2015年注冊會計師考試《審計》日常練習及答案（第六套）

【例題1嘮選題】下列各項中，不屬于建立健康的會計師事務所高層基調的有效途徑的是()。
     A．定期溝通
     B．更新質量控制手冊
     C．過度懲戒
     D．對高質量的工作進行獎勵
     【答案】C
     【解析】缺乏懲戒會破壞員工對事務所所有政策的遵守，增加事務所的風險，但是過度懲戒也是不可取的，會影響員工的積極性和忠誠度。
     【例題2多選題】下列有關對職業(yè)道德概念框架的理解中，正確的有()。
     A．只要是職業(yè)道德守則未明確禁止的情形就是允許的
     B．保密原則要求會員應當對因職業(yè)關系和商業(yè)關系而獲知的所有信息予以保密
     C．違反職業(yè)道德基本原則不利影響的防范措施包括會計師事務所層面和項目組層面的防范措施
     D．注冊會計師執(zhí)行審計和審閱業(yè)務以及其他鑒證業(yè)務時，應當從實質上和形式上保持獨立
     【答案】CD
     【解析】選項A，職業(yè)道德概念框架適用于會員處理對職業(yè)道德基本原則產生不利影響的各種情形，其目的在于防止會員認為只要守則未明確禁止的情形就是允許的；選項B，注冊會計師應當履行保密義務，對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密。
     【例題3嘮選題】在承接下列業(yè)務時，B會計師事務所(注冊會計師)考慮恰當?shù)氖?)。
     A．甲公司因融資需要審計財務報表，在接受委托前，B注冊會計師必須了解甲公司股東及管理層的誠信狀況
     B．乙公司上年度財務報表審計由A注冊會計師審計，本年度審計采取招標的方式，B注冊會計師在投標前，必須與A注冊會計師溝通
     C．丙公司已連續(xù)兩年拖欠審計費用，B注冊會計師要求丙公司書面承諾在本期報告之后與本期審計費用一并支付
     D．丁公司與丙公司存在競爭關系，在承接業(yè)務前B注冊會計師已向丁公司說明情況并承諾遵守保密原則
     【答案】A
     【解析】接受客戶關系考慮誠信原則，承接業(yè)務考慮專業(yè)勝任能力和應有的關注的原則；當應邀投標時．應在投標書中說明。在承接業(yè)務前需要與前任注冊會計師溝通，以了解是否存在不應接受委托的理由；如果審計客戶長期未支付應付的審計費用，尤其是相當部分的審計費用在出具下一年度審計報告前仍未支付，可能因自身利益產生不利影響；如果為存在利益沖突的兩個以上客戶服務，注冊會計師應當告知所有已知相關方，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務。
     【例題4多選題】應客戶的委托保管相關資產，注冊會計師發(fā)現(xiàn)保管資金來源于非法活動，注冊會計師可能會( )。
     A．拒絕接受委托
     B．將客戶資金與會計師事務所的資產分開并報告相關的收入與利得
     C．向會計師事務所的法律顧問征詢意見
     D．考慮向相關機構舉報其非法活動
     【答案】ACD
     【解析】舉報非法活動是一個公民應當履行的義務。
     【例題5嘮選題】下列事項中，與注冊會計師審計客戶A公司形成間接經濟利益的是()。
     A．注冊會計師的父親持有A公司2000元股票
     B．注冊會計師將自己的一套寫字樓委托房地產中介公司出租，中介公司將該房產出租給了A公司，中介公司代為管理并收取5％的管理費
     C．注冊會計師將自己的一套寫字樓以固定價格包租給房地產中介公司，中介公司將該寫字樓出租給了A公司
     D．注冊會計師持有A公司價值1000元的股票
     【答案】C
     【解析】選項B，中介公司雖參與這一租賃活動，但是其并不能對房屋的出租價格起到直接的決定作用，而起決定作用的仍然是注冊會計師，屬于直接經濟利益；選項C，房子出租給客戶的價格不是注冊會計師決定的，而是由中介來決定的。所以注冊會計師與客戶之間僅構成間接經濟利益關系。