答案
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 A
【答案解析】
增值稅(不含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分)，中央政府分享75%，地方政府分享25%。
2、
【正確答案】 B
【答案解析】
選項(xiàng)A，所稱“年應(yīng)稅銷售額”是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額;選項(xiàng)C，納稅人申請一般納稅人資格認(rèn)定應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后40個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人認(rèn)定;選項(xiàng)D，個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其他個(gè)人是指自然人。
3、
【正確答案】 D
【答案解析】
當(dāng)月應(yīng)納增值稅=7900×17%+2340÷(1+17%)×17%+20×17%+800×17%+100×17%(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)+8×4%×50%=1839.56(萬元)。
4、
【正確答案】 A
【答案解析】
航空運(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù)，不征收增值稅。
5、
【正確答案】 C
【答案解析】
無醇啤酒比照啤酒征收消費(fèi)稅;啤酒每噸售價(jià)為2800元，因此每噸稅額為220元，所以銷售無醇啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅為：40×220=8800(元);
銷售白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=(9600000+400000÷1.17)×20%+200×2000×0.5=2188376.07(元);
自產(chǎn)藥酒用于其他方面的，視同銷售征收消費(fèi)稅，無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，則按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅，所以廣告樣品使用藥酒應(yīng)納消費(fèi)稅為：
組成計(jì)稅價(jià)格=35000×0.2×(1+5%)÷(1-10%)=8166.67(元)
藥酒應(yīng)納消費(fèi)稅=8166.67×10%=816.67(元)
合計(jì)應(yīng)納稅額=8800+2188376.07+816.67=2197992.74(元)
6、
【正確答案】 C
【答案解析】
納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
7、
【正確答案】 B
【答案解析】
選項(xiàng)A、D屬于以公益活動為目的或者以社會公眾為對象提供的應(yīng)稅服務(wù)，不屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù);選項(xiàng)C，根據(jù)規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，屬于非營業(yè)活動，不屬于應(yīng)稅服務(wù)，因此選項(xiàng)C不屬于應(yīng)稅服務(wù)。
8、
【正確答案】 D
【答案解析】
營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，可以按照取得的普通發(fā)票上的金額換算稅金抵減應(yīng)納營業(yè)稅。該酒店10月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(25000+30000)×5%-10530÷(1+17%)×17%=1220(元);由于企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，所以可以按小規(guī)模納稅人核算，月銷售額低于2萬，不超過起征點(diǎn)，無需繳納增值稅。
9、
【正確答案】 A
【答案解析】
對流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納。
10、
【正確答案】 A
【答案解析】
選項(xiàng)B，關(guān)稅納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施; 選項(xiàng)C，關(guān)稅的滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收;選項(xiàng)D，因海關(guān)誤征，多納稅款的，進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，向海關(guān)申請退稅。
11、
【正確答案】 D
【答案解析】
該油田12月份應(yīng)繳納的資源稅稅額=(15000+5000)×5%=1000(萬元)
12、
【正確答案】 C
【答案解析】
從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人在計(jì)算土地增值稅時(shí)，可以作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”扣除的是，在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)已繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”除在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)已繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加外，還包括印花稅。
13、
【正確答案】 B
【答案解析】
以房產(chǎn)進(jìn)行投資，收取固定收入，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，按租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=400×(1-30%)×1.2%×3/12+300×(1-30%)×1.2%×9/12+10×12%=3.93(萬元)。
14、
【正確答案】 B
【答案解析】
新征用的耕地，自批準(zhǔn)之日起滿1年開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
甲應(yīng)納土地使用稅=10000×60%×4=24000(元)
乙應(yīng)納土地使用稅=10000×40%×4=16000(元)
15、
【正確答案】 C
【答案解析】
經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過規(guī)定稅額的50%，所以應(yīng)繳納的耕地占用稅=2000×45×(1+50%)=135000(元)
16、
【正確答案】 B
【答案解析】
對外投資、獎勵的車輛，最終的車主不是汽車廠，所以，這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)汽車廠不涉及車購稅;自產(chǎn)自用3輛，這是汽車廠家所有，能取得購置價(jià)格，則按購置價(jià)格計(jì)稅。應(yīng)繳納車輛購置稅=3×180000×10%=54000(元)。
17、
【正確答案】 D
【答案解析】
