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職工薪酬的賬務(wù)處理篇一
超市的各種收入，應(yīng)怎樣進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和納稅申報(bào)呢？
一、超市收到返利、返點(diǎn)、促銷(xiāo)費(fèi)、進(jìn)店費(fèi)、管理費(fèi)等類(lèi)似收入的處理：
1、對(duì)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅；商場(chǎng)超市向供貨方收取的各種收入，一律不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；當(dāng)期應(yīng)沖減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金/（1+所購(gòu)貨物適用增值稅稅率）×所購(gòu)貨物適用增值稅稅率。例如某超市為a企業(yè)銷(xiāo)售電器，合同約定按銷(xiāo)售收入2%比例返利給超市50000元；則某超市的帳務(wù)處理如下：應(yīng)沖減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金=50000/（1 17%）×17%=7264.96元。
借：銀行存款 50000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 42735.04
借：銀行存款 3000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 3000
借：其他業(yè)務(wù)支出——稅金及附加 165
貸：應(yīng)交稅金——營(yíng)業(yè)稅 150
——城市維護(hù)建設(shè)稅（市區(qū)）10.50
其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加 4.50
二、供貨企業(yè)支付返利、返點(diǎn)、促銷(xiāo)費(fèi)、進(jìn)店費(fèi)、管理費(fèi)等支出的處理：
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 170940.17
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅金 29059.83
二是在開(kāi)具發(fā)票后發(fā)生的返還費(fèi)用，或者需要在期后才能明確返利額，銷(xiāo)貨方根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2006]1279號(hào)），可按現(xiàn)行《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
銷(xiāo)貨方據(jù)此開(kāi)出紅字發(fā)票沖銷(xiāo)收入，同時(shí)沖減增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，會(huì)計(jì)上按
借：銀行存款 20000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 17094.02
借：銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用 5000
貸：銀行存款 5000
學(xué)會(huì)計(jì)論壇
“平銷(xiāo)返利”與“非平銷(xiāo)返利”財(cái)稅處理
一、超市收到返利、返點(diǎn)、促銷(xiāo)費(fèi)、進(jìn)店費(fèi)、管理費(fèi)等類(lèi)似收入的處理
1.對(duì)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅；商場(chǎng)、超市向供貨方收取的各種收入，一律不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；當(dāng)期應(yīng)沖減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金/（1 所購(gòu)貨物適用增值稅稅率）×所購(gòu)貨物適用增值稅稅率。
借：銀行存款50000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 42735.04
應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7264.96
2.對(duì)向供貨企業(yè)收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額無(wú)必然聯(lián)系，且超市向供貨方提供一定勞務(wù)取得的收入，例如，進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷(xiāo)費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷(xiāo)返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅服務(wù)業(yè)的適用稅目稅率征收營(yíng)業(yè)稅，開(kāi)具服務(wù)業(yè)發(fā)票。(本文由“會(huì)計(jì)強(qiáng)人”工作人員摘自網(wǎng)絡(luò)，如牽涉到版權(quán)問(wèn)題，請(qǐng)聯(lián)系管理員刪除)
例如：某超市收到供貨b企業(yè)廣告費(fèi)3000元，賬務(wù)處理為：
借：銀行存款3000
貸：其他業(yè)務(wù)收入3000
借：其他業(yè)務(wù)支出———營(yíng)業(yè)稅金及附加165
貸：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅150
——城市維護(hù)建設(shè)稅10.50
其他應(yīng)交款———教育費(fèi)附加4.50
二、供貨企業(yè)支付返利、返點(diǎn)、促銷(xiāo)費(fèi)、進(jìn)店費(fèi)、管理費(fèi)等支出的處理
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入170940.17
應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）29059.83
借：銀行存款20000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
17094.02
應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2905.98
2.對(duì)支付與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額無(wú)必然聯(lián)系，且商場(chǎng)超市向供貨方提供一定勞務(wù)取得的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷(xiāo)費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷(xiāo)返利，供貨方根據(jù)商場(chǎng)超市開(kāi)具的服務(wù)業(yè)發(fā)票，從銷(xiāo)售費(fèi)用列支。
例如：b企業(yè)向某商場(chǎng)支付上架費(fèi)5000元，會(huì)計(jì)處理為：
借：銷(xiāo)售費(fèi)用5000
貸：銀行存款5000
超市收費(fèi)的會(huì)計(jì)處理方法與征稅規(guī)定各不同
一、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出與視同銷(xiāo)售銷(xiāo)項(xiàng)稅額的一般界定
所謂增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能扺扣，但購(gòu)進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出？在數(shù)額上是一進(jìn)一出，進(jìn)出相等。而視同銷(xiāo)售是指企業(yè)對(duì)某項(xiàng)業(yè)務(wù)未做銷(xiāo)售處理，但按稅法規(guī)定應(yīng)視同銷(xiāo)售交納相關(guān)稅費(fèi)，需計(jì)算交納增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。二者的區(qū)別主要在于：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出僅僅是將原計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額中不能抵扣的部分轉(zhuǎn)出去，不考慮購(gòu)進(jìn)貨物的增值情況；視同銷(xiāo)售銷(xiāo)項(xiàng)稅額是根據(jù)貨物增值后的價(jià)值計(jì)算的，其與該項(xiàng)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額的差額，為應(yīng)交增值稅。
1、購(gòu)入的貨物用于企業(yè)內(nèi)部。比如企業(yè)將購(gòu)進(jìn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、用于免稅項(xiàng)目、用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)時(shí)，貨物沒(méi)有增值，且用于企業(yè)內(nèi)部，應(yīng)按歷史成本計(jì)價(jià)，也不需要考慮其價(jià)格變動(dòng)，因此，當(dāng)貨物改變用途，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣時(shí)，只需要作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
貸：原材料4000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）680
借：在建工程（5000 5000×17%）5850
貸：原材料5000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）8502、購(gòu)入的貨物用于企業(yè)外部。比如企業(yè)將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于投資、提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者、分配給股東或投資者、無(wú)償贈(zèng)送他人等。在這種情況下，貨物雖然沒(méi)有增值，但其價(jià)格會(huì)隨著市場(chǎng)的變化圍繞著價(jià)值上下波動(dòng)。由于貨物已經(jīng)離開(kāi)企業(yè)，其價(jià)值已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，盡管沒(méi)有作為銷(xiāo)售處理，但應(yīng)視同銷(xiāo)售，按其價(jià)格確認(rèn)增值額，并確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
3、自產(chǎn)、委托加工的貨物用于企業(yè)內(nèi)部。比如企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，盡管貨物沒(méi)有離開(kāi)企業(yè)，但其價(jià)值有增值，應(yīng)視同銷(xiāo)售，按其價(jià)格確認(rèn)增值額，并計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
經(jīng)實(shí)現(xiàn)，因此應(yīng)視同銷(xiāo)售，按其價(jià)格確認(rèn)增值額并計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
借：在建工程67200
貸：庫(kù)存商品57000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（60000×17%）10200
如果上述產(chǎn)品不是在建工程領(lǐng)用，而是由福利部門(mén)領(lǐng)用，則會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：
借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)67200
貸：庫(kù)存商品57000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（60000×17%）10200
如果上述產(chǎn)品是用于對(duì)外投資、捐贈(zèng)等，也需要按計(jì)稅價(jià)格計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
二、企業(yè)貨物發(fā)生非正常損失時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的運(yùn)用分析
如果企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，其價(jià)值為零，進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣，應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；企業(yè)自產(chǎn)、委托加工的貨物比如非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品，其價(jià)值同樣為零，所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣，也應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢8775
貸：原材料7500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（7500×17%）1275
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢40400
貸：庫(kù)存商品37000
如果上例題中改為在產(chǎn)品，其他資料不變，則賬務(wù)處理如下：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢40400
貸：生產(chǎn)成本37000
