本題型共12小題，每小題2分，共計(jì)24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)正確的答案。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。
1、 2012年10月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)在全國銀行間債券市場按面值公開發(fā)行1000萬元人民幣短期融資券，期限為半年，票面年利率為8％，每張面值為100元，到期還本付息。甲公司將該短期融資券劃分為交易性金融負(fù)債，發(fā)行過程中產(chǎn)生相關(guān)的交易費(fèi)用10萬元。2012年12月31日，該短期融資券市場價(jià)格每張108元(不含利息)。2013年9月30日，該短期融資券到期兌付完成。假定不考慮其他因素，下列說法中不正確的是（ ）。
A．甲公司發(fā)行該短期融資券的初始入賬金額為1000萬元
B．甲公司發(fā)行該短期融資券過程中發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益
C．2012年末該短期融資券應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益金額為80萬元
D．甲公司發(fā)行該短期融資券到期后對(duì)于支付的利息應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用40萬元
2、甲股份公司在2011年7月1日購入一項(xiàng)管理用軟件，購買價(jià)款為600萬元。該軟件預(yù)計(jì)使用年限為l5年，受法律保護(hù)年限是10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按照直線法攤銷。至2012年12月31日，甲公司預(yù)測其可收回金額為400萬元。不考慮其他因素，計(jì)算2012年甲公司對(duì)該軟件計(jì)提減值金額為（ ）。
A．140萬元
B．110萬元
C．0
D．20萬元
3、 2012年2月甲公司因銷售商品應(yīng)收乙公司580萬元貨款，下半年乙公司因發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難無力支付貨款，雙方于l2月達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定，甲公司免除乙公司100萬元債務(wù)，乙公司以價(jià)值260萬元、成本180萬元的土地使用權(quán)清償剩余債務(wù)的一半，其余債務(wù)推遲一年償還。同時(shí)約定若乙公司2013年盈利，則剩余債務(wù)需按3％加收利息，乙公司預(yù)計(jì)2013年很可能盈利，甲公司已為此賬款計(jì)提減值準(zhǔn)備80萬元。則甲公司因此債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的損益為（ ?。?。
A．-80萬元
B．-72．8萬元
C．-100萬元
D．0
4、 2013年1月2日，甲公司將持有的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)出售給乙公司，取得價(jià)款150萬元，同時(shí)與乙公司簽訂一項(xiàng)價(jià)值為5萬元的看漲期權(quán)，甲公司有權(quán)在5個(gè)月后以160萬元的價(jià)格回購此資產(chǎn)，甲公司預(yù)計(jì)此資產(chǎn)在5個(gè)月后的市場價(jià)格為140萬元，此資產(chǎn)處置時(shí)的賬面余額為120萬元，其中，成本金額l40萬元，公允價(jià)值變動(dòng)貸方余額20萬元(全部為減值金額)。則下列有關(guān)甲公司針對(duì)該事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理表述中正確的是（ ）。
A．應(yīng)確認(rèn)投資收益15萬元
B．應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)付款150萬元
C．應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬元
D．應(yīng)確認(rèn)看漲期權(quán)5萬元
5、甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)經(jīng)營租賃合同：甲公司從乙公司租入一項(xiàng)辦公設(shè)備。租賃期為3年，即自2×09年1月1日到2×11年12月31日。第1年支付租金1000萬元，第2年支付租金2000萬元，第3年不用支付租金。如果甲公司的年銷售收入達(dá)到50000萬元，甲公司當(dāng)年需要另向乙公司支付租金200萬元，相關(guān)款項(xiàng)需于當(dāng)年末支付。在2×09年甲公司的銷售收入只有40000萬元，2×10年銷售收入為58000萬元。根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司在2×10年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用金額分別為（ ?。?/SPAN>
A．1000萬元和0
B．2000萬元和200萬元
C．2200萬元和0
D．1000萬元和200萬元
6、下列業(yè)務(wù)會(huì)增加留存收益的是（ ?。?。
A．計(jì)提盈余公積
B．實(shí)現(xiàn)凈利潤
C．資本公積轉(zhuǎn)增資本
D．發(fā)放股票股利
