【例題1•單選題】甲公司2013年12月31日“長(zhǎng)期借款”總賬賬戶余額為800萬(wàn)元，其中“長(zhǎng)期借款一A公司”明細(xì)賬余額為300萬(wàn)元，該借款將于2014年6月5日到期。資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期 借款”項(xiàng)目余額為800萬(wàn)元。則與“長(zhǎng)期借款”賬戶或項(xiàng)目有關(guān)的認(rèn)定存在問(wèn)題的是( )。
A.存在
B.分類和可理解性
C.分類
D.完整性
【答案】B
【解析】一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)分類到“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”中。要注意，“分類和可理解性”和“分類”認(rèn)定的涵義是有區(qū)別的，“分類”是指在做會(huì)計(jì)分錄時(shí)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類是否正確，通俗地講，就是會(huì)計(jì)分錄的借貸科目是否正確，“分類”的錯(cuò)報(bào)就是指會(huì)計(jì)賬簿記錄的錯(cuò)報(bào);“分類和可理解性”是指列報(bào)時(shí)對(duì)項(xiàng)目的一種重分類，便于報(bào)表使用者理解和分析報(bào)表項(xiàng)目，會(huì)計(jì)賬 簿記錄并無(wú)錯(cuò)報(bào)。
【例題2•單選題】甲公司2013年12月31日“長(zhǎng)期借款”總賬賬戶余額為800萬(wàn)元，其中“長(zhǎng)期借款一A公司”明細(xì)賬余額為300萬(wàn)元，該借款將于2014年6月5日到期。資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期 借款”項(xiàng)目余額為800萬(wàn)元。則與“長(zhǎng)期借款”賬戶或項(xiàng)目有關(guān)的認(rèn)定存在問(wèn)題的是( )。
A.存在
B.分類和可理解性
C.分類
D.完整性
【答案】B
【解析】一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)分類到“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”中。要注意，“分類和可理解性”和“分類”認(rèn)定的涵義是有區(qū)別的，“分類”是指在做會(huì)計(jì)分錄時(shí)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類是否正確，通俗地講，就是會(huì)計(jì)分錄的借貸科目是否正確，“分類”的錯(cuò)報(bào)就是指會(huì)計(jì)賬簿記錄的錯(cuò)報(bào);“分類和可理解性”是指列報(bào)時(shí)對(duì)項(xiàng)目的一種重分類，便于報(bào)表使用者理解和分析報(bào)表項(xiàng)目，會(huì)計(jì)賬 簿記錄并無(wú)錯(cuò)報(bào)。
【例題3•多選題】下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平時(shí)，選用的基準(zhǔn)恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.盈利水平穩(wěn)定的企業(yè)，通常選用經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)
B.公益性基金會(huì)，通常選用捐贈(zèng)收入或捐贈(zèng)支出總額
C.側(cè)重于搶占市場(chǎng)份額的新興行業(yè)的企業(yè)，通常選用已發(fā)生的資本支出
D.經(jīng)營(yíng)狀況大幅波動(dòng)的企業(yè)，通常選用過(guò)去三到五年的經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)或虧損的平均值
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C，企業(yè)處于新興行業(yè)，目前側(cè)重于搶占市場(chǎng)份額、擴(kuò)大企業(yè)知名度和影響力，通常選用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為基準(zhǔn)。
【例題4•多選題】下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平時(shí)，選用的基準(zhǔn)恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.盈利水平穩(wěn)定的企業(yè)，通常選用經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)
B.公益性基金會(huì)，通常選用捐贈(zèng)收入或捐贈(zèng)支出總額
C.側(cè)重于搶占市場(chǎng)份額的新興行業(yè)的企業(yè)，通常選用已發(fā)生的資本支出
D.經(jīng)營(yíng)狀況大幅波動(dòng)的企業(yè)，通常選用過(guò)去三到五年的經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)或虧損的平均值
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C，企業(yè)處于新興行業(yè)，目前側(cè)重于搶占市場(chǎng)份額、擴(kuò)大企業(yè)知名度和影響力，通常選用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為基準(zhǔn)。
【例題5•多選題】下列有關(guān)函證控制的說(shuō)法中正確的有( )。
A.將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計(jì)單位有關(guān)資料核對(duì)
B.在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函
C.詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后由其直接發(fā)出
D.將發(fā)出詢證函的情況形成審計(jì)工作記錄
【答案】ABD
【解析】詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出。
