單項選擇題
1、 下列涉稅會計分錄，使用不正確的是（ ?。?。
A．企業(yè)按規(guī)定計算的應代扣代繳的職工個人所得稅，應借記“應付職工薪酬”，貸記 “應交稅費——應交個人所得稅”
B．納稅人當月多預繳了增值稅，應當根據(jù)多繳稅額借記“應交稅費——未交增值稅”，貸記“應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”
C．企業(yè)按規(guī)定應繳的印花稅金，應借記“管理費用”，貸記“銀行存款”
D．增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，紅字貸記“應交稅費——未交增值稅”科目
2、 東方機械廠擬訂與光明電機廠簽訂購進電機合同－份，購銷金額500萬元，委托電機加工合同－份，金額50萬元(其中：加工費20萬元，原材料30萬元，原材料由電機廠提供)。如上述合同簽訂，則東方機械廠應繳印花稅（ ?。┰?BR> A．1750
B．1690
C．1650
D．1600
3、下列關于印花稅征收的表述，正確的是（ ?。?BR> A．源泉扣繳是印花稅的征稅方法之一
B．總承包單位將部分項目分包給其他公司，因分包部分在總承合同中已繳納印花稅，故不必再次貼花
C．印花稅的稅率有三種形式，即比例稅率，定額稅率和累進稅率
D．印花稅的納稅人是指書立合同的當事人，不包括合同的擔保人、證人和鑒定人
4、某公司股東（自然人）將全部股權轉(zhuǎn)讓給第二方，財務人員認為此股權轉(zhuǎn)讓過程中涉及資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，應交納流轉(zhuǎn)稅。關于該轉(zhuǎn)讓行為的性質(zhì)及應納稅種，下列說法正確的是（ ?。?。
A．該轉(zhuǎn)讓行為屬于股權轉(zhuǎn)讓行為，不征收營業(yè)稅
B．該轉(zhuǎn)讓行為屬于資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)讓，應征收增值稅
C．該轉(zhuǎn)讓行為屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為，對轉(zhuǎn)讓方不征收流轉(zhuǎn)稅，應征收企業(yè)所得稅
D．該轉(zhuǎn)讓行為屬于股權轉(zhuǎn)讓行為，應征收營業(yè)稅
多項選擇題
5、注冊稅務師執(zhí)業(yè)，依法享有下列權利（ ?。?BR> A．有權依照《注冊稅務師管理暫行辦法》規(guī)定的范圍，代理由委托人委托的代理事宜；注冊稅務師對委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，有權拒絕
B．依法從事稅務代理業(yè)務，受國家法律保護，任何機關、團體、單位和個人不得非法干預
C．可以向稅務機關查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件
D．可以對委托方的違法、違紀行為提出批評或者處罰
簡答題
6、2009年春節(jié)前夕，某縣國家稅務局城關稅務所，根據(jù)“春節(jié)”期間稅收征管工作的實際需要，將2月4日～2月10日定為征期，要求納稅人按期申報。
城關鎮(zhèn)個體工商戶郭某，于2月6日到城關所辦稅服務廳辦理納稅申報，由工作人員根據(jù)郭某的申報代其填寫，申報應稅銷售額2500元，應納增值稅、城市維護建設稅及教育費附加合計160．50元。但是郭某沒有繳納稅款。
2009年3月20日下午，城關國稅所稽查組到郭某商店實施稅務檢查，稅務人員出示稅務檢查證后，扣押其鞭炮－箱。但是，沒有填寫“扣押商品、貨物清單”和制作“稅務處罰決定書”。
根據(jù)上述案例分析：稅務機關在依法行政方面存在的問題。
7、某企業(yè)位于某市市區(qū)，為增值稅一般納稅人，2010年稅務機關對其上一年度納稅情況檢查中發(fā)現(xiàn)如下問題：
(1)所屬某倉庫多提折舊100000元;
(2)7月為本企業(yè)基建工程購入材料234000元，其會計處理為：
借：在建工程 200000
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 34000
貸：銀行存款 234000
(3)將自產(chǎn)的一批貨物直接捐贈給職工子弟學校，價值120000元，成本為85000元，其會計處理為：