7、 A公司為增值稅一般納稅人，20×9年5月30日，A公司自甲公司購人一批M商品，該批商品共計(jì)500件，開出的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為5000萬元，增值稅金額為850萬元，在運(yùn)輸途中發(fā)生了運(yùn)輸費(fèi)200萬元，發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)20萬元，入庫前挑選整理費(fèi)5萬元。此外還發(fā)生損耗5件，經(jīng)檢查，全部屬于合理損耗。根據(jù)上述資料，該批存貨的初始入賬金額為（ ?。?。
A．5225萬元
B．6075萬元
C．5200萬元
D．5211萬元
8、2011年1月1日，某生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)國家鼓勵(lì)政策自行開發(fā)一項(xiàng)大型生產(chǎn)設(shè)備，為此申請(qǐng)政府財(cái)政補(bǔ)貼1200萬元，該項(xiàng)補(bǔ)貼于2011年2月1日獲批，于4月1日到賬。該生產(chǎn)設(shè)備11月26日建造完畢并投入生產(chǎn)，累計(jì)發(fā)生成本960萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，當(dāng)年用該項(xiàng)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品至年底未對(duì)外出售。假設(shè)不考慮其他因素，則上述事項(xiàng)對(duì)當(dāng)年損益的影響金額是（ ?。?。
A．一6萬元
B．4萬元
C．10萬元
D．20萬元
9、下列項(xiàng)目中，不應(yīng)通過“資本公積”科目核算的是（ ?。?/SPAN>
A．發(fā)行股票的溢價(jià)收入
B．企業(yè)將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，股份的公允價(jià)值總額與股本的差額
C．公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房產(chǎn)時(shí)貸方差額
D．合并報(bào)表中不喪失控制權(quán)情況下處置價(jià)款與應(yīng)享有被投資單位自購買日持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額
10、 2008年1月1日，某公司以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，租賃期為8年，租金總額為8800萬元。假定在租賃期開始日低租賃付款額的現(xiàn)值為7000萬元，租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值為8000萬元，租賃內(nèi)含利率為10％，此外該公司以銀行存款支付初始直接費(fèi)用50萬元。不考慮其他因素，則該公司融資租人固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（ ）。
A．7000萬元
B．7050萬元
C．8050萬元
D．8800萬元
11、甲公司于2009年7月1日以每股25元的價(jià)格購人華山公司發(fā)行的股票100萬股，并劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2009年12月31日，該股票的市場價(jià)格為27．5元/股。2010年12月31日，該股票的市場價(jià)格為13．75元/股，甲公司預(yù)計(jì)該股票的下跌為持續(xù)性下跌。2011年5月7日，甲公司將該股票全部對(duì)外出售，售價(jià)為11．78元/股，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0．4元/股，則甲公司因出售該股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的處置損益為（ ）。
A．一1362萬元
B．一1612萬元
C．一237萬元
D．一197萬元
12、甲公司有一項(xiàng)應(yīng)付乙公司的賬款8000萬元，該應(yīng)付賬款系甲公司2×10年8月20日從乙公司購人A原材料時(shí)形成。至2X10年9月30日，甲公司存貨滯銷導(dǎo)致大量積壓造成了資金周轉(zhuǎn)困難，預(yù)計(jì)只能償還部分貨款，經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成了協(xié)議：甲公司以現(xiàn)金200萬元、一批成本為4500萬元(未計(jì)提減值)，公允價(jià)值(等于計(jì)稅基礎(chǔ))為6000萬元的B商品以及一項(xiàng)賬面價(jià)值為500萬元(其中成本為350萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為150萬元)的交易性金融資產(chǎn)償還該債務(wù)，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為600萬元。乙公司對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了100萬元的壞賬準(zhǔn)備。假定甲乙公司適用的增值稅稅率均為17％，不考慮其他因素，計(jì)算甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得金額為（ ?。?。
A．180萬元
B．80萬元
C．1200萬元
D．1100萬元
本題型共10小題，每小題2分，共計(jì)20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出正確的答案，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。