【例題6•單選題】在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，使用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核的目的是( )。
A.確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性
B.再次測(cè)試認(rèn)為有效的內(nèi)部控制，評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)
C.針對(duì)自上年以來(lái)尚未發(fā)生變化的賬戶余額收集證據(jù)
D.確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致
【答案】D
【解析】在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分析程序，在已收集的審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的合理性做最終把握，評(píng)價(jià)報(bào)表仍然存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而未被發(fā)現(xiàn)的可能性，考慮是否需要追加審計(jì)程序，以便為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供合理基礎(chǔ)。其最終目的也是用以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致。故選項(xiàng)D正確。
【例題7•多選題】下列審計(jì)程序中，可以采用審計(jì)抽樣的有( )。
A.應(yīng)收賬款函證
B.實(shí)質(zhì)性分析程序
C.存貨計(jì)價(jià)測(cè)試
D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
【答案】AC
【解析】審計(jì)抽樣適用于：在控制測(cè)試中，控制的運(yùn)行留下軌跡的;實(shí)質(zhì)性程序中，實(shí)施的細(xì)節(jié)測(cè)試。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、未留下運(yùn)行軌跡的控制實(shí)施的控制測(cè)試程序、在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不適宜使用審計(jì)抽樣。
【例題8•單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣法從10000張憑證中選取200張作為樣本.確定隨機(jī)起點(diǎn)為憑證編號(hào)的第35號(hào)，則抽取的第5張憑證的編號(hào)為( )。
A.155
B.195
C.200
D.235
【答案】 D
【解析】抽樣間隔(區(qū)間)為10000÷200=50，抽取的前5張憑證的編號(hào)應(yīng)為：35、85、135、185、235，即抽取的第5張憑證的編號(hào)應(yīng)為235號(hào)。
如果題目不僅僅只要求寫出第5張憑證的編號(hào)，而是要求寫出抽取的第191張憑證的編號(hào)，那就要用上述公式計(jì)算了：35+(191-1)×50=9535，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽取的第191張憑證的編號(hào)為9535號(hào)。
【例題9•單選題】在細(xì)節(jié)測(cè)試中運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，在確定樣本規(guī)模時(shí)采用公式估計(jì)樣本規(guī)模，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的總體賬面金額為3750000元，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為35000元，可容忍錯(cuò)報(bào)為125000元，保證系數(shù)為3.0，則確定的樣本規(guī)模是( )。
A.65
B.90
C.128
D.322
【答案】B
【解析】樣本規(guī)模一總體賬面金額/可容忍錯(cuò)報(bào)×保證系數(shù)一3750000/125000×3=90(個(gè))
【例題10•單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丁公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師從總體規(guī)模為1000個(gè)、賬面價(jià)值為300000元的存貨項(xiàng)目中選取200個(gè)項(xiàng)目(賬面價(jià)值50000元)進(jìn)行檢查，確定其審定金額為50500元。如果采用比率估計(jì)抽樣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的存貨總體錯(cuò)報(bào)為( )。
A.500元
B.2500元
C.3000元
D.47500元
【答案】C
【解析】比率=50500÷50000=1.01
估計(jì)的總體實(shí)際金額=300000×1.01=303000(元)
推斷的總體錯(cuò)報(bào)=303000-300000=3000(元)
【例題11•單選題】下列有關(guān)PPS抽樣的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.PPS抽樣中項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例
B. PPS抽樣是一種運(yùn)用變量抽樣原理對(duì)貨幣金額而不是對(duì)發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法
C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)沒(méi)有錯(cuò)報(bào)，PPS抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小
D.在利用PPS抽樣時(shí)，對(duì)零余額或負(fù)余額的樣本選取需要在設(shè)計(jì)時(shí)特別考慮
【答案】B
【解析】PPS抽樣是一種運(yùn)用屬性抽樣原理對(duì)貨幣金額而不是對(duì)發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法.
