一、單項選擇題
1、重要性基準(zhǔn)
2、因為集團(tuán)審計的要求，組成部分也出具了審計報告，組成部分審計報告2月8日，集團(tuán)3月5日，問組成部分工作底稿要保存多久
3、下列有關(guān)控制環(huán)境的說法，錯誤的是()。
A、控制環(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估具有廣泛影響。
B、財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險很可能源于控制環(huán)境存在缺陷。
C、有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報。
D、有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險。
4、下列有關(guān)注冊會計師在臨近審計結(jié)束時實時分析程序的說法，錯誤的是()。
A、實時分析程序的目的是確定財務(wù)報表是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致。
B、如果通過實施分析程序識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)修改原計劃實施的進(jìn)一步審計程序。
C、實施分析程序所使用的手段與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同。
D、實施分析程序應(yīng)當(dāng)達(dá)到與實質(zhì)性分析程序相同的保證水平。
5、下列有關(guān)識別、評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險的說法中，錯位的是()。
A注冊會計師應(yīng)當(dāng)將識別的重大錯報風(fēng)險與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系
B在實施進(jìn)一步審計程序的過程中，注冊會計師可能需要修正對 認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果
C在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)生錯報的可能性以及潛在錯報的重大程度
D對于某些重大錯報風(fēng)險，注冊會計師可能認(rèn)為僅通過實質(zhì)性程序無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
6、下列有關(guān)實質(zhì)性程序時間安排說法中錯誤的是
A.控制環(huán)境和其他相關(guān)控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序
B.注冊會計師在評估的某項認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高，越應(yīng)當(dāng)考慮實質(zhì)性程序集中在期末或者接近期末實施
C.在期中實施了實質(zhì)性程序注會應(yīng)針對剩余期間實施控制測試，期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末
D.實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲得，注會應(yīng)考慮在期中實施實質(zhì)性程序
7、單選：請問下列哪項正確()
A. 所有審計和財務(wù)報告都有關(guān)
B. 財務(wù)報告可能與審計無關(guān)
C. 合規(guī)目標(biāo)與審計無關(guān)
D. 經(jīng)營目標(biāo)與審計無關(guān)
8、下列認(rèn)定中，與銷售信用批準(zhǔn)相關(guān)的是：
a發(fā)生
b計價與分?jǐn)?BR> c完整性
d權(quán)利與義務(wù)
9、下列各項通過業(yè)務(wù)流程層面控制的是：
a應(yīng)對管理層凌駕于控制之上控制
b信息技術(shù)的控制
c 對期中財務(wù)報告流程控制
d信息技術(shù)應(yīng)用控制
10下列各項中不屬于初步業(yè)務(wù)活動的
A、針對客戶和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的控制程序
B、評價遵守職業(yè)道德情況
C、 就審計業(yè)務(wù)的約定條款與被審計單位傳達(dá)意見一致
D、在執(zhí)行首次審計業(yè)務(wù)時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿
11、下列有關(guān)舞導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的說法中錯誤的是
A、編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，大于侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險
B、舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險大于錯報導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險
C、 收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定可能不適用于所有的審計組
D、所有的被審計單位都存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險
12財務(wù)部每月選取35個供應(yīng)商進(jìn)行對賬，抽樣的頻率是
A每日一次
B每月一次
C每周一次
D每日多次
13、交易事項、期末賬戶余額及列報和披露樣的認(rèn)定是()
A，發(fā)生
B，完整性
C，計價與分?jǐn)?BR> D，截止
14、下列控制活動中，屬于檢查性控制的有
信用部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責(zé)表在系統(tǒng)中設(shè)定權(quán)限
倉庫管理根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨單辦理出庫
財務(wù)人員每月末與客戶進(jìn)行對賬并調(diào)查差異
采購部對新增供應(yīng)商執(zhí)行背景調(diào)查
15、下列有關(guān)抽樣風(fēng)險說法中，正確的有
A.誤受風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險影響審計效果
B.誤受風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險影響審計效果
C.誤拒風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險影響審計效率
D.誤拒風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險的影響審計效率
二、多項選擇題
振興實業(yè)為建造辦公樓發(fā)生兩筆一般借款，分別為：2011年3月1日借款2000萬元，借款期限為3年，年利率為6%，利息按年支付;2011年9月1日借款5000萬元，借款期限為5年，年利率為8%,利息按年支付。當(dāng)年資產(chǎn)支出如下：3月1日180萬元、5月1日1200萬元、8月1日600萬元、12月1日2400萬元。假定企業(yè)按季度計算資本化率，則下列關(guān)于該企業(yè)2011年各季度資本化率的計算正確的有( )。
A、第一季度一般借款資本化率為1.5%
B、第二季度一般借款資本化率為1.5%
C、第三季度一般借款資本化率為1.73%
D、第四季度一般借款資本化率為1.86%
【正確答案】ABCD
【答案解析】①第一季度一般借款資本化率=[2000×6%×1/12]/(2000×1/3)=1.5%
②第二季度一般借款資本化率=6%×3/12=1.5%
③第三季度一般借款資本化率=(2000×6%×3/12+5000×8%×1/12)/(2000×3/3+5000×1/3)=1.73%
④第四季度一般借款資本化率=(2000×6%×3/12+5000×8%×3/12)/(2000×3/3+5000×3/3)=1.86%
其中有兩個多選題的兩個選項拿捏不準(zhǔn)
1、管理層已經(jīng)更正的重大審計調(diào)整是否需要向治理層通報?