按《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第21條的規(guī)定，凡是企業(yè)無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨，一律應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。包括已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨；已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；生產(chǎn)中已不再需要，并且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；其他足以證明已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨。這些霉?fàn)€變質(zhì)或無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨，不管是否有市場(chǎng)變化和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整的原因，都屬于永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的存貨，其進(jìn)項(xiàng)稅額在會(huì)計(jì)上均應(yīng)做轉(zhuǎn)出處理。
然而，由于市場(chǎng)變化和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整遭淘汰、過(guò)時(shí)的存貨，雖然市場(chǎng)價(jià)值降低，卻是由于市場(chǎng)變化引起的，不屬于非正常損失，只要沒(méi)有發(fā)生自然災(zāi)害損失，沒(méi)有盤(pán)虧、丟失或毀損，就不應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。值得注意的是，對(duì)于市場(chǎng)價(jià)值因市場(chǎng)變化而降低的存貨，企業(yè)處理前一定要上報(bào)主管稅務(wù)部門(mén)，得到稅務(wù)部門(mén)的認(rèn)可。否則，稅務(wù)部門(mén)會(huì)認(rèn)為是因企業(yè)管理不善而導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)值降低，甚至認(rèn)為是因存在盤(pán)虧、丟失或毀損的情形而使銷(xiāo)售收入總額降低，從而造成企業(yè)不應(yīng)有的稅收損失。
三、企業(yè)平銷(xiāo)返利行為中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的運(yùn)用分析
應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]136號(hào)）規(guī)定，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金的計(jì)算公式調(diào)整為：當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金÷（1 所購(gòu)貨物適用增值稅稅率）×所購(gòu)貨物適用增值稅稅率。其他增值稅一般納稅人向供貨方收取的各種收入的納稅處理，比照本通知的規(guī)定執(zhí)行。
[例4]a企業(yè)為增值稅一般納稅人，2005年10月從另一納稅人處購(gòu)得商品10000件，每件10元，合計(jì)貨款100000元，稅金17000元。供貨方按10%進(jìn)行返利，并用現(xiàn)金形式支付。
a企業(yè)購(gòu)入商品時(shí)，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為：
借：庫(kù)存商品100000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000
貸：銀行存款117000
a企業(yè)在收到返利時(shí)，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理應(yīng)為：
借：銀行存款11700
貸：庫(kù)存商品10000（若結(jié)算后收到返利則應(yīng)計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1700
實(shí)務(wù)中，購(gòu)買(mǎi)方直接從銷(xiāo)售方取得貨幣資金、購(gòu)買(mǎi)方直接從向銷(xiāo)售方支付的貨款中坐扣、購(gòu)買(mǎi)方向銷(xiāo)售方索取或坐扣有關(guān)銷(xiāo)售費(fèi)用或管理費(fèi)用、購(gòu)買(mǎi)方在銷(xiāo)售方直接或間接列支或報(bào)銷(xiāo)有關(guān)費(fèi)用、購(gòu)買(mǎi)方取得銷(xiāo)售方支付的費(fèi)用補(bǔ)償?shù)惹闆r都應(yīng)按返利原則進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理。
四、增值稅出口退稅行為中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的運(yùn)用分析
按照我國(guó)增值稅條例規(guī)定，出口產(chǎn)品的增值稅實(shí)行零稅率，為出品產(chǎn)品所購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以退回。但在實(shí)際工作中，進(jìn)項(xiàng)稅額只是部分退回，未退回的部分不能再抵扣，則應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
借：庫(kù)存商品10000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700
貸：銀行存款11700
借：銀行存款16000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入16000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10000
貸：庫(kù)存商品10000
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)商品應(yīng)納稅額）900
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）900
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）800
從上例可以看出，企業(yè)為出口產(chǎn)品所購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額由于未全部退回，則未退回的部分視為企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物的代價(jià)，應(yīng)反映為銷(xiāo)售成本。企業(yè)購(gòu)入外銷(xiāo)商品一批，價(jià)款10000元，進(jìn)項(xiàng)稅額1700元，共計(jì)11700元；該商品出口，國(guó)家退稅900元，其余800元未退。從總體上來(lái)看，企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物的全部代價(jià)是11700元，國(guó)家退稅900元，實(shí)際代價(jià)為10800元。由于不含增值稅的價(jià)款10000元直接作為存貨處理，在貨物出口后，已經(jīng)轉(zhuǎn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，因此，未退回的800元作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，也要轉(zhuǎn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。其結(jié)果是，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本共計(jì)為10800元，反映購(gòu)進(jìn)商品的實(shí)際成本。
出”會(huì)計(jì)入“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目，雖然并未影響當(dāng)期的應(yīng)稅所得，但隨著在建工程的完工、折舊的計(jì)提，以及長(zhǎng)期股權(quán)投資的轉(zhuǎn)讓處置，相應(yīng)的增值稅將在以后的期限內(nèi)影響企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)稅所得。因此對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的業(yè)務(wù)需要會(huì)計(jì)人員在賬務(wù)處理、申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)予以關(guān)注，以正確計(jì)算企業(yè)損益，同時(shí)降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
職工薪酬的賬務(wù)處理篇二
1、每日營(yíng)業(yè)收入傳票的編制
編制收入傳票的依據(jù)是每日銷(xiāo)售總結(jié)報(bào)告表和試算平衡表。
收入憑證的編制方法是：
借：應(yīng)收帳款——客帳
應(yīng)收帳款——街帳——明細(xì)
應(yīng)收帳款——團(tuán)隊(duì)
銀行存款
貸：營(yíng)業(yè)收入
應(yīng)付帳—電話(huà)費(fèi)
2、街帳、客帳分配表統(tǒng)計(jì)
街帳、客帳包含外單位宴會(huì)掛帳、員工私人帳、優(yōu)惠卡及應(yīng)回而未回帳單等內(nèi)容，收入核數(shù)員每天要填寫(xiě)街帳、客帳統(tǒng)計(jì)表，進(jìn)行分配。及時(shí)準(zhǔn)備將費(fèi)用記錄到每一帳戶(hù)中。作到日清月結(jié)，為月末填寫(xiě)街帳、客帳匯總表做準(zhǔn)備。
3、客人清算應(yīng)收款后帳務(wù)處理
客人接到賓館催款通知后，規(guī)定在30天之內(nèi)向賓館結(jié)算應(yīng)收帳款。當(dāng)客人付款時(shí)，賓館應(yīng)開(kāi)正式收據(jù)呈交客人，作為結(jié)算憑證。收入核數(shù)員便根據(jù)客人付款內(nèi)容及金額，每天進(jìn)行帳務(wù)處理：在編制記帳憑證前，首先查明該公司帳號(hào)、帳項(xiàng)參考號(hào)碼及付款內(nèi)容，并填寫(xiě)在每日現(xiàn)金收入記錄表中。
4、超60天應(yīng)收款掛帳催款
根據(jù)月結(jié)應(yīng)收款對(duì)帳單記錄及帳項(xiàng)，分析報(bào)告內(nèi)容。對(duì)凡是超60天以上應(yīng)收款掛帳客戶(hù)，進(jìn)行再次催款，催款前首先了解尚未付款的帳項(xiàng)具體內(nèi)容，并將情況向財(cái)務(wù)經(jīng)理匯報(bào)。由財(cái)務(wù)經(jīng)理簽發(fā)催款信，連同繳款通知副本寄給客人；對(duì)客人提出的問(wèn)題要及時(shí)給予答復(fù)，協(xié)商解決辦法，為盡快清算應(yīng)收帳款排除障礙。
5、負(fù)責(zé)將編制的記帳憑證輸入財(cái)務(wù)電腦系統(tǒng)。
四、成本及應(yīng)付款組工作程序
支標(biāo)準(zhǔn)，使資金得以正常周轉(zhuǎn)及運(yùn)用。其工作的主要內(nèi)容有：
（一）支票領(lǐng)用及結(jié)帳
采購(gòu)員根據(jù)當(dāng)天所采購(gòu)的具體內(nèi)容，由采購(gòu)部主管批準(zhǔn)后，將購(gòu)貨發(fā)票、及驗(yàn)貨單送往財(cái)務(wù)部辦理結(jié)帳手續(xù)。結(jié)帳時(shí)，成本核算員要檢查發(fā)票的五大要素：a.發(fā)票簽發(fā)日期；b.購(gòu)貨品名；c.購(gòu)貨數(shù)量及單價(jià)；d.大小金額是否一致；e.持票單位公章。檢查驗(yàn)貨憑證與發(fā)票金額是否一致，經(jīng)辦人、驗(yàn)貨人、收貨人簽字是否齊全，并注銷(xiāo)采購(gòu)單。經(jīng)審核無(wú)誤后，將金額及購(gòu)貨內(nèi)容填寫(xiě)在支票領(lǐng)取登記簿上，即可轉(zhuǎn)入每日銀行支出統(tǒng)計(jì)。
（二）每日銀行支出數(shù)統(tǒng)計(jì)
支出出納員要將每天各銀行支出金額提供給收入出納編制銀行日?qǐng)?bào)表。在統(tǒng)計(jì)前，首先按支票號(hào)碼順序及轉(zhuǎn)帳承付單發(fā)生時(shí)間，填寫(xiě)支出登記簿，注明銀行支出日期，付款單位名稱(chēng)，付款金額及購(gòu)貨內(nèi)容。按結(jié)帳程序復(fù)核無(wú)誤后，即可編制各銀行支出表。統(tǒng)計(jì)表一式兩聯(lián)，一聯(lián)交收入出納作為編制銀行日?qǐng)?bào)表的依據(jù)，另一聯(lián)作為復(fù)核及備查之用。統(tǒng)計(jì)表內(nèi)各銀行支出額，要與每天填寫(xiě)支出登記簿金額一致。
（三）、支出憑證編制程序
1、填寫(xiě)付款單位名稱(chēng)；
2、填寫(xiě)付款日期；
3、填寫(xiě)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；
4、填寫(xiě)會(huì)計(jì)科目及帳號(hào)；
5、填寫(xiě)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生額。帳戶(hù)的設(shè)置:（1）資產(chǎn)類(lèi)
①現(xiàn)金
每項(xiàng)現(xiàn)金分人民幣和外匯兩類(lèi)。
核算酒店庫(kù)存現(xiàn)金，找數(shù)備用金和零用金備用金。
設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐日登記。
②銀行存款
核算酒店存入銀行的各種存款。
“根據(jù)人民幣、外幣（主要折為美元）等不同貨幣存入不同銀行，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收、付憑證日逐筆登記，結(jié)出余數(shù)。
采用人民幣為記賬單位，對(duì)美元或其他外幣存款，在登記外幣金額的同時(shí)，按當(dāng)日銀行匯率折合人民幣登記。
③應(yīng)收賬款
核算酒店商業(yè)大樓、公寓住宅大樓、餐館、商場(chǎng)及其附屬項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)收入中對(duì)方的欠款。