【例題12•單選題】在記錄審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)記錄具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征，下列有關(guān)識(shí)別特征的說(shuō)法中，正確的是( )。
A.對(duì)詢問(wèn)程序，將詢問(wèn)人的姓名作為主要識(shí)別特征
B.對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，將抽樣的起點(diǎn)作為識(shí)別特征
C.對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，將樣本的來(lái)源作為主要識(shí)別特征
D.對(duì)被審計(jì)單位編制的訂購(gòu)單進(jìn)行測(cè)試，將訂購(gòu)單的日期或編號(hào)作為識(shí)別特征
【答案】D
【提示】請(qǐng)記住上表中審計(jì)工作底稿的識(shí)別特征的內(nèi)容。
【例題13•單選題】下列審計(jì)工作底稿中，應(yīng)該歸入當(dāng)期檔案管理的是( )。
A.資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益類項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性程序記錄
B.組織結(jié)構(gòu)圖、分支機(jī)構(gòu)資料、關(guān)聯(lián)方名稱清單
C.對(duì)外投資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、土地出讓合同或轉(zhuǎn)讓協(xié)議
D.被審計(jì)單位的營(yíng)業(yè)執(zhí)照
【答案】A
【解析】根據(jù)永久性檔案和當(dāng)期檔案的特征，資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益類項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性程序記錄的內(nèi)容不是穩(wěn)定的，是每年變化的，各不相同的記錄，因此屬于當(dāng)期檔案。
【例題14•多選題】下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)
B 如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后30天內(nèi)
C.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起至少保存l0年
D.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起至少保存5年
【答案】AC
【解析】完成審計(jì)工作和未完成審計(jì)工作歸檔和保存的時(shí)間中，只是起始時(shí)間不同，保存期限是相同的。
【例題15•多選題】在了解內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的程序有( )。
A.查閱內(nèi)部控制手冊(cè)
B.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程
C.重新執(zhí)行某項(xiàng)控制
D.現(xiàn)場(chǎng)觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行
【答案】ABD
【解析】重新執(zhí)行用于控制測(cè)試，不用于了解內(nèi)部控制。
【例題16•多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿行測(cè)試可以實(shí)現(xiàn)的目的有( )。
A.確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解
B.確認(rèn)對(duì)重要交易的了解是完整的
C.評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的合理性
D.確認(rèn)內(nèi)部控制記錄的準(zhǔn)確性
【答案】ABCD
【例題17•單選題】如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的是( )。
A.在期中實(shí)施更多的審計(jì)程序
B.主要依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)
C.主要依賴實(shí)施分析程序
D.擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍
【答案】B
【解析】控制環(huán)境的缺陷通常會(huì)削弱期中獲得的審計(jì)證據(jù)的可信賴程度，所以應(yīng)在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序?？刂骗h(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能更多的依賴實(shí)質(zhì)性程序，而非擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍。
【例題18•單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解后，針對(duì)某一項(xiàng)認(rèn)定制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，下列表述正確的是( )。
A.如果預(yù)期控制風(fēng)險(xiǎn)的水平為，可不執(zhí)行控制測(cè)試
B.如果預(yù)期控制風(fēng)險(xiǎn)的水平為，可計(jì)劃擴(kuò)大控制測(cè)試
C.如果預(yù)期控制風(fēng)險(xiǎn)的水平為中等或低，可計(jì)劃執(zhí)行最少的控制測(cè)試
D.無(wú)論控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平如何，都必須執(zhí)行控制測(cè)試
【答案】A
【解析】預(yù)期控制風(fēng)險(xiǎn)的水平為q-等或低，表明擬依賴內(nèi)部控制，應(yīng)執(zhí)行較多的控制測(cè)試。
【例題19•多選題】下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的表述正確的有( )。
A.當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平時(shí)，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序
B.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)"-3實(shí)施控制測(cè)試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)
