單項選擇題
1、某人將私房出租他人經(jīng)營，月租金2000元，年租金24000元，若不考慮流轉(zhuǎn)稅費因素，其全年應(yīng)納個人所得稅為（ ?。┰?。
A．240
B．320
C．2880
D．3840
2、下列情況屬于稅務(wù)代理關(guān)系自然終止的情形是（ ?。?。
A．委托人單方終止代理事項
B．注冊稅務(wù)師被注銷執(zhí)業(yè)資格
C．受托方被取消代理資格
D．合同規(guī)定的稅務(wù)代理期限屆滿
多項選擇題
3、 注冊稅務(wù)師受托對某企業(yè)所得稅納稅情況進(jìn)行審核時，認(rèn)為下列項目中在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有（ ?。?BR> A．稅收的罰款、滯納金
B．因被擔(dān)保方還不清貸款而由擔(dān)保人承擔(dān)歸還的本息
C．廣告性支出
D．無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出
4、某工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的是單一的機(jī)械產(chǎn)品，各期生產(chǎn)銷售均衡，各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額。注冊稅務(wù)師在該企業(yè)2005年決算報表編制后的匯算清繳時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2005年有一筆在建工程領(lǐng)用材料20000元的賬務(wù)處理為：
借：生產(chǎn)成本 23400
貸：原材料 20000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 3400
注冊稅務(wù)師按照“比例分?jǐn)偡ā庇嬎阏{(diào)整額。在調(diào)賬處理時計入貸方調(diào)整的科目有（ ?。?BR> A．原材料
B．生產(chǎn)成本
C．庫存商品
D．本年利潤
E．以前年度損益調(diào)整
簡答題
5、(1)接受捐贈應(yīng)當(dāng)以公允價及可抵扣的進(jìn)項稅額作為捐贈收入，同時企業(yè)自己支付的運費扣減可抵扣的進(jìn)項稅額后應(yīng)計入庫存商品的成本中，不作為自己的收入核算。
應(yīng)調(diào)增會計利潤及應(yīng)納稅所得額=65+65×17%－66．6=9．45(萬元)。正確分錄為：
借：庫存商品 70應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 11．6
貸：營業(yè)外收入 76．05
銀行存款 5．55
(2)企業(yè)投資于深圳市聯(lián)營企業(yè)，取得的投資收益是免稅投資收益，應(yīng)該調(diào)減應(yīng)納稅所得額92．50萬元。
境外所得不并入境內(nèi)應(yīng)納稅所得額，單獨計算補(bǔ)稅。合計調(diào)減應(yīng)納稅所得額為292．50萬元。
(3)國庫券利息收入及轉(zhuǎn)讓所得均應(yīng)計入“投資收益”，應(yīng)增加會計利潤：20+(220－200)=40(萬元)，國庫券利息收入免稅，但轉(zhuǎn)讓所得20萬元要計人應(yīng)納稅所得額中。
(4)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的0．5%。
(5000+500)×0．5%－27．5(萬元)>30× 60%=18(萬元)，稅前可以扣除18萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額30－18=12(萬元)
新產(chǎn)品研發(fā)費可加扣50%，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額30萬元。
廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除限額=(5000+500)×15%=825(萬元)，實際列支68+30=98(萬元)，可據(jù)實列支，不需要納稅調(diào)整。
實際發(fā)生的合理工資可據(jù)實扣除，不需要納稅調(diào)整。
企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
福利費扣除限額=180× 14%=25．2(萬元)，實際列支36萬元．納稅調(diào)增36－25．2=10．8(萬元)
企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險費15萬元，稅前不得扣除，應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)增。共調(diào)增應(yīng)納稅所得額=12－30+10．8+15=7．8(萬元)
(5)計提的環(huán)境保護(hù)的專項基金可據(jù)實扣除，不用納稅調(diào)整。
(6)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
會計利潤=1000+9．45+40=1049．45(萬元)
捐贈限額=1049．45×12%=125．93(萬元)
納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100+50－125．93=24．07(萬元)
(7)企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