分旅行社、公司、單位、客賬、信用卡、租戶(hù)、街賬等不同類(lèi)項(xiàng)，按團(tuán)體或個(gè)人設(shè)分戶(hù)賬。
設(shè)立專(zhuān)人負(fù)責(zé)催收賬款，對(duì)不能收回的賬款必須查明原因追究責(zé)任，并取得有關(guān)證明。報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)為壞賬損失。
④其他應(yīng)收款
核算應(yīng)收賬款不包括的其他應(yīng)收款，包括按金，應(yīng)付保險(xiǎn)賠償?shù)取?BR> 按不同貨幣和債務(wù)人每月編制明細(xì)表進(jìn)行核算。
⑤待攤費(fèi)用
核算已經(jīng)發(fā)生，但應(yīng)由本期和以后時(shí)期分別負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用，如持?jǐn)偙ｋU(xiǎn)費(fèi)等。
對(duì)支付金額較少，不超過(guò)人民幣多少（由酒店定）以下的費(fèi)用，不入本科目。
每項(xiàng)待攤費(fèi)用一般在12個(gè)月內(nèi)分?jǐn)偼戤叀?BR> ⑥存貨
核算餐廳制作食品用的原材料、油味料、半成品、煙、酒、飲品等庫(kù)存商品和存入倉(cāng)庫(kù)暫未領(lǐng)用的物料、用品及為包裝銷(xiāo)售食品而儲(chǔ)備的各種包裝容器。
各咎存貨按不同類(lèi)別倉(cāng)庫(kù)設(shè)專(zhuān)人管理，按品名設(shè)明細(xì)賬登記，定期盤(pán)點(diǎn)。
⑦其他流動(dòng)資產(chǎn)及按金
不屬于以上六個(gè)科目的流動(dòng)資產(chǎn)屬于本科目核算。
根據(jù)不同類(lèi)型或項(xiàng)目，每月編制明細(xì)表進(jìn)行核算。
⑧固定資產(chǎn)
核算所有固定資產(chǎn)的原價(jià)。
所謂固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，或單價(jià)在人民幣多少（由酒店定）以上的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備和其他設(shè)備。
第一批購(gòu)入的營(yíng)業(yè)性設(shè)備，如布草、瓷器玻璃器皿、金銀器等，雖在人民幣多少（由酒店定）以下，也屬于固定資產(chǎn)。
⑨累計(jì)折舊
核算固定資產(chǎn)的提取固定資產(chǎn)折舊額標(biāo)準(zhǔn)，按項(xiàng)目提取折舊額，并設(shè)置登記卡登記。
根據(jù)合作經(jīng)營(yíng)合同的精神，每月提取的折舊額，優(yōu)先用于歸還資本。
⑩開(kāi)辦費(fèi)（指新建酒店）
核算為籌辦企業(yè)而支付的費(fèi)用。本科目在開(kāi)業(yè)后多少個(gè)月攤銷(xiāo)由酒店定。每月分?jǐn)偹觅Y金優(yōu)先用于歸還投資者。
11.其他遞延費(fèi)用
核算一次支付金額較大、收效時(shí)間較長(zhǎng)、不應(yīng)作本期全部負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，如設(shè)備保養(yǎng)費(fèi)、廣告費(fèi)、在未還清本息前的固定資產(chǎn)更新等。
每項(xiàng)金額通常需要超過(guò)人民幣10萬(wàn)元以上或由酒店定。
按項(xiàng)目根據(jù)收效時(shí)間按期轉(zhuǎn)入費(fèi)用。
（2）負(fù)債類(lèi)
①應(yīng)付賬款
核算購(gòu)入的設(shè)備、用品、餐廳用的食品原材料、飲品及接受勞務(wù)供應(yīng)而拖欠的款項(xiàng)。
對(duì)往來(lái)款項(xiàng)較大及往來(lái)次數(shù)頻密的單位，按不同貨幣和單位戶(hù)名分別設(shè)立明細(xì)賬。
②應(yīng)付工資
核算本期應(yīng)付給員工的各種工資，包括固定工資、浮動(dòng)工資、獎(jiǎng)金和補(bǔ)貼等。
按應(yīng)付工資的明細(xì)賬核算。
③應(yīng)付稅金
核算應(yīng)付的各種稅金，如工商統(tǒng)一稅、所得稅、牌照稅等。
按稅金種類(lèi)設(shè)明細(xì)賬登記。
④其他應(yīng)付賬及稅金
核算應(yīng)付賬款、應(yīng)付稅金以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付款，包括應(yīng)付手續(xù)費(fèi)、應(yīng)付賠償費(fèi)、存入保證金、各種暫收預(yù)收款等。
按不同類(lèi)別，不同貨幣和債權(quán)人每月編制明細(xì)表進(jìn)行核算。
⑤預(yù)提費(fèi)用
核算預(yù)提計(jì)入成本、費(fèi)用而實(shí)際尚未支付的一宗一次支付人民幣多少錢(qián)范圍內(nèi)的各項(xiàng)支出。超過(guò)范圍須經(jīng)職權(quán)單位或人員批準(zhǔn)。
按費(fèi)用性質(zhì)設(shè)明細(xì)賬。
⑥社會(huì)勞動(dòng)保險(xiǎn)基金
核算按規(guī)定提取的社會(huì)勞動(dòng)保險(xiǎn)基金。此科目要專(zhuān)款專(zhuān)用。
⑦待還投資
此科目為貸款科目，為核算本年應(yīng)歸還的投資數(shù)，其金額應(yīng)匯而尚未匯出之?dāng)?shù)。
（3）權(quán)益類(lèi)
①實(shí)收資本
核算資本總額。
按投資者戶(hù)名設(shè)明細(xì)賬。
②歸還資本
本科目為借方科目，以每年未分配利潤(rùn)加固定資產(chǎn)折舊及推銷(xiāo)開(kāi)辦費(fèi)之同數(shù)量資金，撥作歸還資本之用，累積金額即為歸還總數(shù)。
③本年利潤(rùn)
核算本年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或虧損）總額。
核算酒店利潤(rùn)的分配和歷年利潤(rùn)分配后的結(jié)存金
（4）損益類(lèi)
①營(yíng)業(yè)收入
核算酒店經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入。
營(yíng)業(yè)收入分為：
酒店收入：客房、餐 飲、出租汽車(chē)、洗衣、舞廳、游戲機(jī)、音樂(lè)茶座、電話(huà)、電傳、健身房、桑拿浴室、桌球、網(wǎng)球、保齡球、音樂(lè)廳、美容中心。
住宅大樓收入：出租高級(jí)公寓租金及大樓其他收入。
商業(yè)大樓收入：出租寫(xiě)字樓及大樓其他收入。
商場(chǎng)收入：自營(yíng)商場(chǎng)收入、出租商場(chǎng)租金及商場(chǎng)其他收入。
其他收入：不屬于上列收入的劃為其他收入。
②營(yíng)業(yè)稅金
根據(jù)各項(xiàng)營(yíng)業(yè)收入的不同稅率，核算本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的工商統(tǒng)一稅、土地使用費(fèi)及其他費(fèi)用和稅金。
根據(jù)各項(xiàng)營(yíng)業(yè)稅分別列賬登記。
③營(yíng)業(yè)部門(mén)直接成本。
核算營(yíng)業(yè)過(guò)程中支付的直接成本支出。
④營(yíng)業(yè)部門(mén)直接費(fèi)用
核算能夠劃分各部門(mén)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。
根據(jù)營(yíng)業(yè)收入的各部門(mén)劃分作為本科目的子目和細(xì)目。
各部門(mén)直接費(fèi)用中除“薪金及有關(guān)費(fèi)用”子目外，其余子目根據(jù)各部門(mén)或各項(xiàng)業(yè)務(wù)的不同性質(zhì)及需要分別命名。
⑤非營(yíng)業(yè)部門(mén)費(fèi)用
薪金及有關(guān)費(fèi)用：凡所有屬于行政及一般部門(mén)，如市場(chǎng)推廣（公共關(guān)系“銷(xiāo)售”）部，物業(yè)操作及保養(yǎng)部的薪金及有關(guān)費(fèi)用劃歸此項(xiàng)目。
其他間接費(fèi)用：如行政及一般費(fèi)用、市場(chǎng)推廣費(fèi)、物業(yè)操作及保養(yǎng)費(fèi)、能源供應(yīng)費(fèi)。
上述四類(lèi)費(fèi)用的子目將根據(jù)不同性質(zhì)及需要分別命名。
⑥營(yíng)業(yè)外收支
匯兌損益：核算因匯率差異而發(fā)生的匯兌損益、并以實(shí)現(xiàn)數(shù)為。記賬匯率的變動(dòng)，有關(guān)外幣各賬戶(hù)的賬面余額均不作調(diào)整。
保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息：房屋和內(nèi)部保險(xiǎn)的各種費(fèi)用及正常經(jīng)營(yíng)所需的利息的支出（可用銀行存款利息收入沖減本科目）。
售賣(mài)資產(chǎn)損益：核算提前報(bào)廢或出售的單價(jià)在人民幣多少錢(qián)（由酒店定）以上固定資產(chǎn)的變價(jià)凈收入與該項(xiàng)固定資產(chǎn)凈值的差額。
⑦推銷(xiāo)開(kāi)辦費(fèi)
核算籌備開(kāi)業(yè)而發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)按月分?jǐn)偂?BR> 酒店經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中提出的攤銷(xiāo)開(kāi)辦費(fèi)資金用于歸還投資資本。
⑧固定資產(chǎn)折舊
核算固定資產(chǎn)按月提取的折舊費(fèi)。
提取的折舊資金通常用于歸還投資資本。
⑨投資利息
根據(jù)投資總額按期核算應(yīng)付利息。
提取利息金額用于歸還資本的利息。
推
薦
酒店內(nèi)部承包業(yè)務(wù)處理
酒店內(nèi)部承包業(yè)務(wù)，是酒店常見(jiàn)的業(yè)務(wù)之一，比如靚湯、果汁、ktv、娛樂(lè)城、香薰spa、足療、美容美發(fā)等業(yè)務(wù)承包，往往都是合作或獨(dú)立承包。在實(shí)際處理中，對(duì)于金額較小的發(fā)生額，多數(shù)酒店通過(guò)合作方提供原材料發(fā)票方式進(jìn)行結(jié)算；對(duì)于香薰等大額的提供普通發(fā)票就很難處理啦，而往往通過(guò)工資形式支付，鑒于酒店和當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的融洽關(guān)系，在一些納稅上沒(méi)有多大意義，但實(shí)際上存在重大的納稅風(fēng)險(xiǎn)！
對(duì)于靚湯、果汁等餐飲合作相對(duì)比較簡(jiǎn)單，提供原材料發(fā)票一般都是可行的；但對(duì)于香薰spa、ktv等大項(xiàng)項(xiàng)目，相對(duì)比較復(fù)雜，多數(shù)通過(guò)酒店代收，視為酒店一部分，就不能簡(jiǎn)簡(jiǎn)單單的通過(guò)普通原材料發(fā)票來(lái)解決這個(gè)問(wèn)題了！
往往收的時(shí)候比較簡(jiǎn)單，但支付的情況就比較復(fù)雜啦，我們知道酒店財(cái)務(wù)支付款項(xiàng)必須要有合理的支出項(xiàng)目，多數(shù)是通過(guò)外來(lái)發(fā)票來(lái)支付的，沒(méi)有發(fā)票沒(méi)有合適的理由不會(huì)支付款項(xiàng)的，否則稅務(wù)上也過(guò)不去了，會(huì)計(jì)上講的就是在所得稅匯算清繳的時(shí)候，稅務(wù)局不承認(rèn)，那意味著就要繳納25%的所得稅，因此處理不好，盲目簽訂合作項(xiàng)目，最終說(shuō)不定給不賺錢(qián)，還造成偷稅漏稅的罪名。但通過(guò)正規(guī)的處理方式，又會(huì)引起合作方的不滿(mǎn)，合作方會(huì)增加更大的費(fèi)用，來(lái)支取他們的收入。當(dāng)然最好的辦法就是獨(dú)立經(jīng)營(yíng)！一般而言，對(duì)于ktv、娛樂(lè)城大型的項(xiàng)目多數(shù)是獨(dú)立經(jīng)營(yíng)，但因和酒店一起，即便獨(dú)立，也有千絲萬(wàn)縷的關(guān)系。
一、收入代收：（所有費(fèi)用納入酒店整體核算）
這種方式實(shí)際上是一個(gè)內(nèi)部承包的方式，仍然以酒店名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，納稅均由酒店承擔(dān)，因此，酒店要承擔(dān)相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加、相關(guān)的特殊行業(yè)稅費(fèi)、還有最關(guān)注的是所得稅，而此所得稅是往往被忽視的。
比如，在實(shí)際中，合作分成往往是五五分成、三七分成或者介于中間，扣除相關(guān)的稅費(fèi)，剩余的歸合作方。合作方通常提供發(fā)票支付（和酒店協(xié)商如提供原材料發(fā)票，均系違規(guī)）。
方法一：納入酒店核算
正規(guī)支付公式：
= 上述部分再扣除（承包費(fèi)中-折舊攤銷(xiāo)（該部分已在上述折舊扣除過(guò)））
= 剩余所得即為承包人所得
= 支付時(shí)，還要代扣代繳個(gè)人所得稅
= 最終所得
