一、單項(xiàng)選擇題(本題型共25小題，每小題1分，共25分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案)
1．乙注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)B公司2011年度財(cái)務(wù)報表。在下列關(guān)于8公司2011年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)歸檔日期的說法中，錯誤的是（?。?BR> A．乙注冊會計(jì)師于2012年3月10日完成了審計(jì)工作，并于2012年3月25日實(shí)際編寫完成了對B公司2011年度財(cái)務(wù)報表的審計(jì)報告，所形成的審計(jì)工作底稿于2012年5月28日完成歸檔
B．乙注冊會計(jì)師于2012年2月28日完成了對B公司2011年度財(cái)務(wù)報表的審計(jì)工作，并于3月6 日出具了否定意見審計(jì)報告。3月9 日，會計(jì)師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計(jì)報告并不再實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)，相關(guān)的審計(jì)工作底稿已于2011年5月1日歸檔
C．按照時間預(yù)算的規(guī)劃，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)于2012年3月1日至10日實(shí)施對8公司2011年度財(cái)務(wù)報表的審計(jì)工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)B公司存在重大舞弊事項(xiàng)后會計(jì)師事務(wù)所決定不再承接該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，此時，將已形成的審計(jì)工作底稿全部作廢
D．乙注冊會計(jì)師于2012年2月1日完成甲公司2011年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)，2012年2月2日將相關(guān)工作底稿整理歸檔
2．下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的說法中，正確的是（?。?。
A．直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的證據(jù)更可靠
B．口頭形式的證據(jù)比電子證據(jù)更可靠
C．非統(tǒng)計(jì)抽樣得出的結(jié)論比統(tǒng)計(jì)抽樣得出的結(jié)論更可靠
D．實(shí)質(zhì)性分析程序獲取的證據(jù)比細(xì)節(jié)測試獲取的證據(jù)更可靠
3．在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性的通常是（?。?。
A．被審計(jì)公司銷售部會議記錄
B．被審計(jì)公司提供的銷售合同
C．債務(wù)人的電子郵件回函
D．前任注冊會計(jì)師的工作底稿
4．下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的表述中錯誤的是（ ）。
A．審計(jì)證據(jù)的充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，而適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量
B．審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，那么所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越少，相應(yīng)的如果審計(jì)證據(jù)的數(shù)量比較多，則一定能夠彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的缺陷
C．用作審計(jì)證據(jù)的信息如果源自于獨(dú)立的第三方，那么注冊會計(jì)師也需要考慮該信息的可靠性
D．注冊會計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)的過程中可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本效益性
5．注冊會計(jì)師在歸檔工作底稿時，作出了以下處理，其中不正確的是（ ）。
A．對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，注冊會計(jì)師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀
B．對審計(jì)工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由注冊會計(jì)師統(tǒng)一代簽
C．對審計(jì)檔案歸檔工作的完成核對表，注冊會計(jì)師簽字認(rèn)可
D．補(bǔ)錄在審計(jì)報告日前已經(jīng)獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計(jì)證據(jù)
6．在下列事項(xiàng)中，最可能在財(cái)務(wù)方面引起注冊會計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的是（?。?BR> A．因自然災(zāi)害遭受經(jīng)濟(jì)損失
B．重要供應(yīng)短缺
C．關(guān)鍵管理人員離職
D．營運(yùn)資金以及經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額出現(xiàn)負(fù)值
7．A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報表。在甲公司管理層針對持續(xù)經(jīng)營能力的疑慮提出的下列應(yīng)對計(jì)劃中，最有可能緩解A注冊會計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮的是（?。?BR> A．建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力
B．以低于市場的價格購買已租入的設(shè)備
C．管理層變賣資產(chǎn)
D．將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)
8．如果認(rèn)為被審計(jì)公司在編制2011年財(cái)務(wù)報表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但可能?dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，雖財(cái)務(wù)報表已充分披露，但注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對財(cái)務(wù)報表出具（?。┑膶徲?jì)報告。
A．無保留意見
B．保留意見
C．無法表示意見
D．無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段
9．當(dāng)被審計(jì)公司同時存在多項(xiàng)可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，即使財(cái)務(wù)報表已作出充分披露，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具（?。┑膶徲?jì)報告。
A．無保留意見
B．保留意見
C．無法表示意見
D．無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段
10．會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮外在壓力對獨(dú)立性的不利影響，下列事項(xiàng)中不屬于外在壓力導(dǎo)致對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是（?。?。
