2015年會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)

一、概念、條件：以公允價(jià)值計(jì)量，且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，準(zhǔn)備近期出售。
    二、賬務(wù)處理：
    1、購(gòu)進(jìn)
    借：交易性金融資產(chǎn)——成本 （公允價(jià)值）
    　投資收益 （相關(guān)交易費(fèi)用）
    　應(yīng)收股利 （包含的已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）
    　應(yīng)收利息 （已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）
    　貸：銀行存款 （實(shí)際支付金額）
    2、持有期間，應(yīng)收利息或股利
    借：應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息）
    　貸：投資收益
    3、資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面余額
    借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
    　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
    低于時(shí)做相反分錄
    4、處置
    借：銀行存款
    　貸：公允價(jià)值變動(dòng)——成本
    　　　　　　　——公允價(jià)值變動(dòng)
    　投資收益（或借方）
    同時(shí)，將公允價(jià)值變動(dòng)損益結(jié)轉(zhuǎn)到正式損益
    借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
    　貸：投資收益
    或做相反分錄