一、單項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至15信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
1、某企業(yè)出售一項(xiàng)3年前取得的專利權(quán)，該專利取得時(shí)的成本為40萬元，按直線法10年攤銷，無殘值；出售時(shí)取得收人80萬元，營(yíng)業(yè)稅稅率為5％。不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等其他相關(guān)稅費(fèi)，則出售該項(xiàng)專利權(quán)時(shí)影響當(dāng)期損益的金額為（ ?。┤f元。
A．48
B．52
C．30
D．32
2、在采用追溯調(diào)整法時(shí)，下列不應(yīng)考慮的因素是（ ?。?BR> A．會(huì)計(jì)政策變更留存收益的變動(dòng)
B．會(huì)計(jì)估計(jì)變更后的資產(chǎn)、負(fù)債的變化
C．會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而帶來的所得稅變動(dòng)
D．會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而應(yīng)補(bǔ)虧的利潤(rùn)
3、A企業(yè)2012年1月份購(gòu)人了一批原材料，會(huì)計(jì)人員在3月份才人賬，該事項(xiàng)違背的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（ ）要求。
A．重要性
B．可理解性
C．及時(shí)性
D．相關(guān)性
4、A公司于2012年4月1日購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，設(shè)備價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為85萬元，購(gòu)入后投人生產(chǎn)車間使用。會(huì)計(jì)采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，假定預(yù)計(jì)使用年限為5年(會(huì)計(jì)與稅法相同)，無殘值(會(huì)計(jì)與稅法相同)，截止2012年12月31日可產(chǎn)生（ ?。?。
A．可抵扣暫時(shí)性差異66萬元
B．應(yīng)納稅暫時(shí)性差異66萬元
C．可抵扣暫時(shí)性差異100萬元
D．應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬元
5、甲公司于2012年10月1日與丙公司簽訂合同，為丙公司訂制一項(xiàng)軟件，工期為5個(gè)月，合同總收入1000000元。至2012年12月31日，甲公司已發(fā)生成本500000元(假定均為開發(fā)人員薪酬)，預(yù)收賬款5000000元，甲公司預(yù)計(jì)開發(fā)該軟件還將發(fā)生成本600000元，2012年12月31日，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量，該軟件的完工進(jìn)度為45％。2012年確認(rèn)的勞務(wù)收人為（ ?。┰?BR> A．450000
B．500000
C．1000000
D．454545
6、關(guān)于民間非營(yíng)利組織“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目的會(huì)計(jì)處理，下列說法中正確的是（ ?。?。
A．期末轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目
B．期末轉(zhuǎn)入“限定性凈資產(chǎn)”科目
C．期末和商品銷售收人對(duì)沖，差額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目
D．期末和商品銷售收入對(duì)沖，差額轉(zhuǎn)入“限定性凈資產(chǎn)”科目
7、2012年1月1日，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)了管理層提出的客戶忠誠(chéng)度計(jì)劃。該客戶忠誠(chéng)度計(jì)劃為：持積分卡的客戶在甲公司消費(fèi)一定金額時(shí)，甲公司向其授予獎(jiǎng)勵(lì)積分，客戶可以使用獎(jiǎng)勵(lì)積分(每一獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值為0．01元)購(gòu)買甲公司經(jīng)營(yíng)的任何一種商品；獎(jiǎng)勵(lì)積分自授予之日起3年內(nèi)有效，過期作廢。2012年度，甲公司銷售各類商品共計(jì)10000萬元(不包括客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分購(gòu)買的商品)，授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)30000萬分，客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)10000萬分。2012年年末，甲公司估計(jì)2012年度授予的獎(jiǎng)勵(lì)積分將有80％使用。甲公司2012年度確認(rèn)收入的金額為（ ?。┤f元。
A．9825
B．9700
C．10000
D．9800
8、甲公司于2010年12月25日接受乙公司委托，為其培訓(xùn)一批學(xué)員，培訓(xùn)期為3個(gè)月，2011年1月1日開學(xué)。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)向甲公司支付的培訓(xùn)費(fèi)總額為60000元，分三次等額支付，第在開學(xué)時(shí)預(yù)付，第二次在2011年2月1日支付，第三次在培訓(xùn)結(jié)束時(shí)支付。2011年1月1日，乙公司預(yù)付第培訓(xùn)費(fèi)，至2011年1月31日，甲公司發(fā)生培訓(xùn)成本15000元(假定均為培訓(xùn)人員薪酬)，2011年1月31日，甲公司得知乙公司經(jīng)營(yíng)發(fā)生困難，后兩次培訓(xùn)費(fèi)能否收回難以確定。甲公司2011年1月應(yīng)確認(rèn)的收人為（ ?。┰?。
A．0
B．20000
C．60000
D．15000
9、甲公司2012年銷售丁產(chǎn)品1000萬元，將在產(chǎn)品保修期內(nèi)對(duì)發(fā)生的質(zhì)量問題免費(fèi)維修。按照以往經(jīng)驗(yàn)，不發(fā)生質(zhì)量問題的可能性為80％，無須支付維修費(fèi)；發(fā)生較小質(zhì)量問題的可能性為15％，發(fā)生較小質(zhì)量問題后發(fā)生的維修費(fèi)為銷售收入的2％；發(fā)生較大質(zhì)量問題的可能性為4％，發(fā)生較大質(zhì)量問題后發(fā)生的維修費(fèi)為銷售收入的10％；發(fā)生嚴(yán)重質(zhì)量問題的可能性為1％，發(fā)生嚴(yán)重質(zhì)量問題后發(fā)生的維修費(fèi)為銷售收入的20％。則2012年應(yīng)計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證金是（ ?。┤f元。
