單項(xiàng)選擇題
1、 2013年度某生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際發(fā)放工資薪金1000萬元(符合合理性工資規(guī)定)，實(shí)際支付職工培訓(xùn)費(fèi)20萬元，實(shí)際支付工會經(jīng)費(fèi)20萬元，已取得工會經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)15萬元，實(shí)際支付職工福利費(fèi)200萬元，注冊稅務(wù)師審核時(shí)，應(yīng)納稅調(diào)增（ ）萬元。
A．40
B．45
C．65
D．70
2、某旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)境內(nèi)旅游，2010年6月共收取旅游費(fèi)收入500000元，替旅游者支付給其他單位房費(fèi)150000元、餐費(fèi)100000元、交通費(fèi)100000元、門票50000元。則該旅游企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額為（ ?。┴?。
A．25000
B．17500
C．10000
D．5000
3、納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起，或經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起（ ）日內(nèi)，持相關(guān)證件向稅務(wù)局申請辦理變更稅務(wù)登記。
A．15
B．30
C．10
D．45
多項(xiàng)選擇題
4、 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項(xiàng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的有（ ）。
A．企業(yè)按政府部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的“五險(xiǎn)一金”
B．企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出
C．企業(yè)向關(guān)聯(lián)方借款發(fā)生的全部利息支出
D．煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
E．企業(yè)提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)的專項(xiàng)資金
5、 關(guān)于企業(yè)重組的所得稅處理，下列陳述正確的有（ ?。?。
A．在特殊性稅務(wù)處理下，收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以收購企業(yè)支付的股權(quán)部分原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定
B．企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失
C．適用一般性稅務(wù)處理時(shí)，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損可以相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)
D．資產(chǎn)收購，所得稅要適用特殊性處理規(guī)定，條件之一是受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)必須不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%
E．重組交易中，適用特殊性稅務(wù)處理時(shí)，雙方均不計(jì)算所得或損失
6、關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說法，正確的有（ ）。(2011年）
A．股息、紅利等權(quán)益性投資收益以被投資人作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
B．特許權(quán)使用費(fèi)收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
C．股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按實(shí)際收到轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
D．分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
E．采取產(chǎn)品分成方式取得收入，以企業(yè)分得產(chǎn)品的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
簡答題
7、某貿(mào)易公司為一般納稅人，2013年2月從外地一批生產(chǎn)用材料，銷售方2013年2月開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在郵寄過程中因誤遞，到2013年11月才收到。問題：
(1)該納稅人收到的此份增值稅專用發(fā)票能否于2013年11月到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?說明理由。
(2)該納稅人就此份增值稅專用發(fā)票申請抵扣時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送哪些資料?
8、 某機(jī)械廠于2000年成立，2013年相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)2月初從A銀行借入資金1000萬元用于彌補(bǔ)日常經(jīng)營的資金缺口，借款期為兩年，按季度預(yù)提的財(cái)務(wù)費(fèi)用金額為25萬元。
(2)6月為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營，準(zhǔn)備新建一廠房，向8銀行申請借款，銀行以信用評價(jià)不合格拒絕其申請，隨即于9月初從某企業(yè)處取得借款2000萬元，合同期限為1年，約定利率為15%，當(dāng)月開始廠房的建造，假設(shè)建設(shè)周期超過1年。
問題：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，回答下面的三個(gè)問題，并簡述政策。
(1)2013年可在稅前扣除的利息金額。
(2)2013年在稅法上允許資本化的借款費(fèi)用金額。
(3)2013年會計(jì)上資本化利息在以后年度需要納稅調(diào)增利息金額。(計(jì)算結(jié)果保留兩位 小數(shù))
9、 什么是稅種認(rèn)定登記?代理稅種認(rèn)定登記要進(jìn)行哪些操作?
