一、單項(xiàng)選擇題
48.預(yù)算原則是伴隨社會發(fā)展不斷變化的，早期的預(yù)算原則強(qiáng)調(diào)的是( )
A.控制性
B.周密性
C.功能性
D.績效性
【答案】A
【解析】本題考查政府預(yù)算的原則。早期的預(yù)算原則比較注重控制性，即將預(yù)算作為監(jiān)督和控制政府的工具;而后隨著財(cái)政收支內(nèi)容的日趨復(fù)雜，開始強(qiáng)調(diào)預(yù)算的周密性，即注重研究預(yù)算技術(shù)的改進(jìn);自功能預(yù)算理論發(fā)展后，政府預(yù)算的功能趨于多樣化，由此，預(yù)算原則又更注重發(fā)揮預(yù)算的功能性作用，即正確合理地運(yùn)用預(yù)算功能來實(shí)現(xiàn)國家的整體利益。D選項(xiàng)為不相關(guān)選項(xiàng)。參見教材P235.
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53.以稅基的寬窄為標(biāo)準(zhǔn)劃分中央與地方收入，這所體現(xiàn)的原則是( )
A.效率原則
B.適應(yīng)原則
C.恰當(dāng)原則
D.經(jīng)濟(jì)利益原則
【答案】B
【解析】本題考查稅收收入劃分的原則。適應(yīng)原則是以稅基的寬窄為標(biāo)準(zhǔn)來劃分中央與地方收入。A選項(xiàng)，效率原則是以征稅效率的該地作為標(biāo)準(zhǔn)來劃分中央和地方收入。C選項(xiàng)，恰當(dāng)原則是以稅收負(fù)擔(dān)的分配是否公平作為標(biāo)準(zhǔn)來劃分中央與地方收入。D選項(xiàng)，經(jīng)濟(jì)利益原則是以增進(jìn)經(jīng)濟(jì)利益為標(biāo)準(zhǔn)來劃分中央與地方收入。參見教材P252.
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70.個人的下列所得中，按規(guī)定可以減免個人所得稅的有( )
A.科技部頒發(fā)的科技創(chuàng)新獎金
B.救濟(jì)金
C.福利彩票中獎所得
D.國債利息E.信托投資收益
【答案】ABD
【解析】本題考查個人所得稅的稅收優(yōu)惠。免納個人所得稅的有：省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍級以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金;A選項(xiàng)正確。國債和國家發(fā)行的金融債券利息，D選項(xiàng)正確，E選項(xiàng)錯誤。福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金，B選項(xiàng)正確。C選項(xiàng)屬于偶然所得，不屬于減免的范圍。參見教材P134.
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三、案例分析題
(一)
某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年6月業(yè)務(wù)如下：
(1)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒30噸，開具普通發(fā)票，取得收入350萬元。
(2)將外購價值6萬元的貢酒委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000千克，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬元，乙企業(yè)無同類產(chǎn)品售價，但已代收代繳費(fèi)稅。
(3)委托加工收回后將其中700千克散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1500瓶，與自產(chǎn)糧食白酒組成成套禮品盒對外銷售，每套禮盒中含藥酒2瓶，500克白酒2瓶，共出售750套禮盒，每套含稅銷售價257.4元;將200千克散裝藥酒饋贈給相關(guān)單位;剩余100千克散裝藥酒作為福利分給職工。同類藥酒的含稅銷售價為每千克150元。
已知：藥酒的消費(fèi)稅率為10%;白酒的消費(fèi)稅稅率為20%，0.5元/500克。
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(二)
一家在北京設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)，2013年實(shí)際支付合理的工資薪金總額300萬元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)60萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)20萬元。另外，企業(yè)為全體員工購買補(bǔ)充養(yǎng)老保險支付50萬元，購買補(bǔ)充醫(yī)療保險支付20萬元。
86.不考慮其他因素，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為( )
A.10%
B.15%
C.20%
D. 25%
【答案】B
【解析】本題考查企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。參見教材P114.