個(gè)人所得稅方面，按規(guī)定賓館負(fù)有代扣代繳承包人個(gè)人所得稅的義務(wù)。按國(guó)家稅務(wù)總 局《關(guān)于個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位實(shí)行承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)取得所得征稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā) [1994]179號(hào)）文規(guī)定，?企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包、承租經(jīng)營(yíng)后，如果工商登記仍為企業(yè)的，不 管其分配方式如何，均應(yīng)先按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng) 營(yíng)者按照承包、承租經(jīng)營(yíng)合同（協(xié)議）規(guī)定取得的所得，依照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定繳納 個(gè)人所得稅，具體為：①承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的，其所得按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅，適用5％—45％的九級(jí)超額累進(jìn) 稅率。②承包、承租人按合同（協(xié)議）的規(guī)定只向發(fā)包、出租方繳納一定費(fèi)用后，企業(yè)經(jīng)營(yíng) 成果歸其所有的，承包、承租人取得的所得，按對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng) 目，適用5％─35％的五級(jí)超額累進(jìn)稅率征稅。?、企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包、承租經(jīng)營(yíng)后，如工 商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶(hù)的，應(yīng)依照個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，不 再征收企業(yè)所得稅。?企業(yè)實(shí)行承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)后，不能提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料、正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額，并依據(jù)《中華人民共和國(guó) 稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，自行確定征收方式。
因此，若正規(guī)的處理，承包人個(gè)人所得相對(duì)很少！
再個(gè)酒店也很少也基本上不可能把合作方的有關(guān)費(fèi)用納入酒店核算，因此這種代收的方式多數(shù)都是根據(jù)分成比例扣除給酒店相關(guān)稅費(fèi)支付。因此若按照此核算方法，造成承包人或合作方的稅后利潤(rùn)分配額度會(huì)很大。
方法
二、收入代收：（開(kāi)取勞務(wù)發(fā)票方式）
合作方開(kāi)取勞務(wù)發(fā)票給酒店是最好的處理方式，酒店也會(huì)省掉因租賃而支出的房產(chǎn)稅（12%），酒店也能正規(guī)入賬，所得稅能得到適當(dāng)扣除！故此，本方法是最簡(jiǎn)便的一種方法。
但是對(duì)于開(kāi)取勞務(wù)發(fā)票的，需要合作方去稅務(wù)局***，***納稅往往好幾個(gè)版本，這需要同當(dāng)?shù)囟悇?wù)協(xié)商后確定。（筆者尚未證實(shí)?。?BR> 版本一：比如個(gè)人勞務(wù)費(fèi)10000元開(kāi)勞務(wù)費(fèi)發(fā)票要交多少稅？
答案：
2、印花稅：10000*0.03%=3元；
3、個(gè)人所得稅：10000*2%=200元；（個(gè)人所得稅，采取附征的辦法，附征率1%-3%左右，普遍是2%，各地規(guī)定不一）
以上合計(jì)：766元。不排除各地稅率變動(dòng)！
上述堤圍費(fèi)和地方教育費(fèi)附加為地方稅種，繳納時(shí)綜合考慮。
但上述個(gè)人所得稅是否正確，筆者水平有限，若需要請(qǐng)聯(lián)系當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)，因個(gè)人所得稅計(jì)征比例是按照附征還是（版本二）按照上述個(gè)人所得稅解釋的累計(jì)比例繳納有待論證。據(jù)我了解，因勞務(wù)性質(zhì)不同，采取附征的辦法，部分地區(qū)可以，部分地區(qū)不可以。
當(dāng)然本辦法是最好的辦法，合作方繳稅相對(duì)較少，也能獲得認(rèn)可。
目前部分酒店常用方法：（僅供參考，后果自負(fù)）
1、采取工資形式支付；即編制工資表來(lái)支取合作所得；
2、讓合作方提供相關(guān)費(fèi)用發(fā)票，到財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)形式支??；
3、合作方自行解決發(fā)票，部分酒店代開(kāi)，但需繳稅；
等等。
職工薪酬的賬務(wù)處理篇三
⑴本科目可按'工資'、'職工福利'、'社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)'、'住房公積金'、'工會(huì)經(jīng)費(fèi)'、'職工教育經(jīng)費(fèi)'、'非貨幣性福利'、'辭退福利'、'股份支付'等進(jìn)行明細(xì)核算。
(2)企業(yè)發(fā)生應(yīng)付職工薪酬的'主要賬務(wù)處理。
①生產(chǎn)部門(mén)人員的職工薪酬，借記'生產(chǎn)成本'、'制造費(fèi)用'、'勞務(wù)成本'等科目，貸記本科目。應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記'在建工 程'、'研發(fā)支出'等科目，貸記本科目。管理部門(mén)人員、銷(xiāo)售人員的職工薪酬，借記'管理費(fèi)用'或'銷(xiāo)售費(fèi)用'科目，貸記本科目。
②企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工薪酬的，借記'管理費(fèi)用'、'生產(chǎn)成本'、'制造費(fèi)用'等科目，貸記本科目。
無(wú)償向職工提供住房等固定資產(chǎn)使用的，按應(yīng)計(jì)提的折舊額，借記'管理費(fèi)用'、'生產(chǎn)成本'、'制造費(fèi)用'等科目，貸記本科目;同時(shí)，借記本科目，貸記'累計(jì)折舊'科目。
租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用的，按每期應(yīng)支付的租金，借記'管理費(fèi)用'、'生產(chǎn)成本'、'制造費(fèi)用'等科目，貸記本科目。
③因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，借記'管理費(fèi)用'科目，貸記本科目。
④企業(yè)以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，按當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額，借記'管理費(fèi)用'、'生產(chǎn)成本'、'制造費(fèi)用'等科 目，貸記本科目。在可行權(quán)日之后，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付當(dāng)期公允價(jià)值的變動(dòng)金額，借記或貸記'公允價(jià)值變動(dòng)損益'科目，貸記或借記本科目。企業(yè)(外商)按 規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，借記'利潤(rùn)分配--提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金'科目，貸記本科目。
(3)企業(yè)發(fā)放職工薪酬的主要賬務(wù)處理。
①向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)等，從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)(代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等)等，借記本科目，貸記'銀行存款'、'庫(kù)存現(xiàn)金'、'其他應(yīng)收款'、'應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交個(gè)人所得稅'等科目。
②支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)活動(dòng)和職工培訓(xùn)，借記本科目，貸記'銀行存款'等科目。
③按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，借記本科目，貸記'銀行存款'科目。
④企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的，借記本科目，貸記'主營(yíng)業(yè)務(wù)收入'科目;同時(shí)，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的成本。涉及增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。
支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用所發(fā)生的租金，借記本科目，貸記'銀行存款'等科目。
⑤企業(yè)以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付，在行權(quán)日，借記本科目，貸記'銀行存款'、'庫(kù)存現(xiàn)金'等科目。
⑥企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予職工的補(bǔ)償，借記本科目，貸記'銀行存款'、'庫(kù)存現(xiàn)金'等科目。
職工薪酬的賬務(wù)處理篇四
早復(fù)習(xí)，早拿證，2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)報(bào)名條件雖然還未公布，但是絲毫不會(huì)影響大家備考初級(jí)職稱(chēng)，現(xiàn)階段大家可以提前了解一下知識(shí)點(diǎn)，循序漸進(jìn)的復(fù)習(xí)。
企業(yè)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算應(yīng)付職工薪酬的計(jì)提、結(jié)算、使用等情況。應(yīng)付職工薪酬科目應(yīng)當(dāng)按照工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、帶薪缺勤、利潤(rùn)分享計(jì)劃、設(shè)定提存計(jì)劃、設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)、辭退福利等科目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。
借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)工人薪酬)
制造費(fèi)用(生產(chǎn)車(chē)間管理人員薪酬)
銷(xiāo)售費(fèi)用(銷(xiāo)售人員薪酬)
研發(fā)支出(從事研發(fā)活動(dòng)人員薪酬)
在建工程等(從事工程建設(shè)人員薪酬)
借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 ?480 000
制造費(fèi)用 ? 105 000
管理費(fèi)用 ? 90 600
銷(xiāo)售費(fèi)用 ? 17 400
貸：應(yīng)付職工薪酬—職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼 693 000
某企業(yè)以現(xiàn)金支付行政管理人員生活困難補(bǔ)助2000元，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
a.借：其他業(yè)務(wù)成本 ?2000
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 ? 2000
b.借：營(yíng)業(yè)外支出 ?2000
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 ? 2000
c.借：管理費(fèi)用 ? 2000
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 ? 2000
d.借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利 ?2000
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 ? 2000
d
企業(yè)以現(xiàn)金支付的行政管理人員生活困難補(bǔ)助屬于一項(xiàng)職工的福利，所以在實(shí)際支付的時(shí)候應(yīng)該借記“應(yīng)付職工薪酬——職工福利”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。
①工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的.會(huì)計(jì)期間，將實(shí)際發(fā)生的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等根據(jù)受益對(duì)象將應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用中，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。
②職工福利費(fèi)：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)根據(jù)實(shí)際發(fā)生額借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi)”科目。
③國(guó)家規(guī)定計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)的職工薪酬：對(duì)于國(guó)家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及按規(guī)定提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，根據(jù)規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例計(jì)算確定相應(yīng)的職工薪酬金額計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用中，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。
④短期帶薪缺勤：帶薪缺勤，是指企業(yè)支付工資或提供補(bǔ)償?shù)穆毠と鼻?，包括年休假、病假、短期傷殘、婚假、產(chǎn)假、喪假、探親假等。
a.累積帶薪缺勤，是指帶薪權(quán)利可結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利可以在未來(lái)期間使用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供了服務(wù)從而增加了其未來(lái)享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計(jì)量。