2、檢查所有地點(diǎn)的存貨能否應(yīng)對管理層舞弊導(dǎo)致的風(fēng)險?
多選考了過度信賴風(fēng)險，誤受風(fēng)險重大錯報風(fēng)險考慮因素
存在特別風(fēng)險的是
A會計估計
B關(guān)聯(lián)方交易
C收入確認(rèn)
D舞弊
多選第五題：
應(yīng)當(dāng)評估為特別風(fēng)險：a管理層凌駕b超常規(guī)重大管理方交易
c收入確認(rèn)
d具有高度不確定性的重大會計估計
多選第十題
和營業(yè)收入發(fā)生相關(guān)
a對應(yīng)收賬款余額函證
b應(yīng)收賬款的貸方發(fā)生額
c從收入明細(xì)賬逆差
d調(diào)查新增客戶什么的
以下內(nèi)部審計工作結(jié)果，注冊會計師不可以利用的是：
A評估的重大錯報風(fēng)險
B重要性水平
C控制測試的樣本規(guī)模
D忘記了，D可以利用
三、簡答題
1、集團(tuán)財務(wù)報表審計
考了集團(tuán)財務(wù)報表，沒有寫審計報告。有一題有問存貨監(jiān)盤結(jié)束后，那些沒有用過的監(jiān)盤表，寫錯的監(jiān)盤表應(yīng)該一起記入監(jiān)盤報告里
2、項目質(zhì)量控制復(fù)核的內(nèi)容
3、審計報告類型
4、簡答獨(dú)立性、認(rèn)定、集團(tuán)財務(wù)報表、會計估計，該考的都考了
5、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)
6.上市公司甲公司從事房地產(chǎn)企業(yè)，ABC事務(wù)所，XYZ是ABC網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，甲2013年財務(wù)報表執(zhí)行過程事項：
(1)2013.10甲收購乙25%的股權(quán)，乙成為甲的重要聯(lián)營公司。審計項目組經(jīng)理在收購生效日之前一周得知妻子持乙公司價值1萬元的企業(yè)債券，承諾在收購生效日之后一個月內(nèi)出售該債券。
(2)2013.12審計項目組成員B通過銀行按揭，500萬元購買甲出售的公寓房產(chǎn)一套。
(3)甲公司聘ABC事務(wù)所提供稅務(wù)服務(wù)，協(xié)助整理稅務(wù)資料，ABC派審計組以外人員提供服務(wù)，不承擔(dān)管理職責(zé)。
(4)甲進(jìn)軍新產(chǎn)業(yè)，聘XYZ做財務(wù)顧問，約定服務(wù)費(fèi)10萬元，收費(fèi)對ABC不重大。
(5)甲內(nèi)部審計部門對所有子公司的內(nèi)部控制進(jìn)行評價，由于缺人手，甲聘XYZ對其中3家子公司與財務(wù)報告相關(guān)內(nèi)部控制事實測試。并將結(jié)果報給甲內(nèi)部，該3家公司對甲公司不重大。
(6)甲公司的子公司丁從事咨詢業(yè)務(wù)， 2013.2，XYZ與丁合資成立咨詢公司。
問職業(yè)道德 獨(dú)立性
7甲公司購買了乙公司100萬股股票，賬面價值500萬元，注冊會計師查看了2013.12.31收盤價，認(rèn)為結(jié)果滿意沒問題
四、綜合題
1、綜合題：是否恰當(dāng)?組成部分注冊會計師未參與討論，集團(tuán)會計師向其通報討論事宜。
2、綜合題我記了前兩個，麻煩大家回憶下其他的。
甲集團(tuán)公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲集團(tuán)公司2013年財務(wù)報表，確定集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性為200萬元。
資料一：
甲集團(tuán)公司有一個子公司和一個聯(lián)營企業(yè)，
表頭沒記
子公司——乙公司重要審計XYZ會計師事務(wù)所的X會計師
20%股份的聯(lián)營企業(yè)——丙公司不重要集團(tuán)層面分析程序不適用
資料二：
A注冊會計師制定了甲集團(tuán)公司總體審計策略，主要包括：
(1)A注冊會計師擬在審計計劃階段與治理層溝通，主要內(nèi)容為：注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任，注冊會計師的獨(dú)立性，計劃的審計范圍，以及具體審計程序的性質(zhì)和時間安排。
(2)x注冊會計師未能參與集團(tuán)項目組對集團(tuán)財務(wù)報表重大錯誤風(fēng)險的討論，A注冊會計師擬另行安排時間與X注冊會計師進(jìn)行溝通，并向其通報集團(tuán)項目組討論的情況。