借：營業(yè)外支出 120000
貸：庫存商品 120000
問題：
1．分別指出上述處理對企業(yè)相關稅費的影響。
2．作出相應的調(diào)賬分錄。
8、某居民企業(yè)2010年度“投資收益”賬戶借方發(fā)生額300萬元，貸方發(fā)生額為500萬元。注冊稅務師審核該企業(yè)的投資收益各明細核算及相關資料時發(fā)現(xiàn)：
(一)借方發(fā)生額由如下兩部分組成：
1．以500萬元轉(zhuǎn)讓原持有A商場5%的股份，這部分股權的投資成本為550萬元;
2．投資的B工廠2010年度發(fā)生經(jīng)營虧損，按權益法核算應分擔的份額為250萬元，這部分投資的投資成本為600萬元。
(二)貸方發(fā)生額由如下四部分組成：
1．以800萬元轉(zhuǎn)讓所持有C公司10%的股權，這部分股權的投資成本為600萬元。
2．投資的D貿(mào)易公司清算注銷，收回貨幣剩余資產(chǎn)500萬元。對D貿(mào)易公司投資的原始計稅基礎為400萬元，占有30%股權;清算注銷后，D貿(mào)易公司累計未分配利潤和累計盈余公積為200萬元。
3．對E外貿(mào)公司投資采取權益法核算，2010年度分享的份額為160萬元，這部分投資的投資成本為500萬元。
4．2010年2月以8元/股在二級市場購進F上市公司的流通股200萬股(每股面值1元)。2010年6月F上市公司股東大會決議，以股票溢價所形成的資本公積每10股轉(zhuǎn)增股本5股;以未分配利潤每10股現(xiàn)金分紅2元，企業(yè)獲現(xiàn)金分紅40萬元，計入“投資收益”。
問題：
分別說明上述各項投資收益在2010年度企業(yè)所得稅計算繳納時應如何處理。
9、某市汽車銷售有限公司，為集整車和配件銷售、維修、信息服務于一體的4S店，系增值稅一般納稅人。
2011年有關涉稅資料如下：
1.“主營業(yè)務收入”科目貸方發(fā)生額合計11700萬元。其中汽車及配件銷售收入10200萬修理業(yè)務收入1500萬元。會計處理為：
借：銀行存款13689萬元
貸：主營業(yè)務收入11700萬元
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1989萬元
2.“其他業(yè)務收入”科目貸方金額合計596.7萬元。明細賬反映企業(yè)當年的“其他業(yè)務收入-倉儲費”共計596.7萬元，摘要為：收汽車生產(chǎn)廠家倉儲服務費(備注：按照當年已銷車輛數(shù)量每輛收取1.02萬元的倉儲服務費)。會計處理為：
借：銀行存款596.7萬元
貸：其他業(yè)務收入——倉儲費596.7萬元
3.“營業(yè)外收入”科目貸方發(fā)生額合計107萬元。其中：下腳廢料銷售收入36.27萬元、保險費手續(xù)費返還款24萬元、收取按摩椅生產(chǎn)廠家駐店直銷場地租賃費2萬元、納稅大戶地方財政獎勵44.73萬元(該獎勵資金沒有專門的資金管理辦法或具體管理要求)。
4.“其他應付款”科目全年貸方發(fā)生額合計204萬元，反映公司銷售汽車的同時代客戶辦理保險事宜，代保險公司向客戶開具保險單收取的款項。借方發(fā)生額合計180萬元，反映公司支付給保險公司保險費用(扣除手續(xù)費后的金額)，貸方余額24萬元，反映公司代理保險業(yè)務手續(xù)費累計結(jié)余金額，企業(yè)全部結(jié)轉(zhuǎn)至“營業(yè)外收入”科目貸方。該科目年末無余額。
5.“投資收益”科目貸方發(fā)生額85萬元，系從投資的高新技術企業(yè)(所得稅稅率15%)稅后分回投資收益85萬元(其中有17萬元系被投資企業(yè)2007年以前形成的未分配利潤額)。
6.“主營業(yè)務成本”科目借方發(fā)生額合計9345萬元。其中汽車及配件銷售成本8670萬元、修理業(yè)務成本675萬元。
7.“營業(yè)費用”科目借方發(fā)生額合計1193萬元，其中發(fā)生運雜費金額合計103萬元、廣告及業(yè)務宣傳費840萬元、產(chǎn)品促銷費150萬元。
8.“管理費用”科目借方發(fā)生額合計1560萬元，其中職工工資1050萬元(含職工住房補貼52.5萬元)、稅務機關代收工會經(jīng)費憑據(jù)注明工會經(jīng)費支出21萬元、職工福利費120萬元、2011年10月公司為員工統(tǒng)一制作工作服支出30萬元、業(yè)務招待費105萬元、折舊等其他合理費用234萬元。
