一、單項(xiàng)選擇題
1、A公司與B公司均為增值稅一般納稅人，A公司委托B公司加工一批材料(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)，收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，A公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為100萬(wàn)元。加工完成后，A公司支付加工費(fèi)20萬(wàn)元(不含增值稅)，并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。另支付運(yùn)雜費(fèi)3萬(wàn)元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗5%，不考慮其他因素，A公司收回該批委托加工物資的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A、116.85
B、136.33
C、123
D、139.73
2、A公司于2010年12月31日以銀行存款3 000萬(wàn)元購(gòu)入B公司20%的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響。假定取得該項(xiàng)投資時(shí)，被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。2011年6月16日，A公司將其生產(chǎn)的一項(xiàng)設(shè)備出售給B公司，該項(xiàng)設(shè)備的成本為500萬(wàn)元，售價(jià)為900萬(wàn)元，B公司取得后作為存貨，至年末已經(jīng)對(duì)外銷(xiāo)售60%。B公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2 000萬(wàn)元。假定不考慮所得稅等因素，則A公司2011年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元。
A、328
B、400
C、368
D、320
3、A公司以原材料與B公司的設(shè)備進(jìn)行交換，A公司換出原材料的成本為100萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)稅價(jià)格和公允價(jià)值均為150萬(wàn)元;B公司換出設(shè)備系2012年9月購(gòu)入，原價(jià)200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊50萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值無(wú)法確定，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的增值稅額為30.6萬(wàn)元。A公司另向B公司支付銀行存款35.1萬(wàn)元。假定該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，增值稅稅率為17%。則B公司換入原材料的入賬成本為( )萬(wàn)元。
A、185.1
B、205.5
C、150
D、175.5
4、關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，下列會(huì)計(jì)處理中，表述不正確的是( )。
A、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額，會(huì)影響當(dāng)期損益
B、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額，會(huì)影響當(dāng)期損益
C、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不會(huì)影響當(dāng)期損益
D、作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)存貨在轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目
5、甲公司收到國(guó)外投資者投入的銀行存款300萬(wàn)歐元，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=10.2元人民幣，合同約定的匯率為1歐元=10.35元人民幣，則甲公司正確的處理是( )。
A、將增加的資本按照1歐元=10.2元人民幣的匯率折算后進(jìn)行計(jì)量
B、將增加的資本按照1歐元=10.35元人民幣的匯率折算后進(jìn)行計(jì)量
C、將按照合同約定匯率和即期匯率折算后兩者之間的差額確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用
D、將按照合同約定匯率和即期匯率折算后兩者之間的差額確認(rèn)為資本公積
6、甲公司2013年初“遞延所得稅資產(chǎn)”賬面余額為30萬(wàn)元(由預(yù)提的產(chǎn)品保修費(fèi)用產(chǎn)生)。2013年產(chǎn)品銷(xiāo)售收入為5 000萬(wàn)元，按照銷(xiāo)售收入2%的比例計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用，假設(shè)產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際支付時(shí)可以在稅前抵扣。2013年未發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用。2013年適用的所得稅稅率為15%，預(yù)計(jì)2014年及以后年度適用的所得稅稅率為25%。則2013年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額為( )萬(wàn)元。
A、66
B、33
C、99
D、45
7、2013年5月15日，甲股份有限公司因購(gòu)買(mǎi)材料而欠乙公司購(gòu)貨款及稅款合計(jì)為7000萬(wàn)元，由于甲公司無(wú)法償付到期應(yīng)付賬款，經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以普通股償還債務(wù)，普通股每股面值為1元，市場(chǎng)價(jià)格每股為4元，甲公司以1600萬(wàn)股抵償該項(xiàng)債務(wù)(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。
乙公司已對(duì)該應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備300萬(wàn)元。假定乙公司取得股權(quán)后作為交易性金融資產(chǎn)核算，同時(shí)為取得的該股權(quán)支付手續(xù)費(fèi)3萬(wàn)元。不考慮其他因素，則該交易影響乙公司利潤(rùn)總額的金額為( )萬(wàn)元。
A、-300
B、-600
C、0
D、-303
