【例題1多選題】注冊會計師檢查產(chǎn)品銷售是否均已入賬時，下列控制活動中，與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有( )。
A．對銷售發(fā)票進(jìn)行順序編號并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬
B．檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)
C．將每月產(chǎn)品發(fā)運(yùn)數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對
D．定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)B的控制活動主要控制銷售業(yè)務(wù)的“發(fā)生”認(rèn)定；在選項(xiàng)D中，定期與客戶(債務(wù)人)核對應(yīng)收賬款余額主要是為了確保銷售業(yè)務(wù)記錄金額的準(zhǔn)確性，與題干所述審計目標(biāo)并不直接相關(guān)。
【例題2嘮選題】注冊會計師為了驗(yàn)證被審計單位記錄的銷售交易是否真實(shí)發(fā)生，下列實(shí)質(zhì)性程序中，的是( )。
A．以營業(yè)收入明細(xì)賬為起點(diǎn)追查至銷售單、發(fā)運(yùn)憑證等原始憑證
B．復(fù)核銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)與發(fā)運(yùn)憑證是否一致
C．以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)，追查至營業(yè)收入明細(xì)賬
D．追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價目表和顧客訂貨單
【答案】A
【解析】選項(xiàng)BD，僅是原始憑證之間的復(fù)核，沒有涉及賬簿，因此與賬簿記錄的真實(shí)性不是很相關(guān)；選項(xiàng)C，驗(yàn)證的是完整性，而不是真實(shí)性。
【例題3多選題】下列關(guān)于實(shí)施銷售截止測試的說法中，正確的有( )。
A．選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運(yùn)憑證，與應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對
B．從應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的憑證，與發(fā)運(yùn)憑證核對，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象
C．復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動水平是否異常，并考慮是否有必要追加實(shí)施截止測試程序
D．取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況
【答案】ABCD
【解析】實(shí)施銷售截止測試，除此之外，還包括：取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況；結(jié)合對資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認(rèn)可的大額銷售；調(diào)整重大跨期銷售等。
【例題4嘮選題】在對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時，注冊會計師采用的以下做法中，不正確的是( )。
A．對個別欠款金額較大的賬戶采用積極式函證
B．對多數(shù)金額較小的賬戶考慮采用消極式函證
C．以被審計單位的名義發(fā)函，并要求回函直接寄至?xí)嫀熓聞?wù)所
D．將回函不符的金額匯總后要求被審計單位調(diào)整
【答案】D
【解析】回函不符不一定就是被審計單位的錯誤，也并不一定就是錯誤，所以不能直接根據(jù)回函結(jié)果建議被審計單位調(diào)整。
【例題5嘮選題】下列說法中不正確的是( )。
A．任何情況，都不需要對被審計單位的應(yīng)付賬款進(jìn)行函證
B．A注冊會計師可以將期末應(yīng)付賬款余額與 期初余額進(jìn)行比較，分析波動原因
C．對于應(yīng)付賬款來說，在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零，但為被審計單位重要供貨人的債權(quán)人(發(fā)生額較大)應(yīng)作為重要函證對象
D．如果被審計單位在被審計年度財務(wù)狀況不佳，則應(yīng)當(dāng)對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證
【答案】A
【解析】一般情況下，并不必須函證應(yīng)付賬款，這是因?yàn)楹C不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，況且注冊會計師能夠取得采購發(fā)票等外部憑證來證實(shí)應(yīng)付賬款的余額。但如果控制風(fēng)險較高，某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大，則應(yīng)進(jìn)行應(yīng)什賬款的函證。
A．對銷售發(fā)票進(jìn)行順序編號并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬
B．檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)
C．將每月產(chǎn)品發(fā)運(yùn)數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對
D．定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)B的控制活動主要控制銷售業(yè)務(wù)的“發(fā)生”認(rèn)定；在選項(xiàng)D中，定期與客戶(債務(wù)人)核對應(yīng)收賬款余額主要是為了確保銷售業(yè)務(wù)記錄金額的準(zhǔn)確性，與題干所述審計目標(biāo)并不直接相關(guān)。
【例題2嘮選題】注冊會計師為了驗(yàn)證被審計單位記錄的銷售交易是否真實(shí)發(fā)生，下列實(shí)質(zhì)性程序中，的是( )。
A．以營業(yè)收入明細(xì)賬為起點(diǎn)追查至銷售單、發(fā)運(yùn)憑證等原始憑證
B．復(fù)核銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)與發(fā)運(yùn)憑證是否一致
C．以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)，追查至營業(yè)收入明細(xì)賬
D．追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價目表和顧客訂貨單
【答案】A
【解析】選項(xiàng)BD，僅是原始憑證之間的復(fù)核，沒有涉及賬簿，因此與賬簿記錄的真實(shí)性不是很相關(guān)；選項(xiàng)C，驗(yàn)證的是完整性，而不是真實(shí)性。
【例題3多選題】下列關(guān)于實(shí)施銷售截止測試的說法中，正確的有( )。
A．選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運(yùn)憑證，與應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對
B．從應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的憑證，與發(fā)運(yùn)憑證核對，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象
C．復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動水平是否異常，并考慮是否有必要追加實(shí)施截止測試程序
D．取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況
【答案】ABCD
【解析】實(shí)施銷售截止測試，除此之外，還包括：取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況；結(jié)合對資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認(rèn)可的大額銷售；調(diào)整重大跨期銷售等。
【例題4嘮選題】在對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時，注冊會計師采用的以下做法中，不正確的是( )。
A．對個別欠款金額較大的賬戶采用積極式函證
B．對多數(shù)金額較小的賬戶考慮采用消極式函證
C．以被審計單位的名義發(fā)函，并要求回函直接寄至?xí)嫀熓聞?wù)所
D．將回函不符的金額匯總后要求被審計單位調(diào)整
【答案】D
【解析】回函不符不一定就是被審計單位的錯誤，也并不一定就是錯誤，所以不能直接根據(jù)回函結(jié)果建議被審計單位調(diào)整。
【例題5嘮選題】下列說法中不正確的是( )。
A．任何情況，都不需要對被審計單位的應(yīng)付賬款進(jìn)行函證
B．A注冊會計師可以將期末應(yīng)付賬款余額與 期初余額進(jìn)行比較，分析波動原因
C．對于應(yīng)付賬款來說，在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零，但為被審計單位重要供貨人的債權(quán)人(發(fā)生額較大)應(yīng)作為重要函證對象
D．如果被審計單位在被審計年度財務(wù)狀況不佳，則應(yīng)當(dāng)對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證
【答案】A
【解析】一般情況下，并不必須函證應(yīng)付賬款，這是因?yàn)楹C不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，況且注冊會計師能夠取得采購發(fā)票等外部憑證來證實(shí)應(yīng)付賬款的余額。但如果控制風(fēng)險較高，某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大，則應(yīng)進(jìn)行應(yīng)什賬款的函證。