9.“財務費用”科目本年度借方發(fā)生額為210萬元，為按照10.5%的年利率標準向DB公司拆借資金2000萬元所發(fā)生的利息費用支出。企業(yè)準備的“金融企業(yè)同期同類貸款利率情況說明”中提供的金融企業(yè)對QT企業(yè)的同類實際貸款年利率為10%，而銀行同期同類基準貸款利率為5.65%。
10.“營業(yè)外支出”科目借方發(fā)生額合計11.2萬元。其中違反汽車供應商定價政策，擅自降價銷售被供應商處以違規(guī)罰款10萬元、維修人員私自駕駛客戶汽車外出辦事，造成交通事故被交管部門處以違章罰款1.2萬元。
11.企業(yè)采用以購定銷的策略，每月銷項稅額均大于進項稅額，全年外購車輛及配件、材料取得合規(guī)的增值稅專用發(fā)票上注明稅額合計1588.65萬元、運費發(fā)票允許計算的進項稅額合計7萬元。上述票證均按規(guī)定進行了認證。
12.企業(yè)自行申報繳納各稅情況如下：
(1)增值稅：銷項稅額為1989萬元，進項稅額為1595.65萬元，應納增值稅額為393.35萬元
(2)城市維護建設稅為27.5345萬元，教育費附加為11.8005萬元
(3)企業(yè)所得稅：應納稅所得額
=(11700+596.7+107+85)-(9345+1193+1560+236+11.2+27.5345+11.8005)=130.165(萬元)
應納企業(yè)所得稅稅額=130.165×25%=32.54125(萬元)。
請指出企業(yè)自行申報中相關稅種存在的問題。
【問題】
1.請計算企業(yè)應納增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加。
2.請計算2011年度應納稅所得額及應納所得稅稅額。
10、甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）向乙企業(yè)銷售貨物，由甲企業(yè)先向承運企業(yè)代墊運費2000元，運費發(fā)票由承運企業(yè)開具給甲企業(yè)。
1、 下列涉稅會計分錄，使用不正確的是（ ?。?。
A．企業(yè)按規(guī)定計算的應代扣代繳的職工個人所得稅，應借記“應付職工薪酬”，貸記 “應交稅費——應交個人所得稅”
B．納稅人當月多預繳了增值稅，應當根據(jù)多繳稅額借記“應交稅費——未交增值稅”，貸記“應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”
C．企業(yè)按規(guī)定應繳的印花稅金，應借記“管理費用”，貸記“銀行存款”
D．增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，紅字貸記“應交稅費——未交增值稅”科目
2、 東方機械廠擬訂與光明電機廠簽訂購進電機合同－份，購銷金額500萬元，委托電機加工合同－份，金額50萬元(其中：加工費20萬元，原材料30萬元，原材料由電機廠提供)。如上述合同簽訂，則東方機械廠應繳印花稅（ ?。┰?BR> A．1750
B．1690
C．1650
D．1600
3、下列關于印花稅征收的表述，正確的是（ ?。?BR> A．源泉扣繳是印花稅的征稅方法之一
B．總承包單位將部分項目分包給其他公司，因分包部分在總承合同中已繳納印花稅，故不必再次貼花
C．印花稅的稅率有三種形式，即比例稅率，定額稅率和累進稅率
D．印花稅的納稅人是指書立合同的當事人，不包括合同的擔保人、證人和鑒定人
4、某公司股東（自然人）將全部股權轉(zhuǎn)讓給第二方，財務人員認為此股權轉(zhuǎn)讓過程中涉及資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，應交納流轉(zhuǎn)稅。關于該轉(zhuǎn)讓行為的性質(zhì)及應納稅種，下列說法正確的是（ ?。?。
A．該轉(zhuǎn)讓行為屬于股權轉(zhuǎn)讓行為，不征收營業(yè)稅
B．該轉(zhuǎn)讓行為屬于資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)讓，應征收增值稅