8、2013年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷(xiāo)售一套大型設(shè)備，該設(shè)備成本為800萬(wàn)元，合同約定銷(xiāo)售價(jià)格(不含稅)為1000萬(wàn)元，自2013年起分4次于每年12月31日等額收取。假定該商品銷(xiāo)售符合收入確認(rèn)條件，同期銀行貸款年利率為6%。不考慮其他因素，則甲公司2013年1月1日應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售商品收入金額為( )萬(wàn)元。[(P/A，6%，4)=3.4651]
A、800
B、866.28
C、1000
D、1170
9、2012年1月1日，甲公司開(kāi)工建造一棟廠房，并于當(dāng)日取得一筆專(zhuān)門(mén)借款1000萬(wàn)元，當(dāng)日即發(fā)生資產(chǎn)支出。2012年累計(jì)發(fā)生建造支出900萬(wàn)元，2013年1月1日，甲公司又借入一筆一般借款250萬(wàn)元，年利率為6%，當(dāng)天發(fā)生建造支出150萬(wàn)元，以借入款項(xiàng)支付(無(wú)其他一般借款)。不考慮其他因素，甲公司按季計(jì)算利息費(fèi)用資本化金額。2013年第一季度，甲公司一般借款利息費(fèi)用應(yīng)予資本化的金額為( )萬(wàn)元。
A、0.75
B、1.5
C、2.5
D、0.5
10、下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的表述中，正確的是( )。
A、會(huì)計(jì)政策變更涉及損益時(shí)，應(yīng)該通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算
B、對(duì)于初次發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，屬于會(huì)計(jì)政策變更，但采用未來(lái)適用法處理
C、企業(yè)的會(huì)計(jì)政策，一經(jīng)確定不得變更
D、連續(xù)、反復(fù)的自行變更會(huì)計(jì)政策，應(yīng)按照前期差錯(cuò)更正的方法處理
11、甲公司于2012年1月1日以2060萬(wàn)元購(gòu)入3年期到期還本、按年付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4.28%，面值為2000萬(wàn)元。甲公司沒(méi)有意圖持有至到期，也不打算近期出售。該債券在2012年末公允價(jià)值為2100萬(wàn)元，則該債券2012年12月31日的攤余成本為( )萬(wàn)元。(結(jié)果保留兩位小數(shù))
A、2100
B、2030
C、2000
D、2048.17
12、2013年3月20日，甲公司聘請(qǐng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲公司于2012年4月1日從上海證劵交易所以100萬(wàn)元購(gòu)入了一只A股股票，甲公司對(duì)被投資方不具有控制、共同控制和重大影響，甲公司將其作為長(zhǎng)期股權(quán)投資并采用成本法核算。假定甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2013年4月10日，不考慮其他因素，對(duì)于上述事項(xiàng)，甲公司正確的做法是( )。
A、按照會(huì)計(jì)政策變更處理，調(diào)整2013年資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和2013年度利潤(rùn)表的上年數(shù)
B、按照日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整2012年度資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)、2012年度利潤(rùn)表本年數(shù)等
C、按照會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理，調(diào)整2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和2013年度利潤(rùn)表的本期數(shù)等
D、甲公司的原處理正確，在2013年3月20日不需對(duì)該事項(xiàng)做任何處理
13、2011年1月1日，甲公司為其50名中層以上管理人員每人授予200份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2011年1月1日起在甲公司連續(xù)服務(wù)滿4年即可行權(quán)，可行權(quán)日為2014年12月31日，行權(quán)時(shí)可根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2016年12月31日之前行使完畢。截至2012年末甲公司累積確認(rèn)負(fù)債95000元，2012年末以前沒(méi)有離職人員。
在2013年有4人離職，預(yù)計(jì)2014年將有2人離職，2011年1月1日，該股票增值權(quán)的公允價(jià)值為15元，2013年末該現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為18元，該項(xiàng)股份支付對(duì)2013年當(dāng)期管理費(fèi)用的影響金額為( )元。
A、95000
B、23800
C、37800
D、118800
14、下列各項(xiàng)中不屬于政府補(bǔ)助的是( )。
A、增值稅出口退稅
B、先征后返的稅款
C、財(cái)政撥款
D、政府對(duì)銀行貸款利息給予的補(bǔ)貼
15、2013年某基金會(huì)共收到并確認(rèn)捐贈(zèng)收入400萬(wàn)元，其中300萬(wàn)元該基金會(huì)可以自由支配，剩余款項(xiàng)必須用于資助貧困地區(qū)的兒童教育，當(dāng)年該基金會(huì)將60萬(wàn)元轉(zhuǎn)贈(zèng)給某貧困地區(qū)的希望小學(xué)，假設(shè)不考慮期初余額的影響，則2013年年末該基金會(huì)的限定性?xún)糍Y產(chǎn)為( )萬(wàn)元。
A、340
B、240
C、40
D、300
二、多項(xiàng)選擇題
1、下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中，可以引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)變化的有( )。
A、計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
B、賒購(gòu)商品
C、在資本化期間內(nèi)，計(jì)提專(zhuān)門(mén)借款的利息
D、到期償還長(zhǎng)期借款
2、關(guān)于存貨的會(huì)計(jì)處理，下列表述中正確的有( )。
A、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提也可分類(lèi)計(jì)提
