二、多項選擇題答案
1、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
上述選項均正確，注意稅務籌劃也是納稅人的一項權利。
2、
【正確答案】 ABD
【答案解析】
納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條規(guī)定的“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規(guī)定。
3、
【正確答案】 AD
【答案解析】
委托加工應稅消費品，應按受托方城建稅稅率計算代收代繳城建稅。
應代收代繳消費稅=(66+35.1÷1.17)÷(1-30%)×30%=41.14(萬元)
應代收代繳城建稅=41.14×5%=2.06(萬元)
市化妝品公司銷售該批化妝品應繳納消費稅=150×30%-41.14=3.86(萬元)
4、
【正確答案】 BD
【答案解析】
選項B，為支持農村金融發(fā)展，解決農民貸款難問題，自2009年1月1日至2015年12月31日對農村信用社等貸款公司所在地的縣農村合作社銀行的金融保險業(yè)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅;選項D，自2004年8月1日起，軍隊空余房產租賃取得的收入暫免征收營業(yè)稅和房產稅。
5、
【正確答案】 AD
【答案解析】
選項B，煙葉稅稅率的調整，由國務院決定;選項C，煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位。
6、
【正確答案】 ABD
【答案解析】
海關發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應當自應稅船舶應當繳納稅款之日起1年內，補征稅款。
7、
【正確答案】 ABD
【答案解析】
選項C，納稅人以自產的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。
8、
【正確答案】 BCD
【答案解析】
選項A，金融租賃公司開展售后回租業(yè)務，承受承租人房屋、土地權屬的，照章征稅。
9、
【正確答案】 AD
【答案解析】
選項B，車船稅的征稅范圍也包括依法不需要在車船管理部門登記、在單位內部場所行駛或作業(yè)的機動車輛和船舶;選項C，車輛整備質量有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計稅單位據實計算車船稅應納稅額。
10、
【正確答案】 AC
【答案解析】
注意教材在國稅發(fā)[2008]116號文基礎上新增的財政部、國家稅務總局關于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知(財稅[2013]70號)
企業(yè)從事研發(fā)活動發(fā)生的下列費用支出，可納入稅前加計扣除的研究開發(fā)費用范圍：
(1)企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。
(2)專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用。
(3)不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費。
(4)新藥研制的臨床試驗費。
(5)研發(fā)成果的鑒定費用。
11、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
該項所得應繳納的個人所得稅=[(7-1)×30000/12×25%-1005] ×12=32940(元)
2013年以后，個人持有上市公司的股票，持有期超過一年的，其股息紅利所得暫按25%計入應納稅所得額。 股權激勵計劃可行權后，上市公司可根據該股票實際行權時的公允價格與當年激勵對象實際行權支付價格的差額及數(shù)量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除。
12、
【正確答案】 AD
【答案解析】
變更稅務登記的適用范圍包括：(1)改變名稱;(2)改變法人代表;(3)改變經濟性質;(4)改變住所或經營地點(涉及主管稅務機關變動的辦理注銷登記);(5)改變生產、經營范圍或經營方式;(6)增減注冊資本;(7)改變隸屬關系;(8)改變生產經營期限;(9)改變開戶銀行和賬號;(10)改變生產經營權屬以及改變其他稅務登記內容。
13、
【正確答案】 BD
【答案解析】
選項A，對被撤銷的稅務機關在其被撤銷前作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議;選項C，對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務機關申請行政復議。但是對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議。
14、
【正確答案】 ACD
【答案解析】
對稅務機關的停止出口退稅行政行為不服的，當事人可以在接到通知或者知道之日起15日內直接向人民法院起訴，選項B不符合規(guī)定。
三、計算回答題答案
1、
<1>、
【正確答案】 建筑工程公司承包工程應繳納的營業(yè)稅=(9000-3000-4000)×3%=60(萬元)
Business tax that should be paid by construction engineering company which
contracted to build projects =(9000-3000-4000)×3%=60(ten thousand Yuan)
<2>、
【正確答案】 建筑工程公司承包工程提供的自產貨物應繳納的增值稅=4000÷(1+17%)×17%-236-30×11%=341.9(萬元)
Value-added tax that should be paid by construction engineering company which contracted to build project to provide self-manufactured goods=4000÷(1+17%)×17%-236-30×11%=341.9(ten thousand Yuan)
