2014年注冊稅務(wù)師考試試題:稅務(wù)實務(wù)每日一練(12月16日)

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單項選擇題
    1、注冊稅務(wù)師受托對某企業(yè)進(jìn)行納稅審核.發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某月份將基建工程領(lǐng)用的原材料20000元,計入生產(chǎn)費用,經(jīng)核實當(dāng)月期末材料結(jié)存成本為50000元,期末在產(chǎn)品結(jié)存成本為70000元,期末產(chǎn)成品結(jié)存成本為130000元,本期銷售成本發(fā)生額為200000元,該企業(yè)生產(chǎn)與銷售保持均衡,則注冊稅務(wù)師采用“按比例分?jǐn)偡ā庇嬎愕姆謹(jǐn)偮蕿椋ā 。?BR>    A.0.08
    B.0.05
    C.0.04
    D.0.0444
    多項選擇題
    2、以下有關(guān)增值稅檢查調(diào)整專門賬戶表述正確的有(  )。
    A.增值稅納稅人在稅務(wù)機關(guān)對其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后,凡涉及到增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的,應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶
    B.凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項稅額或調(diào)增銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額,借記有關(guān)科目,貸記“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”科目
    C.凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項稅額或調(diào)減銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額,借記有關(guān)科目,貸記“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”科目
    D.全部調(diào)賬事項入賬后,應(yīng)結(jié)出“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”賬戶的余額,并對余額進(jìn)行處理,處理之后,“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”賬戶無余額
    3、下列個人收入,屬于納稅人應(yīng)按“勞務(wù)報酬”所得繳納個人所得稅的有( ?。?。
    A.支付給獨立董事的董事費
    B.職工李某取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅
    C.陳某為供貨方介紹業(yè)務(wù),從供貨方取得的傭金
    D.支付給職工的旅游費
    E.供貨方給予購貨方業(yè)務(wù)員錢某以免收旅游費用方式獎勵其境外旅游所發(fā)生的費用
    4、注冊稅務(wù)師在2008年5月對某工業(yè)企業(yè)2007年度年終結(jié)賬后的納稅情況進(jìn)行審核時發(fā)現(xiàn),該企業(yè)2007年8月將用于職工福利支出的300000元記入到“長期待攤費用”,該項“長期待攤費用”項目已于2007年10月開始攤銷計入“生產(chǎn)成本”。該企業(yè)各月份無在產(chǎn)品余額,但有一定的完工產(chǎn)品庫存和完工產(chǎn)品出售情況,注冊稅務(wù)師進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整時,應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶,貸記( ?。┵~戶。
    A.生產(chǎn)成本
    B.長期待攤費用
    C.庫存商品
    D.本年利潤
    E.以前年度損益調(diào)整
    5、注冊稅務(wù)師代建個體工商業(yè)戶復(fù)式賬,按照制度規(guī)定除設(shè)置簡易會計科目核算外,還要按月編制并向主管財政、稅務(wù)機關(guān)報送的報表是(  )。
    A.留存利潤表
    B.資產(chǎn)負(fù)債表
    C.應(yīng)稅所得表
    D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表
    E.損益表