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48.預(yù)算原則是伴隨社會發(fā)展不斷變化的，早期的預(yù)算原則強(qiáng)調(diào)的是( )
A.控制性
B.周密性
C.功能性
D.績效性
【答案】A
【解析】本題考查政府預(yù)算的原則。早期的預(yù)算原則比較注重控制性，即將預(yù)算作為監(jiān)督和控制政府的工具;而后隨著財(cái)政收支內(nèi)容的日趨復(fù)雜，開始強(qiáng)調(diào)預(yù)算的周密性，即注重研究預(yù)算技術(shù)的改進(jìn);自功能預(yù)算理論發(fā)展后，政府預(yù)算的功能趨于多樣化，由此，預(yù)算原則又更注重發(fā)揮預(yù)算的功能性作用，即正確合理地運(yùn)用預(yù)算功能來實(shí)現(xiàn)國家的整體利益。D選項(xiàng)為不相關(guān)選項(xiàng)。參見教材P235.
53.以稅基的寬窄為標(biāo)準(zhǔn)劃分中央與地方收入，這所體現(xiàn)的原則是( )
A.效率原則
B.適應(yīng)原則
C.恰當(dāng)原則
D.經(jīng)濟(jì)利益原則
【答案】B
【解析】本題考查稅收收入劃分的原則。適應(yīng)原則是以稅基的寬窄為標(biāo)準(zhǔn)來劃分中央與地方收入。A選項(xiàng)，效率原則是以征稅效率的該地作為標(biāo)準(zhǔn)來劃分中央和地方收入。C選項(xiàng)，恰當(dāng)原則是以稅收負(fù)擔(dān)的分配是否公平作為標(biāo)準(zhǔn)來劃分中央與地方收入。D選項(xiàng)，經(jīng)濟(jì)利益原則是以增進(jìn)經(jīng)濟(jì)利益為標(biāo)準(zhǔn)來劃分中央與地方收入。參見教材P252.
70.個人的下列所得中，按規(guī)定可以減免個人所得稅的有( )A.科技部頒發(fā)的科技創(chuàng)新獎金
B.救濟(jì)金
C.福利彩票中獎所得
D.國債利息E.信托投資收益
【答案】ABD
【解析】本題考查個人所得稅的稅收優(yōu)惠。免納個人所得稅的有：省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍級以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金;A選項(xiàng)正確。國債和國家發(fā)行的金融債券利息，D選項(xiàng)正確，E選項(xiàng)錯誤。福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金，B選項(xiàng)正確。C選項(xiàng)屬于偶然所得，不屬于減免的范圍。參見教材P134.
三、案例分析題
(一)
某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年6月業(yè)務(wù)如下：
(1)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒30噸，開具普通發(fā)票，取得收入350萬元。
(2)將外購價值6萬元的貢酒委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000千克，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬元，乙企業(yè)無同類產(chǎn)品售價，但已代收代繳費(fèi)稅。
(3)委托加工收回后將其中700千克散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1500瓶，與自產(chǎn)糧食白酒組成成套禮品盒對外銷售，每套禮盒中含藥酒2瓶，500克白酒2瓶，共出售750套禮盒，每套含稅銷售價257.4元;將200千克散裝藥酒饋贈給相關(guān)單位;剩余100千克散裝藥酒作為福利分給職工。同類藥酒的含稅銷售價為每千克150元。
已知：藥酒的消費(fèi)稅率為10%;白酒的消費(fèi)稅稅率為20%，0.5元/500克。
(二)
一家在北京設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)，2013年實(shí)際支付合理的工資薪金總額300萬元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)60萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)20萬元。另外，企業(yè)為全體員工購買補(bǔ)充養(yǎng)老保險支付50萬元，購買補(bǔ)充醫(yī)療保險支付20萬元。
86.不考慮其他因素，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為( )
A.10%
B.15%
C.20%
D. 25%
【答案】B
【解析】本題考查企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。參見教材P114.