13、 下列關(guān)于土地使用權(quán)的相關(guān)說法中，正確的有（ ）。
A．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算
B．對(duì)外出租的土地使用權(quán)應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算
C．企業(yè)取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)按照所支付的價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)確認(rèn)為無形資產(chǎn)
D．企業(yè)外購的房屋建筑物，實(shí)際支付的價(jià)款如果確實(shí)不能在土地與地上建筑物之間分配的，應(yīng)該全部作為無形資產(chǎn)核算
14、 甲公司本期以一項(xiàng)以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)與乙公司一批存貨進(jìn)行資產(chǎn)置換，甲公司換出投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬元、賬面價(jià)值1600萬元。乙公司換出商品的公允價(jià)值為1400萬元、賬面價(jià)值為1200萬元，適用的增值稅稅率為17％。乙公司單獨(dú)向甲公司支付銀行存款362萬元，同時(shí)甲公司為取得該批存貨發(fā)生相關(guān)運(yùn)費(fèi)12萬元。該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。假定不考慮其他因素，則下列說法中錯(cuò)誤的有（ ）。
A．甲公司換入該批存貨的入賬價(jià)值為l638萬元
B．甲公司因該事項(xiàng)影響損益的金額為412萬元
C．乙公司換人投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為2000萬元
D．乙公司應(yīng)確認(rèn)換出資產(chǎn)處置損益金額為200萬元
15、 下列關(guān)于股份支付的說法中，正確的有（ ?。?/SPAN>
A．立即可行權(quán)的股份支付既可以是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，也可以是權(quán)益結(jié)算的股份支付
B．權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)該采用授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量
C．權(quán)益結(jié)算的股份支付使用的工具通常包括模擬股票和股票期權(quán)
D．對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，權(quán)益工具的公允價(jià)值無法可靠計(jì)量的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以內(nèi)在價(jià)值計(jì)量該權(quán)益工具
16、 下列各項(xiàng)中，屬于利得的有（ ）。
A．轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益
B．投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額
C．處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益
D．權(quán)益結(jié)算的股份支付確認(rèn)的資本公積
17、2013年甲公司為購建辦公樓，于當(dāng)年l月1日專門借入1000萬元，期限5年，年利率7％。另占用以下兩筆一般借款：2012年1月1日取得的借款1000萬元，期限3年，年利率6％；2013年7月1日取得的借款3000萬元，期限3年，年利率8％。當(dāng)年發(fā)生的支出如下：1月1日支出500萬元，3月1日300萬元，7月1日600萬元，10月1日400萬元。4月1 13—6月30日期間因安全檢查停工，7月1日恢復(fù)施工，至年末尚未完工。專門借款閑置資金投資的月收益率為0．3％。則下列關(guān)于甲公司2013年有關(guān)借款費(fèi)用的表述中正確的有（ ?。?/SPAN>
A．一般借款的年資本化率為7．2％
B．專門借款的資本化金額為70萬元
C．一般借款的資本化金額為21．6萬元
D．資本化期間為2013年1月1日一2013年12月31日
18、 下列各項(xiàng)現(xiàn)金流量中不屬于投資活動(dòng)的有（ ?。?。
A．取得用于購建固定資產(chǎn)的專門借款
B．融資租人固定資產(chǎn)每期支付的租金
C．投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的租金收入
D．處置投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入
19、2012年12月31日，甲公司將自用的一棟寫字樓出租給乙公司，租賃期開始日為2013年1月1日，租期3年，每年支付租金200萬元。此寫字樓的賬面原價(jià)為1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限20年，至出租時(shí)已使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，出租時(shí)的公允價(jià)值為1100萬元。甲公司所在地房地產(chǎn)市場比較成熟，寫字樓的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得，甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2013年末該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為1200萬元。則針對(duì)此業(yè)務(wù)下面處理正確的有（ ?。?。
