簡答題
1．上市公司甲公司從事房地產(chǎn)企業(yè)，ABC事務所，XYZ是ABC網(wǎng)絡事務所，甲2013年財務報表執(zhí)行過程事項：
（1）2013.10甲收購乙25%的股權(quán)，乙成為甲的重要聯(lián)營公司。審計項目組經(jīng)理在收購生效日之前一周得知妻子持乙公司價值1萬元的企業(yè)債券，承諾在收購生效日之后一個月內(nèi)出售該債券。
（2）2013.12審計項目組成員B通過銀行按揭，500萬元購買甲出售的公寓房產(chǎn)一套。
（3）甲公司聘ABC事務所提供稅務服務，協(xié)助整理稅務資料，ABC派審計組以外人員提供服務，不承擔管理職責。
（4）甲進軍新產(chǎn)業(yè)，聘XYZ做財務顧問，約定服務費10萬元，收費對ABC不重大。
（5）甲內(nèi)部審計部門對所有子公司的內(nèi)部控制進行評價，由于缺人手，甲聘XYZ對其中3家子公司與財務報告相關內(nèi)部控制事實測試。并將結(jié)果報給甲內(nèi)部，該3家公司對甲公司不重大。
（6）甲公司的子公司丁從事咨詢業(yè)務， 2013.2，XYZ與丁合資成立咨詢公司。
問職業(yè)道德，獨立性。
簡答題
1．上市公司甲公司從事房地產(chǎn)企業(yè)，ABC事務所，XYZ是ABC網(wǎng)絡事務所，甲2013年財務報表執(zhí)行過程事項：
（1）2013.10甲收購乙25%的股權(quán)，乙成為甲的重要聯(lián)營公司。審計項目組經(jīng)理在收購生效日之前一周得知妻子持乙公司價值1萬元的企業(yè)債券，承諾在收購生效日之后一個月內(nèi)出售該債券。
【答案】
事項（1）影響獨立性，審計項目組經(jīng)理的妻子應當在收購前處置經(jīng)濟利益。依據(jù)：教材487頁。
（2）2013.12審計項目組成員B通過銀行按揭，500萬元購買甲出售的公寓房產(chǎn)一套。
【答案】
事項（2）不影響獨立性。該交易是按照正常的商業(yè)程序達成，通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。依據(jù)：教材495頁。
（3）甲公司聘ABC事務所提供稅務服務，協(xié)助整理稅務資料，ABC派審計組以外人員提供服務，不承擔管理職責。
【答案】
事項（3）不影響獨立性。協(xié)助整理稅務資料通常不影響財務報表，且由審計項目組以外的人員提供，不承擔管理層職責。依據(jù)：教材507頁。
（4）甲進軍新產(chǎn)業(yè)，聘XYZ做財務顧問，約定服務費10萬元，收費對ABC不重大。
【答案】
事項（4）影響獨立性。該服務結(jié)果影響財務報表，將因自我評價產(chǎn)生對獨立性的不利影響。依據(jù)：教材514頁。
（5）甲內(nèi)部審計部門對所有子公司的內(nèi)部控制進行評價，由于缺人手，甲聘XYZ對其中3家子公司與財務報告相關內(nèi)部控制事實測試。并將結(jié)果報給甲內(nèi)部，該3家公司對甲公司不重大。
【答案】
事項（5）影響獨立性。在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，不得提供與財務報告相關的內(nèi)部控制的內(nèi)部審計服務。依據(jù)：教材511頁。
（6）甲公司的子公司丁從事咨詢業(yè)務， 2013.2，XYZ與丁合資成立咨詢公司。
【答案】
事項（6）影響獨立性。會計師事務所的網(wǎng)絡事務所與上市公司的子公司在共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟利益。依據(jù)：教材493頁。
2、ABC審計甲公司2013年財務報表，審計項目組在審計工作底稿中記錄了與公允價值和會計估計審計相關情況。