A．會計(jì)師事務(wù)所受到被審單位解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅
B．受到被審單位或被審單位內(nèi)個人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)
C．由于被審單位的員工對所涉事項(xiàng)更具專長，會計(jì)師事務(wù)所面臨同意客戶員工判斷的壓力
D．會計(jì)師事務(wù)所的高級員工長期與被審單位發(fā)生關(guān)聯(lián)
11．如果注冊會計(jì)師被要求提供第二次意見，應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。下列防范措施中不恰?dāng)?shù)氖牵ā。?BR> A．征得被審單位的同意后與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通
B．在與被審單位的溝通中闡述注冊會計(jì)師意見的局限性
C．向前任注冊會計(jì)師提供第二次意見的副本
D．直接與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通并向前任注冊會計(jì)師提供第二次意見的副本
12．通常情況下，會計(jì)師事務(wù)所確定收費(fèi)的收費(fèi)基礎(chǔ)是（ ）。
A．審計(jì)報告類型
B．完成審計(jì)工作的時間多少
C．承擔(dān)審計(jì)工作的責(zé)任大小
D．每一專業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或日收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)
13．保密原則要求會員應(yīng)當(dāng)對因職業(yè)活動而獲知的信息予以保密。以下情形對保密原則構(gòu)成了不利影響的是（?。?。
A．在被審單位允許的情況下向監(jiān)管機(jī)構(gòu)披露了涉密信息
B．在法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露了涉密信息
C．在未得到客戶授權(quán)情況下向行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供審計(jì)工作底稿
D．在未得到客戶授權(quán)情況下向被審單位所屬控股公司正在執(zhí)行年報審計(jì)的其他會計(jì)師事務(wù)所提供了上年度審計(jì)工作底稿
14．甲注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)A銀行2011年度財(cái)務(wù)報表。通過了解得知，甲注冊會計(jì)師的父親在A銀行開立存款賬戶，并且其賬戶是按照正常的商業(yè)條件開立的，下列說法正確的是（ ）。
A．不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響
B．會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響
C．不應(yīng)將甲注冊會計(jì)師納入審計(jì)項(xiàng)目組
D．應(yīng)要求甲注冊會計(jì)師的父親注銷在A銀行的存款賬戶
15．A會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年財(cái)務(wù)報表。以下對項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的時間陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ā。?BR> A．在出具審計(jì)報告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
B．與管理層溝通后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
C．與治理層溝通后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
D．與審計(jì)委員會溝通后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
16．會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)組織對業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核。下列說法中不正確的是（ ）。
A．對所有上市公司財(cái)務(wù)報表審計(jì)均應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
B．會計(jì)師事務(wù)所的政策和程序應(yīng)當(dāng)要求在出具報告后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
C．項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和出具不恰當(dāng)報告的風(fēng)險
D．確定復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作
17．以下與會計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性相關(guān)的書面確認(rèn)函的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ā。?BR> A．應(yīng)當(dāng)每年至少一次向受需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函
B．當(dāng)有其他會計(jì)師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時，會計(jì)師事務(wù)所也可以向其獲取有關(guān)獨(dú)立性的書面確認(rèn)函
C．書面確認(rèn)函必須是紙質(zhì)的
D．書面確認(rèn)函可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的
18．根據(jù)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法對財(cái)務(wù)報表審計(jì)的要求，以下對注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的作用的觀點(diǎn)中不能認(rèn)同的是（?。?。
A．只有通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境才能確定重要性水平，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)
B．只有通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境才能確定在實(shí)施分析程序時所使用的預(yù)期值
C．只有通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境才能設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平
D．只有通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境才能識別需要特別考慮的領(lǐng)域
19．在對甲公司實(shí)施風(fēng)險評估程序時，注冊會計(jì)師通常采用的審計(jì)程序是（?。?BR> A．將財(cái)務(wù)報表與其所依據(jù)的會計(jì)記錄相核對
B．實(shí)施分析程序以識別異常的交易或事項(xiàng)，以及對財(cái)務(wù)報表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢
C．對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證
D．以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對