(3)甲集團(tuán)公司內(nèi)部審計部于2013年測試了集團(tuán)層面內(nèi)部控制的有效性，A注冊會計師擬信賴集團(tuán)層面控制，通過與內(nèi)部審計人員討論和閱讀內(nèi)部審計報告，評價內(nèi)審測試工作，擬利用其測試結(jié)果，并認(rèn)為該工作足以實現(xiàn)審計目的。
資料三：
A注冊會計師在底稿中記錄審計計劃：
1.(1)A注冊會計師參與X注冊會計師實施的風(fēng)險評估程序性質(zhì)和范圍，與X注冊會計師討論對集團(tuán)而言重要的乙公司活動
(2)復(fù)核X注冊會計師對識別出的導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯誤的特別風(fēng)險形成的審計工作底稿
2.2013年甲集團(tuán)公司以500萬元向具有支配性影響的母公司購買一項資產(chǎn)，A注冊會計師了解到該交易已經(jīng)經(jīng)過董事會授權(quán)和批準(zhǔn)，因此認(rèn)為不存在重大錯報風(fēng)險。擬通過檢查合同等相關(guān)支持性文件獲取審計證據(jù)。
3.甲集團(tuán)公司將經(jīng)批準(zhǔn)的合格供應(yīng)商信息錄入信息系統(tǒng)形成供應(yīng)商主文檔，生產(chǎn)部員工在信息系統(tǒng)中天之連續(xù)編號的請購單時只能選擇蓋住文檔中的供應(yīng)商。供應(yīng)商的變動須由采購部經(jīng)理批準(zhǔn)，并由其在系統(tǒng)中更新供應(yīng)商主文檔。A注冊會計師認(rèn)為該內(nèi)控設(shè)計合理，擬予以信賴。
4.甲集團(tuán)公司采用賬齡分析法對部分應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備，財務(wù)人員根據(jù)信息系統(tǒng)生成的賬齡信息計算壞賬準(zhǔn)備金額，由財務(wù)經(jīng)理復(fù)核，并報財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。A注冊會計師擬詢問財務(wù)經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)檢查復(fù)核與批準(zhǔn)記錄以測試該控制運(yùn)行的有效性。
5.甲集團(tuán)公司在發(fā)貨時開具出庫單，在客戶驗收后，確認(rèn)銷售收入，出庫單按出庫順序連續(xù)編號，A注冊會計師擬選2013年12月最后若干張和2014年1月最前若干張出庫單，檢查其對應(yīng)的銷售收入是否分別記錄在2013年和2014年度。
6.2013年甲集團(tuán)公司以非同一控制下企業(yè)合并的方式吸收合并了丁公司，因丁公司不是ABC會計師事務(wù)所的審計客戶，且固定資產(chǎn)價值高，A注冊會計師擬測試丁公司，設(shè)立以來至合并日的固定資產(chǎn)和累計折舊中的所有重要記錄，以核實甲集團(tuán)公司在合并日確認(rèn)的固定資產(chǎn)公允價值的準(zhǔn)確性
資料四
A注冊會計師在審計工作底稿中，記錄了審計程序的執(zhí)行情況：
1.甲公司的銷售費(fèi)用存在低估風(fēng)險，預(yù)計錯報率低于10%，總體規(guī)模在2000以上，A注冊會計師采用PPS抽樣方法，對銷售費(fèi)用實施了細(xì)節(jié)測試。
2.甲集團(tuán)公司2013年發(fā)生一起員工虛領(lǐng)工資事件，金額180萬元，考慮到相關(guān)控制存在缺陷，A注冊會計師未予以信賴，通過實施實質(zhì)性分析程序，獲取了與職工薪酬相關(guān)的審計證據(jù)。
3.A注冊會計師在測試甲集團(tuán)公司臨近2013年末的會計記錄和其他調(diào)整時，選取了35筆符合預(yù)定特征的樣本項目，檢查這些會計分錄和其他調(diào)整是否獲得管理層批準(zhǔn)，入賬金額是否準(zhǔn)確，未發(fā)現(xiàn)錯誤。
綜合題
(1)重要性是240萬元，
租賃費(fèi)前9個月50萬一月，10.1日起80萬一月，3個月免租期，
甲公司在財務(wù)報表確認(rèn)了，管理費(fèi)用-租賃費(fèi)450萬 審計項目組要求他調(diào)整50萬元
問你存在重在錯報風(fēng)險嗎 理由