（1）為確定甲公司管理層在2012年財務報表中作出的會計估計是否恰當，審計項目組復核甲公司2012年財務報表中的會計估計在2013年度的結(jié)果。
【答案】不恰當。注冊會計師復核上年的目的是評估本年度審計的重大錯報風險，不是質(zhì)疑上期依據(jù)當時可獲得的信息而作出的判斷。
【依據(jù)】準則1321號14條。
（2）甲年末持有上市乙公司的流通股股票100萬股，賬面價值500萬元，以公允價值計量，審計項目組核對股票于2013年12月31日的收盤價，結(jié)果滿意。
【答案】恰當。
【依據(jù)】實務中的慣常做法，或者問題解答。
（3）甲持有以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，審計項目組認為該項公允價值不存在特別風險，無需了解相關控制，聘請DEF資產(chǎn)評估公司對該投資性房地產(chǎn)的公允價值進行了評估。
【答案】不恰當。無論該風險是否特別風險，都需要了解相關控制。
【依據(jù)】這個根據(jù)風險評估的一般要求即可得出結(jié)論。
（4）2013年末，甲針對一項未決訴訟確認了500萬元的預計負債，審計項目組作出區(qū)間為350萬元至650萬元，據(jù)此認為預計負債存在。
【答案】不恰當。注冊會計師應當基于可獲得的審計證據(jù)縮小區(qū)間估計，直至該區(qū)間范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為合理。
【依據(jù)】準則1321號18條。
（5）為減少利潤總額和應納稅所得額之間的差異，甲自2013年1月1日起將固定資產(chǎn)折舊年限調(diào)整為稅法規(guī)定的最低年限。審計項目組根據(jù)變更后的折舊年限檢查了甲公司2013年計提的折舊額。結(jié)果滿意。
【答案】不恰當。固定資產(chǎn)折舊年限應當反映固定資產(chǎn)價值的實現(xiàn)方式，不能僅僅考慮減小稅會差異的問題。（注冊會計師應當評價相關假設是否合理）
【依據(jù)】會計知識和1321號第20條。
2013年1月1日，DEF事務所與XYZ合并成立ABC公司，相關事項如下：
（1）ABC以“強強聯(lián)手，服務”為主題在3家媒體刊登廣告，宣傳兩家合并事宜。
【答案】不恰當。會計師事務所不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務，僅能夠刊登合并信息。
【依據(jù)】教材474頁。
（5）原DEF、XYZ兩家的質(zhì)量控制存在差異，ABC擬逐步進行整合，確保兩年后建立統(tǒng)一的標準。
【答案】不恰當。合并后的會計師事務所應采用統(tǒng)一的質(zhì)量控制標準。
【依據(jù)】沒找著。
（6）ABC設了不當行為舉報熱線，并制定了有關調(diào)查和處理舉報事項的政策和程序，對所有舉報事項的調(diào)查和處理過程均要執(zhí)行監(jiān)督，該項工作由具有適當權(quán)限的業(yè)務部門的人員操作。
【答案】不恰當。不應由業(yè)務部門調(diào)查，應由不參與業(yè)務的人員調(diào)查。
【依據(jù)】教材459頁。
簡答題
1、判斷審計意見（題目已經(jīng)說明了非標準審計），難度不是很大，就是打字神煩
2、集團審計，這個好像去年就考過
3、函證（第六問題是針對第三方寄存的存貨實施的程序，要寫3個）
4、非鑒證業(yè)務獨立性。這個印象比較深的就是稅務服務、公司理財還有投訴的獨立性。還有薪酬和業(yè)績與非審計業(yè)務掛鉤，
5、好像是ABC事務所兼并其他兩個事務所，然后建立統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策，一起廣告宣傳業(yè)務之類的，要判斷恰當與否