<3>、
【正確答案】 建筑工程公司應納的賓館收入營業(yè)稅=80×5%+60×20%+12×5%=16.6(萬元)
Business tax that should be paid by construction engineering company from hotel revenue =80×5%+60×20%+12×5%=16.6(ten thousand Yuan)
<4>、
【正確答案】 建筑工程公司應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加=(60+341.9+16.6)×(7%+3%+2%)=50.22(萬元)
City construction tax, education surcharge and local education surcharge that should be paid by construction engineering company=(60+341.9+16.6)×(7%+3%+2%)=50.22(ten thousand Yuan)
<5>、
【正確答案】 安裝公司應繳納的營業(yè)稅=3000×3%=90(萬元)
Business tax should be paid by installation company=3000×3%=90(ten thousand Yuan)
<6>、
【正確答案】 安裝公司應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加=90×(5%+3%+2%)=9(萬元)
City construction tax, education surcharge and local education surcharge that should be paid by installation company=90×(5%+3%+2%)=9(ten thousand Yuan)
2、
<1>、
【正確答案】 進項稅額=3.4+1.11÷(1+11%)×11%=3.51(萬元)
<2>、
【正確答案】 銷項稅額=36×17%=6.12(萬元)
<3>、
【正確答案】 應納增值稅=5×3%=0.15(萬元)
<4>、
【正確答案】 營改增之前購入的設備出租，已經選擇按簡易計稅辦法征收增值稅，其修理用配件的進項稅金不能抵扣。
<5>、
【正確答案】 當月進項稅額合計數(shù)=3.51+1.7=5.21(萬元)
<6>、
【正確答案】 當月應納的增值稅=6.12-5.21-23400÷10000÷(1+17%)×17%+5×3%=0.72(萬元)
【提示】購入融資租賃設備支付的安裝費、保險費可以遞減銷售額20000元，計入“營改增遞減的銷項稅額”3400元。
3、
<1>、
【正確答案】 生產經營的房產計征房產稅=8000×(1-20%)×1.2%=76.8(萬元)
<2>、
【正確答案】 投資房產應繳納房產稅：
原值2000萬元的房產計征房產稅=2000×(1-20%)×1.2%×4/12+10×8×12%=16(萬元)
原值4000萬元的房產計征房產稅=4000×(1-20%)×1.2%×8/12=25.6(萬元)
<3>、
【正確答案】 停止使用的危房，在停止使用后，可免征房產稅。停止使用前應繳納房產稅=1000×(1-20%)×1.2%×4/12=3.2(萬元)
<4>、
【正確答案】 ①收入：5000萬元
②扣除項目總額=1000+4000×10%+[5000×5%×(1+7%+3%)]+5000×0.5‰=1677.5(萬元)
③土地增值額 5000-1677.5=3322.5(萬元)
④土地增值額占扣除項目金額的比率3322.5÷1677.5×100%≈198%適用50%稅率，速算扣除系數(shù)為15%
⑤實際繳納土地增值稅=3322.5×50%-1677.5×15%=1409.63(萬元)
4、
<1>、
【正確答案】 1月工資薪金應納個人所得稅=(8500-3500)×20%-555= 445(元)
<2>、
【正確答案】 應納個稅=18000×25%×20%=900(元)
【提示】持股期限超過1年，個人從境內上市公司取得的股息、紅利減按25%計入應納稅所得額征收個人所得稅。
<3>、
【正確答案】 全年性獎金應單獨計算個人所得稅：
36000÷12=3000(元)，適用10%的稅率，速算扣除數(shù)為105，應納稅額=36000×10%-105=3495(元)
<4>、
【正確答案】 王某上年平均工資未超過當?shù)卦缕骄べY的300%。
5月工資薪金應納個人所得稅=(8500-8000×4%-3500)×20%-555= 381(元)
【提示】企業(yè)年金根據國家政策規(guī)定的辦法和標準單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅;個人根據國家有關政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標準內的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。
<5>、
【正確答案】 雇傭單位在支付工資、薪金時，按稅法規(guī)定減除費用，計算扣繳個人所得稅=(18000-3500)×25%-1005=2620(元)
派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用，以支付金額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅=8500×20%-555=1145(元)
<6>、
【正確答案】 超過免稅標準的補償金為：220000-60000×3=40000(元)，應納稅所得額=40000÷8-3500=1500，適用3%的稅率，速算扣除數(shù)為0，應納個人所得稅=1500×3%×8=360(元)