選項(xiàng)A，汽車租賃公司應(yīng)就合同的全部金額繳納印花稅，應(yīng)納印花稅=20000×12×3×1‰=720(元);選項(xiàng)B，土地出讓合同屬于印花稅的應(yīng)稅合同，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅;選項(xiàng)C，以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證也應(yīng)該繳納印花稅;選項(xiàng)D，貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入)，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等，因此，選項(xiàng)D是正確的。
18、
【正確答案】 D
【答案解析】
該企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額=33000+1600+400=35000(萬元)
日本分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=1000×20%+600×30%=380(萬元)
日本扣除限額=1600×25%=400(萬元)，實(shí)際可以扣除380萬元。
美國分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=300×30%+100×20%=110(萬元)
美國扣除限額=400×25%=100(萬元)，實(shí)際可以扣除100萬元。
全年應(yīng)納稅額=35000×25%-380-100=8270(萬元)
19、
【正確答案】 A
【答案解析】
企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)100%扣除。
20、
【正確答案】 A
【答案解析】
該外籍個(gè)人在境內(nèi)居住不滿90天，僅就其境內(nèi)工作期間境內(nèi)支付的部分納稅。對在中國境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或僅在境外機(jī)構(gòu)任職的境內(nèi)無住所個(gè)人，計(jì)算其境內(nèi)工作期間時(shí)，對其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計(jì)算為在華實(shí)際工作天數(shù)。5月份該外籍個(gè)人應(yīng)向我國繳納個(gè)人所得稅=[(20000+10000-4800)×25%-1005]×20000/30000×24.5/31=2789.84(元)。
21、
【正確答案】 D
【答案解析】
A選項(xiàng)，按“工資、薪金所得”征稅;B選項(xiàng)，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”征收個(gè)人所得稅;C選項(xiàng)，按“利息、股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅。
22、
【正確答案】 A
【答案解析】
選項(xiàng)A，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。
23、
【正確答案】 C
【答案解析】
對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服申請行政復(fù)議的，必須先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)擔(dān)保，才能在繳清稅款和滯納金以后或者提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)申請行政復(fù)議。
24、
【正確答案】 D
【答案解析】
選項(xiàng)A、B屬于成本類評估分析指標(biāo);選項(xiàng)C屬于資產(chǎn)類評估分析指標(biāo)。
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 A
【答案解析】
增值稅(不含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分)，中央政府分享75%，地方政府分享25%。
2、
【正確答案】 B
【答案解析】
選項(xiàng)A，所稱“年應(yīng)稅銷售額”是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額;選項(xiàng)C，納稅人申請一般納稅人資格認(rèn)定應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后40個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人認(rèn)定;選項(xiàng)D，個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其他個(gè)人是指自然人。
3、
【正確答案】 D
【答案解析】
當(dāng)月應(yīng)納增值稅=7900×17%+2340÷(1+17%)×17%+20×17%+800×17%+100×17%(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)+8×4%×50%=1839.56(萬元)。
4、
【正確答案】 A
【答案解析】
航空運(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù)，不征收增值稅。
5、
【正確答案】 C
【答案解析】
無醇啤酒比照啤酒征收消費(fèi)稅;啤酒每噸售價(jià)為2800元，因此每噸稅額為220元，所以銷售無醇啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅為：40×220=8800(元);
銷售白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=(9600000+400000÷1.17)×20%+200×2000×0.5=2188376.07(元);
自產(chǎn)藥酒用于其他方面的，視同銷售征收消費(fèi)稅，無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，則按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅，所以廣告樣品使用藥酒應(yīng)納消費(fèi)稅為：
組成計(jì)稅價(jià)格=35000×0.2×(1+5%)÷(1-10%)=8166.67(元)
藥酒應(yīng)納消費(fèi)稅=8166.67×10%=816.67(元)
合計(jì)應(yīng)納稅額=8800+2188376.07+816.67=2197992.74(元)
6、
【正確答案】 C
【答案解析】
納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
7、
【正確答案】 B
【答案解析】
選項(xiàng)A、D屬于以公益活動為目的或者以社會公眾為對象提供的應(yīng)稅服務(wù)，不屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù);選項(xiàng)C，根據(jù)規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，屬于非營業(yè)活動，不屬于應(yīng)稅服務(wù)，因此選項(xiàng)C不屬于應(yīng)稅服務(wù)。
8、
【正確答案】 D
【答案解析】