(2)a產(chǎn)品2012年直銷賣了100件，2013年采用經(jīng)銷商買斷式銷售，2013年賣了150件，其中20%賣給經(jīng)銷商，按直銷價90%算價格，a產(chǎn)品2013年直銷價格和2012年基本無變化。
營業(yè)收入 a產(chǎn)品 2013年 11750 2012年 8000
是否存在重大錯報風(fēng)險 理由
1、重要性基準(zhǔn)
2、因為集團(tuán)審計的要求，組成部分也出具了審計報告，組成部分審計報告2月8日，集團(tuán)3月5日，問組成部分工作底稿要保存多久
3、下列有關(guān)控制環(huán)境的說法，錯誤的是()。
A、控制環(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估具有廣泛影響。
B、財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險很可能源于控制環(huán)境存在缺陷。
C、有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報。
D、有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險。
4、下列有關(guān)注冊會計師在臨近審計結(jié)束時實時分析程序的說法，錯誤的是()。
A、實時分析程序的目的是確定財務(wù)報表是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致。
B、如果通過實施分析程序識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)修改原計劃實施的進(jìn)一步審計程序。
C、實施分析程序所使用的手段與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同。
D、實施分析程序應(yīng)當(dāng)達(dá)到與實質(zhì)性分析程序相同的保證水平。
5、下列有關(guān)識別、評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險的說法中，錯位的是()。
A注冊會計師應(yīng)當(dāng)將識別的重大錯報風(fēng)險與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系
B在實施進(jìn)一步審計程序的過程中，注冊會計師可能需要修正對 認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果
C在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)生錯報的可能性以及潛在錯報的重大程度
D對于某些重大錯報風(fēng)險，注冊會計師可能認(rèn)為僅通過實質(zhì)性程序無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
6、下列有關(guān)實質(zhì)性程序時間安排說法中錯誤的是
A.控制環(huán)境和其他相關(guān)控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序
B.注冊會計師在評估的某項認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高，越應(yīng)當(dāng)考慮實質(zhì)性程序集中在期末或者接近期末實施
C.在期中實施了實質(zhì)性程序注會應(yīng)針對剩余期間實施控制測試，期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末
D.實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲得，注會應(yīng)考慮在期中實施實質(zhì)性程序
7、單選：請問下列哪項正確()
A. 所有審計和財務(wù)報告都有關(guān)
B. 財務(wù)報告可能與審計無關(guān)
C. 合規(guī)目標(biāo)與審計無關(guān)
D. 經(jīng)營目標(biāo)與審計無關(guān)
8、下列認(rèn)定中，與銷售信用批準(zhǔn)相關(guān)的是：
a發(fā)生
b計價與分?jǐn)?BR> c完整性
d權(quán)利與義務(wù)
9、下列各項通過業(yè)務(wù)流程層面控制的是：
a應(yīng)對管理層凌駕于控制之上控制
b信息技術(shù)的控制
c 對期中財務(wù)報告流程控制
d信息技術(shù)應(yīng)用控制