    6、注冊稅務(wù)師在2008年5月對某工業(yè)企業(yè)2007年度年終結(jié)賬后的納稅情況進(jìn)行審核時發(fā)現(xiàn),該企業(yè)2007年8月將用于職工福利支出的300000元記入到“長期待攤費用”,該項“長期待攤費用”項目已于2007年10月開始攤銷計入“生產(chǎn)成本”。該企業(yè)各月份無在產(chǎn)品余額,但有一定的完工產(chǎn)品庫存和完工產(chǎn)品出售情況,注冊稅務(wù)師進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整時,應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶,貸記( ?。┵~戶。
    A.生產(chǎn)成本
    B.長期待攤費用
    C.庫存商品
    D.本年利潤
    E.以前年度損益調(diào)整
    簡答題
    7、 甲企業(yè)屬于糧食購銷企業(yè),由于城鎮(zhèn)規(guī)劃,拆遷原倉庫后,有近兩畝的空地,辦理有關(guān)手續(xù)后,甲企業(yè)決定與建筑商乙企業(yè)聯(lián)合開發(fā),甲企業(yè)出土地,建筑商乙企業(yè)出資金并負(fù)責(zé)施工建設(shè),建成后的房產(chǎn)50%歸甲企業(yè),50%歸建筑商乙企業(yè),甲企業(yè)所得的50%的房產(chǎn)準(zhǔn)備全部出售。
    要求:上述業(yè)務(wù)除按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅外,甲企業(yè)還應(yīng)繳納哪些稅費?并簡述理由。
    8、甲某受聘于一家國有技術(shù)咨詢服務(wù)公司(上市公司)任該公司財務(wù)經(jīng)理,每月領(lǐng)取工資8000元,公司每月按規(guī)定代繳其個人所得稅。2013年取得如下收入:
    (1)3月份公司實施雇員持股激勵機制,實行股票期權(quán)計劃。3月8日,該公司授予甲某股票期權(quán)30000股,授予價2.5元/股;該期權(quán)無公開市場價格,并約定2013年11月8日起可以行權(quán),行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。甲某認(rèn)為授予當(dāng)月不用繳納個人所得稅。
    (2)5月15日,甲某將當(dāng)月工資中的5000元通過政府部門捐贈給希望工程,甲某認(rèn)為不再需要繳納個人所得稅。
    (3)8月與一家培訓(xùn)機構(gòu)簽訂合同,合同約定自9月起甲某每月為該機構(gòu)的學(xué)員講課四次,每次報酬1000元,甲某認(rèn)為每個月應(yīng)該繳納個人所得稅為(1000-800)×20%×4=160元。
    (4)11月8日甲某以授予價購買股票30000股,當(dāng)日該股票的每股公開市場價格4元;甲某認(rèn)為股票尚未轉(zhuǎn)讓,不用繳納個人所得稅。
    (5)與妻子離婚,按照法院的判決,將雙方共有的一處價值1 50萬元的房屋判給甲某,并已經(jīng)辦理過戶手續(xù)。原購買價格為50萬元。甲某認(rèn)為應(yīng)繳納個人所得稅(150-50)×20%=20(萬元)。
    問題:
    請你作為甲某委托的注冊稅務(wù)師,根據(jù)上述情況,結(jié)合個人所得稅法的規(guī)定,分析判斷甲某自己計算的個人所得稅是否有誤,說明理由,并計算出正確的應(yīng)納稅額。
    9、 綠苑商場為增值稅-般納稅人,為指導(dǎo)企業(yè)正確填開和取得增值稅專用發(fā)票,了解增值稅專用發(fā)票使用管理的重要性,注冊稅務(wù)師按季度審查該商場的發(fā)票使用情況。2012年第-季度審查后的資料如下:
    (1)為他人代開專用發(fā)票1份,價稅合計金額為9360元。
    (2)應(yīng)購貨單位要求,該商場在開具增值稅專用發(fā)票時,將客戶購買的消費品填寫為“原輔材料”,價稅合計金額為57115元,使得購貨單位非法抵扣增值稅進(jìn)項稅額8298.76元。
    (3)其他未按規(guī)定填開的商業(yè)零售發(fā)票41份。例如,單聯(lián)填開發(fā)票,開具的發(fā)票無購貨單位稅務(wù)登記號,無商品名稱、單價、計算金額差錯等。
    根據(jù)上述資料編制該商場發(fā)票代理審查發(fā)票的報告,向綠苑商場說明如下問題:
    (1)該商場發(fā)票使用及管理中存在的問題。
    (2)提出解決問顥的具體建議和方法。
    10、某企業(yè)位于某市市區(qū),為增值稅一般納稅人,2010年稅務(wù)機關(guān)對其上一年度納稅情況檢查中發(fā)現(xiàn)如下問題:
    (1)所屬某倉庫多提折舊100000元;
    (2)7月為本企業(yè)基建工程購入材料234000元,其會計處理為:
    借:在建工程 200000
    應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 34000
    貸:銀行存款 234000
    (3)將自產(chǎn)的一批貨物直接捐贈給職工子弟學(xué)校,價值120000元,成本為85000元,其會計處理為:
    借:營業(yè)外支出 120000
    貸:庫存商品 120000
    問題:
    1.分別指出上述處理對企業(yè)相關(guān)稅費的影響。
    2.作出相應(yīng)的調(diào)賬分錄。