職工薪酬的賬務(wù)處理篇一
超市的各種收入，應(yīng)怎樣進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和納稅申報(bào)呢？
一、超市收到返利、返點(diǎn)、促銷(xiāo)費(fèi)、進(jìn)店費(fèi)、管理費(fèi)等類(lèi)似收入的處理：
1、對(duì)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅；商場(chǎng)超市向供貨方收取的各種收入，一律不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；當(dāng)期應(yīng)沖減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金/（1+所購(gòu)貨物適用增值稅稅率）×所購(gòu)貨物適用增值稅稅率。例如某超市為a企業(yè)銷(xiāo)售電器，合同約定按銷(xiāo)售收入2%比例返利給超市50000元；則某超市的帳務(wù)處理如下：應(yīng)沖減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金=50000/（1 17%）×17%=7264.96元。
借：銀行存款 50000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 42735.04
借：銀行存款 3000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 3000
借：其他業(yè)務(wù)支出——稅金及附加 165
貸：應(yīng)交稅金——營(yíng)業(yè)稅 150
——城市維護(hù)建設(shè)稅（市區(qū)）10.50
其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加 4.50
二、供貨企業(yè)支付返利、返點(diǎn)、促銷(xiāo)費(fèi)、進(jìn)店費(fèi)、管理費(fèi)等支出的處理：
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 170940.17
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅金 29059.83
二是在開(kāi)具發(fā)票后發(fā)生的返還費(fèi)用，或者需要在期后才能明確返利額，銷(xiāo)貨方根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2006]1279號(hào)），可按現(xiàn)行《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
銷(xiāo)貨方據(jù)此開(kāi)出紅字發(fā)票沖銷(xiāo)收入，同時(shí)沖減增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，會(huì)計(jì)上按
借：銀行存款 20000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 17094.02
借：銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用 5000
貸：銀行存款 5000
學(xué)會(huì)計(jì)論壇
“平銷(xiāo)返利”與“非平銷(xiāo)返利”財(cái)稅處理
一、超市收到返利、返點(diǎn)、促銷(xiāo)費(fèi)、進(jìn)店費(fèi)、管理費(fèi)等類(lèi)似收入的處理
1.對(duì)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅；商場(chǎng)、超市向供貨方收取的各種收入，一律不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；當(dāng)期應(yīng)沖減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金/（1 所購(gòu)貨物適用增值稅稅率）×所購(gòu)貨物適用增值稅稅率。
借：銀行存款50000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 42735.04
應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7264.96
2.對(duì)向供貨企業(yè)收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額無(wú)必然聯(lián)系，且超市向供貨方提供一定勞務(wù)取得的收入，例如，進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷(xiāo)費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷(xiāo)返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅服務(wù)業(yè)的適用稅目稅率征收營(yíng)業(yè)稅，開(kāi)具服務(wù)業(yè)發(fā)票。(本文由“會(huì)計(jì)強(qiáng)人”工作人員摘自網(wǎng)絡(luò)，如牽涉到版權(quán)問(wèn)題，請(qǐng)聯(lián)系管理員刪除)
例如：某超市收到供貨b企業(yè)廣告費(fèi)3000元，賬務(wù)處理為：
借：銀行存款3000
貸：其他業(yè)務(wù)收入3000
借：其他業(yè)務(wù)支出———營(yíng)業(yè)稅金及附加165
貸：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅150
——城市維護(hù)建設(shè)稅10.50
其他應(yīng)交款———教育費(fèi)附加4.50
二、供貨企業(yè)支付返利、返點(diǎn)、促銷(xiāo)費(fèi)、進(jìn)店費(fèi)、管理費(fèi)等支出的處理
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入170940.17
應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）29059.83
借：銀行存款20000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
17094.02
應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2905.98
2.對(duì)支付與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額無(wú)必然聯(lián)系，且商場(chǎng)超市向供貨方提供一定勞務(wù)取得的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷(xiāo)費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷(xiāo)返利，供貨方根據(jù)商場(chǎng)超市開(kāi)具的服務(wù)業(yè)發(fā)票，從銷(xiāo)售費(fèi)用列支。
例如：b企業(yè)向某商場(chǎng)支付上架費(fèi)5000元，會(huì)計(jì)處理為：
借：銷(xiāo)售費(fèi)用5000
貸：銀行存款5000
超市收費(fèi)的會(huì)計(jì)處理方法與征稅規(guī)定各不同
一、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出與視同銷(xiāo)售銷(xiāo)項(xiàng)稅額的一般界定
所謂增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能扺扣，但購(gòu)進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出？在數(shù)額上是一進(jìn)一出，進(jìn)出相等。而視同銷(xiāo)售是指企業(yè)對(duì)某項(xiàng)業(yè)務(wù)未做銷(xiāo)售處理，但按稅法規(guī)定應(yīng)視同銷(xiāo)售交納相關(guān)稅費(fèi)，需計(jì)算交納增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。二者的區(qū)別主要在于：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出僅僅是將原計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額中不能抵扣的部分轉(zhuǎn)出去，不考慮購(gòu)進(jìn)貨物的增值情況；視同銷(xiāo)售銷(xiāo)項(xiàng)稅額是根據(jù)貨物增值后的價(jià)值計(jì)算的，其與該項(xiàng)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額的差額，為應(yīng)交增值稅。
1、購(gòu)入的貨物用于企業(yè)內(nèi)部。比如企業(yè)將購(gòu)進(jìn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、用于免稅項(xiàng)目、用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)時(shí)，貨物沒(méi)有增值，且用于企業(yè)內(nèi)部，應(yīng)按歷史成本計(jì)價(jià)，也不需要考慮其價(jià)格變動(dòng)，因此，當(dāng)貨物改變用途，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣時(shí)，只需要作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
貸：原材料4000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）680
借：在建工程（5000 5000×17%）5850
貸：原材料5000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）8502、購(gòu)入的貨物用于企業(yè)外部。比如企業(yè)將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于投資、提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者、分配給股東或投資者、無(wú)償贈(zèng)送他人等。在這種情況下，貨物雖然沒(méi)有增值，但其價(jià)格會(huì)隨著市場(chǎng)的變化圍繞著價(jià)值上下波動(dòng)。由于貨物已經(jīng)離開(kāi)企業(yè)，其價(jià)值已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，盡管沒(méi)有作為銷(xiāo)售處理，但應(yīng)視同銷(xiāo)售，按其價(jià)格確認(rèn)增值額，并確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
3、自產(chǎn)、委托加工的貨物用于企業(yè)內(nèi)部。比如企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，盡管貨物沒(méi)有離開(kāi)企業(yè)，但其價(jià)值有增值，應(yīng)視同銷(xiāo)售，按其價(jià)格確認(rèn)增值額，并計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
經(jīng)實(shí)現(xiàn)，因此應(yīng)視同銷(xiāo)售，按其價(jià)格確認(rèn)增值額并計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
借：在建工程67200
貸：庫(kù)存商品57000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（60000×17%）10200
如果上述產(chǎn)品不是在建工程領(lǐng)用，而是由福利部門(mén)領(lǐng)用，則會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：
借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)67200
貸：庫(kù)存商品57000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（60000×17%）10200
如果上述產(chǎn)品是用于對(duì)外投資、捐贈(zèng)等，也需要按計(jì)稅價(jià)格計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
二、企業(yè)貨物發(fā)生非正常損失時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的運(yùn)用分析
如果企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，其價(jià)值為零，進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣，應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；企業(yè)自產(chǎn)、委托加工的貨物比如非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品，其價(jià)值同樣為零，所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣，也應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢8775
貸：原材料7500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（7500×17%）1275
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢40400
貸：庫(kù)存商品37000
如果上例題中改為在產(chǎn)品，其他資料不變，則賬務(wù)處理如下：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢40400
貸：生產(chǎn)成本37000