綜合題
要求一：跟往年一樣，不過題目中沒有明確給出營業(yè)收入等等的項目，有退貨期滿確認收入、還有經(jīng)營租賃免租期確認收入，還有待執(zhí)行合同變虧損合同等等
要求二：不太記得了，大概是判斷什么，希望有同學記得
要求三：好像是判斷控制測試是否恰當，不恰當改正（3小問）
要求四：判斷實質(zhì)性程序是否恰當，不恰當改正（3小問）
要求五：給出了三筆管理層認為不用修改的未更正錯誤，然后要你判斷。這里面很明顯，財務報表整體重要性250.。他把收入1000和成本900抵消了，這里不能抵消。
反正今年沒有考續(xù)寫財務報告，
選擇題
選擇題記不大清楚了，不過第一個題確實把我蒙住了，
1、？？抽樣系統(tǒng)測試，然后問測試間隔（每月一次，每周一次，每天一次，每天數(shù)次）
2、利用內(nèi)審工作以（），評估重大錯報風險啊，判斷？？
多選第五題：應當評估為特別風險：
a管理層凌駕b超常規(guī)重大管理方交易
c收入確認 d具有高度不確定性的重大會計估計
多選第十題
和營業(yè)收入發(fā)生相關
a對應收賬款余額函證
b應收賬款的貸方發(fā)生額
c從收入明細賬逆差
d調(diào)查新增客戶什么的
簡答題
1．上市公司甲公司從事房地產(chǎn)企業(yè)，ABC事務所，XYZ是ABC網(wǎng)絡事務所，甲2013年財務報表執(zhí)行過程事項：
（1）2013.10甲收購乙25%的股權(quán)，乙成為甲的重要聯(lián)營公司。審計項目組經(jīng)理在收購生效日之前一周得知妻子持乙公司價值1萬元的企業(yè)債券，承諾在收購生效日之后一個月內(nèi)出售該債券。
（2）2013.12審計項目組成員B通過銀行按揭，500萬元購買甲出售的公寓房產(chǎn)一套。
（3）甲公司聘ABC事務所提供稅務服務，協(xié)助整理稅務資料，ABC派審計組以外人員提供服務，不承擔管理職責。
（4）甲進軍新產(chǎn)業(yè)，聘XYZ做財務顧問，約定服務費10萬元，收費對ABC不重大。
（5）甲內(nèi)部審計部門對所有子公司的內(nèi)部控制進行評價，由于缺人手，甲聘XYZ對其中3家子公司與財務報告相關內(nèi)部控制事實測試。并將結(jié)果報給甲內(nèi)部，該3家公司對甲公司不重大。
（6）甲公司的子公司丁從事咨詢業(yè)務， 2013.2，XYZ與丁合資成立咨詢公司。
問職業(yè)道德 獨立性
【答案】
事項（1）影響獨立性，審計項目組經(jīng)理的妻子應當在收購前處置經(jīng)濟利益。依據(jù)：教材487頁。
事項（2）不影響獨立性。該交易是按照正常的商業(yè)程序達成，通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。依據(jù)：教材495頁。
事項（3）不影響獨立性。協(xié)助整理稅務資料通常不影響財務報表，且由審計項目組以外的人員提供，不承擔管理層職責。依據(jù)：教材507頁。
事項（4）影響獨立性。該服務結(jié)果影響財務報表，將因自我評價產(chǎn)生對獨立性的不利影響。依據(jù)：教材514頁。
事項（5）影響獨立性。在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，不得提供與財務報告相關的內(nèi)部控制的內(nèi)部審計服務。依據(jù)：教材511頁。
事項（6）影響獨立性。會計師事務所的網(wǎng)絡事務所與上市公司的子公司在共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟利益。依據(jù)：教材493頁。
綜合題
甲集團公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，A注冊會計師負責審計甲集團公司2013年財務報表，確定集團財務報表整體的重要性為200萬元。