20．注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位關(guān)于財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量與評價的目的是（?。?。
A．考慮管理層的投資決策
B．考慮管理層是否面臨實(shí)現(xiàn)某些關(guān)鍵財(cái)務(wù)業(yè)績指標(biāo)的壓力
C．考慮財(cái)務(wù)報表重大錯報金額
D．考慮管理層的經(jīng)營活動目標(biāo)
21．有關(guān)審計(jì)抽樣的下列表述中，注冊會計(jì)師不能認(rèn)同的是（ ）。
A．統(tǒng)計(jì)抽樣不能夠減少審計(jì)過程中的專業(yè)判斷
B．統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣均不能減少注冊會計(jì)師對樣本的專業(yè)判斷
C．審計(jì)抽樣方法適用于未留下運(yùn)行軌跡的控制測試、細(xì)節(jié)測試
D．對可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應(yīng)越大
22．以下對期后事項(xiàng)的理解中，錯誤的是（?。?BR> A．期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報表日至審計(jì)報告日之間發(fā)生的事項(xiàng)，以及注冊會計(jì)師在審計(jì)報告日后知悉的事實(shí)
B．通常情況下，注冊會計(jì)師針對第一時段的期后事項(xiàng)實(shí)施專門的審計(jì)程序，其實(shí)施時間越接近審計(jì)報告日越好
C．在審計(jì)報告日后至財(cái)務(wù)報表報出日前，如果注冊會計(jì)師知悉可能對財(cái)務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)則應(yīng)當(dāng)考慮出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告
D．如果注冊會計(jì)師所知悉的期后事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)，則應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否已對財(cái)務(wù)報表作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整
23．注冊會計(jì)師在對被審計(jì)公司的短期借款實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序后，需對所取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評價。以下有關(guān)短期借款審計(jì)證據(jù)可靠性的論述中，錯誤的是（?。?BR> A．從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從被審計(jì)公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠
B．短期借款的控制風(fēng)險為低水平時產(chǎn)生的會計(jì)數(shù)據(jù)比控制風(fēng)險為高水平時產(chǎn)生的會計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠
C．在對賬簿記錄的短期借款進(jìn)行函證后未發(fā)現(xiàn)錯報，則可認(rèn)為被審計(jì)公司的短期借款數(shù)據(jù)可靠
D．被審計(jì)公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據(jù)佐證，也不可靠
24．注冊會計(jì)師在對甲公司財(cái)務(wù)報表審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)該公司具有良好的盈利記錄并很容易獲得外部資金支持，但管理層沒有對持續(xù)經(jīng)營能力作出初步評估。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)（ ）。
A．與甲公司管理層討論運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的理由，詢問是否存在導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況
B．實(shí)施詳細(xì)的審計(jì)程序，對甲公司持續(xù)經(jīng)營能力作出評估
C．提請甲公司內(nèi)部審計(jì)部門對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估
D．考慮出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報告
25．辛注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)G公司2011年度財(cái)務(wù)報表。在實(shí)施本期審計(jì)時，如果注意到比較信息可能存在重大錯報，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況追加必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定是否存在重大錯報。本期財(cái)務(wù)報表中的比較信息出現(xiàn)重大錯報的情形不包括（ ）。
A．上期財(cái)務(wù)報表存在重大錯報，該財(cái)務(wù)報表雖經(jīng)審計(jì)，但注冊會計(jì)師因未發(fā)現(xiàn)而未在針對上期財(cái)務(wù)報表出具的審計(jì)報告中對該事項(xiàng)發(fā)表保留意見，本期財(cái)務(wù)報表中的比較信息未作更正
B．上期財(cái)務(wù)報表存在重大錯報，該財(cái)務(wù)報表未經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)，比較信息未作更正
C．上期財(cái)務(wù)報表不存在重大錯報，但比較信息與上期財(cái)務(wù)報表存在重大不一致，由此導(dǎo)致重大錯報
D．上期財(cái)務(wù)報表不存在重大錯報，但在某些特殊情形下，比較信息未按照會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的要求恰當(dāng)重述
二、多項(xiàng)選擇題(本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分：不答、錯答、漏答均不得分)
1．在抽樣風(fēng)險的種類中，（?。儆谧詴?jì)師審計(jì)中主要關(guān)注的風(fēng)險，因?yàn)樗鼈儗⒖赡軐?dǎo)致注冊會計(jì)師獲取不充分、不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，從而導(dǎo)致注冊會計(jì)師無法達(dá)到審計(jì)目的，無法達(dá)到預(yù)期的審計(jì)效果。
A．信賴不足風(fēng)險
B．信賴過度風(fēng)險
C．誤受風(fēng)險
D．誤拒風(fēng)險
2．A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)乙公司2011年度財(cái)務(wù)報表。采用系統(tǒng)抽樣法，A注冊會計(jì)師希望從4 000張編號為0001至4000的支票中抽取80張進(jìn)行審計(jì)，隨機(jī)確定的抽樣起點(diǎn)為180，確定的樣本號有（?。?BR> A．0080
B．0370
C．0050
D．3880
3．在控制測試中，注冊會計(jì)師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達(dá)到其對所測試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度時，應(yīng)當(dāng)考慮采取的措施包括（?。?。
A．增加樣本量