C．該轉(zhuǎn)讓行為屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為，對轉(zhuǎn)讓方不征收流轉(zhuǎn)稅，應征收企業(yè)所得稅
D．該轉(zhuǎn)讓行為屬于股權轉(zhuǎn)讓行為，應征收營業(yè)稅
多項選擇題
5、注冊稅務師執(zhí)業(yè)，依法享有下列權利（ ?。?BR> A．有權依照《注冊稅務師管理暫行辦法》規(guī)定的范圍，代理由委托人委托的代理事宜；注冊稅務師對委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，有權拒絕
B．依法從事稅務代理業(yè)務，受國家法律保護，任何機關、團體、單位和個人不得非法干預
C．可以向稅務機關查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件
D．可以對委托方的違法、違紀行為提出批評或者處罰
簡答題
6、2009年春節(jié)前夕，某縣國家稅務局城關稅務所，根據(jù)“春節(jié)”期間稅收征管工作的實際需要，將2月4日～2月10日定為征期，要求納稅人按期申報。
城關鎮(zhèn)個體工商戶郭某，于2月6日到城關所辦稅服務廳辦理納稅申報，由工作人員根據(jù)郭某的申報代其填寫，申報應稅銷售額2500元，應納增值稅、城市維護建設稅及教育費附加合計160．50元。但是郭某沒有繳納稅款。
2009年3月20日下午，城關國稅所稽查組到郭某商店實施稅務檢查，稅務人員出示稅務檢查證后，扣押其鞭炮－箱。但是，沒有填寫“扣押商品、貨物清單”和制作“稅務處罰決定書”。
根據(jù)上述案例分析：稅務機關在依法行政方面存在的問題。
7、某企業(yè)位于某市市區(qū)，為增值稅一般納稅人，2010年稅務機關對其上一年度納稅情況檢查中發(fā)現(xiàn)如下問題：
(1)所屬某倉庫多提折舊100000元;
(2)7月為本企業(yè)基建工程購入材料234000元，其會計處理為：
借：在建工程 200000
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 34000
貸：銀行存款 234000
(3)將自產(chǎn)的一批貨物直接捐贈給職工子弟學校，價值120000元，成本為85000元，其會計處理為：
借：營業(yè)外支出 120000
貸：庫存商品 120000
問題：
1．分別指出上述處理對企業(yè)相關稅費的影響。
2．作出相應的調(diào)賬分錄。
8、某居民企業(yè)2010年度“投資收益”賬戶借方發(fā)生額300萬元，貸方發(fā)生額為500萬元。注冊稅務師審核該企業(yè)的投資收益各明細核算及相關資料時發(fā)現(xiàn)：
(一)借方發(fā)生額由如下兩部分組成：
1．以500萬元轉(zhuǎn)讓原持有A商場5%的股份，這部分股權的投資成本為550萬元;
2．投資的B工廠2010年度發(fā)生經(jīng)營虧損，按權益法核算應分擔的份額為250萬元，這部分投資的投資成本為600萬元。
(二)貸方發(fā)生額由如下四部分組成：
1．以800萬元轉(zhuǎn)讓所持有C公司10%的股權，這部分股權的投資成本為600萬元。
2．投資的D貿(mào)易公司清算注銷，收回貨幣剩余資產(chǎn)500萬元。對D貿(mào)易公司投資的原始計稅基礎為400萬元，占有30%股權;清算注銷后，D貿(mào)易公司累計未分配利潤和累計盈余公積為200萬元。
3．對E外貿(mào)公司投資采取權益法核算，2010年度分享的份額為160萬元，這部分投資的投資成本為500萬元。
4．2010年2月以8元/股在二級市場購進F上市公司的流通股200萬股(每股面值1元)。2010年6月F上市公司股東大會決議，以股票溢價所形成的資本公積每10股轉(zhuǎn)增股本5股;以未分配利潤每10股現(xiàn)金分紅2元，企業(yè)獲現(xiàn)金分紅40萬元，計入“投資收益”。
問題：
分別說明上述各項投資收益在2010年度企業(yè)所得稅計算繳納時應如何處理。
9、某市汽車銷售有限公司，為集整車和配件銷售、維修、信息服務于一體的4S店，系增值稅一般納稅人。
2011年有關涉稅資料如下：
1.“主營業(yè)務收入”科目貸方發(fā)生額合計11700萬元。其中汽車及配件銷售收入10200萬修理業(yè)務收入1500萬元。會計處理為：
借：銀行存款13689萬元
貸：主營業(yè)務收入11700萬元