如增值稅進(jìn)項稅額允許抵扣，其專用設(shè)備投資額不再包括增值稅進(jìn)項稅額；如增值稅進(jìn)項稅額不允許抵扣，其專用設(shè)備投資額應(yīng)為增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額。企業(yè)購買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，其專用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。
可抵免稅款=234÷1．17×10%=20(萬元)
(8)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分為150萬元，可以減半征收企業(yè)所得稅。應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=500+150×50%=575(萬元)。
(9)2013年應(yīng)納稅所得額=1049．45－292．50－20+7．8+24．07－575=193．82(萬元)應(yīng)納所得稅稅額=193．82×25%+200÷(1－20%)×(25%－20%)－20=40．96(萬元)
6、某股份有限公司主要生產(chǎn)各種營養(yǎng)保健品，系增值稅－般納稅人。2010年2月稅務(wù)檢查人員檢查該公司2009年度納稅情況(企業(yè)2009年賬已結(jié))，發(fā)現(xiàn)該公司2009年全年捐贈保健用品3000箱，單位成本1000元，因?qū)傺兄频男庐a(chǎn)品，尚無同類市場售價，企業(yè)僅作如下賬務(wù)處理：
借：營業(yè)外支出3000000
貸：庫存商品3000000
經(jīng)進(jìn)－步調(diào)查了解，稅務(wù)檢查人員發(fā)現(xiàn)捐贈對象為全市中、小學(xué)生，并進(jìn)行問卷調(diào)查，實屬營銷策略之舉，2009年各月增值稅無留抵稅額，該企業(yè)適用城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7％、教育費附加征收率3％。
要求：請從稅務(wù)檢查人員角度出發(fā)，對該公司捐贈業(yè)務(wù)賬務(wù)處理是否正確作出判斷，并依法計算企業(yè)應(yīng)補(bǔ)(退)各稅費，作相應(yīng)調(diào)賬處理。(注：年末“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”賬戶余額為零。)
7、
某生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人。為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品升級換代，2010年4月，該企業(yè)對一批資產(chǎn)進(jìn)行了處置。處置資產(chǎn)情況如下表：
問題：
分別計算上述資產(chǎn)處置應(yīng)繳納的增值稅或營業(yè)稅。
8、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年10月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)10月10日外購原材料一批，已取得銷貨方開具的增值稅專用發(fā)票一張，注明價款20000元，稅額3400元，款項已支付。10月29日，該材料驗收入庫，該工業(yè)企業(yè)進(jìn)行了如下賬務(wù)處理：
借：原材料 20000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 3400
貸：銀行存款 23400
(2)10月23日，依據(jù)縣級人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件被收回土地，取得財政補(bǔ)償收入1000000元。
(3)本企業(yè)非獨立核算食堂對外營業(yè)，10月發(fā)生了對外餐飲服務(wù)收入50000元。
問題：
1．該企業(yè)對業(yè)務(wù)(1)的會計處理是否正確?如不正確，編制相應(yīng)調(diào)整分錄。
2．該企業(yè)應(yīng)如何繳納業(yè)務(wù)(2) (3)的營業(yè)稅?應(yīng)繳稅款分別為多少?
3．根據(jù)問題2計算的應(yīng)繳稅款，編制該企業(yè)計提和繳納營業(yè)稅的會計分錄。
9、市國家稅務(wù)局稽查局于2011年4月11日到甲加工企業(yè)稽查，發(fā)現(xiàn)甲加工企業(yè)在2011年1月至3月期間，少繳增值稅280000元。稽查局就甲加工企業(yè)的行為作出稅務(wù)處理決定，要求其自接到稅務(wù)處理決定書之日起15日內(nèi)補(bǔ)繳增值稅280000元。稽查局于2011年4月20日將稅務(wù)處理決定書送達(dá)甲加工企業(yè);甲加工企業(yè)于5月20日將稅款繳納入庫，但由于對稅務(wù)局決定存在異議，于5月21日向市國家稅務(wù)局申請行政復(fù)議。市國家稅務(wù)局對甲加工企業(yè)的行政復(fù)議申請進(jìn)行了審查，做出了不予受理的決定。
市國家稅務(wù)局是否應(yīng)該受理甲加工企業(yè)的行政復(fù)議申請，并說明理由。甲加工企業(yè)是否可就不予受理行為向法院提起訴訟，并說明理由。
10、總公司設(shè)立在北京，哈爾濱設(shè)立分公司，雙方均在當(dāng)?shù)剞k理了一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。北京總公司將貨物運輸至哈爾濱分公司用于銷售。移送時，北京總公司應(yīng)向哈爾濱分公司開具增值稅專用發(fā)票。