資料一：
甲集團公司有一個子公司和一個聯(lián)營企業(yè)，
表頭沒記
子公司——乙公司 重要 審計 XYZ會計師事務所的X會計師
20%股份的聯(lián)營企業(yè)——丙公司 不重要 集團層面分析程序 不適用
資料二：
A注冊會計師制定了甲集團公司總體審計策略，主要包括：
（1）A注冊會計師擬在審計計劃階段與治理層溝通，主要內(nèi)容為：注冊會計師與財務報表審計相關的責任，注冊會計師的獨立性，計劃的審計范圍，以及具體審計程序的性質(zhì)和時間安排。
(2)x注冊會計師未能參與集團項目組對集團財務報表重大錯誤風險的討論，A注冊會計師擬另行安排時間與X注冊會計師進行溝通，并向其通報集團項目組討論的情況。
（3）甲集團公司內(nèi)部審計部于2013年測試了集團層面內(nèi)部控制的有效性，A注冊會計師擬信賴集團層面控制，通過與內(nèi)部審計人員討論和閱讀內(nèi)部審計報告，評價內(nèi)審測試工作，擬利用其測試結(jié)果，并認為該工作足以實現(xiàn)審計目的。
資料三：
A注冊會計師在底稿中記錄審計計劃：
1.（1）A注冊會計師參與X注冊會計師實施的風險評估程序性質(zhì)和范圍，與X注冊會計師討論對集團而言重要的乙公司活動
（2）復核X注冊會計師對識別出的導致集團財務報表發(fā)生重大錯誤的特別風險形成的審計工作底稿
2.2013年甲集團公司以500萬元向具有支配性影響的母公司購買一項資產(chǎn)，A注冊會計師了解到該交易已經(jīng)經(jīng)過董事會授權(quán)和批準，因此認為不存在重大錯報風險。擬通過檢查合同等相關支持性文件獲取審計證據(jù)。
3.甲集團公司將經(jīng)批準的合格供應商信息錄入信息系統(tǒng)形成供應商主文檔，生產(chǎn)部員工在信息系統(tǒng)中天之連續(xù)編號的請購單時只能選擇蓋住文檔中的供應商。供應商的變動須由采購部經(jīng)理批準，并由其在系統(tǒng)中更新供應商主文檔。A注冊會計師認為該內(nèi)控設計合理，擬予以信賴。
4.甲集團公司采用賬齡分析法對部分應收賬款計提壞賬準備，財務人員根據(jù)信息系統(tǒng)生成的賬齡信息計算壞賬準備金額，由財務經(jīng)理復核，并報財務總監(jiān)批準。A注冊會計師擬詢問財務經(jīng)理和財務總監(jiān)檢查復核與批準記錄以測試該控制運行的有效性。
5.甲集團公司在發(fā)貨時開具出庫單，在客戶驗收后，確認銷售收入，出庫單按出庫順序連續(xù)編號，A注冊會計師擬選2013年12月最后若干張和2014年1月最前若干張出庫單，檢查其對應的銷售收入是否分別記錄在2013年和2014年度。
6.2013年甲集團公司以非同一控制下企業(yè)合并的方式吸收合并了丁公司，因丁公司不是ABC會計師事務所的審計客戶，且固定資產(chǎn)價值高，A注冊會計師擬測試丁公司，設立以來至合并日的固定資產(chǎn)和累計折舊中的所有重要記錄，以核實甲集團公司在合并日確認的固定資產(chǎn)公允價值的準確性
2013年稅前利潤50萬，2012年稅前利潤2000萬。2012年按照稅前利潤5%計算整體重要性100萬，實際執(zhí)行重要性75萬，明顯微小錯報臨界值5萬。2013年整體重要性80萬，實際執(zhí)行重要性60萬，明顯微小錯報臨界值0。
問題：
1. 由于當年利潤太小，用三年平均值算的整體重要性80萬。
恰當
2. 以往年度調(diào)整較少，2013年實際執(zhí)行重要性同2012年按照75%計算。
不恰當
3. 管理層想知道審計發(fā)現(xiàn)的所有錯報，設定明顯危險錯報臨界值為0
不恰當。
4. 管理費用少計60萬，管理層拒絕調(diào)整，項目組增加強調(diào)事項段
不恰當，否定意見。