按《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第21條的規(guī)定，凡是企業(yè)無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨，一律應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。包括已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨；已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；生產(chǎn)中已不再需要，并且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；其他足以證明已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨。這些霉?fàn)€變質(zhì)或無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨，不管是否有市場(chǎng)變化和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整的原因，都屬于永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的存貨，其進(jìn)項(xiàng)稅額在會(huì)計(jì)上均應(yīng)做轉(zhuǎn)出處理。
然而，由于市場(chǎng)變化和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整遭淘汰、過(guò)時(shí)的存貨，雖然市場(chǎng)價(jià)值降低，卻是由于市場(chǎng)變化引起的，不屬于非正常損失，只要沒(méi)有發(fā)生自然災(zāi)害損失，沒(méi)有盤(pán)虧、丟失或毀損，就不應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。值得注意的是，對(duì)于市場(chǎng)價(jià)值因市場(chǎng)變化而降低的存貨，企業(yè)處理前一定要上報(bào)主管稅務(wù)部門(mén)，得到稅務(wù)部門(mén)的認(rèn)可。否則，稅務(wù)部門(mén)會(huì)認(rèn)為是因企業(yè)管理不善而導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)值降低，甚至認(rèn)為是因存在盤(pán)虧、丟失或毀損的情形而使銷(xiāo)售收入總額降低，從而造成企業(yè)不應(yīng)有的稅收損失。
三、企業(yè)平銷(xiāo)返利行為中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的運(yùn)用分析
應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]136號(hào)）規(guī)定，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金的計(jì)算公式調(diào)整為：當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金÷（1 所購(gòu)貨物適用增值稅稅率）×所購(gòu)貨物適用增值稅稅率。其他增值稅一般納稅人向供貨方收取的各種收入的納稅處理，比照本通知的規(guī)定執(zhí)行。
[例4]a企業(yè)為增值稅一般納稅人，2005年10月從另一納稅人處購(gòu)得商品10000件，每件10元，合計(jì)貨款100000元，稅金17000元。供貨方按10%進(jìn)行返利，并用現(xiàn)金形式支付。
a企業(yè)購(gòu)入商品時(shí)，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為：
借：庫(kù)存商品100000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000
貸：銀行存款117000
a企業(yè)在收到返利時(shí)，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理應(yīng)為：
借：銀行存款11700
貸：庫(kù)存商品10000（若結(jié)算后收到返利則應(yīng)計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1700
實(shí)務(wù)中，購(gòu)買(mǎi)方直接從銷(xiāo)售方取得貨幣資金、購(gòu)買(mǎi)方直接從向銷(xiāo)售方支付的貨款中坐扣、購(gòu)買(mǎi)方向銷(xiāo)售方索取或坐扣有關(guān)銷(xiāo)售費(fèi)用或管理費(fèi)用、購(gòu)買(mǎi)方在銷(xiāo)售方直接或間接列支或報(bào)銷(xiāo)有關(guān)費(fèi)用、購(gòu)買(mǎi)方取得銷(xiāo)售方支付的費(fèi)用補(bǔ)償?shù)惹闆r都應(yīng)按返利原則進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理。
四、增值稅出口退稅行為中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的運(yùn)用分析
按照我國(guó)增值稅條例規(guī)定，出口產(chǎn)品的增值稅實(shí)行零稅率，為出品產(chǎn)品所購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以退回。但在實(shí)際工作中，進(jìn)項(xiàng)稅額只是部分退回，未退回的部分不能再抵扣，則應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
借：庫(kù)存商品10000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700
貸：銀行存款11700
借：銀行存款16000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入16000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10000
貸：庫(kù)存商品10000
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)商品應(yīng)納稅額）900
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）900
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）800
從上例可以看出，企業(yè)為出口產(chǎn)品所購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額由于未全部退回，則未退回的部分視為企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物的代價(jià)，應(yīng)反映為銷(xiāo)售成本。企業(yè)購(gòu)入外銷(xiāo)商品一批，價(jià)款10000元，進(jìn)項(xiàng)稅額1700元，共計(jì)11700元；該商品出口，國(guó)家退稅900元，其余800元未退。從總體上來(lái)看，企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物的全部代價(jià)是11700元，國(guó)家退稅900元，實(shí)際代價(jià)為10800元。由于不含增值稅的價(jià)款10000元直接作為存貨處理，在貨物出口后，已經(jīng)轉(zhuǎn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，因此，未退回的800元作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，也要轉(zhuǎn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。其結(jié)果是，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本共計(jì)為10800元，反映購(gòu)進(jìn)商品的實(shí)際成本。
出”會(huì)計(jì)入“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目，雖然并未影響當(dāng)期的應(yīng)稅所得，但隨著在建工程的完工、折舊的計(jì)提，以及長(zhǎng)期股權(quán)投資的轉(zhuǎn)讓處置，相應(yīng)的增值稅將在以后的期限內(nèi)影響企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)稅所得。因此對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的業(yè)務(wù)需要會(huì)計(jì)人員在賬務(wù)處理、申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)予以關(guān)注，以正確計(jì)算企業(yè)損益，同時(shí)降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
職工薪酬的賬務(wù)處理篇二
1、每日營(yíng)業(yè)收入傳票的編制
編制收入傳票的依據(jù)是每日銷(xiāo)售總結(jié)報(bào)告表和試算平衡表。
收入憑證的編制方法是：
借：應(yīng)收帳款——客帳
應(yīng)收帳款——街帳——明細(xì)
應(yīng)收帳款——團(tuán)隊(duì)
銀行存款
貸：營(yíng)業(yè)收入
應(yīng)付帳—電話(huà)費(fèi)
2、街帳、客帳分配表統(tǒng)計(jì)
街帳、客帳包含外單位宴會(huì)掛帳、員工私人帳、優(yōu)惠卡及應(yīng)回而未回帳單等內(nèi)容，收入核數(shù)員每天要填寫(xiě)街帳、客帳統(tǒng)計(jì)表，進(jìn)行分配。及時(shí)準(zhǔn)備將費(fèi)用記錄到每一帳戶(hù)中。作到日清月結(jié)，為月末填寫(xiě)街帳、客帳匯總表做準(zhǔn)備。
3、客人清算應(yīng)收款后帳務(wù)處理
客人接到賓館催款通知后，規(guī)定在30天之內(nèi)向賓館結(jié)算應(yīng)收帳款。當(dāng)客人付款時(shí)，賓館應(yīng)開(kāi)正式收據(jù)呈交客人，作為結(jié)算憑證。收入核數(shù)員便根據(jù)客人付款內(nèi)容及金額，每天進(jìn)行帳務(wù)處理：在編制記帳憑證前，首先查明該公司帳號(hào)、帳項(xiàng)參考號(hào)碼及付款內(nèi)容，并填寫(xiě)在每日現(xiàn)金收入記錄表中。
4、超60天應(yīng)收款掛帳催款
根據(jù)月結(jié)應(yīng)收款對(duì)帳單記錄及帳項(xiàng)，分析報(bào)告內(nèi)容。對(duì)凡是超60天以上應(yīng)收款掛帳客戶(hù)，進(jìn)行再次催款，催款前首先了解尚未付款的帳項(xiàng)具體內(nèi)容，并將情況向財(cái)務(wù)經(jīng)理匯報(bào)。由財(cái)務(wù)經(jīng)理簽發(fā)催款信，連同繳款通知副本寄給客人；對(duì)客人提出的問(wèn)題要及時(shí)給予答復(fù)，協(xié)商解決辦法，為盡快清算應(yīng)收帳款排除障礙。
5、負(fù)責(zé)將編制的記帳憑證輸入財(cái)務(wù)電腦系統(tǒng)。
四、成本及應(yīng)付款組工作程序
支標(biāo)準(zhǔn)，使資金得以正常周轉(zhuǎn)及運(yùn)用。其工作的主要內(nèi)容有：
（一）支票領(lǐng)用及結(jié)帳
采購(gòu)員根據(jù)當(dāng)天所采購(gòu)的具體內(nèi)容，由采購(gòu)部主管批準(zhǔn)后，將購(gòu)貨發(fā)票、及驗(yàn)貨單送往財(cái)務(wù)部辦理結(jié)帳手續(xù)。結(jié)帳時(shí)，成本核算員要檢查發(fā)票的五大要素：a.發(fā)票簽發(fā)日期；b.購(gòu)貨品名；c.購(gòu)貨數(shù)量及單價(jià)；d.大小金額是否一致；e.持票單位公章。檢查驗(yàn)貨憑證與發(fā)票金額是否一致，經(jīng)辦人、驗(yàn)貨人、收貨人簽字是否齊全，并注銷(xiāo)采購(gòu)單。經(jīng)審核無(wú)誤后，將金額及購(gòu)貨內(nèi)容填寫(xiě)在支票領(lǐng)取登記簿上，即可轉(zhuǎn)入每日銀行支出統(tǒng)計(jì)。
（二）每日銀行支出數(shù)統(tǒng)計(jì)
支出出納員要將每天各銀行支出金額提供給收入出納編制銀行日?qǐng)?bào)表。在統(tǒng)計(jì)前，首先按支票號(hào)碼順序及轉(zhuǎn)帳承付單發(fā)生時(shí)間，填寫(xiě)支出登記簿，注明銀行支出日期，付款單位名稱(chēng)，付款金額及購(gòu)貨內(nèi)容。按結(jié)帳程序復(fù)核無(wú)誤后，即可編制各銀行支出表。統(tǒng)計(jì)表一式兩聯(lián)，一聯(lián)交收入出納作為編制銀行日?qǐng)?bào)表的依據(jù)，另一聯(lián)作為復(fù)核及備查之用。統(tǒng)計(jì)表內(nèi)各銀行支出額，要與每天填寫(xiě)支出登記簿金額一致。
（三）、支出憑證編制程序
1、填寫(xiě)付款單位名稱(chēng)；
2、填寫(xiě)付款日期；
3、填寫(xiě)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；
4、填寫(xiě)會(huì)計(jì)科目及帳號(hào)；
5、填寫(xiě)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生額。帳戶(hù)的設(shè)置:（1）資產(chǎn)類(lèi)
①現(xiàn)金
每項(xiàng)現(xiàn)金分人民幣和外匯兩類(lèi)。
核算酒店庫(kù)存現(xiàn)金，找數(shù)備用金和零用金備用金。
設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐日登記。
②銀行存款
核算酒店存入銀行的各種存款。
“根據(jù)人民幣、外幣（主要折為美元）等不同貨幣存入不同銀行，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收、付憑證日逐筆登記，結(jié)出余數(shù)。
采用人民幣為記賬單位，對(duì)美元或其他外幣存款，在登記外幣金額的同時(shí)，按當(dāng)日銀行匯率折合人民幣登記。
③應(yīng)收賬款
核算酒店商業(yè)大樓、公寓住宅大樓、餐館、商場(chǎng)及其附屬項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)收入中對(duì)方的欠款。