C.如果風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序未能識(shí)別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序就是適當(dāng)?shù)?BR> D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為控制測(cè)試很可能不符合成本效益原則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序就是適當(dāng)?shù)?BR> 【答案】ABCD
【例題20•單選題】下列有關(guān)控制測(cè)試目的的說(shuō)法中，正確的是( )。
A.控制測(cè)試旨在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性
B.控制測(cè)試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯(cuò)報(bào)的金額
C.控制測(cè)試旨在驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性
D.控制測(cè)試旨在確定控制是否得到執(zhí)行
【答案】A
【解析】控制測(cè)試是指用于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序，所以無(wú)法發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額，實(shí)質(zhì)性程序是用來(lái)發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額，選項(xiàng)BD均不正確;根據(jù)控制測(cè)試的定義，其目的是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性，而不是驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性，所以選項(xiàng)C不正確。
A.存在
B.分類和可理解性
C.分類
D.完整性
【答案】B
【解析】一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)分類到“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”中。要注意，“分類和可理解性”和“分類”認(rèn)定的涵義是有區(qū)別的，“分類”是指在做會(huì)計(jì)分錄時(shí)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類是否正確，通俗地講，就是會(huì)計(jì)分錄的借貸科目是否正確，“分類”的錯(cuò)報(bào)就是指會(huì)計(jì)賬簿記錄的錯(cuò)報(bào);“分類和可理解性”是指列報(bào)時(shí)對(duì)項(xiàng)目的一種重分類，便于報(bào)表使用者理解和分析報(bào)表項(xiàng)目，會(huì)計(jì)賬 簿記錄并無(wú)錯(cuò)報(bào)。
【例題2•單選題】甲公司2013年12月31日“長(zhǎng)期借款”總賬賬戶余額為800萬(wàn)元，其中“長(zhǎng)期借款一A公司”明細(xì)賬余額為300萬(wàn)元，該借款將于2014年6月5日到期。資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期 借款”項(xiàng)目余額為800萬(wàn)元。則與“長(zhǎng)期借款”賬戶或項(xiàng)目有關(guān)的認(rèn)定存在問(wèn)題的是( )。
A.存在
B.分類和可理解性
C.分類
D.完整性
【答案】B
【解析】一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)分類到“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”中。要注意，“分類和可理解性”和“分類”認(rèn)定的涵義是有區(qū)別的，“分類”是指在做會(huì)計(jì)分錄時(shí)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類是否正確，通俗地講，就是會(huì)計(jì)分錄的借貸科目是否正確，“分類”的錯(cuò)報(bào)就是指會(huì)計(jì)賬簿記錄的錯(cuò)報(bào);“分類和可理解性”是指列報(bào)時(shí)對(duì)項(xiàng)目的一種重分類，便于報(bào)表使用者理解和分析報(bào)表項(xiàng)目，會(huì)計(jì)賬 簿記錄并無(wú)錯(cuò)報(bào)。
【例題3•多選題】下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平時(shí)，選用的基準(zhǔn)恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.盈利水平穩(wěn)定的企業(yè)，通常選用經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)
B.公益性基金會(huì)，通常選用捐贈(zèng)收入或捐贈(zèng)支出總額
C.側(cè)重于搶占市場(chǎng)份額的新興行業(yè)的企業(yè)，通常選用已發(fā)生的資本支出
D.經(jīng)營(yíng)狀況大幅波動(dòng)的企業(yè)，通常選用過(guò)去三到五年的經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)或虧損的平均值
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C，企業(yè)處于新興行業(yè)，目前側(cè)重于搶占市場(chǎng)份額、擴(kuò)大企業(yè)知名度和影響力，通常選用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為基準(zhǔn)。
【例題4•多選題】下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平時(shí)，選用的基準(zhǔn)恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.盈利水平穩(wěn)定的企業(yè)，通常選用經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)
B.公益性基金會(huì)，通常選用捐贈(zèng)收入或捐贈(zèng)支出總額
C.側(cè)重于搶占市場(chǎng)份額的新興行業(yè)的企業(yè)，通常選用已發(fā)生的資本支出
D.經(jīng)營(yíng)狀況大幅波動(dòng)的企業(yè)，通常選用過(guò)去三到五年的經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)或虧損的平均值
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C，企業(yè)處于新興行業(yè)，目前側(cè)重于搶占市場(chǎng)份額、擴(kuò)大企業(yè)知名度和影響力，通常選用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為基準(zhǔn)。
【例題5•多選題】下列有關(guān)函證控制的說(shuō)法中正確的有( )。