1．上市公司甲公司從事房地產(chǎn)企業(yè)，ABC事務所，XYZ是ABC網(wǎng)絡事務所，甲2013年財務報表執(zhí)行過程事項：
（1）2013.10甲收購乙25%的股權(quán)，乙成為甲的重要聯(lián)營公司。審計項目組經(jīng)理在收購生效日之前一周得知妻子持乙公司價值1萬元的企業(yè)債券，承諾在收購生效日之后一個月內(nèi)出售該債券。
（2）2013.12審計項目組成員B通過銀行按揭，500萬元購買甲出售的公寓房產(chǎn)一套。
（3）甲公司聘ABC事務所提供稅務服務，協(xié)助整理稅務資料，ABC派審計組以外人員提供服務，不承擔管理職責。
（4）甲進軍新產(chǎn)業(yè)，聘XYZ做財務顧問，約定服務費10萬元，收費對ABC不重大。
（5）甲內(nèi)部審計部門對所有子公司的內(nèi)部控制進行評價，由于缺人手，甲聘XYZ對其中3家子公司與財務報告相關內(nèi)部控制事實測試。并將結(jié)果報給甲內(nèi)部，該3家公司對甲公司不重大。
（6）甲公司的子公司丁從事咨詢業(yè)務， 2013.2，XYZ與丁合資成立咨詢公司。
問職業(yè)道德，獨立性。
簡答題
1．上市公司甲公司從事房地產(chǎn)企業(yè)，ABC事務所，XYZ是ABC網(wǎng)絡事務所，甲2013年財務報表執(zhí)行過程事項：
（1）2013.10甲收購乙25%的股權(quán)，乙成為甲的重要聯(lián)營公司。審計項目組經(jīng)理在收購生效日之前一周得知妻子持乙公司價值1萬元的企業(yè)債券，承諾在收購生效日之后一個月內(nèi)出售該債券。
【答案】
事項（1）影響獨立性，審計項目組經(jīng)理的妻子應當在收購前處置經(jīng)濟利益。依據(jù)：教材487頁。
（2）2013.12審計項目組成員B通過銀行按揭，500萬元購買甲出售的公寓房產(chǎn)一套。
【答案】
事項（2）不影響獨立性。該交易是按照正常的商業(yè)程序達成，通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。依據(jù)：教材495頁。
（3）甲公司聘ABC事務所提供稅務服務，協(xié)助整理稅務資料，ABC派審計組以外人員提供服務，不承擔管理職責。
【答案】
事項（3）不影響獨立性。協(xié)助整理稅務資料通常不影響財務報表，且由審計項目組以外的人員提供，不承擔管理層職責。依據(jù)：教材507頁。
（4）甲進軍新產(chǎn)業(yè)，聘XYZ做財務顧問，約定服務費10萬元，收費對ABC不重大。
【答案】
事項（4）影響獨立性。該服務結(jié)果影響財務報表，將因自我評價產(chǎn)生對獨立性的不利影響。依據(jù)：教材514頁。
（5）甲內(nèi)部審計部門對所有子公司的內(nèi)部控制進行評價，由于缺人手，甲聘XYZ對其中3家子公司與財務報告相關內(nèi)部控制事實測試。并將結(jié)果報給甲內(nèi)部，該3家公司對甲公司不重大。
【答案】
事項（5）影響獨立性。在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，不得提供與財務報告相關的內(nèi)部控制的內(nèi)部審計服務。依據(jù)：教材511頁。
（6）甲公司的子公司丁從事咨詢業(yè)務， 2013.2，XYZ與丁合資成立咨詢公司。
【答案】
事項（6）影響獨立性。會計師事務所的網(wǎng)絡事務所與上市公司的子公司在共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟利益。依據(jù)：教材493頁。
2、ABC審計甲公司2013年財務報表，審計項目組在審計工作底稿中記錄了與公允價值和會計估計審計相關情況。