B、存貨采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p耗計(jì)入存貨采購(gòu)成本，不影響存貨的入庫(kù)單價(jià)
C、債務(wù)人因債務(wù)重組轉(zhuǎn)出存貨時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
D、因同一控制下企業(yè)合并投出的存貨直接按賬面價(jià)值轉(zhuǎn)出
3、下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有( )。
A、自創(chuàng)商譽(yù)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)
B、計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在該資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)應(yīng)予轉(zhuǎn)回
C、房地產(chǎn)公司為建造商品房購(gòu)入的土地使用權(quán)應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)
D、使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)不一定每個(gè)月都進(jìn)行攤銷(xiāo)
4、下列有關(guān)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定中，正確的有( )。
A、企業(yè)因銷(xiāo)售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)了200萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法規(guī)定該支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，則該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0
B、企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債500萬(wàn)元，稅法規(guī)定該支出不允許稅前扣除，則該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是0
C、會(huì)計(jì)上確認(rèn)預(yù)收賬款60萬(wàn)元，符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，則該預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為0
D、企業(yè)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬200萬(wàn)元，稅法規(guī)定可于當(dāng)期扣除的合理部分為180萬(wàn)元，剩余部分在以后期間也不允許稅前扣除，則“應(yīng)付職工薪酬”的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬(wàn)元
5、下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券(認(rèn)股權(quán)符合有關(guān)權(quán)益工具定義)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。
A、將不附認(rèn)股權(quán)且其他條件相同的公司債券的公允價(jià)值確認(rèn)為應(yīng)付債券
B、發(fā)行價(jià)格減去不附認(rèn)股權(quán)且其他條件相同的公司債券的公允價(jià)值后的差額，確認(rèn)為資本公積(其他資本公積)
C、認(rèn)股權(quán)持有人到期沒(méi)有行權(quán)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在到期時(shí)將原計(jì)入資本公積(其他資本公積)的部分轉(zhuǎn)入資本公積(股本溢價(jià))
D、認(rèn)股權(quán)持有人行權(quán)時(shí)，不影響應(yīng)付債券的賬面價(jià)值
6、按照我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)由于外幣業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的匯兌差額，可能計(jì)入的科目有( )。
A、財(cái)務(wù)費(fèi)用
B、公允價(jià)值變動(dòng)損益
C、在建工程
D、其他業(yè)務(wù)收入
7、下列有關(guān)建造合同收入的確認(rèn)與計(jì)量的表述中，正確的有( )。
A、合同變更形成的收入應(yīng)當(dāng)計(jì)入合同收入
B、工程索賠、獎(jiǎng)勵(lì)形成的收入應(yīng)當(dāng)計(jì)入合同收入
C、建造合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)但預(yù)計(jì)已發(fā)生合同成本能夠收回的，按能夠收回的成本金額確認(rèn)合同收入
D、預(yù)計(jì)總成本超過(guò)預(yù)計(jì)總收入時(shí)，未完工部分的預(yù)計(jì)損失應(yīng)通過(guò)“工程施工——合同毛利”科目反映
8、下列發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的各事項(xiàng)中，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目金額的有( )。
A、董事會(huì)通過(guò)報(bào)告年度利潤(rùn)分配預(yù)案
B、發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告存在重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)
C、資產(chǎn)負(fù)債表日未決訴訟結(jié)案，實(shí)際判決金額與已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債不同
D、新證據(jù)表明存貨在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值
9、下列關(guān)于金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，說(shuō)法不正確的有( )。
A、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量
B、持有至到期投資減值轉(zhuǎn)回后的賬面價(jià)值不能超過(guò)假定不計(jì)提減值情況下其在轉(zhuǎn)回日的攤余成本
C、貸款在持有期間所確認(rèn)的利息收入必須采用實(shí)際利率計(jì)算，不能使用合同利率
D、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)僅指金融企業(yè)發(fā)放的貸款和其他債權(quán)
