2015年會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)輔導(dǎo)：內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷(xiāo)

內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷(xiāo)——應(yīng)收應(yīng)付的抵銷(xiāo)
    第一年：
    1、抵銷(xiāo)債權(quán)債務(wù)
    借：應(yīng)付賬款
    　貸：應(yīng)收賬款
    2、抵銷(xiāo)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備
    借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備
    　貸：資產(chǎn)減值損失
    3、抵銷(xiāo)已經(jīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)
    借：所得稅費(fèi)用
    　貸：遞延所得稅資產(chǎn)
    第二年：步驟同上，損益類(lèi)科目用“未分配利潤(rùn)”代替，注意：應(yīng)收賬款是給的本年發(fā)生數(shù)還是余額，如果是余額，直接抵銷(xiāo)余額，上年的就不用再做一次了。
    內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷(xiāo)——持有至到期投資與應(yīng)付債券的抵銷(xiāo)
    第一年、第二年步驟一樣：
    1、借：應(yīng)付債券
    　貸：持有至到期投資 （期末攤余成本）
    2、借：應(yīng)付利息
    　貸：應(yīng)收利息 （債券面值*票面利率）
    3、借：投資收益
    　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （期末攤余成本*實(shí)際利率）