【提示】個人因與用人單位解除勞動關系而取得的性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用)，其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內的部分，免征個人所得稅;超過3倍數(shù)額部分的性補償收入，可視為取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內平均計算。
方法：超過3倍數(shù)額部分的性補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)(超過12年的按12年計算)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人在解除勞動合同后又再次任職、受雇的，已納稅的性補償收入不再與再次任職、受雇的工資薪金所得合并計算補繳個人所得稅。
四、綜合題答案
1、
<1>、
【正確答案】 本月購進酒精成本=300000+32500=332500(元)
酒廠代收代繳消費稅=(332500+59000+10×2000×0.5)÷(1-20%)×20%+10×2000×0.5=110375(元)
<2>、
【正確答案】 酒精廠代收代繳城建稅、教育費附加及地方教育附加=110375×(5%+3%+2%)=11037.5(元)
<3>、
【正確答案】 本月銷項稅額=6500×17%+(1500×458+18000)÷(1+17%)×17%+13×6880×17%+15540÷(1+17%)×17%+136890÷(1+17%)×17%+458×(85+25)÷1.17×17%=148213.82(元)
<4>、
【正確答案】 進項稅轉出額=(96300-9300)×17%+9300×11%=15813(元)
<5>、
【正確答案】 實際準予抵扣的進項稅=32500×11%+59000×17%+136890÷(1+17%)×17%+350000×17%+180000×17%×4÷5+13800×4÷5-15813=112702(元)
<6>、
【正確答案】 本月應向稅務機關繳納的增值稅=148213.82-112702=35511.82(元)
<7>、
【正確答案】 本月應向稅務機關繳納的消費稅=10×10%×2000×0.5+6500×20%-110375×10%+1500×12×1×0.5+(1500×458+18000)÷(1+17%)×20%+13×2000×0.5+13×6880×20%+15540÷(1+17%)×20%+20×2000×0.5+136890÷(1+17%)×20%+(85+25)×12×0.5+458×(85+25)÷1.17×20%=206991.7(元)
<8>、
【正確答案】 本月應向稅務機關繳納的城建稅、教育費附加及地方教育附加=(35511.82+206991.7)×(7%+3%+2%)=29100.42(元)
1、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
上述選項均正確，注意稅務籌劃也是納稅人的一項權利。
2、
【正確答案】 ABD
【答案解析】
納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條規(guī)定的“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規(guī)定。
3、
【正確答案】 AD
【答案解析】
委托加工應稅消費品，應按受托方城建稅稅率計算代收代繳城建稅。
應代收代繳消費稅=(66+35.1÷1.17)÷(1-30%)×30%=41.14(萬元)
應代收代繳城建稅=41.14×5%=2.06(萬元)
市化妝品公司銷售該批化妝品應繳納消費稅=150×30%-41.14=3.86(萬元)
4、
【正確答案】 BD
【答案解析】
選項B，為支持農村金融發(fā)展，解決農民貸款難問題，自2009年1月1日至2015年12月31日對農村信用社等貸款公司所在地的縣農村合作社銀行的金融保險業(yè)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅;選項D，自2004年8月1日起，軍隊空余房產租賃取得的收入暫免征收營業(yè)稅和房產稅。
5、
【正確答案】 AD
【答案解析】
選項B，煙葉稅稅率的調整，由國務院決定;選項C，煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位。
6、
【正確答案】 ABD
【答案解析】
海關發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應當自應稅船舶應當繳納稅款之日起1年內，補征稅款。
7、
【正確答案】 ABD
【答案解析】
選項C，納稅人以自產的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。
8、
【正確答案】 BCD
【答案解析】
選項A，金融租賃公司開展售后回租業(yè)務，承受承租人房屋、土地權屬的，照章征稅。
9、
【正確答案】 AD
【答案解析】
選項B，車船稅的征稅范圍也包括依法不需要在車船管理部門登記、在單位內部場所行駛或作業(yè)的機動車輛和船舶;選項C，車輛整備質量有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計稅單位據實計算車船稅應納稅額。
10、
【正確答案】 AC
【答案解析】
注意教材在國稅發(fā)[2008]116號文基礎上新增的財政部、國家稅務總局關于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知(財稅[2013]70號)
企業(yè)從事研發(fā)活動發(fā)生的下列費用支出，可納入稅前加計扣除的研究開發(fā)費用范圍：
(1)企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。
(2)專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用。
(3)不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費。
(4)新藥研制的臨床試驗費。