10、事業(yè)單位對(duì)財(cái)政直接支付方式購(gòu)置固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，涉及的會(huì)計(jì)科目有( )。
A、非流動(dòng)資產(chǎn)基金(固定資產(chǎn))
B、事業(yè)支出
C、財(cái)政應(yīng)返還額度
D、財(cái)政補(bǔ)助收入
三、判斷題
1、可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，屬于計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。( )
對(duì)
錯(cuò)
2、企業(yè)對(duì)境外子公司的外幣資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行折算時(shí)，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。( )
對(duì)
錯(cuò)
3、編制合并報(bào)表時(shí)，只有非同一控制下的企業(yè)合并才需要將長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法。( )
對(duì)
錯(cuò)
4、企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)報(bào)廢清理費(fèi)用，可作為棄置費(fèi)用，按其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。( )
對(duì)
錯(cuò)
5、合營(yíng)方向合營(yíng)企業(yè)投出非貨幣性資產(chǎn)時(shí)，合營(yíng)方轉(zhuǎn)移了與該資產(chǎn)有關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬且投出資產(chǎn)歸合營(yíng)企業(yè)使用，則合營(yíng)方應(yīng)在該項(xiàng)交易中確認(rèn)歸屬于合營(yíng)企業(yè)其他方的利得或損失。( )
對(duì)
錯(cuò)
6、按照公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在不涉及補(bǔ)價(jià)的情況下，應(yīng)當(dāng)將換入資產(chǎn)的公允價(jià)值和換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。( )
對(duì)
錯(cuò)
7、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債均應(yīng)以相關(guān)暫時(shí)性差異產(chǎn)生當(dāng)期適用的所得稅稅率計(jì)量。( )
對(duì)
錯(cuò)
8、只有出現(xiàn)減值跡象時(shí)，企業(yè)才需要對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試。( )
對(duì)
錯(cuò)
9、資產(chǎn)負(fù)債表日后期間涉及的訴訟，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。( )
對(duì)
錯(cuò)
10、企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)全額確認(rèn)為當(dāng)期收益。( )
對(duì)
錯(cuò)
1、A公司與B公司均為增值稅一般納稅人，A公司委托B公司加工一批材料(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)，收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，A公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為100萬(wàn)元。加工完成后，A公司支付加工費(fèi)20萬(wàn)元(不含增值稅)，并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。另支付運(yùn)雜費(fèi)3萬(wàn)元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗5%，不考慮其他因素，A公司收回該批委托加工物資的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A、116.85
B、136.33
C、123
D、139.73
2、A公司于2010年12月31日以銀行存款3 000萬(wàn)元購(gòu)入B公司20%的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響。假定取得該項(xiàng)投資時(shí)，被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。2011年6月16日，A公司將其生產(chǎn)的一項(xiàng)設(shè)備出售給B公司，該項(xiàng)設(shè)備的成本為500萬(wàn)元，售價(jià)為900萬(wàn)元，B公司取得后作為存貨，至年末已經(jīng)對(duì)外銷(xiāo)售60%。B公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2 000萬(wàn)元。假定不考慮所得稅等因素，則A公司2011年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元。
A、328
B、400
C、368
D、320
3、A公司以原材料與B公司的設(shè)備進(jìn)行交換，A公司換出原材料的成本為100萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)稅價(jià)格和公允價(jià)值均為150萬(wàn)元;B公司換出設(shè)備系2012年9月購(gòu)入，原價(jià)200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊50萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值無(wú)法確定，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的增值稅額為30.6萬(wàn)元。A公司另向B公司支付銀行存款35.1萬(wàn)元。假定該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，增值稅稅率為17%。則B公司換入原材料的入賬成本為( )萬(wàn)元。
A、185.1
B、205.5
C、150
D、175.5
4、關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，下列會(huì)計(jì)處理中，表述不正確的是( )。
A、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額，會(huì)影響當(dāng)期損益