（1）為確定甲公司管理層在2012年財務報表中作出的會計估計是否恰當，審計項目組復核甲公司2012年財務報表中的會計估計在2013年度的結(jié)果。
【答案】不恰當。注冊會計師復核上年的目的是評估本年度審計的重大錯報風險，不是質(zhì)疑上期依據(jù)當時可獲得的信息而作出的判斷。
【依據(jù)】準則1321號14條。
（2）甲年末持有上市乙公司的流通股股票100萬股，賬面價值500萬元，以公允價值計量，審計項目組核對股票于2013年12月31日的收盤價，結(jié)果滿意。
【答案】恰當。
【依據(jù)】實務中的慣常做法，或者問題解答。
（3）甲持有以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，審計項目組認為該項公允價值不存在特別風險，無需了解相關控制，聘請DEF資產(chǎn)評估公司對該投資性房地產(chǎn)的公允價值進行了評估。
【答案】不恰當。無論該風險是否特別風險，都需要了解相關控制。
【依據(jù)】這個根據(jù)風險評估的一般要求即可得出結(jié)論。
（4）2013年末，甲針對一項未決訴訟確認了500萬元的預計負債，審計項目組作出區(qū)間為350萬元至650萬元，據(jù)此認為預計負債存在。
【答案】不恰當。注冊會計師應當基于可獲得的審計證據(jù)縮小區(qū)間估計，直至該區(qū)間范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為合理。
【依據(jù)】準則1321號18條。
（5）為減少利潤總額和應納稅所得額之間的差異，甲自2013年1月1日起將固定資產(chǎn)折舊年限調(diào)整為稅法規(guī)定的最低年限。審計項目組根據(jù)變更后的折舊年限檢查了甲公司2013年計提的折舊額。結(jié)果滿意。
【答案】不恰當。固定資產(chǎn)折舊年限應當反映固定資產(chǎn)價值的實現(xiàn)方式，不能僅僅考慮減小稅會差異的問題。（注冊會計師應當評價相關假設是否合理）
【依據(jù)】會計知識和1321號第20條。
2013年1月1日，DEF事務所與XYZ合并成立ABC公司，相關事項如下：
（1）ABC以“強強聯(lián)手，服務”為主題在3家媒體刊登廣告，宣傳兩家合并事宜。
【答案】不恰當。會計師事務所不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務，僅能夠刊登合并信息。
【依據(jù)】教材474頁。
（5）原DEF、XYZ兩家的質(zhì)量控制存在差異，ABC擬逐步進行整合，確保兩年后建立統(tǒng)一的標準。
【答案】不恰當。合并后的會計師事務所應采用統(tǒng)一的質(zhì)量控制標準。
【依據(jù)】沒找著。
（6）ABC設了不當行為舉報熱線，并制定了有關調(diào)查和處理舉報事項的政策和程序，對所有舉報事項的調(diào)查和處理過程均要執(zhí)行監(jiān)督，該項工作由具有適當權(quán)限的業(yè)務部門的人員操作。
【答案】不恰當。不應由業(yè)務部門調(diào)查，應由不參與業(yè)務的人員調(diào)查。
【依據(jù)】教材459頁。
簡答題
1、判斷審計意見（題目已經(jīng)說明了非標準審計），難度不是很大，就是打字神煩
2、集團審計，這個好像去年就考過
3、函證（第六問題是針對第三方寄存的存貨實施的程序，要寫3個）
4、非鑒證業(yè)務獨立性。這個印象比較深的就是稅務服務、公司理財還有投訴的獨立性。還有薪酬和業(yè)績與非審計業(yè)務掛鉤，
5、好像是ABC事務所兼并其他兩個事務所，然后建立統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策，一起廣告宣傳業(yè)務之類的，要判斷恰當與否
綜合題