(5)研發(fā)成果的鑒定費用。
11、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
該項所得應繳納的個人所得稅=[(7-1)×30000/12×25%-1005] ×12=32940(元)
2013年以后，個人持有上市公司的股票，持有期超過一年的，其股息紅利所得暫按25%計入應納稅所得額。 股權激勵計劃可行權后，上市公司可根據該股票實際行權時的公允價格與當年激勵對象實際行權支付價格的差額及數(shù)量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除。
12、
【正確答案】 AD
【答案解析】
變更稅務登記的適用范圍包括：(1)改變名稱;(2)改變法人代表;(3)改變經濟性質;(4)改變住所或經營地點(涉及主管稅務機關變動的辦理注銷登記);(5)改變生產、經營范圍或經營方式;(6)增減注冊資本;(7)改變隸屬關系;(8)改變生產經營期限;(9)改變開戶銀行和賬號;(10)改變生產經營權屬以及改變其他稅務登記內容。
13、
【正確答案】 BD
【答案解析】
選項A，對被撤銷的稅務機關在其被撤銷前作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議;選項C，對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務機關申請行政復議。但是對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議。
14、
【正確答案】 ACD
【答案解析】
對稅務機關的停止出口退稅行政行為不服的，當事人可以在接到通知或者知道之日起15日內直接向人民法院起訴，選項B不符合規(guī)定。
三、計算回答題答案
1、
<1>、
【正確答案】 建筑工程公司承包工程應繳納的營業(yè)稅=(9000-3000-4000)×3%=60(萬元)
Business tax that should be paid by construction engineering company which
contracted to build projects =(9000-3000-4000)×3%=60(ten thousand Yuan)
<2>、
【正確答案】 建筑工程公司承包工程提供的自產貨物應繳納的增值稅=4000÷(1+17%)×17%-236-30×11%=341.9(萬元)
Value-added tax that should be paid by construction engineering company which contracted to build project to provide self-manufactured goods=4000÷(1+17%)×17%-236-30×11%=341.9(ten thousand Yuan)
<3>、
【正確答案】 建筑工程公司應納的賓館收入營業(yè)稅=80×5%+60×20%+12×5%=16.6(萬元)
Business tax that should be paid by construction engineering company from hotel revenue =80×5%+60×20%+12×5%=16.6(ten thousand Yuan)
<4>、
【正確答案】 建筑工程公司應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加=(60+341.9+16.6)×(7%+3%+2%)=50.22(萬元)
City construction tax, education surcharge and local education surcharge that should be paid by construction engineering company=(60+341.9+16.6)×(7%+3%+2%)=50.22(ten thousand Yuan)
<5>、
【正確答案】 安裝公司應繳納的營業(yè)稅=3000×3%=90(萬元)
Business tax should be paid by installation company=3000×3%=90(ten thousand Yuan)
<6>、
【正確答案】 安裝公司應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加=90×(5%+3%+2%)=9(萬元)
City construction tax, education surcharge and local education surcharge that should be paid by installation company=90×(5%+3%+2%)=9(ten thousand Yuan)
2、
<1>、
【正確答案】 進項稅額=3.4+1.11÷(1+11%)×11%=3.51(萬元)
<2>、
【正確答案】 銷項稅額=36×17%=6.12(萬元)
<3>、
【正確答案】 應納增值稅=5×3%=0.15(萬元)
<4>、
【正確答案】 營改增之前購入的設備出租，已經選擇按簡易計稅辦法征收增值稅，其修理用配件的進項稅金不能抵扣。
<5>、
【正確答案】 當月進項稅額合計數(shù)=3.51+1.7=5.21(萬元)
<6>、
【正確答案】 當月應納的增值稅=6.12-5.21-23400÷10000÷(1+17%)×17%+5×3%=0.72(萬元)
【提示】購入融資租賃設備支付的安裝費、保險費可以遞減銷售額20000元，計入“營改增遞減的銷項稅額”3400元。
3、
<1>、
【正確答案】 生產經營的房產計征房產稅=8000×(1-20%)×1.2%=76.8(萬元)
<2>、
【正確答案】 投資房產應繳納房產稅：
原值2000萬元的房產計征房產稅=2000×(1-20%)×1.2%×4/12+10×8×12%=16(萬元)
原值4000萬元的房產計征房產稅=4000×(1-20%)×1.2%×8/12=25.6(萬元)
<3>、
【正確答案】 停止使用的危房，在停止使用后，可免征房產稅。停止使用前應繳納房產稅=1000×(1-20%)×1.2%×4/12=3.2(萬元)