B、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額，會(huì)影響當(dāng)期損益
C、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不會(huì)影響當(dāng)期損益
D、作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)存貨在轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目
5、甲公司收到國(guó)外投資者投入的銀行存款300萬(wàn)歐元，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=10.2元人民幣，合同約定的匯率為1歐元=10.35元人民幣，則甲公司正確的處理是( )。
A、將增加的資本按照1歐元=10.2元人民幣的匯率折算后進(jìn)行計(jì)量
B、將增加的資本按照1歐元=10.35元人民幣的匯率折算后進(jìn)行計(jì)量
C、將按照合同約定匯率和即期匯率折算后兩者之間的差額確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用
D、將按照合同約定匯率和即期匯率折算后兩者之間的差額確認(rèn)為資本公積
6、甲公司2013年初“遞延所得稅資產(chǎn)”賬面余額為30萬(wàn)元(由預(yù)提的產(chǎn)品保修費(fèi)用產(chǎn)生)。2013年產(chǎn)品銷(xiāo)售收入為5 000萬(wàn)元，按照銷(xiāo)售收入2%的比例計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用，假設(shè)產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際支付時(shí)可以在稅前抵扣。2013年未發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用。2013年適用的所得稅稅率為15%，預(yù)計(jì)2014年及以后年度適用的所得稅稅率為25%。則2013年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額為( )萬(wàn)元。
A、66
B、33
C、99
D、45
7、2013年5月15日，甲股份有限公司因購(gòu)買(mǎi)材料而欠乙公司購(gòu)貨款及稅款合計(jì)為7000萬(wàn)元，由于甲公司無(wú)法償付到期應(yīng)付賬款，經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以普通股償還債務(wù)，普通股每股面值為1元，市場(chǎng)價(jià)格每股為4元，甲公司以1600萬(wàn)股抵償該項(xiàng)債務(wù)(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。
乙公司已對(duì)該應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備300萬(wàn)元。假定乙公司取得股權(quán)后作為交易性金融資產(chǎn)核算，同時(shí)為取得的該股權(quán)支付手續(xù)費(fèi)3萬(wàn)元。不考慮其他因素，則該交易影響乙公司利潤(rùn)總額的金額為( )萬(wàn)元。
A、-300
B、-600
C、0
D、-303
8、2013年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷(xiāo)售一套大型設(shè)備，該設(shè)備成本為800萬(wàn)元，合同約定銷(xiāo)售價(jià)格(不含稅)為1000萬(wàn)元，自2013年起分4次于每年12月31日等額收取。假定該商品銷(xiāo)售符合收入確認(rèn)條件，同期銀行貸款年利率為6%。不考慮其他因素，則甲公司2013年1月1日應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售商品收入金額為( )萬(wàn)元。[(P/A，6%，4)=3.4651]
A、800
B、866.28
C、1000
D、1170
9、2012年1月1日，甲公司開(kāi)工建造一棟廠房，并于當(dāng)日取得一筆專(zhuān)門(mén)借款1000萬(wàn)元，當(dāng)日即發(fā)生資產(chǎn)支出。2012年累計(jì)發(fā)生建造支出900萬(wàn)元，2013年1月1日，甲公司又借入一筆一般借款250萬(wàn)元，年利率為6%，當(dāng)天發(fā)生建造支出150萬(wàn)元，以借入款項(xiàng)支付(無(wú)其他一般借款)。不考慮其他因素，甲公司按季計(jì)算利息費(fèi)用資本化金額。2013年第一季度，甲公司一般借款利息費(fèi)用應(yīng)予資本化的金額為( )萬(wàn)元。
A、0.75
B、1.5
C、2.5
D、0.5
10、下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的表述中，正確的是( )。
A、會(huì)計(jì)政策變更涉及損益時(shí)，應(yīng)該通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算
B、對(duì)于初次發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，屬于會(huì)計(jì)政策變更，但采用未來(lái)適用法處理
C、企業(yè)的會(huì)計(jì)政策，一經(jīng)確定不得變更
D、連續(xù)、反復(fù)的自行變更會(huì)計(jì)政策，應(yīng)按照前期差錯(cuò)更正的方法處理
11、甲公司于2012年1月1日以2060萬(wàn)元購(gòu)入3年期到期還本、按年付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4.28%，面值為2000萬(wàn)元。甲公司沒(méi)有意圖持有至到期，也不打算近期出售。該債券在2012年末公允價(jià)值為2100萬(wàn)元，則該債券2012年12月31日的攤余成本為( )萬(wàn)元。(結(jié)果保留兩位小數(shù))
A、2100
B、2030
C、2000
D、2048.17
12、2013年3月20日，甲公司聘請(qǐng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲公司于2012年4月1日從上海證劵交易所以100萬(wàn)元購(gòu)入了一只A股股票，甲公司對(duì)被投資方不具有控制、共同控制和重大影響，甲公司將其作為長(zhǎng)期股權(quán)投資并采用成本法核算。假定甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2013年4月10日，不考慮其他因素，對(duì)于上述事項(xiàng)，甲公司正確的做法是( )。
A、按照會(huì)計(jì)政策變更處理，調(diào)整2013年資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和2013年度利潤(rùn)表的上年數(shù)