A．7
B．8
C．9
D．10
10、甲公司2010年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，實(shí)際發(fā)行價(jià)款400000萬元，其中負(fù)債成分的公允價(jià)值為360000萬元，假定發(fā)行債券時(shí)另支付發(fā)行費(fèi)用1200萬元，則甲公司發(fā)行債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積的金額為（ ?。┤f元。
A．39880
B．40000
C．40120
D．358920
11、2011年3月20日，甲公司以銀行存款1000萬元及一項(xiàng)土地使用權(quán)取得乙公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。合并前，甲公司和乙公司及乙公司原股東之間不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系；購(gòu)買日，該土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為2200萬元，公允價(jià)值為3000萬元；乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬元，公允價(jià)值為6300萬元。假定甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì)政策均相同，不考慮所得稅和其他因素，則甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（ ?。?BR> A．確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資4000萬元，確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入800萬元
B．確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資3600萬元，確認(rèn)資本公積400萬元
C．確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資4000萬元，確認(rèn)資本公積800萬元
D．確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資3600萬元，確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入800萬元
12、甲公司2011年年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)”貸方余額為6萬元。2011年該公司分別銷售A、B產(chǎn)品1萬件和2萬件，銷售單價(jià)分別為100元和50元。甲公司向購(gòu)買者提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費(fèi)保修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的2％～8％之間，2011年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)8萬元。假定無其他或有事項(xiàng)，則甲公司2011年年末資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目的金額為（ ?。┤f元。
A．10
B．8
C．11
D．16
13、甲公司擁有乙和丙兩家子公司。2010年6月15日，乙公司將其產(chǎn)品以市場(chǎng)價(jià)格銷售給丙公司，售價(jià)為200萬元(不考慮相關(guān)稅費(fèi))，銷售成本為152萬元。丙公司購(gòu)入后作為固定資產(chǎn)使用，按4年的期限、采用年限平均法對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司在編制2011年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)調(diào)整“固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊”項(xiàng)目金額（ ?。┤f元。
A．6
B．18
C．12
D．48
14、某企業(yè)出售一項(xiàng)10年前取得的專利權(quán)，該專利取得時(shí)的成本為40萬元，按20年攤銷，出售時(shí)取得收入80萬元，營(yíng)業(yè)稅率為5％。不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，則出售該項(xiàng)專利時(shí)影響當(dāng)期的損益為（ ?。┤f元。
A．42
B．56
C．30
D．32
15、2010年12月，甲公司以一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備與乙公司的一臺(tái)機(jī)床進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價(jià)為1000萬元，累計(jì)折舊為250萬元，無減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為600萬元，增值稅稅額為102萬元，支付清理費(fèi)為2萬元，支付換入資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1萬元；乙公司換出機(jī)床的賬面原價(jià)為800萬元，累計(jì)折舊為200萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為100萬元，公允價(jià)值為500萬元，增值稅稅額為85萬元。乙公司向甲公司支付補(bǔ)價(jià)117萬元。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司換入乙公司機(jī)床的入賬價(jià)值為（ ?。┤f元。
A．501
B．500
C．585
D．503
二、多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題各備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)信息點(diǎn)，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
16、確定存貨可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)考慮的因素有（ ?。?。
A．以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)
B．持有存貨的目的
C．資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響
D．折現(xiàn)率
17、下列各項(xiàng)中，被投資方不應(yīng)納入投資方合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有（ ?。?。
A．投資方和其他投資方對(duì)被投資方實(shí)施共同控制