要求一：跟往年一樣，不過題目中沒有明確給出營業(yè)收入等等的項目，有退貨期滿確認收入、還有經(jīng)營租賃免租期確認收入，還有待執(zhí)行合同變虧損合同等等
要求二：不太記得了，大概是判斷什么，希望有同學記得
要求三：好像是判斷控制測試是否恰當，不恰當改正（3小問）
要求四：判斷實質(zhì)性程序是否恰當，不恰當改正（3小問）
要求五：給出了三筆管理層認為不用修改的未更正錯誤，然后要你判斷。這里面很明顯，財務報表整體重要性250.。他把收入1000和成本900抵消了，這里不能抵消。
反正今年沒有考續(xù)寫財務報告，
選擇題
選擇題記不大清楚了，不過第一個題確實把我蒙住了，
1、？？抽樣系統(tǒng)測試，然后問測試間隔（每月一次，每周一次，每天一次，每天數(shù)次）
2、利用內(nèi)審工作以（），評估重大錯報風險啊，判斷？？
多選第五題：應當評估為特別風險：
a管理層凌駕b超常規(guī)重大管理方交易
c收入確認 d具有高度不確定性的重大會計估計
多選第十題
和營業(yè)收入發(fā)生相關
a對應收賬款余額函證
b應收賬款的貸方發(fā)生額
c從收入明細賬逆差
d調(diào)查新增客戶什么的
簡答題
1．上市公司甲公司從事房地產(chǎn)企業(yè)，ABC事務所，XYZ是ABC網(wǎng)絡事務所，甲2013年財務報表執(zhí)行過程事項：
（1）2013.10甲收購乙25%的股權(quán)，乙成為甲的重要聯(lián)營公司。審計項目組經(jīng)理在收購生效日之前一周得知妻子持乙公司價值1萬元的企業(yè)債券，承諾在收購生效日之后一個月內(nèi)出售該債券。
（2）2013.12審計項目組成員B通過銀行按揭，500萬元購買甲出售的公寓房產(chǎn)一套。
（3）甲公司聘ABC事務所提供稅務服務，協(xié)助整理稅務資料，ABC派審計組以外人員提供服務，不承擔管理職責。
（4）甲進軍新產(chǎn)業(yè)，聘XYZ做財務顧問，約定服務費10萬元，收費對ABC不重大。
（5）甲內(nèi)部審計部門對所有子公司的內(nèi)部控制進行評價，由于缺人手，甲聘XYZ對其中3家子公司與財務報告相關內(nèi)部控制事實測試。并將結(jié)果報給甲內(nèi)部，該3家公司對甲公司不重大。
（6）甲公司的子公司丁從事咨詢業(yè)務， 2013.2，XYZ與丁合資成立咨詢公司。
問職業(yè)道德 獨立性
【答案】
事項（1）影響獨立性，審計項目組經(jīng)理的妻子應當在收購前處置經(jīng)濟利益。依據(jù)：教材487頁。
事項（2）不影響獨立性。該交易是按照正常的商業(yè)程序達成，通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。依據(jù)：教材495頁。
事項（3）不影響獨立性。協(xié)助整理稅務資料通常不影響財務報表，且由審計項目組以外的人員提供，不承擔管理層職責。依據(jù)：教材507頁。
事項（4）影響獨立性。該服務結(jié)果影響財務報表，將因自我評價產(chǎn)生對獨立性的不利影響。依據(jù)：教材514頁。
事項（5）影響獨立性。在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，不得提供與財務報告相關的內(nèi)部控制的內(nèi)部審計服務。依據(jù)：教材511頁。
事項（6）影響獨立性。會計師事務所的網(wǎng)絡事務所與上市公司的子公司在共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟利益。依據(jù)：教材493頁。
綜合題
甲集團公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，A注冊會計師負責審計甲集團公司2013年財務報表，確定集團財務報表整體的重要性為200萬元。