10下列各項中不屬于初步業(yè)務(wù)活動的
A、針對客戶和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的控制程序
B、評價遵守職業(yè)道德情況
C、 就審計業(yè)務(wù)的約定條款與被審計單位傳達(dá)意見一致
D、在執(zhí)行首次審計業(yè)務(wù)時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿
11、下列有關(guān)舞導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的說法中錯誤的是
A、編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，大于侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險
B、舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險大于錯報導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險
C、 收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定可能不適用于所有的審計組
D、所有的被審計單位都存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險
12財務(wù)部每月選取35個供應(yīng)商進(jìn)行對賬，抽樣的頻率是
A每日一次
B每月一次
C每周一次
D每日多次
13、交易事項、期末賬戶余額及列報和披露樣的認(rèn)定是()
A，發(fā)生
B，完整性
C，計價與分?jǐn)?BR> D，截止
14、下列控制活動中，屬于檢查性控制的有
信用部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責(zé)表在系統(tǒng)中設(shè)定權(quán)限
倉庫管理根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨單辦理出庫
財務(wù)人員每月末與客戶進(jìn)行對賬并調(diào)查差異
采購部對新增供應(yīng)商執(zhí)行背景調(diào)查
15、下列有關(guān)抽樣風(fēng)險說法中，正確的有
A.誤受風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險影響審計效果
B.誤受風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險影響審計效果
C.誤拒風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險影響審計效率
D.誤拒風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險的影響審計效率
二、多項選擇題
振興實業(yè)為建造辦公樓發(fā)生兩筆一般借款，分別為：2011年3月1日借款2000萬元，借款期限為3年，年利率為6%，利息按年支付;2011年9月1日借款5000萬元，借款期限為5年，年利率為8%,利息按年支付。當(dāng)年資產(chǎn)支出如下：3月1日180萬元、5月1日1200萬元、8月1日600萬元、12月1日2400萬元。假定企業(yè)按季度計算資本化率，則下列關(guān)于該企業(yè)2011年各季度資本化率的計算正確的有( )。
A、第一季度一般借款資本化率為1.5%
B、第二季度一般借款資本化率為1.5%
C、第三季度一般借款資本化率為1.73%
D、第四季度一般借款資本化率為1.86%
【正確答案】ABCD
【答案解析】①第一季度一般借款資本化率=[2000×6%×1/12]/(2000×1/3)=1.5%
②第二季度一般借款資本化率=6%×3/12=1.5%
③第三季度一般借款資本化率=(2000×6%×3/12+5000×8%×1/12)/(2000×3/3+5000×1/3)=1.73%
④第四季度一般借款資本化率=(2000×6%×3/12+5000×8%×3/12)/(2000×3/3+5000×3/3)=1.86%
其中有兩個多選題的兩個選項拿捏不準(zhǔn)
1、管理層已經(jīng)更正的重大審計調(diào)整是否需要向治理層通報?
2、檢查所有地點(diǎn)的存貨能否應(yīng)對管理層舞弊導(dǎo)致的風(fēng)險?