B．投資方擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但不能控制被投資方
C．投資方未擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但有權(quán)決定其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策
D．投資方直接擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但被投資方已經(jīng)被宣告清理整頓
18、下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換，表述正確的有（ ）。
A．如果換人與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價(jià)值相比是重大的，則說明該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)
B．當(dāng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)并且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換人資產(chǎn)的成本
C．不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的交換，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換人資產(chǎn)的成本
D．在交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換出或者換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的的情況下，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，按換出資產(chǎn)賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值
19、甲公司2012年12月1日取得一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，成本為300萬元，2012年12月31日，該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為290萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25％。以下敘述中正確的是（ ）。
A．2012年12月31日確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)：
借：遞延所得稅資產(chǎn)25000
貸：所得稅費(fèi)用25000
B．2012年12月31日該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬元
C．2012年12月31日該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異為10萬元
D．2012年12月31日確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)：
借：遞延所得稅資產(chǎn)25000
貸：資本公積——其他資本公積25000
20、下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量不應(yīng)考慮的因素有（ ）。
A．與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量
B．經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流人或者流出
C．與預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)改良有關(guān)的未來現(xiàn)金流量
D．與尚未作出的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量
21、以下關(guān)于銷售退回的敘述中，正確的是（ ?。?。
A．對(duì)于未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷售退回：
借：庫(kù)存商品
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
B．對(duì)于未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷售退回：
借：庫(kù)存商品
貸：發(fā)出商品
C．若原發(fā)出商品時(shí)增值稅納稅義務(wù)已發(fā)生：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸：應(yīng)收賬款
D．企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入、銷售成本等
22、下列表述中，不正確的有（ ?。?BR> A．企業(yè)與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛，致使工程停工6個(gè)月，則借款費(fèi)用應(yīng)該暫停資本化
B．企業(yè)購(gòu)建的符合資本化條件的資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求基本相符，但是也有極個(gè)別不相符的地方，此時(shí)借款費(fèi)用不能停止資本化
C．企業(yè)購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)試生產(chǎn)時(shí)，在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品，此時(shí)借款費(fèi)用不能停止資本化
D．某項(xiàng)工程暫停下來進(jìn)行必要的質(zhì)量檢查為時(shí)4個(gè)月，則借款費(fèi)用應(yīng)該暫停資本化
23、下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有（ ?。?。
A．經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)
B．季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)
C．正在擴(kuò)建的固定資產(chǎn)
D．融資租人的固定資產(chǎn)
24、對(duì)于采取收取手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，下敘述中錯(cuò)誤的有（ ?。?BR> A．委托方收到受托方開具的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入
B．委托方發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入
C．受托方銷售商品時(shí)確認(rèn)收入
D．受托方收到商品時(shí)確認(rèn)收入
25、關(guān)于股份支付的計(jì)量，下列說法中正確的有（ ?。?。
A．以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的賬面價(jià)值計(jì)量