B．執(zhí)行替代審計(jì)程序
C．?dāng)U大實(shí)質(zhì)性程序范圍
D．調(diào)高計(jì)劃審計(jì)時評估的重大錯報風(fēng)險水平，調(diào)低可接受的檢查風(fēng)險水平，通過降低檢查風(fēng)險確保審計(jì)風(fēng)險處在可接受的低水平
4．下列有關(guān)期初余額的審計(jì)程序或結(jié)論的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠校ā。?BR> A．注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報表審計(jì)中應(yīng)對期初余額予以特別關(guān)注并實(shí)施專門的審計(jì)程序
B．如果前任注冊會計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告，注冊會計(jì)師應(yīng)對本期財(cái)務(wù)報表出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告
C．如果期初余額對本期財(cái)務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報未能得到正確的會計(jì)處理，注冊會計(jì)師應(yīng)出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報告
D．如果期初余額存在對本期財(cái)務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知管理層，如果上期財(cái)務(wù)報表由前任注冊會計(jì)師審計(jì)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知前任注冊會計(jì)師
5．如果注冊會計(jì)師識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，為了獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)，以下考慮中恰當(dāng)?shù)挠校ā。?BR> A．如果注冊會計(jì)師識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易經(jīng)管理層、治理層或股東授權(quán)和批準(zhǔn)，可以為注冊會計(jì)師提供審計(jì)證據(jù)，則表明該項(xiàng)交易已在被審計(jì)單位內(nèi)部的適當(dāng)層面進(jìn)行了考慮，并在財(cái)務(wù)報表中恰當(dāng)披露了交易的條款和條件
B．如果注冊會計(jì)師識別出存在未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的重大關(guān)聯(lián)方交易，且注冊會計(jì)師與管理層或治理層進(jìn)行討論后未獲取合理解釋，則表明存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險
C．如果注冊會計(jì)師識別出存在未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的重大關(guān)聯(lián)方交易，且注冊會計(jì)師與管理層或治理層進(jìn)行討論后未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，注冊會計(jì)師可能對其他類似性質(zhì)的交易保持警覺
D．授權(quán)租批準(zhǔn)本身不足以就是否存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險得出結(jié)論，原因在于如果被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方串通舞弊或關(guān)聯(lián)方對被審計(jì)單位具有支配性影響，被審計(jì)單位授權(quán)和批準(zhǔn)相關(guān)的控制可能是無效的
6．注冊會計(jì)師審計(jì)導(dǎo)致特別風(fēng)險的會計(jì)估計(jì)時，擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序中需要重點(diǎn)評價的事項(xiàng)有（?。?。
A．管理層評估估計(jì)不確定性如何影響財(cái)務(wù)報表中會計(jì)估計(jì)的確認(rèn)的恰當(dāng)性
B．管理層如何使用假設(shè)
C．管理層對會計(jì)估計(jì)的相關(guān)披露的充分性
D．管理層如何評估估計(jì)不確定性對會計(jì)估計(jì)的影響
7．下列項(xiàng)目中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)作為特定項(xiàng)目函證的有（?。?。
A．重大交易
B．可能存在舞弊的交易
C．重大關(guān)聯(lián)方交易
D．金額大且賬齡長的項(xiàng)目
8．注冊會計(jì)師可以不對應(yīng)收賬款實(shí)施函證的情況有（?。?。
A．根據(jù)審計(jì)重要性原則，有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報表不重要
B．注冊會計(jì)師認(rèn)為函證很可能無效
C．金額較小
D．賬齡較短
9．會計(jì)師事務(wù)所如果能夠證明自己行為符合下列（?。┣樾沃坏?，人民法院將不要求其承擔(dān)民事責(zé)任。
A．已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位重大錯報
B．審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴銀行提供虛假或不實(shí)的證明文件，會計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下未能發(fā)現(xiàn)證明文件虛假或不實(shí)
C．已對被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報告中予以指明
D．已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審驗(yàn)并出具報告，但被審計(jì)單位在注冊登記之后抽逃資金
10．根據(jù)《關(guān)于審理涉及會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》(簡稱《司法解釋》)，如果會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)活動出現(xiàn)以下（ ）情形，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定其存在過失。
A．負(fù)責(zé)審計(jì)的注冊會計(jì)師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)
B．未根據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則執(zhí)行必要的審計(jì)程序
C．審計(jì)過程中未能尋求專家意見
D．未能合理利用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則所要求的重要性原則
三、簡答題(本題型共6題，第1—5小題每題5分，第6小題10分，共35分)
1．A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)x公司2011年財(cái)務(wù)報表。在審計(jì)過程中注意到采購與付款循環(huán)某些內(nèi)部控制環(huán)節(jié)可能存在缺陷。A注冊會計(jì)師認(rèn)為x公司管理層在財(cái)務(wù)報表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實(shí)施審計(jì)程序獲取有效的審計(jì)證據(jù)證明x公司是否存在未入賬的應(yīng)付賬款。請問A注冊會計(jì)師應(yīng)設(shè)計(jì)怎樣的查找未入賬應(yīng)付賬款的審計(jì)程序?