多選考了過度信賴風(fēng)險，誤受風(fēng)險重大錯報風(fēng)險考慮因素
存在特別風(fēng)險的是
A會計估計
B關(guān)聯(lián)方交易
C收入確認(rèn)
D舞弊
多選第五題：
應(yīng)當(dāng)評估為特別風(fēng)險：a管理層凌駕b超常規(guī)重大管理方交易
c收入確認(rèn)
d具有高度不確定性的重大會計估計
多選第十題
和營業(yè)收入發(fā)生相關(guān)
a對應(yīng)收賬款余額函證
b應(yīng)收賬款的貸方發(fā)生額
c從收入明細(xì)賬逆差
d調(diào)查新增客戶什么的
以下內(nèi)部審計工作結(jié)果，注冊會計師不可以利用的是：
A評估的重大錯報風(fēng)險
B重要性水平
C控制測試的樣本規(guī)模
D忘記了，D可以利用
三、簡答題
1、集團(tuán)財務(wù)報表審計
考了集團(tuán)財務(wù)報表，沒有寫審計報告。有一題有問存貨監(jiān)盤結(jié)束后，那些沒有用過的監(jiān)盤表，寫錯的監(jiān)盤表應(yīng)該一起記入監(jiān)盤報告里
2、項目質(zhì)量控制復(fù)核的內(nèi)容
3、審計報告類型
4、簡答獨(dú)立性、認(rèn)定、集團(tuán)財務(wù)報表、會計估計，該考的都考了
5、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)
6.上市公司甲公司從事房地產(chǎn)企業(yè)，ABC事務(wù)所，XYZ是ABC網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，甲2013年財務(wù)報表執(zhí)行過程事項：
(1)2013.10甲收購乙25%的股權(quán)，乙成為甲的重要聯(lián)營公司。審計項目組經(jīng)理在收購生效日之前一周得知妻子持乙公司價值1萬元的企業(yè)債券，承諾在收購生效日之后一個月內(nèi)出售該債券。
(2)2013.12審計項目組成員B通過銀行按揭，500萬元購買甲出售的公寓房產(chǎn)一套。
(3)甲公司聘ABC事務(wù)所提供稅務(wù)服務(wù)，協(xié)助整理稅務(wù)資料，ABC派審計組以外人員提供服務(wù)，不承擔(dān)管理職責(zé)。
(4)甲進(jìn)軍新產(chǎn)業(yè)，聘XYZ做財務(wù)顧問，約定服務(wù)費(fèi)10萬元，收費(fèi)對ABC不重大。
(5)甲內(nèi)部審計部門對所有子公司的內(nèi)部控制進(jìn)行評價，由于缺人手，甲聘XYZ對其中3家子公司與財務(wù)報告相關(guān)內(nèi)部控制事實測試。并將結(jié)果報給甲內(nèi)部，該3家公司對甲公司不重大。
(6)甲公司的子公司丁從事咨詢業(yè)務(wù)， 2013.2，XYZ與丁合資成立咨詢公司。
問職業(yè)道德 獨(dú)立性
7甲公司購買了乙公司100萬股股票，賬面價值500萬元，注冊會計師查看了2013.12.31收盤價，認(rèn)為結(jié)果滿意沒問題
四、綜合題
1、綜合題：是否恰當(dāng)?組成部分注冊會計師未參與討論，集團(tuán)會計師向其通報討論事宜。
2、綜合題我記了前兩個，麻煩大家回憶下其他的。
甲集團(tuán)公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲集團(tuán)公司2013年財務(wù)報表，確定集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性為200萬元。
資料一：
甲集團(tuán)公司有一個子公司和一個聯(lián)營企業(yè)，
表頭沒記
子公司——乙公司重要審計XYZ會計師事務(wù)所的X會計師
20%股份的聯(lián)營企業(yè)——丙公司不重要集團(tuán)層面分析程序不適用
資料二：
A注冊會計師制定了甲集團(tuán)公司總體審計策略，主要包括：
(1)A注冊會計師擬在審計計劃階段與治理層溝通，主要內(nèi)容為：注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任，注冊會計師的獨(dú)立性，計劃的審計范圍，以及具體審計程序的性質(zhì)和時間安排。
(2)x注冊會計師未能參與集團(tuán)項目組對集團(tuán)財務(wù)報表重大錯誤風(fēng)險的討論，A注冊會計師擬另行安排時間與X注冊會計師進(jìn)行溝通，并向其通報集團(tuán)項目組討論的情況。
