chǎn)負(fù)債表日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時要對子公司的個別財務(wù)報表進行調(diào)整，使子公司的個別財務(wù)報表反映為合并財務(wù)報表日各項資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值。
7. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計負(fù)債的賬面價值進行復(fù)核，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當(dāng)前佳估計數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前佳估計數(shù)對該賬面價值進行調(diào)整。
8. 債務(wù)重組中以現(xiàn)金清償債務(wù)的，若債權(quán)人己對債權(quán)計提減值準(zhǔn)備的，債權(quán)人實際收到的現(xiàn)金大于應(yīng)收債權(quán)賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入。
9. 因企業(yè)合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)當(dāng)進行減值測試。
10. 在受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營利組織只是起到中介人的作用，民間非營利組織的受托代理業(yè)務(wù)與其通常從事的捐贈活動存在本質(zhì)上的差異。
四、計算分析題(本類題共2 題，共22 分，第1 題10 分，第2 題12 分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位，答案中金額單位用萬元表示。 凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。要求用鋼筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)
1.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。甲公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下:
(1) 2011 年1 月，甲公司自行建造辦公大樓。在建設(shè)期間，甲公司購進為建造工程準(zhǔn)備的一批物資，價款為2340 萬元(含增值稅)。該批物資已驗收入庫，款項以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項目。甲公司為建造工程，領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的庫存商品一批，成本200 萬元，計稅價格300 萬元，另支付在建工程人員薪酬1059 萬元。
(2) 2011 年8 月，該辦公樓的建設(shè)達到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預(yù)計使用壽命為20 年，預(yù)計凈殘值為50 萬元，采用年限平均法計提折舊。
(3) 2012 年12 月，甲公司與乙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大樓經(jīng)營租賃給乙公司，租賃期為2 年，年租金為300 萬元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開始日為2012 年12 月31 日。 該項投資住房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得。
(4) 與該辦公大樓同類的房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價值為4200 萬元， 2013 年年末的公允價值為4300 萬元， 2014 年年末的公允價值為4400 萬元。
(5) 2015 年3 月10 日，甲公司將上述投資性房地產(chǎn)用以抵償其對丁公司的應(yīng)付賬款5000 萬元。假定抵債時投資性房地產(chǎn)的公允價值為4500 萬元。
(6) 假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。
要求:
(1) 編制甲公司自行建造辦公大樓至達到預(yù)定可使用狀態(tài)的有關(guān)會計分錄。
(2) 計算甲公司該項辦公大樓至2012 年年末累計計提折舊的金額。
(3) 編制甲公司2012 年年末將該項辦公大樓停止自用改為出租的有關(guān)會計分錄。
(4) 編制甲公司2013 年與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的會計分錄。
(5) 編制甲公司2014 年與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的會計分錄。
(6) 編制2015 年3 月10 日甲公司進行債務(wù)重組的會計分錄。
2. 甲公司為我國境內(nèi)注冊的上市公司，適用的所得稅稅率為25%，甲公司2014 年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下:
(1) 2014 年12 月31 日，甲公司庫存A 產(chǎn)品2000 件，其中，500 件已與了公司簽訂了不可撤銷的銷售合同，如果甲公司單方面撤銷合間，將賠償丁公司2000 萬元。銷售合同約定A 產(chǎn)品的銷售價格(不含增值稅額，下同)為每件5 萬元。2014 年12 月31 日， A 產(chǎn)品的市場價格為每件4.5 萬元，銷售過程中估計將發(fā)生的相關(guān)稅費為每件0.8 萬元。A 產(chǎn)品的單位成本為4.6 萬元，此前每件A 產(chǎn)品巳計提存貨跌價準(zhǔn)備0.2 萬元。
(2) 2014 年12 丹31 白，甲公司一項在建工程的賬面價值為3500 萬元，預(yù)計至達到預(yù)定可使用狀態(tài)尚需投入500 萬元。該項目以前未計提減值準(zhǔn)備。由于市場出現(xiàn)了與其相類似的項目，甲公司于年末對該項目進行減值測試，經(jīng)測試表明:扣除繼續(xù)建造所需投入因素預(yù)計可收回金額為2700 萬元，未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預(yù)計的可收回金額為3170 萬元。2014 年12 月31 日，該項目的市場出售價格減去相關(guān)費用后的凈額為2900 萬元。
(3) 2014 年12 月31 日甲公司某項專利權(quán)出現(xiàn)減值跡象，預(yù)計可收回金額為74 萬元。該專利權(quán)自2012 年年初開始自行研究開發(fā)，2012 年發(fā)生相關(guān)研發(fā)支出70 萬元，符合資本化條件前發(fā)生的開發(fā)支出為30 萬元，符合資本化條件后發(fā)生的開發(fā)支出為40 萬元;2013 年至無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途前發(fā)生開發(fā)支出105 萬元(全部符合資本化條件)，2013年7 月30 日專利權(quán)獲得成功達到預(yù)定用途并專門用于生產(chǎn)A 產(chǎn)品。 申請專利權(quán)發(fā)生注冊費用5 萬元，為運行該項無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)支出4 萬元。該項專利權(quán)的法律保護期眼為15 年，甲公司預(yù)計運用該項專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品在未來10 年內(nèi)會為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。W 公司向甲公司在5 年后以30 萬元購買該項專利權(quán)。甲公司管理層計劃在5 年后將其出售給W 公司。甲公司采用直線法攤銷無形資產(chǎn)，無殘值。
本題不考慮所得稅以外的其他因素。
要求(1)根據(jù)資料(1)，計算甲公司2014 年A 產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價準(zhǔn)備金額，并說明計算可變現(xiàn)凈值時確定銷售價格的依據(jù)。
(2) 根據(jù)資料(2)，計算甲公司于2014 年年末對在建王程項目應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額，并說明確定可收回金額的原則。
(3) 根據(jù)資料(3)，計算甲公司2014 年無形資產(chǎn)攤銷金額及計提減值準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)會計分錄。