A．2013年因該投資性房地產(chǎn)影響損益的金額為550萬元
B．投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為1100萬元
C．轉(zhuǎn)換時(shí)增加資本公積的金額為250萬元
D．轉(zhuǎn)換日為2012年12月31日
20、 甲公司因無法償還泰山公司4000萬元貨款，于2011年8月1日與泰山公司簽定債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定甲公司增發(fā)1700萬股普通股(每股面值l元)抵償上述債務(wù)，股票發(fā)行總價(jià)為2800萬元。泰山公司已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了360萬元壞賬準(zhǔn)備，并將取得的股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。甲公司在2011年11月1日辦理完畢股票增發(fā)等相關(guān)的手續(xù)。不考慮其他因素，針對(duì)上述業(yè)務(wù)下列表述中正確的有（ ?。?。
A．債務(wù)重組日為2011年8月1日
B．甲公司記入“資本公積一股本溢價(jià)”的金額為1100萬元
C．甲公司記入“營業(yè)外收入”的金額為1200萬元
D．泰山公司記入“營業(yè)外支出”的金額為1200萬元
21、 下列關(guān)于共同控制經(jīng)營和共同控制資產(chǎn)的表述中，正確的有（ ?。?。
A．通過共同控制經(jīng)營獲取收益是共同控制經(jīng)營的顯著特征
B．對(duì)于共同控制經(jīng)營，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)其所控制的用于共同控制經(jīng)營的資產(chǎn)及發(fā)生的負(fù)債
C．通過控制資產(chǎn)獲取收益是共同控制資產(chǎn)的顯著特征
D．對(duì)于共同控制資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)全額確認(rèn)共同控制資產(chǎn)產(chǎn)生的收入并將支付給其他方的款項(xiàng)確認(rèn)為成本
22、 20×8年1月20日，A公司自公開市場上購入甲公司按每份98元發(fā)行的債券10萬份，每份面值100元。A公司支付價(jià)款1005萬元，另外支付手續(xù)費(fèi)20萬元，A公司不準(zhǔn)備近期出售該債券也不準(zhǔn)備持有至到期。該債券是甲公司在20×7年7月1日發(fā)行的，每半年付息(即6月30日和12月31日分別付息)，票面年利率為5％，期限為3年。由于某種原因，20×7年的利息尚未支付，20×8年2月1日領(lǐng)取了該利息。20×8年12月31 日該債券的公允價(jià)值為每份90元。假定不考慮其他事項(xiàng)，下面說法中正確的有（ ?。?。
A．A公司取得該債券應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算
B．A公司取得該債券的初始入賬金額為1025萬元
C．A公司20×8年針對(duì)該債券應(yīng)確認(rèn)利息收益50萬元
D．A公司20×8年年末針對(duì)該債券應(yīng)確認(rèn)減值金額125萬元
本題型共4小題。第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，高得分為6分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，高得分為11分。本題型第2小題14分，本題型第3小題、第4小題為18分。本題型高得分為61分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過程，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。
23、 甲公司為上市公司，2013年財(cái)務(wù)人員在審查本期財(cái)務(wù)報(bào)表過程中注意到如下事項(xiàng)。
(1)2012年甲公司與A公司共同投資設(shè)立乙公司，其中甲公司持股比例為51％，A公司持股比例為49％，乙公司于2012年7月1日正式開始運(yùn)營，其董事會(huì)由11名成員組成，甲公司派出7名董事，A公司派出4名董事。根據(jù)雙方協(xié)議約定，乙公司日常經(jīng)營決策應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)一致表決通過。2012年甲公司將其認(rèn)定為子公司并納入合并報(bào)表。
2013年甲公司認(rèn)為其不能控制乙公司，遂將乙公司認(rèn)定為共同控制企業(yè)，并將該事項(xiàng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)處理。
(2)2013年12月31日甲公司以融資租賃方式租入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備合同總價(jià)款為720萬元，租期為12年，每年租金為60萬元。租賃期開始日該租賃設(shè)備的公允價(jià)值為550萬元。2013年末甲公司按照合同總價(jià)款720萬元確認(rèn)固定資產(chǎn)。租賃合同中規(guī)定的年利率為5％。[已知：(P／A，5％，12)=8．8633]
(3)由于甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，其于2013年接受控股母公司代償債務(wù)1000萬元，甲公司針對(duì)該項(xiàng)交易確認(rèn)營業(yè)外收入1000萬元。