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1989萬元
2.“其他業(yè)務收入”科目貸方金額合計596.7萬元。明細賬反映企業(yè)當年的“其他業(yè)務收入-倉儲費”共計596.7萬元，摘要為：收汽車生產(chǎn)廠家倉儲服務費(備注：按照當年已銷車輛數(shù)量每輛收取1.02萬元的倉儲服務費)。會計處理為：
借：銀行存款596.7萬元
貸：其他業(yè)務收入——倉儲費596.7萬元
3.“營業(yè)外收入”科目貸方發(fā)生額合計107萬元。其中：下腳廢料銷售收入36.27萬元、保險費手續(xù)費返還款24萬元、收取按摩椅生產(chǎn)廠家駐店直銷場地租賃費2萬元、納稅大戶地方財政獎勵44.73萬元(該獎勵資金沒有專門的資金管理辦法或具體管理要求)。
4.“其他應付款”科目全年貸方發(fā)生額合計204萬元，反映公司銷售汽車的同時代客戶辦理保險事宜，代保險公司向客戶開具保險單收取的款項。借方發(fā)生額合計180萬元，反映公司支付給保險公司保險費用(扣除手續(xù)費后的金額)，貸方余額24萬元，反映公司代理保險業(yè)務手續(xù)費累計結(jié)余金額，企業(yè)全部結(jié)轉(zhuǎn)至“營業(yè)外收入”科目貸方。該科目年末無余額。
5.“投資收益”科目貸方發(fā)生額85萬元，系從投資的高新技術企業(yè)(所得稅稅率15%)稅后分回投資收益85萬元(其中有17萬元系被投資企業(yè)2007年以前形成的未分配利潤額)。
6.“主營業(yè)務成本”科目借方發(fā)生額合計9345萬元。其中汽車及配件銷售成本8670萬元、修理業(yè)務成本675萬元。
7.“營業(yè)費用”科目借方發(fā)生額合計1193萬元，其中發(fā)生運雜費金額合計103萬元、廣告及業(yè)務宣傳費840萬元、產(chǎn)品促銷費150萬元。
8.“管理費用”科目借方發(fā)生額合計1560萬元，其中職工工資1050萬元(含職工住房補貼52.5萬元)、稅務機關代收工會經(jīng)費憑據(jù)注明工會經(jīng)費支出21萬元、職工福利費120萬元、2011年10月公司為員工統(tǒng)一制作工作服支出30萬元、業(yè)務招待費105萬元、折舊等其他合理費用234萬元。
9.“財務費用”科目本年度借方發(fā)生額為210萬元，為按照10.5%的年利率標準向DB公司拆借資金2000萬元所發(fā)生的利息費用支出。企業(yè)準備的“金融企業(yè)同期同類貸款利率情況說明”中提供的金融企業(yè)對QT企業(yè)的同類實際貸款年利率為10%，而銀行同期同類基準貸款利率為5.65%。
10.“營業(yè)外支出”科目借方發(fā)生額合計11.2萬元。其中違反汽車供應商定價政策，擅自降價銷售被供應商處以違規(guī)罰款10萬元、維修人員私自駕駛客戶汽車外出辦事，造成交通事故被交管部門處以違章罰款1.2萬元。
11.企業(yè)采用以購定銷的策略，每月銷項稅額均大于進項稅額，全年外購車輛及配件、材料取得合規(guī)的增值稅專用發(fā)票上注明稅額合計1588.65萬元、運費發(fā)票允許計算的進項稅額合計7萬元。上述票證均按規(guī)定進行了認證。
12.企業(yè)自行申報繳納各稅情況如下：
(1)增值稅：銷項稅額為1989萬元，進項稅額為1595.65萬元，應納增值稅額為393.35萬元
(2)城市維護建設稅為27.5345萬元，教育費附加為11.8005萬元
(3)企業(yè)所得稅：應納稅所得額
=(11700+596.7+107+85)-(9345+1193+1560+236+11.2+27.5345+11.8005)=130.165(萬元)
應納企業(yè)所得稅稅額=130.165×25%=32.54125(萬元)。
請指出企業(yè)自行申報中相關稅種存在的問題。
【問題】
1.請計算企業(yè)應納增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加。
2.請計算2011年度應納稅所得額及應納所得稅稅額。
10、甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）向乙企業(yè)銷售貨物，由甲企業(yè)先向承運企業(yè)代墊運費2000元，運費發(fā)票由承運企業(yè)開具給甲企業(yè)。