分旅行社、公司、單位、客賬、信用卡、租戶(hù)、街賬等不同類(lèi)項(xiàng)，按團(tuán)體或個(gè)人設(shè)分戶(hù)賬。
設(shè)立專(zhuān)人負(fù)責(zé)催收賬款，對(duì)不能收回的賬款必須查明原因追究責(zé)任，并取得有關(guān)證明。報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)為壞賬損失。
④其他應(yīng)收款
核算應(yīng)收賬款不包括的其他應(yīng)收款，包括按金，應(yīng)付保險(xiǎn)賠償?shù)取?BR> 按不同貨幣和債務(wù)人每月編制明細(xì)表進(jìn)行核算。
⑤待攤費(fèi)用
核算已經(jīng)發(fā)生，但應(yīng)由本期和以后時(shí)期分別負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用，如持?jǐn)偙ｋU(xiǎn)費(fèi)等。
對(duì)支付金額較少，不超過(guò)人民幣多少（由酒店定）以下的費(fèi)用，不入本科目。
每項(xiàng)待攤費(fèi)用一般在12個(gè)月內(nèi)分?jǐn)偼戤叀?BR> ⑥存貨
核算餐廳制作食品用的原材料、油味料、半成品、煙、酒、飲品等庫(kù)存商品和存入倉(cāng)庫(kù)暫未領(lǐng)用的物料、用品及為包裝銷(xiāo)售食品而儲(chǔ)備的各種包裝容器。
各咎存貨按不同類(lèi)別倉(cāng)庫(kù)設(shè)專(zhuān)人管理，按品名設(shè)明細(xì)賬登記，定期盤(pán)點(diǎn)。
⑦其他流動(dòng)資產(chǎn)及按金
不屬于以上六個(gè)科目的流動(dòng)資產(chǎn)屬于本科目核算。
根據(jù)不同類(lèi)型或項(xiàng)目，每月編制明細(xì)表進(jìn)行核算。
⑧固定資產(chǎn)
核算所有固定資產(chǎn)的原價(jià)。
所謂固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，或單價(jià)在人民幣多少（由酒店定）以上的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備和其他設(shè)備。
第一批購(gòu)入的營(yíng)業(yè)性設(shè)備，如布草、瓷器玻璃器皿、金銀器等，雖在人民幣多少（由酒店定）以下，也屬于固定資產(chǎn)。
⑨累計(jì)折舊
核算固定資產(chǎn)的提取固定資產(chǎn)折舊額標(biāo)準(zhǔn)，按項(xiàng)目提取折舊額，并設(shè)置登記卡登記。
根據(jù)合作經(jīng)營(yíng)合同的精神，每月提取的折舊額，優(yōu)先用于歸還資本。
⑩開(kāi)辦費(fèi)（指新建酒店）
核算為籌辦企業(yè)而支付的費(fèi)用。本科目在開(kāi)業(yè)后多少個(gè)月攤銷(xiāo)由酒店定。每月分?jǐn)偹觅Y金優(yōu)先用于歸還投資者。
11.其他遞延費(fèi)用
核算一次支付金額較大、收效時(shí)間較長(zhǎng)、不應(yīng)作本期全部負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，如設(shè)備保養(yǎng)費(fèi)、廣告費(fèi)、在未還清本息前的固定資產(chǎn)更新等。
每項(xiàng)金額通常需要超過(guò)人民幣10萬(wàn)元以上或由酒店定。
按項(xiàng)目根據(jù)收效時(shí)間按期轉(zhuǎn)入費(fèi)用。
（2）負(fù)債類(lèi)
①應(yīng)付賬款
核算購(gòu)入的設(shè)備、用品、餐廳用的食品原材料、飲品及接受勞務(wù)供應(yīng)而拖欠的款項(xiàng)。
對(duì)往來(lái)款項(xiàng)較大及往來(lái)次數(shù)頻密的單位，按不同貨幣和單位戶(hù)名分別設(shè)立明細(xì)賬。
②應(yīng)付工資
核算本期應(yīng)付給員工的各種工資，包括固定工資、浮動(dòng)工資、獎(jiǎng)金和補(bǔ)貼等。
按應(yīng)付工資的明細(xì)賬核算。
③應(yīng)付稅金
核算應(yīng)付的各種稅金，如工商統(tǒng)一稅、所得稅、牌照稅等。
按稅金種類(lèi)設(shè)明細(xì)賬登記。
④其他應(yīng)付賬及稅金
核算應(yīng)付賬款、應(yīng)付稅金以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付款，包括應(yīng)付手續(xù)費(fèi)、應(yīng)付賠償費(fèi)、存入保證金、各種暫收預(yù)收款等。
按不同類(lèi)別，不同貨幣和債權(quán)人每月編制明細(xì)表進(jìn)行核算。
⑤預(yù)提費(fèi)用
核算預(yù)提計(jì)入成本、費(fèi)用而實(shí)際尚未支付的一宗一次支付人民幣多少錢(qián)范圍內(nèi)的各項(xiàng)支出。超過(guò)范圍須經(jīng)職權(quán)單位或人員批準(zhǔn)。
按費(fèi)用性質(zhì)設(shè)明細(xì)賬。
⑥社會(huì)勞動(dòng)保險(xiǎn)基金
核算按規(guī)定提取的社會(huì)勞動(dòng)保險(xiǎn)基金。此科目要專(zhuān)款專(zhuān)用。
⑦待還投資
此科目為貸款科目，為核算本年應(yīng)歸還的投資數(shù)，其金額應(yīng)匯而尚未匯出之?dāng)?shù)。
（3）權(quán)益類(lèi)
①實(shí)收資本
核算資本總額。
按投資者戶(hù)名設(shè)明細(xì)賬。
②歸還資本
本科目為借方科目，以每年未分配利潤(rùn)加固定資產(chǎn)折舊及推銷(xiāo)開(kāi)辦費(fèi)之同數(shù)量資金，撥作歸還資本之用，累積金額即為歸還總數(shù)。
③本年利潤(rùn)
核算本年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或虧損）總額。
核算酒店利潤(rùn)的分配和歷年利潤(rùn)分配后的結(jié)存金
（4）損益類(lèi)
①營(yíng)業(yè)收入
核算酒店經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入。
營(yíng)業(yè)收入分為：
酒店收入：客房、餐 飲、出租汽車(chē)、洗衣、舞廳、游戲機(jī)、音樂(lè)茶座、電話(huà)、電傳、健身房、桑拿浴室、桌球、網(wǎng)球、保齡球、音樂(lè)廳、美容中心。
住宅大樓收入：出租高級(jí)公寓租金及大樓其他收入。
商業(yè)大樓收入：出租寫(xiě)字樓及大樓其他收入。
商場(chǎng)收入：自營(yíng)商場(chǎng)收入、出租商場(chǎng)租金及商場(chǎng)其他收入。
其他收入：不屬于上列收入的劃為其他收入。
②營(yíng)業(yè)稅金
根據(jù)各項(xiàng)營(yíng)業(yè)收入的不同稅率，核算本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的工商統(tǒng)一稅、土地使用費(fèi)及其他費(fèi)用和稅金。
根據(jù)各項(xiàng)營(yíng)業(yè)稅分別列賬登記。
③營(yíng)業(yè)部門(mén)直接成本。
核算營(yíng)業(yè)過(guò)程中支付的直接成本支出。
④營(yíng)業(yè)部門(mén)直接費(fèi)用
核算能夠劃分各部門(mén)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。
根據(jù)營(yíng)業(yè)收入的各部門(mén)劃分作為本科目的子目和細(xì)目。
各部門(mén)直接費(fèi)用中除“薪金及有關(guān)費(fèi)用”子目外，其余子目根據(jù)各部門(mén)或各項(xiàng)業(yè)務(wù)的不同性質(zhì)及需要分別命名。
⑤非營(yíng)業(yè)部門(mén)費(fèi)用
薪金及有關(guān)費(fèi)用：凡所有屬于行政及一般部門(mén)，如市場(chǎng)推廣（公共關(guān)系“銷(xiāo)售”）部，物業(yè)操作及保養(yǎng)部的薪金及有關(guān)費(fèi)用劃歸此項(xiàng)目。
其他間接費(fèi)用：如行政及一般費(fèi)用、市場(chǎng)推廣費(fèi)、物業(yè)操作及保養(yǎng)費(fèi)、能源供應(yīng)費(fèi)。
上述四類(lèi)費(fèi)用的子目將根據(jù)不同性質(zhì)及需要分別命名。
⑥營(yíng)業(yè)外收支
匯兌損益：核算因匯率差異而發(fā)生的匯兌損益、并以實(shí)現(xiàn)數(shù)為。記賬匯率的變動(dòng)，有關(guān)外幣各賬戶(hù)的賬面余額均不作調(diào)整。
保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息：房屋和內(nèi)部保險(xiǎn)的各種費(fèi)用及正常經(jīng)營(yíng)所需的利息的支出（可用銀行存款利息收入沖減本科目）。
售賣(mài)資產(chǎn)損益：核算提前報(bào)廢或出售的單價(jià)在人民幣多少錢(qián)（由酒店定）以上固定資產(chǎn)的變價(jià)凈收入與該項(xiàng)固定資產(chǎn)凈值的差額。
⑦推銷(xiāo)開(kāi)辦費(fèi)
核算籌備開(kāi)業(yè)而發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)按月分?jǐn)偂?BR> 酒店經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中提出的攤銷(xiāo)開(kāi)辦費(fèi)資金用于歸還投資資本。
⑧固定資產(chǎn)折舊
核算固定資產(chǎn)按月提取的折舊費(fèi)。
提取的折舊資金通常用于歸還投資資本。
⑨投資利息
根據(jù)投資總額按期核算應(yīng)付利息。
提取利息金額用于歸還資本的利息。
推
薦
酒店內(nèi)部承包業(yè)務(wù)處理
酒店內(nèi)部承包業(yè)務(wù)，是酒店常見(jiàn)的業(yè)務(wù)之一，比如靚湯、果汁、ktv、娛樂(lè)城、香薰spa、足療、美容美發(fā)等業(yè)務(wù)承包，往往都是合作或獨(dú)立承包。在實(shí)際處理中，對(duì)于金額較小的發(fā)生額，多數(shù)酒店通過(guò)合作方提供原材料發(fā)票方式進(jìn)行結(jié)算；對(duì)于香薰等大額的提供普通發(fā)票就很難處理啦，而往往通過(guò)工資形式支付，鑒于酒店和當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的融洽關(guān)系，在一些納稅上沒(méi)有多大意義，但實(shí)際上存在重大的納稅風(fēng)險(xiǎn)！
對(duì)于靚湯、果汁等餐飲合作相對(duì)比較簡(jiǎn)單，提供原材料發(fā)票一般都是可行的；但對(duì)于香薰spa、ktv等大項(xiàng)項(xiàng)目，相對(duì)比較復(fù)雜，多數(shù)通過(guò)酒店代收，視為酒店一部分，就不能簡(jiǎn)簡(jiǎn)單單的通過(guò)普通原材料發(fā)票來(lái)解決這個(gè)問(wèn)題了！
往往收的時(shí)候比較簡(jiǎn)單，但支付的情況就比較復(fù)雜啦，我們知道酒店財(cái)務(wù)支付款項(xiàng)必須要有合理的支出項(xiàng)目，多數(shù)是通過(guò)外來(lái)發(fā)票來(lái)支付的，沒(méi)有發(fā)票沒(méi)有合適的理由不會(huì)支付款項(xiàng)的，否則稅務(wù)上也過(guò)不去了，會(huì)計(jì)上講的就是在所得稅匯算清繳的時(shí)候，稅務(wù)局不承認(rèn)，那意味著就要繳納25%的所得稅，因此處理不好，盲目簽訂合作項(xiàng)目，最終說(shuō)不定給不賺錢(qián)，還造成偷稅漏稅的罪名。但通過(guò)正規(guī)的處理方式，又會(huì)引起合作方的不滿(mǎn)，合作方會(huì)增加更大的費(fèi)用，來(lái)支取他們的收入。當(dāng)然最好的辦法就是獨(dú)立經(jīng)營(yíng)！一般而言，對(duì)于ktv、娛樂(lè)城大型的項(xiàng)目多數(shù)是獨(dú)立經(jīng)營(yíng)，但因和酒店一起，即便獨(dú)立，也有千絲萬(wàn)縷的關(guān)系。
一、收入代收：（所有費(fèi)用納入酒店整體核算）
這種方式實(shí)際上是一個(gè)內(nèi)部承包的方式，仍然以酒店名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，納稅均由酒店承擔(dān)，因此，酒店要承擔(dān)相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加、相關(guān)的特殊行業(yè)稅費(fèi)、還有最關(guān)注的是所得稅，而此所得稅是往往被忽視的。
比如，在實(shí)際中，合作分成往往是五五分成、三七分成或者介于中間，扣除相關(guān)的稅費(fèi)，剩余的歸合作方。合作方通常提供發(fā)票支付（和酒店協(xié)商如提供原材料發(fā)票，均系違規(guī)）。
方法一：納入酒店核算
正規(guī)支付公式：
= 上述部分再扣除（承包費(fèi)中-折舊攤銷(xiāo)（該部分已在上述折舊扣除過(guò)））
= 剩余所得即為承包人所得
= 支付時(shí)，還要代扣代繳個(gè)人所得稅
= 最終所得
個(gè)人所得稅方面，按規(guī)定賓館負(fù)有代扣代繳承包人個(gè)人所得稅的義務(wù)。按國(guó)家稅務(wù)總 局《關(guān)于個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位實(shí)行承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)取得所得征稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā) [1994]179號(hào)）文規(guī)定，?企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包、承租經(jīng)營(yíng)后，如果工商登記仍為企業(yè)的，不 管其分配方式如何，均應(yīng)先按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng) 營(yíng)者按照承包、承租經(jīng)營(yíng)合同（協(xié)議）規(guī)定取得的所得，依照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定繳納 個(gè)人所得稅，具體為：①承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的，其所得按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅，適用5％—45％的九級(jí)超額累進(jìn) 稅率。②承包、承租人按合同（協(xié)議）的規(guī)定只向發(fā)包、出租方繳納一定費(fèi)用后，企業(yè)經(jīng)營(yíng) 成果歸其所有的，承包、承租人取得的所得，按對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng) 目，適用5％─35％的五級(jí)超額累進(jìn)稅率征稅。?、企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包、承租經(jīng)營(yíng)后，如工 商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶(hù)的，應(yīng)依照個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，不 再征收企業(yè)所得稅。?企業(yè)實(shí)行承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)后，不能提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料、正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額，并依據(jù)《中華人民共和國(guó) 稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，自行確定征收方式。