(4)由于近期股價(jià)低迷，甲公司將一項(xiàng)于2012年授予的股份支付取消，向參與該股份支付的職工支付補(bǔ)償款1 500萬元。該股份支付協(xié)議約定，若甲公司股價(jià)連續(xù)3年增長l0％，則相關(guān)員工可按照授予的股票期權(quán)以每股5元的價(jià)格購買l股甲公司股票，甲公司共計(jì)向企業(yè)20名中層以上管理干部每人授予4萬份股票期權(quán)，每份期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為l8元，截至2012年年末累計(jì)確認(rèn)成本費(fèi)用480萬元，20名管理人員均未離職，預(yù)計(jì)未來也不會(huì)有管理人員離職。甲公司針對(duì)該事項(xiàng)在2013年末未作處理。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由。
(2)根據(jù)資料(2)至資料(4)判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，若不正確，請(qǐng)編制相應(yīng)的更正分錄。
24、
金海公司為一家從事貨物生產(chǎn)、進(jìn)出口銷售的大型集團(tuán)公司，其在美國、英國、挪威、瑞典等國設(shè)立多家子公司，主要是在當(dāng)?shù)貜氖伦援a(chǎn)貨物的銷售。金海公司2014年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)如下。
(1)外幣賬戶的期初信息如下：
項(xiàng)目 |
外幣金額 |
按照2013年年末匯率調(diào)整前的人民幣賬面余額 |
銀行存款 |
1000萬美元 |
6800萬元 |
應(yīng)收賬款 |
800萬美元 |
5440萬元 |
長期應(yīng)收款 |
100萬美元 |
680萬元 |
預(yù)付款項(xiàng) |
200萬美元 |
1360萬元 |
短期借款 |
50萬美元 |
340萬元 |
續(xù)表
項(xiàng)目 |
外幣金額 |
按照2013年年末匯率調(diào)整前的人民幣賬面余額 |
應(yīng)付賬款 |
400萬美元 |
2720萬元 |
預(yù)收款項(xiàng) |
400萬美元 |
2720萬元 |
(2)2014年3月1日金海公司進(jìn)口一臺(tái)國際先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，購買價(jià)款為300萬美元，款項(xiàng)至年末尚未支付。當(dāng)日即期匯率為1美元=6．8元人民幣，金海公司為取得該設(shè)備發(fā)生關(guān)稅224萬元人民幣，進(jìn)口增值稅384．88萬元人民幣，相關(guān)貨物到港后裝卸、運(yùn)輸安裝費(fèi)用40萬元人民幣。
由于該設(shè)備屬于國際先進(jìn)設(shè)備，金海公司聘請(qǐng)技術(shù)人員對(duì)公司內(nèi)部員工進(jìn)行培訓(xùn)，發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)用20萬元人民幣，同時(shí)報(bào)銷聘請(qǐng)的外部培訓(xùn)講師的差旅費(fèi)1．8萬元人民幣。
(3)2014年5月1日金海公司收到海外子公司分回的利潤總計(jì)4000萬美元，甲公司隨即于當(dāng)日將其兌換為人民幣，當(dāng)日銀行美元買入價(jià)為1美元=6．5元人民幣，中間價(jià)為1美元=6．6元人民幣，賣出價(jià)為1美元=6．7元人民幣。
(4)金海公司上述長期應(yīng)收款是以前年度實(shí)現(xiàn)的對(duì)美國境外子公司的長期應(yīng)收款100萬美元，金海公司對(duì)該款項(xiàng)暫無短期內(nèi)收回的計(jì)劃。2014年末，金海公司針對(duì)該款項(xiàng)確認(rèn)了匯兌損失40萬元人民幣。
(5)金海公司對(duì)美國境外子公司持股比例為80％，在將此子公司2014年財(cái)務(wù)報(bào)表折算為記賬本位幣的過程中產(chǎn)生外幣報(bào)表折算差額600萬元人民幣。
已知2014年末即期匯率為1美元=6．4元人民幣。
假設(shè)不考慮其他因素影響，其他外幣項(xiàng)目本期期末余額與期初余額相等。
要求：
(1)計(jì)算金海公司購入的生產(chǎn)設(shè)備的入賬價(jià)值。
(2)計(jì)算金海公司針對(duì)貨幣兌換業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益。
(3)計(jì)算金海公司個(gè)別報(bào)表中因上述外幣業(yè)務(wù)影響利潤的金額。
(4)計(jì)算金海公司合并報(bào)表中應(yīng)列示的外幣報(bào)表折算差額的金額。
25、
A公司為一上市公司。在2×10年存在以下股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。
(1)2×10年1月1日，性授予其子公司甲公司的50名管理人員共計(jì)3000萬股本公司限制性股票。2×10年至2×12年每年年末，每年解鎖1000萬股。解鎖時(shí)，職工應(yīng)當(dāng)在職，當(dāng)年未滿足條件不能解鎖的股票作廢。
每份限制性股票在2×10年1月1日的公允價(jià)值為0．6元，50名管理人員在2×10年年末均在職并預(yù)計(jì)未來期間不會(huì)有人離職。
會(huì)計(jì)處理：A公司將按照該限制性股票計(jì)算的股權(quán)激勵(lì)費(fèi)用在3年平均分?jǐn)?，并確認(rèn)當(dāng)期費(fèi)用600萬元。