10、某市汽車銷售有限公司，為集整車和配件銷售、維修、信息服務(wù)于一體的4S店，系增值稅一般納稅人。
2011年有關(guān)涉稅資料如下：
1.“主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方發(fā)生額合計(jì)11700萬元。其中汽車及配件銷售收入10200萬修理業(yè)務(wù)收入1500萬元。會計(jì)處理為：
借：銀行存款13689萬元
貸：主營業(yè)務(wù)收入11700萬元
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1989萬元
2.“其他業(yè)務(wù)收入”科目貸方金額合計(jì)596.7萬元。明細(xì)賬反映企業(yè)當(dāng)年的“其他業(yè)務(wù)收入-倉儲費(fèi)”共計(jì)596.7萬元，摘要為：收汽車生產(chǎn)廠家倉儲服務(wù)費(fèi)(備注：按照當(dāng)年已銷車輛數(shù)量每輛收取1.02萬元的倉儲服務(wù)費(fèi))。會計(jì)處理為：
借：銀行存款596.7萬元
貸：其他業(yè)務(wù)收入——倉儲費(fèi)596.7萬元
3.“營業(yè)外收入”科目貸方發(fā)生額合計(jì)107萬元。其中：下腳廢料銷售收入36.27萬元、保險(xiǎn)費(fèi)手續(xù)費(fèi)返還款24萬元、收取按摩椅生產(chǎn)廠家駐店直銷場地租賃費(fèi)2萬元、納稅大戶地方財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)44.73萬元(該獎(jiǎng)勵(lì)資金沒有專門的資金管理辦法或具體管理要求)。
4.“其他應(yīng)付款”科目全年貸方發(fā)生額合計(jì)204萬元，反映公司銷售汽車的同時(shí)代客戶辦理保險(xiǎn)事宜，代保險(xiǎn)公司向客戶開具保險(xiǎn)單收取的款項(xiàng)。借方發(fā)生額合計(jì)180萬元，反映公司支付給保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)費(fèi)用(扣除手續(xù)費(fèi)后的金額)，貸方余額24萬元，反映公司代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)累計(jì)結(jié)余金額，企業(yè)全部結(jié)轉(zhuǎn)至“營業(yè)外收入”科目貸方。該科目年末無余額。
5.“投資收益”科目貸方發(fā)生額85萬元，系從投資的高新技術(shù)企業(yè)(所得稅稅率15%)稅后分回投資收益85萬元(其中有17萬元系被投資企業(yè)2007年以前形成的未分配利潤額)。
6.“主營業(yè)務(wù)成本”科目借方發(fā)生額合計(jì)9345萬元。其中汽車及配件銷售成本8670萬元、修理業(yè)務(wù)成本675萬元。
7.“營業(yè)費(fèi)用”科目借方發(fā)生額合計(jì)1193萬元，其中發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)金額合計(jì)103萬元、廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)840萬元、產(chǎn)品促銷費(fèi)150萬元。
8.“管理費(fèi)用”科目借方發(fā)生額合計(jì)1560萬元，其中職工工資1050萬元(含職工住房補(bǔ)貼52.5萬元)、稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費(fèi)憑據(jù)注明工會經(jīng)費(fèi)支出21萬元、職工福利費(fèi)120萬元、2011年10月公司為員工統(tǒng)一制作工作服支出30萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)105萬元、折舊等其他合理費(fèi)用234萬元。
9.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目本年度借方發(fā)生額為210萬元，為按照10.5%的年利率標(biāo)準(zhǔn)向DB公司拆借資金2000萬元所發(fā)生的利息費(fèi)用支出。企業(yè)準(zhǔn)備的“金融企業(yè)同期同類貸款利率情況說明”中提供的金融企業(yè)對QT企業(yè)的同類實(shí)際貸款年利率為10%，而銀行同期同類基準(zhǔn)貸款利率為5.65%。
10.“營業(yè)外支出”科目借方發(fā)生額合計(jì)11.2萬元。其中違反汽車供應(yīng)商定價(jià)政策，擅自降價(jià)銷售被供應(yīng)商處以違規(guī)罰款10萬元、維修人員私自駕駛客戶汽車外出辦事，造成交通事故被交管部門處以違章罰款1.2萬元。
11.企業(yè)采用以購定銷的策略，每月銷項(xiàng)稅額均大于進(jìn)項(xiàng)稅額，全年外購車輛及配件、材料取得合規(guī)的增值稅專用發(fā)票上注明稅額合計(jì)1588.65萬元、運(yùn)費(fèi)發(fā)票允許計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)7萬元。上述票證均按規(guī)定進(jìn)行了認(rèn)證。
12.企業(yè)自行申報(bào)繳納各稅情況如下：
(1)增值稅：銷項(xiàng)稅額為1989萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為1595.65萬元，應(yīng)納增值稅額為393.35萬元
(2)城市維護(hù)建設(shè)稅為27.5345萬元，教育費(fèi)附加為11.8005萬元
(3)企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅所得額
=(11700+596.7+107+85)-(9345+1193+1560+236+11.2+27.5345+11.8005)=130.165(萬元)
應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=130.165×25%=32.54125(萬元)。
請指出企業(yè)自行申報(bào)中相關(guān)稅種存在的問題。
【問題】
1.請計(jì)算企業(yè)應(yīng)納增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
2.請計(jì)算2011年度應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅稅額。