B．以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量
C．以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)
D．無論是以權(quán)益結(jié)算的股份支付，還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，均應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)將判斷結(jié)果用28鉛筆填涂答題卡中題目信息點(diǎn)。表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√]；表述錯(cuò)誤的，則填涂答題卡中信息點(diǎn)[譣。每小題判斷結(jié)果正確得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題低得分為零分。)
26、年度終了，“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目一定不能有余額。（ ）
27、甲公司向乙公司銷售一部電梯，電梯已經(jīng)運(yùn)抵乙公司，發(fā)票賬單已經(jīng)交付，同時(shí)收到部分貨款。合同約定，甲公司應(yīng)負(fù)責(zé)該電梯的安裝工作，在安裝工作結(jié)束并經(jīng)乙公司驗(yàn)收合格后，乙公司應(yīng)立即支付剩余貨款。同時(shí)，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售電梯的收入。（ ?。?BR> 28、因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，若期末不存在減值跡象，則不必進(jìn)行減值測(cè)試。（ ?。?BR> 29、同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。（ ?。?BR> 30、持有至到期投資和貸款，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量。（ ?。?BR> 31、交易性金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值計(jì)量，期末不能計(jì)提減值準(zhǔn)備；可供出售金融資產(chǎn)期末也按公允價(jià)值計(jì)量，因此期末也不能計(jì)提減值準(zhǔn)備。（ ?。?BR> 32、固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同的折舊率或折舊方法的，不應(yīng)當(dāng)將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。（ ?。?BR> 33、符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間(一年或一年以上)的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。（ ?。?BR> 34、以前報(bào)告期間的計(jì)算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價(jià)值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項(xiàng)的，資產(chǎn)負(fù)債表日仍需要重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額。（ ?。?BR> 35、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。（ ）
1、某企業(yè)出售一項(xiàng)3年前取得的專利權(quán)，該專利取得時(shí)的成本為40萬元，按直線法10年攤銷，無殘值；出售時(shí)取得收人80萬元，營(yíng)業(yè)稅稅率為5％。不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等其他相關(guān)稅費(fèi)，則出售該項(xiàng)專利權(quán)時(shí)影響當(dāng)期損益的金額為（ ?。┤f元。
A．48
B．52
C．30
D．32
2、在采用追溯調(diào)整法時(shí)，下列不應(yīng)考慮的因素是（ ?。?BR> A．會(huì)計(jì)政策變更留存收益的變動(dòng)
B．會(huì)計(jì)估計(jì)變更后的資產(chǎn)、負(fù)債的變化
C．會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而帶來的所得稅變動(dòng)
D．會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而應(yīng)補(bǔ)虧的利潤(rùn)
3、A企業(yè)2012年1月份購(gòu)人了一批原材料，會(huì)計(jì)人員在3月份才人賬，該事項(xiàng)違背的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（ ）要求。
A．重要性
B．可理解性
C．及時(shí)性
D．相關(guān)性
4、A公司于2012年4月1日購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，設(shè)備價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為85萬元，購(gòu)入后投人生產(chǎn)車間使用。會(huì)計(jì)采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，假定預(yù)計(jì)使用年限為5年(會(huì)計(jì)與稅法相同)，無殘值(會(huì)計(jì)與稅法相同)，截止2012年12月31日可產(chǎn)生（ ?。?。
A．可抵扣暫時(shí)性差異66萬元
B．應(yīng)納稅暫時(shí)性差異66萬元
C．可抵扣暫時(shí)性差異100萬元
D．應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬元
5、甲公司于2012年10月1日與丙公司簽訂合同，為丙公司訂制一項(xiàng)軟件，工期為5個(gè)月，合同總收入1000000元。至2012年12月31日，甲公司已發(fā)生成本500000元(假定均為開發(fā)人員薪酬)，預(yù)收賬款5000000元，甲公司預(yù)計(jì)開發(fā)該軟件還將發(fā)生成本600000元，2012年12月31日，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量，該軟件的完工進(jìn)度為45％。2012年確認(rèn)的勞務(wù)收人為（ ?。┰?BR> A．450000
B．500000
C．1000000
D．454545
6、關(guān)于民間非營(yíng)利組織“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目的會(huì)計(jì)處理，下列說法中正確的是（ ?。?。
A．期末轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目