(3)甲集團(tuán)公司內(nèi)部審計部于2013年測試了集團(tuán)層面內(nèi)部控制的有效性，A注冊會計師擬信賴集團(tuán)層面控制，通過與內(nèi)部審計人員討論和閱讀內(nèi)部審計報告，評價內(nèi)審測試工作，擬利用其測試結(jié)果，并認(rèn)為該工作足以實現(xiàn)審計目的。
資料三：
A注冊會計師在底稿中記錄審計計劃：
1.(1)A注冊會計師參與X注冊會計師實施的風(fēng)險評估程序性質(zhì)和范圍，與X注冊會計師討論對集團(tuán)而言重要的乙公司活動
(2)復(fù)核X注冊會計師對識別出的導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯誤的特別風(fēng)險形成的審計工作底稿
2.2013年甲集團(tuán)公司以500萬元向具有支配性影響的母公司購買一項資產(chǎn)，A注冊會計師了解到該交易已經(jīng)經(jīng)過董事會授權(quán)和批準(zhǔn)，因此認(rèn)為不存在重大錯報風(fēng)險。擬通過檢查合同等相關(guān)支持性文件獲取審計證據(jù)。
3.甲集團(tuán)公司將經(jīng)批準(zhǔn)的合格供應(yīng)商信息錄入信息系統(tǒng)形成供應(yīng)商主文檔，生產(chǎn)部員工在信息系統(tǒng)中天之連續(xù)編號的請購單時只能選擇蓋住文檔中的供應(yīng)商。供應(yīng)商的變動須由采購部經(jīng)理批準(zhǔn)，并由其在系統(tǒng)中更新供應(yīng)商主文檔。A注冊會計師認(rèn)為該內(nèi)控設(shè)計合理，擬予以信賴。
4.甲集團(tuán)公司采用賬齡分析法對部分應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備，財務(wù)人員根據(jù)信息系統(tǒng)生成的賬齡信息計算壞賬準(zhǔn)備金額，由財務(wù)經(jīng)理復(fù)核，并報財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。A注冊會計師擬詢問財務(wù)經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)檢查復(fù)核與批準(zhǔn)記錄以測試該控制運(yùn)行的有效性。
5.甲集團(tuán)公司在發(fā)貨時開具出庫單，在客戶驗收后，確認(rèn)銷售收入，出庫單按出庫順序連續(xù)編號，A注冊會計師擬選2013年12月最后若干張和2014年1月最前若干張出庫單，檢查其對應(yīng)的銷售收入是否分別記錄在2013年和2014年度。
6.2013年甲集團(tuán)公司以非同一控制下企業(yè)合并的方式吸收合并了丁公司，因丁公司不是ABC會計師事務(wù)所的審計客戶，且固定資產(chǎn)價值高，A注冊會計師擬測試丁公司，設(shè)立以來至合并日的固定資產(chǎn)和累計折舊中的所有重要記錄，以核實甲集團(tuán)公司在合并日確認(rèn)的固定資產(chǎn)公允價值的準(zhǔn)確性
資料四
A注冊會計師在審計工作底稿中，記錄了審計程序的執(zhí)行情況：
1.甲公司的銷售費(fèi)用存在低估風(fēng)險，預(yù)計錯報率低于10%，總體規(guī)模在2000以上，A注冊會計師采用PPS抽樣方法，對銷售費(fèi)用實施了細(xì)節(jié)測試。
2.甲集團(tuán)公司2013年發(fā)生一起員工虛領(lǐng)工資事件，金額180萬元，考慮到相關(guān)控制存在缺陷，A注冊會計師未予以信賴，通過實施實質(zhì)性分析程序，獲取了與職工薪酬相關(guān)的審計證據(jù)。
3.A注冊會計師在測試甲集團(tuán)公司臨近2013年末的會計記錄和其他調(diào)整時，選取了35筆符合預(yù)定特征的樣本項目，檢查這些會計分錄和其他調(diào)整是否獲得管理層批準(zhǔn)，入賬金額是否準(zhǔn)確，未發(fā)現(xiàn)錯誤。
綜合題
(1)重要性是240萬元，
租賃費(fèi)前9個月50萬一月，10.1日起80萬一月，3個月免租期，
甲公司在財務(wù)報表確認(rèn)了，管理費(fèi)用-租賃費(fèi)450萬 審計項目組要求他調(diào)整50萬元
問你存在重在錯報風(fēng)險嗎 理由
(2)a產(chǎn)品2012年直銷賣了100件，2013年采用經(jīng)銷商買斷式銷售，2013年賣了150件，其中20%賣給經(jīng)銷商，按直銷價90%算價格，a產(chǎn)品2013年直銷價格和2012年基本無變化。
營業(yè)收入 a產(chǎn)品 2013年 11750 2012年 8000
是否存在重大錯報風(fēng)險 理由