A.將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計(jì)單位有關(guān)資料核對(duì)
B.在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函
C.詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后由其直接發(fā)出
D.將發(fā)出詢證函的情況形成審計(jì)工作記錄
【答案】ABD
【解析】詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出。
【例題6•單選題】在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，使用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核的目的是( )。
A.確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性
B.再次測(cè)試認(rèn)為有效的內(nèi)部控制，評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)
C.針對(duì)自上年以來(lái)尚未發(fā)生變化的賬戶余額收集證據(jù)
D.確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致
【答案】D
【解析】在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分析程序，在已收集的審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的合理性做最終把握，評(píng)價(jià)報(bào)表仍然存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而未被發(fā)現(xiàn)的可能性，考慮是否需要追加審計(jì)程序，以便為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供合理基礎(chǔ)。其最終目的也是用以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致。故選項(xiàng)D正確。
【例題7•多選題】下列審計(jì)程序中，可以采用審計(jì)抽樣的有( )。
A.應(yīng)收賬款函證
B.實(shí)質(zhì)性分析程序
C.存貨計(jì)價(jià)測(cè)試
D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
【答案】AC
【解析】審計(jì)抽樣適用于：在控制測(cè)試中，控制的運(yùn)行留下軌跡的;實(shí)質(zhì)性程序中，實(shí)施的細(xì)節(jié)測(cè)試。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、未留下運(yùn)行軌跡的控制實(shí)施的控制測(cè)試程序、在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不適宜使用審計(jì)抽樣。
【例題8•單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣法從10000張憑證中選取200張作為樣本.確定隨機(jī)起點(diǎn)為憑證編號(hào)的第35號(hào)，則抽取的第5張憑證的編號(hào)為( )。
A.155
B.195
C.200
D.235
【答案】 D
【解析】抽樣間隔(區(qū)間)為10000÷200=50，抽取的前5張憑證的編號(hào)應(yīng)為：35、85、135、185、235，即抽取的第5張憑證的編號(hào)應(yīng)為235號(hào)。
如果題目不僅僅只要求寫出第5張憑證的編號(hào)，而是要求寫出抽取的第191張憑證的編號(hào)，那就要用上述公式計(jì)算了：35+(191-1)×50=9535，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽取的第191張憑證的編號(hào)為9535號(hào)。
【例題9•單選題】在細(xì)節(jié)測(cè)試中運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，在確定樣本規(guī)模時(shí)采用公式估計(jì)樣本規(guī)模，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的總體賬面金額為3750000元，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為35000元，可容忍錯(cuò)報(bào)為125000元，保證系數(shù)為3.0，則確定的樣本規(guī)模是( )。
A.65
B.90
C.128
D.322
【答案】B
【解析】樣本規(guī)模一總體賬面金額/可容忍錯(cuò)報(bào)×保證系數(shù)一3750000/125000×3=90(個(gè))
【例題10•單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丁公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師從總體規(guī)模為1000個(gè)、賬面價(jià)值為300000元的存貨項(xiàng)目中選取200個(gè)項(xiàng)目(賬面價(jià)值50000元)進(jìn)行檢查，確定其審定金額為50500元。如果采用比率估計(jì)抽樣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的存貨總體錯(cuò)報(bào)為( )。
A.500元
B.2500元
C.3000元
D.47500元
【答案】C
【解析】比率=50500÷50000=1.01
估計(jì)的總體實(shí)際金額=300000×1.01=303000(元)
推斷的總體錯(cuò)報(bào)=303000-300000=3000(元)
【例題11•單選題】下列有關(guān)PPS抽樣的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.PPS抽樣中項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例
B. PPS抽樣是一種運(yùn)用變量抽樣原理對(duì)貨幣金額而不是對(duì)發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法
C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)沒(méi)有錯(cuò)報(bào)，PPS抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小
D.在利用PPS抽樣時(shí)，對(duì)零余額或負(fù)余額的樣本選取需要在設(shè)計(jì)時(shí)特別考慮
【答案】B
【解析】PPS抽樣是一種運(yùn)用屬性抽樣原理對(duì)貨幣金額而不是對(duì)發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法.