B．期末轉(zhuǎn)入“限定性凈資產(chǎn)”科目
C．期末和商品銷售收人對(duì)沖，差額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目
D．期末和商品銷售收入對(duì)沖，差額轉(zhuǎn)入“限定性凈資產(chǎn)”科目
7、2012年1月1日，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)了管理層提出的客戶忠誠(chéng)度計(jì)劃。該客戶忠誠(chéng)度計(jì)劃為：持積分卡的客戶在甲公司消費(fèi)一定金額時(shí)，甲公司向其授予獎(jiǎng)勵(lì)積分，客戶可以使用獎(jiǎng)勵(lì)積分(每一獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值為0．01元)購(gòu)買甲公司經(jīng)營(yíng)的任何一種商品；獎(jiǎng)勵(lì)積分自授予之日起3年內(nèi)有效，過期作廢。2012年度，甲公司銷售各類商品共計(jì)10000萬元(不包括客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分購(gòu)買的商品)，授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)30000萬分，客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)10000萬分。2012年年末，甲公司估計(jì)2012年度授予的獎(jiǎng)勵(lì)積分將有80％使用。甲公司2012年度確認(rèn)收入的金額為（ ?。┤f元。
A．9825
B．9700
C．10000
D．9800
8、甲公司于2010年12月25日接受乙公司委托，為其培訓(xùn)一批學(xué)員，培訓(xùn)期為3個(gè)月，2011年1月1日開學(xué)。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)向甲公司支付的培訓(xùn)費(fèi)總額為60000元，分三次等額支付，第在開學(xué)時(shí)預(yù)付，第二次在2011年2月1日支付，第三次在培訓(xùn)結(jié)束時(shí)支付。2011年1月1日，乙公司預(yù)付第培訓(xùn)費(fèi)，至2011年1月31日，甲公司發(fā)生培訓(xùn)成本15000元(假定均為培訓(xùn)人員薪酬)，2011年1月31日，甲公司得知乙公司經(jīng)營(yíng)發(fā)生困難，后兩次培訓(xùn)費(fèi)能否收回難以確定。甲公司2011年1月應(yīng)確認(rèn)的收人為（ ?。┰?。
A．0
B．20000
C．60000
D．15000
9、甲公司2012年銷售丁產(chǎn)品1000萬元，將在產(chǎn)品保修期內(nèi)對(duì)發(fā)生的質(zhì)量問題免費(fèi)維修。按照以往經(jīng)驗(yàn)，不發(fā)生質(zhì)量問題的可能性為80％，無須支付維修費(fèi)；發(fā)生較小質(zhì)量問題的可能性為15％，發(fā)生較小質(zhì)量問題后發(fā)生的維修費(fèi)為銷售收入的2％；發(fā)生較大質(zhì)量問題的可能性為4％，發(fā)生較大質(zhì)量問題后發(fā)生的維修費(fèi)為銷售收入的10％；發(fā)生嚴(yán)重質(zhì)量問題的可能性為1％，發(fā)生嚴(yán)重質(zhì)量問題后發(fā)生的維修費(fèi)為銷售收入的20％。則2012年應(yīng)計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證金是（ ?。┤f元。
A．7
B．8
C．9
D．10
10、甲公司2010年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，實(shí)際發(fā)行價(jià)款400000萬元，其中負(fù)債成分的公允價(jià)值為360000萬元，假定發(fā)行債券時(shí)另支付發(fā)行費(fèi)用1200萬元，則甲公司發(fā)行債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積的金額為（ ?。┤f元。
A．39880
B．40000
C．40120
D．358920
11、2011年3月20日，甲公司以銀行存款1000萬元及一項(xiàng)土地使用權(quán)取得乙公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。合并前，甲公司和乙公司及乙公司原股東之間不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系；購(gòu)買日，該土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為2200萬元，公允價(jià)值為3000萬元；乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬元，公允價(jià)值為6300萬元。假定甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì)政策均相同，不考慮所得稅和其他因素，則甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（ ?。?BR> A．確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資4000萬元，確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入800萬元
B．確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資3600萬元，確認(rèn)資本公積400萬元
C．確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資4000萬元，確認(rèn)資本公積800萬元
D．確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資3600萬元，確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入800萬元
12、甲公司2011年年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)”貸方余額為6萬元。2011年該公司分別銷售A、B產(chǎn)品1萬件和2萬件，銷售單價(jià)分別為100元和50元。甲公司向購(gòu)買者提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費(fèi)保修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的2％～8％之間，2011年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)8萬元。假定無其他或有事項(xiàng)，則甲公司2011年年末資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目的金額為（ ?。┤f元。
A．10
B．8
C．11
D．16