1、 2013年度某生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際發(fā)放工資薪金1000萬元(符合合理性工資規(guī)定)，實(shí)際支付職工培訓(xùn)費(fèi)20萬元，實(shí)際支付工會經(jīng)費(fèi)20萬元，已取得工會經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)15萬元，實(shí)際支付職工福利費(fèi)200萬元，注冊稅務(wù)師審核時(shí)，應(yīng)納稅調(diào)增（ ）萬元。
A．40
B．45
C．65
D．70
2、某旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)境內(nèi)旅游，2010年6月共收取旅游費(fèi)收入500000元，替旅游者支付給其他單位房費(fèi)150000元、餐費(fèi)100000元、交通費(fèi)100000元、門票50000元。則該旅游企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額為（ ?。┴?。
A．25000
B．17500
C．10000
D．5000
3、納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起，或經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起（ ）日內(nèi)，持相關(guān)證件向稅務(wù)局申請辦理變更稅務(wù)登記。
A．15
B．30
C．10
D．45
多項(xiàng)選擇題
4、 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項(xiàng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的有（ ）。
A．企業(yè)按政府部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的“五險(xiǎn)一金”
B．企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出
C．企業(yè)向關(guān)聯(lián)方借款發(fā)生的全部利息支出
D．煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
E．企業(yè)提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)的專項(xiàng)資金
5、 關(guān)于企業(yè)重組的所得稅處理，下列陳述正確的有（ ?。?。
A．在特殊性稅務(wù)處理下，收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以收購企業(yè)支付的股權(quán)部分原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定
B．企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失
C．適用一般性稅務(wù)處理時(shí)，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損可以相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)
D．資產(chǎn)收購，所得稅要適用特殊性處理規(guī)定，條件之一是受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)必須不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%
E．重組交易中，適用特殊性稅務(wù)處理時(shí)，雙方均不計(jì)算所得或損失
6、關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說法，正確的有（ ）。(2011年）
A．股息、紅利等權(quán)益性投資收益以被投資人作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
B．特許權(quán)使用費(fèi)收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
C．股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按實(shí)際收到轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
D．分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
E．采取產(chǎn)品分成方式取得收入，以企業(yè)分得產(chǎn)品的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
簡答題
7、某貿(mào)易公司為一般納稅人，2013年2月從外地一批生產(chǎn)用材料，銷售方2013年2月開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在郵寄過程中因誤遞，到2013年11月才收到。問題：
(1)該納稅人收到的此份增值稅專用發(fā)票能否于2013年11月到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?說明理由。
(2)該納稅人就此份增值稅專用發(fā)票申請抵扣時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送哪些資料?
8、 某機(jī)械廠于2000年成立，2013年相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)2月初從A銀行借入資金1000萬元用于彌補(bǔ)日常經(jīng)營的資金缺口，借款期為兩年，按季度預(yù)提的財(cái)務(wù)費(fèi)用金額為25萬元。
(2)6月為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營，準(zhǔn)備新建一廠房，向8銀行申請借款，銀行以信用評價(jià)不合格拒絕其申請，隨即于9月初從某企業(yè)處取得借款2000萬元，合同期限為1年，約定利率為15%，當(dāng)月開始廠房的建造，假設(shè)建設(shè)周期超過1年。
問題：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，回答下面的三個(gè)問題，并簡述政策。
(1)2013年可在稅前扣除的利息金額。
(2)2013年在稅法上允許資本化的借款費(fèi)用金額。
(3)2013年會計(jì)上資本化利息在以后年度需要納稅調(diào)增利息金額。(計(jì)算結(jié)果保留兩位 小數(shù))
9、 什么是稅種認(rèn)定登記?代理稅種認(rèn)定登記要進(jìn)行哪些操作?