因此，若正規(guī)的處理，承包人個(gè)人所得相對(duì)很少！
再個(gè)酒店也很少也基本上不可能把合作方的有關(guān)費(fèi)用納入酒店核算，因此這種代收的方式多數(shù)都是根據(jù)分成比例扣除給酒店相關(guān)稅費(fèi)支付。因此若按照此核算方法，造成承包人或合作方的稅后利潤(rùn)分配額度會(huì)很大。
方法
二、收入代收：（開(kāi)取勞務(wù)發(fā)票方式）
合作方開(kāi)取勞務(wù)發(fā)票給酒店是最好的處理方式，酒店也會(huì)省掉因租賃而支出的房產(chǎn)稅（12%），酒店也能正規(guī)入賬，所得稅能得到適當(dāng)扣除！故此，本方法是最簡(jiǎn)便的一種方法。
但是對(duì)于開(kāi)取勞務(wù)發(fā)票的，需要合作方去稅務(wù)局***，***納稅往往好幾個(gè)版本，這需要同當(dāng)?shù)囟悇?wù)協(xié)商后確定。（筆者尚未證實(shí)?。?BR> 版本一：比如個(gè)人勞務(wù)費(fèi)10000元開(kāi)勞務(wù)費(fèi)發(fā)票要交多少稅？
答案：
2、印花稅：10000*0.03%=3元；
3、個(gè)人所得稅：10000*2%=200元；（個(gè)人所得稅，采取附征的辦法，附征率1%-3%左右，普遍是2%，各地規(guī)定不一）
以上合計(jì)：766元。不排除各地稅率變動(dòng)！
上述堤圍費(fèi)和地方教育費(fèi)附加為地方稅種，繳納時(shí)綜合考慮。
但上述個(gè)人所得稅是否正確，筆者水平有限，若需要請(qǐng)聯(lián)系當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)，因個(gè)人所得稅計(jì)征比例是按照附征還是（版本二）按照上述個(gè)人所得稅解釋的累計(jì)比例繳納有待論證。據(jù)我了解，因勞務(wù)性質(zhì)不同，采取附征的辦法，部分地區(qū)可以，部分地區(qū)不可以。
當(dāng)然本辦法是最好的辦法，合作方繳稅相對(duì)較少，也能獲得認(rèn)可。
目前部分酒店常用方法：（僅供參考，后果自負(fù)）
1、采取工資形式支付；即編制工資表來(lái)支取合作所得；
2、讓合作方提供相關(guān)費(fèi)用發(fā)票，到財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)形式支??；
3、合作方自行解決發(fā)票，部分酒店代開(kāi)，但需繳稅；
等等。
職工薪酬的賬務(wù)處理篇三
⑴本科目可按'工資'、'職工福利'、'社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)'、'住房公積金'、'工會(huì)經(jīng)費(fèi)'、'職工教育經(jīng)費(fèi)'、'非貨幣性福利'、'辭退福利'、'股份支付'等進(jìn)行明細(xì)核算。
(2)企業(yè)發(fā)生應(yīng)付職工薪酬的'主要賬務(wù)處理。
①生產(chǎn)部門(mén)人員的職工薪酬，借記'生產(chǎn)成本'、'制造費(fèi)用'、'勞務(wù)成本'等科目，貸記本科目。應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記'在建工 程'、'研發(fā)支出'等科目，貸記本科目。管理部門(mén)人員、銷(xiāo)售人員的職工薪酬，借記'管理費(fèi)用'或'銷(xiāo)售費(fèi)用'科目，貸記本科目。
②企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工薪酬的，借記'管理費(fèi)用'、'生產(chǎn)成本'、'制造費(fèi)用'等科目，貸記本科目。
無(wú)償向職工提供住房等固定資產(chǎn)使用的，按應(yīng)計(jì)提的折舊額，借記'管理費(fèi)用'、'生產(chǎn)成本'、'制造費(fèi)用'等科目，貸記本科目;同時(shí)，借記本科目，貸記'累計(jì)折舊'科目。
租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用的，按每期應(yīng)支付的租金，借記'管理費(fèi)用'、'生產(chǎn)成本'、'制造費(fèi)用'等科目，貸記本科目。
③因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，借記'管理費(fèi)用'科目，貸記本科目。
④企業(yè)以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，按當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額，借記'管理費(fèi)用'、'生產(chǎn)成本'、'制造費(fèi)用'等科 目，貸記本科目。在可行權(quán)日之后，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付當(dāng)期公允價(jià)值的變動(dòng)金額，借記或貸記'公允價(jià)值變動(dòng)損益'科目，貸記或借記本科目。企業(yè)(外商)按 規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，借記'利潤(rùn)分配--提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金'科目，貸記本科目。
(3)企業(yè)發(fā)放職工薪酬的主要賬務(wù)處理。
①向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)等，從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)(代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等)等，借記本科目，貸記'銀行存款'、'庫(kù)存現(xiàn)金'、'其他應(yīng)收款'、'應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交個(gè)人所得稅'等科目。
②支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)活動(dòng)和職工培訓(xùn)，借記本科目，貸記'銀行存款'等科目。
③按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，借記本科目，貸記'銀行存款'科目。
④企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的，借記本科目，貸記'主營(yíng)業(yè)務(wù)收入'科目;同時(shí)，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的成本。涉及增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。
支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用所發(fā)生的租金，借記本科目，貸記'銀行存款'等科目。
⑤企業(yè)以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付，在行權(quán)日，借記本科目，貸記'銀行存款'、'庫(kù)存現(xiàn)金'等科目。
⑥企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予職工的補(bǔ)償，借記本科目，貸記'銀行存款'、'庫(kù)存現(xiàn)金'等科目。
職工薪酬的賬務(wù)處理篇四
早復(fù)習(xí)，早拿證，2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)報(bào)名條件雖然還未公布，但是絲毫不會(huì)影響大家備考初級(jí)職稱(chēng)，現(xiàn)階段大家可以提前了解一下知識(shí)點(diǎn)，循序漸進(jìn)的復(fù)習(xí)。
企業(yè)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算應(yīng)付職工薪酬的計(jì)提、結(jié)算、使用等情況。應(yīng)付職工薪酬科目應(yīng)當(dāng)按照工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、帶薪缺勤、利潤(rùn)分享計(jì)劃、設(shè)定提存計(jì)劃、設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)、辭退福利等科目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。
借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)工人薪酬)
制造費(fèi)用(生產(chǎn)車(chē)間管理人員薪酬)
銷(xiāo)售費(fèi)用(銷(xiāo)售人員薪酬)
研發(fā)支出(從事研發(fā)活動(dòng)人員薪酬)
在建工程等(從事工程建設(shè)人員薪酬)
借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 ?480 000
制造費(fèi)用 ? 105 000
管理費(fèi)用 ? 90 600
銷(xiāo)售費(fèi)用 ? 17 400
貸：應(yīng)付職工薪酬—職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼 693 000
某企業(yè)以現(xiàn)金支付行政管理人員生活困難補(bǔ)助2000元，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
a.借：其他業(yè)務(wù)成本 ?2000
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 ? 2000
b.借：營(yíng)業(yè)外支出 ?2000
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 ? 2000
c.借：管理費(fèi)用 ? 2000
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 ? 2000
d.借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利 ?2000
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 ? 2000
d
企業(yè)以現(xiàn)金支付的行政管理人員生活困難補(bǔ)助屬于一項(xiàng)職工的福利，所以在實(shí)際支付的時(shí)候應(yīng)該借記“應(yīng)付職工薪酬——職工福利”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。
①工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的.會(huì)計(jì)期間，將實(shí)際發(fā)生的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等根據(jù)受益對(duì)象將應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用中，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。
②職工福利費(fèi)：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)根據(jù)實(shí)際發(fā)生額借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi)”科目。
③國(guó)家規(guī)定計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)的職工薪酬：對(duì)于國(guó)家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及按規(guī)定提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，根據(jù)規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例計(jì)算確定相應(yīng)的職工薪酬金額計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用中，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。
④短期帶薪缺勤：帶薪缺勤，是指企業(yè)支付工資或提供補(bǔ)償?shù)穆毠と鼻?，包括年休假、病假、短期傷殘、婚假、產(chǎn)假、喪假、探親假等。
a.累積帶薪缺勤，是指帶薪權(quán)利可結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利可以在未來(lái)期間使用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供了服務(wù)從而增加了其未來(lái)享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計(jì)量。