13、甲公司擁有乙和丙兩家子公司。2010年6月15日，乙公司將其產(chǎn)品以市場(chǎng)價(jià)格銷售給丙公司，售價(jià)為200萬元(不考慮相關(guān)稅費(fèi))，銷售成本為152萬元。丙公司購(gòu)入后作為固定資產(chǎn)使用，按4年的期限、采用年限平均法對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司在編制2011年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)調(diào)整“固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊”項(xiàng)目金額（ ?。┤f元。
A．6
B．18
C．12
D．48
14、某企業(yè)出售一項(xiàng)10年前取得的專利權(quán)，該專利取得時(shí)的成本為40萬元，按20年攤銷，出售時(shí)取得收入80萬元，營(yíng)業(yè)稅率為5％。不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，則出售該項(xiàng)專利時(shí)影響當(dāng)期的損益為（ ?。┤f元。
A．42
B．56
C．30
D．32
15、2010年12月，甲公司以一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備與乙公司的一臺(tái)機(jī)床進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價(jià)為1000萬元，累計(jì)折舊為250萬元，無減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為600萬元，增值稅稅額為102萬元，支付清理費(fèi)為2萬元，支付換入資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1萬元；乙公司換出機(jī)床的賬面原價(jià)為800萬元，累計(jì)折舊為200萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為100萬元，公允價(jià)值為500萬元，增值稅稅額為85萬元。乙公司向甲公司支付補(bǔ)價(jià)117萬元。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司換入乙公司機(jī)床的入賬價(jià)值為（ ?。┤f元。
A．501
B．500
C．585
D．503
二、多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題各備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)信息點(diǎn)，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
16、確定存貨可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)考慮的因素有（ ?。?。
A．以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)
B．持有存貨的目的
C．資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響
D．折現(xiàn)率
17、下列各項(xiàng)中，被投資方不應(yīng)納入投資方合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有（ ?。?。
A．投資方和其他投資方對(duì)被投資方實(shí)施共同控制
B．投資方擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但不能控制被投資方
C．投資方未擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但有權(quán)決定其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策
D．投資方直接擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但被投資方已經(jīng)被宣告清理整頓
18、下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換，表述正確的有（ ）。
A．如果換人與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價(jià)值相比是重大的，則說明該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)
B．當(dāng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)并且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換人資產(chǎn)的成本
C．不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的交換，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換人資產(chǎn)的成本
D．在交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換出或者換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的的情況下，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，按換出資產(chǎn)賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值
19、甲公司2012年12月1日取得一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，成本為300萬元，2012年12月31日，該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為290萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25％。以下敘述中正確的是（ ）。
A．2012年12月31日確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)：
借：遞延所得稅資產(chǎn)25000
貸：所得稅費(fèi)用25000
B．2012年12月31日該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬元
C．2012年12月31日該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異為10萬元
D．2012年12月31日確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)：
借：遞延所得稅資產(chǎn)25000
貸：資本公積——其他資本公積25000
20、下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量不應(yīng)考慮的因素有（ ）。
A．與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量
B．經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流人或者流出
