2015年注冊會計師會計輔導：償債能力比率

償債能力比率：
    1.短期償債能力比率指標
    （1）營運資本＝流動資產(chǎn)－流動負債＝長期資本－長期資產(chǎn)
    （2）流動比率。流動比率＝流動資產(chǎn)/流動負債
    （3）速動比率。速動比率＝速動資產(chǎn)/流動負債
    （4）現(xiàn)金比率?，F(xiàn)金比率＝（貨幣資金＋交易性金融資產(chǎn)）/流動負債
    （5）現(xiàn)金流量比率?，F(xiàn)金流量比率＝經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額/流動負債
    2.長期償債能力比率指標
    （1）資產(chǎn)負債率＝總負債/總資產(chǎn)
    （2）產(chǎn)權比率＝總負債/股東權益
    權益乘數(shù)＝總資產(chǎn)/股東權益
    （3）長期資本負債率＝非流動負債/（非流動負債＋所有者權益）
    （4）利息保障倍數(shù)＝息稅前利潤/利息費用
    ＝（凈利潤＋利息費用＋所得稅費用）/利息費用
    （5）現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)＝經(jīng)營現(xiàn)金流量/利息費用
    （6）現(xiàn)金流量債務比＝經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額/債務總額
    3.影響短期償債能力和長期償債能力的表外因素
    影響短期償債能力的表外因素：
    （1）增強短期償債能力的表外因素：
    ①可動用的銀行貸款指標；②準備很快變現(xiàn)的非流動資產(chǎn)；③償債能力的聲譽。
    （2）降低短期償債能力的表外因素：
    ①與擔保有關的或有負債；②經(jīng)營租賃合同中的承諾付款。
    影響長期償債能力的其他因素：
    （1）長期租賃（指經(jīng)營租賃）；（2）債務擔保；（3）未決訴訟。