B、按照日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整2012年度資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)、2012年度利潤(rùn)表本年數(shù)等
C、按照會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理，調(diào)整2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和2013年度利潤(rùn)表的本期數(shù)等
D、甲公司的原處理正確，在2013年3月20日不需對(duì)該事項(xiàng)做任何處理
13、2011年1月1日，甲公司為其50名中層以上管理人員每人授予200份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2011年1月1日起在甲公司連續(xù)服務(wù)滿4年即可行權(quán)，可行權(quán)日為2014年12月31日，行權(quán)時(shí)可根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2016年12月31日之前行使完畢。截至2012年末甲公司累積確認(rèn)負(fù)債95000元，2012年末以前沒(méi)有離職人員。
在2013年有4人離職，預(yù)計(jì)2014年將有2人離職，2011年1月1日，該股票增值權(quán)的公允價(jià)值為15元，2013年末該現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為18元，該項(xiàng)股份支付對(duì)2013年當(dāng)期管理費(fèi)用的影響金額為( )元。
A、95000
B、23800
C、37800
D、118800
14、下列各項(xiàng)中不屬于政府補(bǔ)助的是( )。
A、增值稅出口退稅
B、先征后返的稅款
C、財(cái)政撥款
D、政府對(duì)銀行貸款利息給予的補(bǔ)貼
15、2013年某基金會(huì)共收到并確認(rèn)捐贈(zèng)收入400萬(wàn)元，其中300萬(wàn)元該基金會(huì)可以自由支配，剩余款項(xiàng)必須用于資助貧困地區(qū)的兒童教育，當(dāng)年該基金會(huì)將60萬(wàn)元轉(zhuǎn)贈(zèng)給某貧困地區(qū)的希望小學(xué)，假設(shè)不考慮期初余額的影響，則2013年年末該基金會(huì)的限定性?xún)糍Y產(chǎn)為( )萬(wàn)元。
A、340
B、240
C、40
D、300
二、多項(xiàng)選擇題
1、下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中，可以引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)變化的有( )。
A、計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
B、賒購(gòu)商品
C、在資本化期間內(nèi)，計(jì)提專(zhuān)門(mén)借款的利息
D、到期償還長(zhǎng)期借款
2、關(guān)于存貨的會(huì)計(jì)處理，下列表述中正確的有( )。
A、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提也可分類(lèi)計(jì)提
B、存貨采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p耗計(jì)入存貨采購(gòu)成本，不影響存貨的入庫(kù)單價(jià)
C、債務(wù)人因債務(wù)重組轉(zhuǎn)出存貨時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
D、因同一控制下企業(yè)合并投出的存貨直接按賬面價(jià)值轉(zhuǎn)出
3、下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有( )。
A、自創(chuàng)商譽(yù)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)
B、計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在該資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)應(yīng)予轉(zhuǎn)回
C、房地產(chǎn)公司為建造商品房購(gòu)入的土地使用權(quán)應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)
D、使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)不一定每個(gè)月都進(jìn)行攤銷(xiāo)
4、下列有關(guān)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定中，正確的有( )。
A、企業(yè)因銷(xiāo)售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)了200萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法規(guī)定該支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，則該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0
B、企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債500萬(wàn)元，稅法規(guī)定該支出不允許稅前扣除，則該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是0
C、會(huì)計(jì)上確認(rèn)預(yù)收賬款60萬(wàn)元，符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，則該預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為0
D、企業(yè)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬200萬(wàn)元，稅法規(guī)定可于當(dāng)期扣除的合理部分為180萬(wàn)元，剩余部分在以后期間也不允許稅前扣除，則“應(yīng)付職工薪酬”的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬(wàn)元
5、下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券(認(rèn)股權(quán)符合有關(guān)權(quán)益工具定義)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。
A、將不附認(rèn)股權(quán)且其他條件相同的公司債券的公允價(jià)值確認(rèn)為應(yīng)付債券