C．與預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)改良有關(guān)的未來現(xiàn)金流量
D．與尚未作出的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量
21、以下關(guān)于銷售退回的敘述中，正確的是（ ?。?。
A．對(duì)于未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷售退回：
借：庫(kù)存商品
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
B．對(duì)于未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷售退回：
借：庫(kù)存商品
貸：發(fā)出商品
C．若原發(fā)出商品時(shí)增值稅納稅義務(wù)已發(fā)生：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸：應(yīng)收賬款
D．企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入、銷售成本等
22、下列表述中，不正確的有（ ?。?BR> A．企業(yè)與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛，致使工程停工6個(gè)月，則借款費(fèi)用應(yīng)該暫停資本化
B．企業(yè)購(gòu)建的符合資本化條件的資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求基本相符，但是也有極個(gè)別不相符的地方，此時(shí)借款費(fèi)用不能停止資本化
C．企業(yè)購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)試生產(chǎn)時(shí)，在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品，此時(shí)借款費(fèi)用不能停止資本化
D．某項(xiàng)工程暫停下來進(jìn)行必要的質(zhì)量檢查為時(shí)4個(gè)月，則借款費(fèi)用應(yīng)該暫停資本化
23、下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有（ ?。?。
A．經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)
B．季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)
C．正在擴(kuò)建的固定資產(chǎn)
D．融資租人的固定資產(chǎn)
24、對(duì)于采取收取手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，下敘述中錯(cuò)誤的有（ ?。?BR> A．委托方收到受托方開具的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入
B．委托方發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入
C．受托方銷售商品時(shí)確認(rèn)收入
D．受托方收到商品時(shí)確認(rèn)收入
25、關(guān)于股份支付的計(jì)量，下列說法中正確的有（ ?。?。
A．以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的賬面價(jià)值計(jì)量
B．以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量
C．以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)
D．無論是以權(quán)益結(jié)算的股份支付，還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，均應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)將判斷結(jié)果用28鉛筆填涂答題卡中題目信息點(diǎn)。表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√]；表述錯(cuò)誤的，則填涂答題卡中信息點(diǎn)[譣。每小題判斷結(jié)果正確得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題低得分為零分。)
26、年度終了，“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目一定不能有余額。（ ）
27、甲公司向乙公司銷售一部電梯，電梯已經(jīng)運(yùn)抵乙公司，發(fā)票賬單已經(jīng)交付，同時(shí)收到部分貨款。合同約定，甲公司應(yīng)負(fù)責(zé)該電梯的安裝工作，在安裝工作結(jié)束并經(jīng)乙公司驗(yàn)收合格后，乙公司應(yīng)立即支付剩余貨款。同時(shí)，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售電梯的收入。（ ?。?BR> 28、因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，若期末不存在減值跡象，則不必進(jìn)行減值測(cè)試。（ ?。?BR> 29、同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。（ ?。?BR> 30、持有至到期投資和貸款，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量。（ ?。?BR> 31、交易性金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值計(jì)量，期末不能計(jì)提減值準(zhǔn)備；可供出售金融資產(chǎn)期末也按公允價(jià)值計(jì)量，因此期末也不能計(jì)提減值準(zhǔn)備。（ ?。?BR> 32、固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同的折舊率或折舊方法的，不應(yīng)當(dāng)將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。（ ?。?BR> 33、符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間(一年或一年以上)的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。（ ?。?BR> 34、以前報(bào)告期間的計(jì)算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價(jià)值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項(xiàng)的，資產(chǎn)負(fù)債表日仍需要重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額。（ ?。?BR> 35、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。（ ）