1、某人將私房出租他人經(jīng)營，月租金2000元，年租金24000元，若不考慮流轉(zhuǎn)稅費因素，其全年應(yīng)納個人所得稅為（ ?。┰?。
A．240
B．320
C．2880
D．3840
2、下列情況屬于稅務(wù)代理關(guān)系自然終止的情形是（ ?。?。
A．委托人單方終止代理事項
B．注冊稅務(wù)師被注銷執(zhí)業(yè)資格
C．受托方被取消代理資格
D．合同規(guī)定的稅務(wù)代理期限屆滿
多項選擇題
3、 注冊稅務(wù)師受托對某企業(yè)所得稅納稅情況進(jìn)行審核時，認(rèn)為下列項目中在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有（ ?。?BR> A．稅收的罰款、滯納金
B．因被擔(dān)保方還不清貸款而由擔(dān)保人承擔(dān)歸還的本息
C．廣告性支出
D．無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出
4、某工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的是單一的機(jī)械產(chǎn)品，各期生產(chǎn)銷售均衡，各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額。注冊稅務(wù)師在該企業(yè)2005年決算報表編制后的匯算清繳時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2005年有一筆在建工程領(lǐng)用材料20000元的賬務(wù)處理為：
借：生產(chǎn)成本 23400
貸：原材料 20000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 3400
注冊稅務(wù)師按照“比例分?jǐn)偡ā庇嬎阏{(diào)整額。在調(diào)賬處理時計入貸方調(diào)整的科目有（ ?。?BR> A．原材料
B．生產(chǎn)成本
C．庫存商品
D．本年利潤
E．以前年度損益調(diào)整
簡答題
5、(1)接受捐贈應(yīng)當(dāng)以公允價及可抵扣的進(jìn)項稅額作為捐贈收入，同時企業(yè)自己支付的運費扣減可抵扣的進(jìn)項稅額后應(yīng)計入庫存商品的成本中，不作為自己的收入核算。
應(yīng)調(diào)增會計利潤及應(yīng)納稅所得額=65+65×17%－66．6=9．45(萬元)。正確分錄為：
借：庫存商品 70應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 11．6
貸：營業(yè)外收入 76．05
銀行存款 5．55
(2)企業(yè)投資于深圳市聯(lián)營企業(yè)，取得的投資收益是免稅投資收益，應(yīng)該調(diào)減應(yīng)納稅所得額92．50萬元。
境外所得不并入境內(nèi)應(yīng)納稅所得額，單獨計算補(bǔ)稅。合計調(diào)減應(yīng)納稅所得額為292．50萬元。
(3)國庫券利息收入及轉(zhuǎn)讓所得均應(yīng)計入“投資收益”，應(yīng)增加會計利潤：20+(220－200)=40(萬元)，國庫券利息收入免稅，但轉(zhuǎn)讓所得20萬元要計人應(yīng)納稅所得額中。
(4)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的0．5%。
(5000+500)×0．5%－27．5(萬元)>30× 60%=18(萬元)，稅前可以扣除18萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額30－18=12(萬元)
新產(chǎn)品研發(fā)費可加扣50%，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額30萬元。
廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除限額=(5000+500)×15%=825(萬元)，實際列支68+30=98(萬元)，可據(jù)實列支，不需要納稅調(diào)整。
實際發(fā)生的合理工資可據(jù)實扣除，不需要納稅調(diào)整。
企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
福利費扣除限額=180× 14%=25．2(萬元)，實際列支36萬元．納稅調(diào)增36－25．2=10．8(萬元)
企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險費15萬元，稅前不得扣除，應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)增。共調(diào)增應(yīng)納稅所得額=12－30+10．8+15=7．8(萬元)
(5)計提的環(huán)境保護(hù)的專項基金可據(jù)實扣除，不用納稅調(diào)整。
(6)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
會計利潤=1000+9．45+40=1049．45(萬元)
捐贈限額=1049．45×12%=125．93(萬元)
納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100+50－125．93=24．07(萬元)
(7)企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
