二、賬簿、憑證管理(掌握)
(一)設置賬簿的范圍
1.從事生產、經營的納稅人自其領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內按相關規(guī)定設置賬簿。(注意：領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內，辦理稅務設立登記)
2.扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。
3.納稅人、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿。
4.生產經營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人可以聘請經批準從事會計代理記賬業(yè)務的專業(yè)機構或者經稅務機關認可的財會人員代為建賬和辦理賬務。聘請上述機構或者人員有實際困難的，經縣以上稅務機關批準，可以按照稅務機關的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或使用稅控裝置。
(二)對納稅人財務會計制度及其處理辦法的管理
1.從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案。(注意：領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內設置賬簿)
2.納稅人使用計算機記賬的，應當在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案。
【例題?單選題】(2002年)從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起( )日內將財務、會計制度和會計核算軟件等有關資料報送稅務機關備案。
A.10
B.15
C.30
D.45
【答案】B
(三)賬簿、憑證的保管
除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關資料應當保存10年。
【例題?單選題】(2002年)對各種賬簿、憑證、表格必須保存( )年以上，銷毀時須經主管稅務機關審驗和批準。
A.5
B.10
C.15
D.20
【答案】B
【例題?多選題】下列說法中，符合賬簿管理規(guī)定的是( )。
A.賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關資料應當保存10年
B.從事生產經營的納稅人自領取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內，按照國務院財政、稅務部門的規(guī)定設置賬簿
C.納稅人、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機儲存的會計記錄可視同會計賬簿
D.從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關審批
E.生產經營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人可以聘請經批準從事會計代理記賬業(yè)務的專業(yè)機構或者經稅務機關認可的財會人員代為建賬和辦理賬務。聘請上述機構或者人員有實際困難的，經縣以上稅務機關批準，可以按照稅務機關的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或使用稅控裝置。
【答案】ABE
【解析】納稅人、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿，因此C選項錯誤。納稅人使用計算機記賬的，應當在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案，因此D選項錯誤。
(一)設置賬簿的范圍
1.從事生產、經營的納稅人自其領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內按相關規(guī)定設置賬簿。(注意：領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內，辦理稅務設立登記)
2.扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。
3.納稅人、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿。
4.生產經營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人可以聘請經批準從事會計代理記賬業(yè)務的專業(yè)機構或者經稅務機關認可的財會人員代為建賬和辦理賬務。聘請上述機構或者人員有實際困難的，經縣以上稅務機關批準，可以按照稅務機關的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或使用稅控裝置。
(二)對納稅人財務會計制度及其處理辦法的管理
1.從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案。(注意：領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內設置賬簿)
2.納稅人使用計算機記賬的，應當在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案。
【例題?單選題】(2002年)從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起( )日內將財務、會計制度和會計核算軟件等有關資料報送稅務機關備案。
A.10
B.15
C.30
D.45
【答案】B
(三)賬簿、憑證的保管
除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關資料應當保存10年。
【例題?單選題】(2002年)對各種賬簿、憑證、表格必須保存( )年以上，銷毀時須經主管稅務機關審驗和批準。
A.5
B.10
C.15
D.20
【答案】B
【例題?多選題】下列說法中，符合賬簿管理規(guī)定的是( )。
A.賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關資料應當保存10年
B.從事生產經營的納稅人自領取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內，按照國務院財政、稅務部門的規(guī)定設置賬簿
C.納稅人、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機儲存的會計記錄可視同會計賬簿
D.從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關審批
E.生產經營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人可以聘請經批準從事會計代理記賬業(yè)務的專業(yè)機構或者經稅務機關認可的財會人員代為建賬和辦理賬務。聘請上述機構或者人員有實際困難的，經縣以上稅務機關批準，可以按照稅務機關的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或使用稅控裝置。
【答案】ABE
【解析】納稅人、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿，因此C選項錯誤。納稅人使用計算機記賬的，應當在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案，因此D選項錯誤。