(2)2×10年年初，A公司與其管理人員達(dá)成協(xié)議：A公司將其持有的M公司的100萬股股票按照每股8元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給20名管理人員，每人5萬股。M公司授予員工的該項(xiàng)購買權(quán)在授予日的公允價(jià)值為每份l0元。協(xié)議約定，A公司的管理人員在公司必須服務(wù)滿2年才能夠取得該股票。2×10年年末，該項(xiàng)購買權(quán)的公允價(jià)值為每份12元。當(dāng)年年末，A公司管理人員未離職，預(yù)計(jì)未來也不會(huì)有人離職。
會(huì)計(jì)處理：A公司針對(duì)上述事項(xiàng)未作處理。
(3)2×o8年12月20日，A公司股東大會(huì)通過了一項(xiàng)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，該激勵(lì)計(jì)劃自2×09年1月1日開始實(shí)施，其主要內(nèi)容為：公司向其100名管理人員每人授予20萬份股票期權(quán)，這些人員從2×09年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，服務(wù)期滿時(shí)才能以每股8元購買20萬股A公司股票。2×o8年12月20日估計(jì)該期權(quán)的公允價(jià)值為每份18元，2×09年1月1日估計(jì)該期權(quán)的公允價(jià)值為每份20元。2×09年12月31日估計(jì)該期權(quán)的公允價(jià)值為每份19元。
①截至2×o9年12月31日有10名管理人員離開，A公司估計(jì)三年中離開的管理人員比例將達(dá)到20％。
②2×10年12月31日經(jīng)批準(zhǔn)，A公司修改股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，將原2×08年12月20日估計(jì)的該期權(quán)的公允價(jià)值從每份18元調(diào)整為l3元，同時(shí)原授予每名管理人員的20萬份股票期權(quán)修改為15萬份，并以現(xiàn)金8000萬元補(bǔ)償尚未離職的管理人員。截至本年年末累計(jì)15名管理人員離開A公司，A公司將管理人員離開比例修正為30％。其他條件不變。
會(huì)計(jì)處理：2×10年A公司按照原協(xié)議確認(rèn)費(fèi)用7200萬元，未作其他處理。
要求：
判斷A公司對(duì)上述業(yè)務(wù)的處理是否正確，如不正確，請(qǐng)說明理由，并做出正確的會(huì)計(jì)分錄。
26、甲公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，適用的所得稅稅率為25％，每年均按凈利潤的10％計(jì)提盈余公積。
(1)2010年12月31日，甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期開始日為12月31日，租期3年，年租金240萬元，于每年年初支付。該辦公樓原值3000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊，至出租時(shí)已累計(jì)使用10年，累計(jì)計(jì)提折舊600萬元，未計(jì)提減值，轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后折舊方法、凈殘值等與轉(zhuǎn)換前一致。稅法與會(huì)計(jì)規(guī)定的折舊年限、折舊方法以及凈殘值相同。
(2)2011年，由于道路修整，該出租辦公樓出現(xiàn)減值跡象，當(dāng)年末甲公司預(yù)計(jì)此辦公樓未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2000萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為2150萬元。
(3)2012年1月1日，甲公司經(jīng)調(diào)查得到，此辦公樓所在地的房產(chǎn)交易市場已經(jīng)比較成熟，辦公樓滿足了以公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定對(duì)該房產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量，當(dāng)日該辦公樓的公允價(jià)值為2700萬元。2012年12月31 日的公允價(jià)值為3000萬元，2013年12月31 日的公允價(jià)值為3100萬元。
(4)2014年1月1日甲公司收回租賃期滿的辦公樓，同日以3200萬元的價(jià)格出售給丙公司，取得價(jià)款并存入銀行。
假定不考慮其他因素，要求：
(1)根據(jù)資料(1)，判斷投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日并說明理由，并做出自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)的分錄。
(2)根據(jù)資料(2)，確定該辦公樓2011年末的可收回金額，并說明此辦公樓是否應(yīng)該確認(rèn)減值，如果需要確認(rèn)，計(jì)算減值金額并編制相關(guān)分錄。
(3)編制甲公司2011年收取租金、確認(rèn)租金收入以及結(jié)轉(zhuǎn)成本相關(guān)分錄；計(jì)算甲公司因該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)2011年?duì)I業(yè)利潤的影響金額。
(4)根據(jù)資料(3)，編制2012年甲公司將投資性房地產(chǎn)由成本模式變?yōu)楣蕛r(jià)值模式的分錄。
(5)根據(jù)資料(4)，編制甲公司出售投資性房地產(chǎn)的分錄。