營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，可以按照取得的普通發(fā)票上的金額換算稅金抵減應(yīng)納營業(yè)稅。該酒店10月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(25000+30000)×5%-10530÷(1+17%)×17%=1220(元);由于企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，所以可以按小規(guī)模納稅人核算，月銷售額低于2萬，不超過起征點(diǎn)，無需繳納增值稅。
9、
【正確答案】 A
【答案解析】
對流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納。
10、
【正確答案】 A
【答案解析】
選項(xiàng)B，關(guān)稅納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施; 選項(xiàng)C，關(guān)稅的滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收;選項(xiàng)D，因海關(guān)誤征，多納稅款的，進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，向海關(guān)申請退稅。
11、
【正確答案】 D
【答案解析】
該油田12月份應(yīng)繳納的資源稅稅額=(15000+5000)×5%=1000(萬元)
12、
【正確答案】 C
【答案解析】
從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人在計(jì)算土地增值稅時(shí)，可以作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”扣除的是，在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)已繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”除在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)已繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加外，還包括印花稅。
13、
【正確答案】 B
【答案解析】
以房產(chǎn)進(jìn)行投資，收取固定收入，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，按租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=400×(1-30%)×1.2%×3/12+300×(1-30%)×1.2%×9/12+10×12%=3.93(萬元)。
14、
【正確答案】 B
【答案解析】
新征用的耕地，自批準(zhǔn)之日起滿1年開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
甲應(yīng)納土地使用稅=10000×60%×4=24000(元)
乙應(yīng)納土地使用稅=10000×40%×4=16000(元)
15、
【正確答案】 C
【答案解析】
經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過規(guī)定稅額的50%，所以應(yīng)繳納的耕地占用稅=2000×45×(1+50%)=135000(元)
16、
【正確答案】 B
【答案解析】
對外投資、獎勵的車輛，最終的車主不是汽車廠，所以，這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)汽車廠不涉及車購稅;自產(chǎn)自用3輛，這是汽車廠家所有，能取得購置價(jià)格，則按購置價(jià)格計(jì)稅。應(yīng)繳納車輛購置稅=3×180000×10%=54000(元)。
17、
【正確答案】 D
【答案解析】
選項(xiàng)A，汽車租賃公司應(yīng)就合同的全部金額繳納印花稅，應(yīng)納印花稅=20000×12×3×1‰=720(元);選項(xiàng)B，土地出讓合同屬于印花稅的應(yīng)稅合同，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅;選項(xiàng)C，以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證也應(yīng)該繳納印花稅;選項(xiàng)D，貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入)，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等，因此，選項(xiàng)D是正確的。
18、
【正確答案】 D
【答案解析】
該企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額=33000+1600+400=35000(萬元)
日本分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=1000×20%+600×30%=380(萬元)
日本扣除限額=1600×25%=400(萬元)，實(shí)際可以扣除380萬元。
美國分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=300×30%+100×20%=110(萬元)
美國扣除限額=400×25%=100(萬元)，實(shí)際可以扣除100萬元。
全年應(yīng)納稅額=35000×25%-380-100=8270(萬元)
19、
【正確答案】 A
【答案解析】
企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)100%扣除。
20、
【正確答案】 A
【答案解析】
該外籍個(gè)人在境內(nèi)居住不滿90天，僅就其境內(nèi)工作期間境內(nèi)支付的部分納稅。對在中國境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或僅在境外機(jī)構(gòu)任職的境內(nèi)無住所個(gè)人，計(jì)算其境內(nèi)工作期間時(shí)，對其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計(jì)算為在華實(shí)際工作天數(shù)。5月份該外籍個(gè)人應(yīng)向我國繳納個(gè)人所得稅=[(20000+10000-4800)×25%-1005]×20000/30000×24.5/31=2789.84(元)。
21、
【正確答案】 D
【答案解析】
A選項(xiàng)，按“工資、薪金所得”征稅;B選項(xiàng)，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”征收個(gè)人所得稅;C選項(xiàng)，按“利息、股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅。
22、
【正確答案】 A
【答案解析】
選項(xiàng)A，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。
23、
【正確答案】 C
【答案解析】
對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服申請行政復(fù)議的，必須先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)擔(dān)保，才能在繳清稅款和滯納金以后或者提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)申請行政復(fù)議。
24、
【正確答案】 D
【答案解析】
選項(xiàng)A、B屬于成本類評估分析指標(biāo);選項(xiàng)C屬于資產(chǎn)類評估分析指標(biāo)。