B、發(fā)行價(jià)格減去不附認(rèn)股權(quán)且其他條件相同的公司債券的公允價(jià)值后的差額，確認(rèn)為資本公積(其他資本公積)
C、認(rèn)股權(quán)持有人到期沒(méi)有行權(quán)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在到期時(shí)將原計(jì)入資本公積(其他資本公積)的部分轉(zhuǎn)入資本公積(股本溢價(jià))
D、認(rèn)股權(quán)持有人行權(quán)時(shí)，不影響應(yīng)付債券的賬面價(jià)值
6、按照我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)由于外幣業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的匯兌差額，可能計(jì)入的科目有( )。
A、財(cái)務(wù)費(fèi)用
B、公允價(jià)值變動(dòng)損益
C、在建工程
D、其他業(yè)務(wù)收入
7、下列有關(guān)建造合同收入的確認(rèn)與計(jì)量的表述中，正確的有( )。
A、合同變更形成的收入應(yīng)當(dāng)計(jì)入合同收入
B、工程索賠、獎(jiǎng)勵(lì)形成的收入應(yīng)當(dāng)計(jì)入合同收入
C、建造合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)但預(yù)計(jì)已發(fā)生合同成本能夠收回的，按能夠收回的成本金額確認(rèn)合同收入
D、預(yù)計(jì)總成本超過(guò)預(yù)計(jì)總收入時(shí)，未完工部分的預(yù)計(jì)損失應(yīng)通過(guò)“工程施工——合同毛利”科目反映
8、下列發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的各事項(xiàng)中，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目金額的有( )。
A、董事會(huì)通過(guò)報(bào)告年度利潤(rùn)分配預(yù)案
B、發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告存在重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)
C、資產(chǎn)負(fù)債表日未決訴訟結(jié)案，實(shí)際判決金額與已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債不同
D、新證據(jù)表明存貨在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值
9、下列關(guān)于金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，說(shuō)法不正確的有( )。
A、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量
B、持有至到期投資減值轉(zhuǎn)回后的賬面價(jià)值不能超過(guò)假定不計(jì)提減值情況下其在轉(zhuǎn)回日的攤余成本
C、貸款在持有期間所確認(rèn)的利息收入必須采用實(shí)際利率計(jì)算，不能使用合同利率
D、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)僅指金融企業(yè)發(fā)放的貸款和其他債權(quán)
10、事業(yè)單位對(duì)財(cái)政直接支付方式購(gòu)置固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，涉及的會(huì)計(jì)科目有( )。
A、非流動(dòng)資產(chǎn)基金(固定資產(chǎn))
B、事業(yè)支出
C、財(cái)政應(yīng)返還額度
D、財(cái)政補(bǔ)助收入
三、判斷題
1、可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，屬于計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。( )
對(duì)
錯(cuò)
2、企業(yè)對(duì)境外子公司的外幣資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行折算時(shí)，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。( )
對(duì)
錯(cuò)
3、編制合并報(bào)表時(shí)，只有非同一控制下的企業(yè)合并才需要將長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法。( )
對(duì)
錯(cuò)
4、企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)報(bào)廢清理費(fèi)用，可作為棄置費(fèi)用，按其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。( )
對(duì)
錯(cuò)
5、合營(yíng)方向合營(yíng)企業(yè)投出非貨幣性資產(chǎn)時(shí)，合營(yíng)方轉(zhuǎn)移了與該資產(chǎn)有關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬且投出資產(chǎn)歸合營(yíng)企業(yè)使用，則合營(yíng)方應(yīng)在該項(xiàng)交易中確認(rèn)歸屬于合營(yíng)企業(yè)其他方的利得或損失。( )
對(duì)
錯(cuò)
6、按照公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在不涉及補(bǔ)價(jià)的情況下，應(yīng)當(dāng)將換入資產(chǎn)的公允價(jià)值和換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。( )
對(duì)
錯(cuò)
7、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債均應(yīng)以相關(guān)暫時(shí)性差異產(chǎn)生當(dāng)期適用的所得稅稅率計(jì)量。( )
對(duì)
錯(cuò)
8、只有出現(xiàn)減值跡象時(shí)，企業(yè)才需要對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試。( )
對(duì)
錯(cuò)
9、資產(chǎn)負(fù)債表日后期間涉及的訴訟，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。( )
對(duì)
錯(cuò)
10、企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)全額確認(rèn)為當(dāng)期收益。( )
對(duì)
錯(cuò)