10、某市汽車銷售有限公司，為集整車和配件銷售、維修、信息服務(wù)于一體的4S店，系增值稅一般納稅人。
2011年有關(guān)涉稅資料如下：
1.“主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方發(fā)生額合計(jì)11700萬元。其中汽車及配件銷售收入10200萬修理業(yè)務(wù)收入1500萬元。會計(jì)處理為：
借：銀行存款13689萬元
貸：主營業(yè)務(wù)收入11700萬元
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1989萬元
2.“其他業(yè)務(wù)收入”科目貸方金額合計(jì)596.7萬元。明細(xì)賬反映企業(yè)當(dāng)年的“其他業(yè)務(wù)收入-倉儲費(fèi)”共計(jì)596.7萬元，摘要為：收汽車生產(chǎn)廠家倉儲服務(wù)費(fèi)(備注：按照當(dāng)年已銷車輛數(shù)量每輛收取1.02萬元的倉儲服務(wù)費(fèi))。會計(jì)處理為：
借：銀行存款596.7萬元
貸：其他業(yè)務(wù)收入——倉儲費(fèi)596.7萬元
3.“營業(yè)外收入”科目貸方發(fā)生額合計(jì)107萬元。其中：下腳廢料銷售收入36.27萬元、保險(xiǎn)費(fèi)手續(xù)費(fèi)返還款24萬元、收取按摩椅生產(chǎn)廠家駐店直銷場地租賃費(fèi)2萬元、納稅大戶地方財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)44.73萬元(該獎(jiǎng)勵(lì)資金沒有專門的資金管理辦法或具體管理要求)。
4.“其他應(yīng)付款”科目全年貸方發(fā)生額合計(jì)204萬元，反映公司銷售汽車的同時(shí)代客戶辦理保險(xiǎn)事宜，代保險(xiǎn)公司向客戶開具保險(xiǎn)單收取的款項(xiàng)。借方發(fā)生額合計(jì)180萬元，反映公司支付給保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)費(fèi)用(扣除手續(xù)費(fèi)后的金額)，貸方余額24萬元，反映公司代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)累計(jì)結(jié)余金額，企業(yè)全部結(jié)轉(zhuǎn)至“營業(yè)外收入”科目貸方。該科目年末無余額。
5.“投資收益”科目貸方發(fā)生額85萬元，系從投資的高新技術(shù)企業(yè)(所得稅稅率15%)稅后分回投資收益85萬元(其中有17萬元系被投資企業(yè)2007年以前形成的未分配利潤額)。
6.“主營業(yè)務(wù)成本”科目借方發(fā)生額合計(jì)9345萬元。其中汽車及配件銷售成本8670萬元、修理業(yè)務(wù)成本675萬元。
7.“營業(yè)費(fèi)用”科目借方發(fā)生額合計(jì)1193萬元，其中發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)金額合計(jì)103萬元、廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)840萬元、產(chǎn)品促銷費(fèi)150萬元。
8.“管理費(fèi)用”科目借方發(fā)生額合計(jì)1560萬元，其中職工工資1050萬元(含職工住房補(bǔ)貼52.5萬元)、稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費(fèi)憑據(jù)注明工會經(jīng)費(fèi)支出21萬元、職工福利費(fèi)120萬元、2011年10月公司為員工統(tǒng)一制作工作服支出30萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)105萬元、折舊等其他合理費(fèi)用234萬元。
9.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目本年度借方發(fā)生額為210萬元，為按照10.5%的年利率標(biāo)準(zhǔn)向DB公司拆借資金2000萬元所發(fā)生的利息費(fèi)用支出。企業(yè)準(zhǔn)備的“金融企業(yè)同期同類貸款利率情況說明”中提供的金融企業(yè)對QT企業(yè)的同類實(shí)際貸款年利率為10%，而銀行同期同類基準(zhǔn)貸款利率為5.65%。
10.“營業(yè)外支出”科目借方發(fā)生額合計(jì)11.2萬元。其中違反汽車供應(yīng)商定價(jià)政策，擅自降價(jià)銷售被供應(yīng)商處以違規(guī)罰款10萬元、維修人員私自駕駛客戶汽車外出辦事，造成交通事故被交管部門處以違章罰款1.2萬元。
11.企業(yè)采用以購定銷的策略，每月銷項(xiàng)稅額均大于進(jìn)項(xiàng)稅額，全年外購車輛及配件、材料取得合規(guī)的增值稅專用發(fā)票上注明稅額合計(jì)1588.65萬元、運(yùn)費(fèi)發(fā)票允許計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)7萬元。上述票證均按規(guī)定進(jìn)行了認(rèn)證。
12.企業(yè)自行申報(bào)繳納各稅情況如下：
(1)增值稅：銷項(xiàng)稅額為1989萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為1595.65萬元，應(yīng)納增值稅額為393.35萬元
(2)城市維護(hù)建設(shè)稅為27.5345萬元，教育費(fèi)附加為11.8005萬元
(3)企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅所得額
=(11700+596.7+107+85)-(9345+1193+1560+236+11.2+27.5345+11.8005)=130.165(萬元)
應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=130.165×25%=32.54125(萬元)。
請指出企業(yè)自行申報(bào)中相關(guān)稅種存在的問題。
【問題】
1.請計(jì)算企業(yè)應(yīng)納增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
2.請計(jì)算2011年度應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅稅額。