【例題12•單選題】在記錄審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)記錄具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征，下列有關(guān)識(shí)別特征的說(shuō)法中，正確的是( )。
A.對(duì)詢問(wèn)程序，將詢問(wèn)人的姓名作為主要識(shí)別特征
B.對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，將抽樣的起點(diǎn)作為識(shí)別特征
C.對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，將樣本的來(lái)源作為主要識(shí)別特征
D.對(duì)被審計(jì)單位編制的訂購(gòu)單進(jìn)行測(cè)試，將訂購(gòu)單的日期或編號(hào)作為識(shí)別特征
【答案】D
【提示】請(qǐng)記住上表中審計(jì)工作底稿的識(shí)別特征的內(nèi)容。
【例題13•單選題】下列審計(jì)工作底稿中，應(yīng)該歸入當(dāng)期檔案管理的是( )。
A.資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益類項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性程序記錄
B.組織結(jié)構(gòu)圖、分支機(jī)構(gòu)資料、關(guān)聯(lián)方名稱清單
C.對(duì)外投資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、土地出讓合同或轉(zhuǎn)讓協(xié)議
D.被審計(jì)單位的營(yíng)業(yè)執(zhí)照
【答案】A
【解析】根據(jù)永久性檔案和當(dāng)期檔案的特征，資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益類項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性程序記錄的內(nèi)容不是穩(wěn)定的，是每年變化的，各不相同的記錄，因此屬于當(dāng)期檔案。
【例題14•多選題】下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)
B 如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后30天內(nèi)
C.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起至少保存l0年
D.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起至少保存5年
【答案】AC
【解析】完成審計(jì)工作和未完成審計(jì)工作歸檔和保存的時(shí)間中，只是起始時(shí)間不同，保存期限是相同的。
【例題15•多選題】在了解內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的程序有( )。
A.查閱內(nèi)部控制手冊(cè)
B.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程
C.重新執(zhí)行某項(xiàng)控制
D.現(xiàn)場(chǎng)觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行
【答案】ABD
【解析】重新執(zhí)行用于控制測(cè)試，不用于了解內(nèi)部控制。
【例題16•多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿行測(cè)試可以實(shí)現(xiàn)的目的有( )。
A.確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解
B.確認(rèn)對(duì)重要交易的了解是完整的
C.評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的合理性
D.確認(rèn)內(nèi)部控制記錄的準(zhǔn)確性
【答案】ABCD
【例題17•單選題】如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的是( )。
A.在期中實(shí)施更多的審計(jì)程序
B.主要依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)
C.主要依賴實(shí)施分析程序
D.擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍
【答案】B
【解析】控制環(huán)境的缺陷通常會(huì)削弱期中獲得的審計(jì)證據(jù)的可信賴程度，所以應(yīng)在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序?？刂骗h(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能更多的依賴實(shí)質(zhì)性程序，而非擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍。
【例題18•單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解后，針對(duì)某一項(xiàng)認(rèn)定制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，下列表述正確的是( )。
A.如果預(yù)期控制風(fēng)險(xiǎn)的水平為，可不執(zhí)行控制測(cè)試
B.如果預(yù)期控制風(fēng)險(xiǎn)的水平為，可計(jì)劃擴(kuò)大控制測(cè)試
C.如果預(yù)期控制風(fēng)險(xiǎn)的水平為中等或低，可計(jì)劃執(zhí)行最少的控制測(cè)試
D.無(wú)論控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平如何，都必須執(zhí)行控制測(cè)試
【答案】A
【解析】預(yù)期控制風(fēng)險(xiǎn)的水平為q-等或低，表明擬依賴內(nèi)部控制，應(yīng)執(zhí)行較多的控制測(cè)試。
【例題19•多選題】下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的表述正確的有( )。
A.當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平時(shí)，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序
B.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)"-3實(shí)施控制測(cè)試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)
C.如果風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序未能識(shí)別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序就是適當(dāng)?shù)?BR> D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為控制測(cè)試很可能不符合成本效益原則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序就是適當(dāng)?shù)?BR> 【答案】ABCD
【例題20•單選題】下列有關(guān)控制測(cè)試目的的說(shuō)法中，正確的是( )。
A.控制測(cè)試旨在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性
B.控制測(cè)試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯(cuò)報(bào)的金額
C.控制測(cè)試旨在驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性
D.控制測(cè)試旨在確定控制是否得到執(zhí)行
【答案】A
【解析】控制測(cè)試是指用于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序，所以無(wú)法發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額，實(shí)質(zhì)性程序是用來(lái)發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額，選項(xiàng)BD均不正確;根據(jù)控制測(cè)試的定義，其目的是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性，而不是驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性，所以選項(xiàng)C不正確。