<4>、
【正確答案】 ①收入：5000萬元
②扣除項目總額=1000+4000×10%+[5000×5%×(1+7%+3%)]+5000×0.5‰=1677.5(萬元)
③土地增值額 5000-1677.5=3322.5(萬元)
④土地增值額占扣除項目金額的比率3322.5÷1677.5×100%≈198%適用50%稅率，速算扣除系數(shù)為15%
⑤實際繳納土地增值稅=3322.5×50%-1677.5×15%=1409.63(萬元)
4、
<1>、
【正確答案】 1月工資薪金應納個人所得稅=(8500-3500)×20%-555= 445(元)
<2>、
【正確答案】 應納個稅=18000×25%×20%=900(元)
【提示】持股期限超過1年，個人從境內上市公司取得的股息、紅利減按25%計入應納稅所得額征收個人所得稅。
<3>、
【正確答案】 全年性獎金應單獨計算個人所得稅：
36000÷12=3000(元)，適用10%的稅率，速算扣除數(shù)為105，應納稅額=36000×10%-105=3495(元)
<4>、
【正確答案】 王某上年平均工資未超過當?shù)卦缕骄べY的300%。
5月工資薪金應納個人所得稅=(8500-8000×4%-3500)×20%-555= 381(元)
【提示】企業(yè)年金根據國家政策規(guī)定的辦法和標準單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅;個人根據國家有關政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標準內的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。
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【正確答案】 雇傭單位在支付工資、薪金時，按稅法規(guī)定減除費用，計算扣繳個人所得稅=(18000-3500)×25%-1005=2620(元)
派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用，以支付金額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅=8500×20%-555=1145(元)
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【正確答案】 超過免稅標準的補償金為：220000-60000×3=40000(元)，應納稅所得額=40000÷8-3500=1500，適用3%的稅率，速算扣除數(shù)為0，應納個人所得稅=1500×3%×8=360(元)
【提示】個人因與用人單位解除勞動關系而取得的性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用)，其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內的部分，免征個人所得稅;超過3倍數(shù)額部分的性補償收入，可視為取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內平均計算。
方法：超過3倍數(shù)額部分的性補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)(超過12年的按12年計算)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人在解除勞動合同后又再次任職、受雇的，已納稅的性補償收入不再與再次任職、受雇的工資薪金所得合并計算補繳個人所得稅。
四、綜合題答案
1、
<1>、
【正確答案】 本月購進酒精成本=300000+32500=332500(元)
酒廠代收代繳消費稅=(332500+59000+10×2000×0.5)÷(1-20%)×20%+10×2000×0.5=110375(元)
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【正確答案】 酒精廠代收代繳城建稅、教育費附加及地方教育附加=110375×(5%+3%+2%)=11037.5(元)
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【正確答案】 本月銷項稅額=6500×17%+(1500×458+18000)÷(1+17%)×17%+13×6880×17%+15540÷(1+17%)×17%+136890÷(1+17%)×17%+458×(85+25)÷1.17×17%=148213.82(元)
<4>、
【正確答案】 進項稅轉出額=(96300-9300)×17%+9300×11%=15813(元)
<5>、
【正確答案】 實際準予抵扣的進項稅=32500×11%+59000×17%+136890÷(1+17%)×17%+350000×17%+180000×17%×4÷5+13800×4÷5-15813=112702(元)
<6>、
【正確答案】 本月應向稅務機關繳納的增值稅=148213.82-112702=35511.82(元)
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【正確答案】 本月應向稅務機關繳納的消費稅=10×10%×2000×0.5+6500×20%-110375×10%+1500×12×1×0.5+(1500×458+18000)÷(1+17%)×20%+13×2000×0.5+13×6880×20%+15540÷(1+17%)×20%+20×2000×0.5+136890÷(1+17%)×20%+(85+25)×12×0.5+458×(85+25)÷1.17×20%=206991.7(元)
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【正確答案】 本月應向稅務機關繳納的城建稅、教育費附加及地方教育附加=(35511.82+206991.7)×(7%+3%+2%)=29100.42(元)