如增值稅進(jìn)項稅額允許抵扣，其專用設(shè)備投資額不再包括增值稅進(jìn)項稅額；如增值稅進(jìn)項稅額不允許抵扣，其專用設(shè)備投資額應(yīng)為增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額。企業(yè)購買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，其專用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。
可抵免稅款=234÷1．17×10%=20(萬元)
(8)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分為150萬元，可以減半征收企業(yè)所得稅。應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=500+150×50%=575(萬元)。
(9)2013年應(yīng)納稅所得額=1049．45－292．50－20+7．8+24．07－575=193．82(萬元)應(yīng)納所得稅稅額=193．82×25%+200÷(1－20%)×(25%－20%)－20=40．96(萬元)
6、某股份有限公司主要生產(chǎn)各種營養(yǎng)保健品，系增值稅－般納稅人。2010年2月稅務(wù)檢查人員檢查該公司2009年度納稅情況(企業(yè)2009年賬已結(jié))，發(fā)現(xiàn)該公司2009年全年捐贈保健用品3000箱，單位成本1000元，因?qū)傺兄频男庐a(chǎn)品，尚無同類市場售價，企業(yè)僅作如下賬務(wù)處理：
借：營業(yè)外支出3000000
貸：庫存商品3000000
經(jīng)進(jìn)－步調(diào)查了解，稅務(wù)檢查人員發(fā)現(xiàn)捐贈對象為全市中、小學(xué)生，并進(jìn)行問卷調(diào)查，實屬營銷策略之舉，2009年各月增值稅無留抵稅額，該企業(yè)適用城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7％、教育費附加征收率3％。
要求：請從稅務(wù)檢查人員角度出發(fā)，對該公司捐贈業(yè)務(wù)賬務(wù)處理是否正確作出判斷，并依法計算企業(yè)應(yīng)補(bǔ)(退)各稅費，作相應(yīng)調(diào)賬處理。(注：年末“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”賬戶余額為零。)
7、
某生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人。為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品升級換代，2010年4月，該企業(yè)對一批資產(chǎn)進(jìn)行了處置。處置資產(chǎn)情況如下表：
問題：
分別計算上述資產(chǎn)處置應(yīng)繳納的增值稅或營業(yè)稅。
8、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年10月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)10月10日外購原材料一批，已取得銷貨方開具的增值稅專用發(fā)票一張，注明價款20000元，稅額3400元，款項已支付。10月29日，該材料驗收入庫，該工業(yè)企業(yè)進(jìn)行了如下賬務(wù)處理：
借：原材料 20000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 3400
貸：銀行存款 23400
(2)10月23日，依據(jù)縣級人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件被收回土地，取得財政補(bǔ)償收入1000000元。
(3)本企業(yè)非獨立核算食堂對外營業(yè)，10月發(fā)生了對外餐飲服務(wù)收入50000元。
問題：
1．該企業(yè)對業(yè)務(wù)(1)的會計處理是否正確?如不正確，編制相應(yīng)調(diào)整分錄。
2．該企業(yè)應(yīng)如何繳納業(yè)務(wù)(2) (3)的營業(yè)稅?應(yīng)繳稅款分別為多少?
3．根據(jù)問題2計算的應(yīng)繳稅款，編制該企業(yè)計提和繳納營業(yè)稅的會計分錄。
9、市國家稅務(wù)局稽查局于2011年4月11日到甲加工企業(yè)稽查，發(fā)現(xiàn)甲加工企業(yè)在2011年1月至3月期間，少繳增值稅280000元。稽查局就甲加工企業(yè)的行為作出稅務(wù)處理決定，要求其自接到稅務(wù)處理決定書之日起15日內(nèi)補(bǔ)繳增值稅280000元。稽查局于2011年4月20日將稅務(wù)處理決定書送達(dá)甲加工企業(yè);甲加工企業(yè)于5月20日將稅款繳納入庫，但由于對稅務(wù)局決定存在異議，于5月21日向市國家稅務(wù)局申請行政復(fù)議。市國家稅務(wù)局對甲加工企業(yè)的行政復(fù)議申請進(jìn)行了審查，做出了不予受理的決定。
市國家稅務(wù)局是否應(yīng)該受理甲加工企業(yè)的行政復(fù)議申請，并說明理由。甲加工企業(yè)是否可就不予受理行為向法院提起訴訟，并說明理由。
10、總公司設(shè)立在北京，哈爾濱設(shè)立分公司，雙方均在當(dāng)?shù)剞k理了一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。北京總公司將貨物運輸至哈爾濱分公司用于銷售。移送時，北京總公司應(yīng)向哈爾濱分公司開具增值稅專用發(fā)票。