資料一：
甲集團公司有一個子公司和一個聯(lián)營企業(yè)，
表頭沒記
子公司——乙公司 重要 審計 XYZ會計師事務所的X會計師
20%股份的聯(lián)營企業(yè)——丙公司 不重要 集團層面分析程序 不適用
資料二：
A注冊會計師制定了甲集團公司總體審計策略，主要包括：
（1）A注冊會計師擬在審計計劃階段與治理層溝通，主要內(nèi)容為：注冊會計師與財務報表審計相關的責任，注冊會計師的獨立性，計劃的審計范圍，以及具體審計程序的性質(zhì)和時間安排。
(2)x注冊會計師未能參與集團項目組對集團財務報表重大錯誤風險的討論，A注冊會計師擬另行安排時間與X注冊會計師進行溝通，并向其通報集團項目組討論的情況。
（3）甲集團公司內(nèi)部審計部于2013年測試了集團層面內(nèi)部控制的有效性，A注冊會計師擬信賴集團層面控制，通過與內(nèi)部審計人員討論和閱讀內(nèi)部審計報告，評價內(nèi)審測試工作，擬利用其測試結(jié)果，并認為該工作足以實現(xiàn)審計目的。
資料三：
A注冊會計師在底稿中記錄審計計劃：
1.（1）A注冊會計師參與X注冊會計師實施的風險評估程序性質(zhì)和范圍，與X注冊會計師討論對集團而言重要的乙公司活動
（2）復核X注冊會計師對識別出的導致集團財務報表發(fā)生重大錯誤的特別風險形成的審計工作底稿
2.2013年甲集團公司以500萬元向具有支配性影響的母公司購買一項資產(chǎn)，A注冊會計師了解到該交易已經(jīng)經(jīng)過董事會授權(quán)和批準，因此認為不存在重大錯報風險。擬通過檢查合同等相關支持性文件獲取審計證據(jù)。
3.甲集團公司將經(jīng)批準的合格供應商信息錄入信息系統(tǒng)形成供應商主文檔，生產(chǎn)部員工在信息系統(tǒng)中天之連續(xù)編號的請購單時只能選擇蓋住文檔中的供應商。供應商的變動須由采購部經(jīng)理批準，并由其在系統(tǒng)中更新供應商主文檔。A注冊會計師認為該內(nèi)控設計合理，擬予以信賴。
4.甲集團公司采用賬齡分析法對部分應收賬款計提壞賬準備，財務人員根據(jù)信息系統(tǒng)生成的賬齡信息計算壞賬準備金額，由財務經(jīng)理復核，并報財務總監(jiān)批準。A注冊會計師擬詢問財務經(jīng)理和財務總監(jiān)檢查復核與批準記錄以測試該控制運行的有效性。
5.甲集團公司在發(fā)貨時開具出庫單，在客戶驗收后，確認銷售收入，出庫單按出庫順序連續(xù)編號，A注冊會計師擬選2013年12月最后若干張和2014年1月最前若干張出庫單，檢查其對應的銷售收入是否分別記錄在2013年和2014年度。
6.2013年甲集團公司以非同一控制下企業(yè)合并的方式吸收合并了丁公司，因丁公司不是ABC會計師事務所的審計客戶，且固定資產(chǎn)價值高，A注冊會計師擬測試丁公司，設立以來至合并日的固定資產(chǎn)和累計折舊中的所有重要記錄，以核實甲集團公司在合并日確認的固定資產(chǎn)公允價值的準確性
2013年稅前利潤50萬，2012年稅前利潤2000萬。2012年按照稅前利潤5%計算整體重要性100萬，實際執(zhí)行重要性75萬，明顯微小錯報臨界值5萬。2013年整體重要性80萬，實際執(zhí)行重要性60萬，明顯微小錯報臨界值0。
問題：
1. 由于當年利潤太小，用三年平均值算的整體重要性80萬。
恰當
2. 以往年度調(diào)整較少，2013年實際執(zhí)行重要性同2012年按照75%計算。
不恰當
3. 管理層想知道審計發(fā)現(xiàn)的所有錯報，設定明顯危險錯報臨界值為0
不恰當。
4. 管理費用少計60萬，管理層拒絕調(diào)整，項目組增加強調(diào)事項段
不恰當，否定意見。