2．ABC股份有限公司(以下簡稱ABC公司)于2007年5月由A、B、C公司分別一次出資100萬元成立，其設(shè)立驗(yàn)資由X會計(jì)師事務(wù)所審驗(yàn)。 2011年3月，公司因偷稅被罰款50萬元。2011年4月，因無力支付M公司到期貨款250萬元，ABC公司向法院申請破產(chǎn)，財(cái)產(chǎn)凈值150萬元。M公司于是以x會計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)報告為由要求事務(wù)所賠償150萬元。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)驗(yàn)資存在下列問題：A公司與銀行職員串通編造虛假的100萬元的銀行進(jìn)賬單和銀行對賬單，注冊會計(jì)師予以驗(yàn)證確認(rèn)，而實(shí)際出資額為50萬元；B公司提供虛假證明以其設(shè)備出資100萬元，而實(shí)際價值為50萬元，2008年x會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)該情況后要求B公司追加一臺同樣設(shè)備，注冊會計(jì)師已經(jīng)監(jiān)督B公司的設(shè)備投入到位，2007年7月因C公司資金運(yùn)轉(zhuǎn)困難向ABC公司借款50萬元，經(jīng)公司管理層會議同意后借款，至今未歸還。
要求：
(1)為了支持訴訟請求，M公司應(yīng)當(dāng)向法院提出哪些理由?
(2)指出注冊會計(jì)師應(yīng)向法院提出哪些辯護(hù)理由?
(3)M公司僅控告X會計(jì)師事務(wù)所是否妥當(dāng)?假定該驗(yàn)資報告被認(rèn)定為不實(shí)報告，ABC公司、A、B、C公司均有能力賠償，你認(rèn)為本案中賠償金額如何界定?請說明理由。
3．A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對常年審計(jì)客戶甲公司2011年度財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)，撰寫了總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)假定甲公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險，擬將銷售交易及其認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險評估為高水平，不再了解和評估相關(guān)控制設(shè)計(jì)的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實(shí)施細(xì)節(jié)測試。
(2)因?qū)坠臼沁B續(xù)審計(jì)，故不準(zhǔn)備了解甲公司內(nèi)部審計(jì)的工作。
(3)如對計(jì)劃的重要性水平作出修正，擬通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍降低重大錯報風(fēng)險。
(4)初步了解2011年度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬依賴以往審計(jì)中對管理層、治理層誠信形成的判斷。
(5)因?qū)徲?jì)工作時間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實(shí)施替代審計(jì)程序。
要求：
釬對上述事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(5)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師擬定的計(jì)劃是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之處，簡要說明理由。
4．A會計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年負(fù)責(zé)審計(jì)x公司財(cái)務(wù)報表。2011年12月，x公司董事會決議變更會計(jì)師事務(wù)所，改由B會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)2011年財(cái)務(wù)報表。在接受委托后，B事務(wù)所
發(fā)現(xiàn)A事務(wù)所審計(jì)的x公司財(cái)務(wù)報表可能存在重大錯報，按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，B事務(wù)所此時
應(yīng)如何處理?
5．A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)x公司2011年財(cái)務(wù)報表。在對x公司的應(yīng)付賬款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時，根據(jù)需要，決定對x公司下列四個明細(xì)賬戶中的兩個進(jìn)行函證：
要求：
(1)針對應(yīng)付賬款，A注冊會計(jì)師擬實(shí)施分析程序識別和評估其重大錯報風(fēng)險，分析程序的內(nèi)容有哪些?
(2)A注冊會計(jì)師應(yīng)選擇哪兩位供應(yīng)商進(jìn)行函證?為什么?
6．ABC會計(jì)師事務(wù)所首次接受委托對甲公司2011年度財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)。A和B注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)2011年報表審計(jì)工作。
資料一：
通過對甲公司的了解，A和B注冊會計(jì)師注意到下列情況：
(1)甲公司屬家電連鎖銷售公司，在全國大部分省市都有連鎖機(jī)構(gòu)，其中15家為直屬店，25家為加盟店。
(2)甲公司銷售的存貨既有自己購進(jìn)，也有委托代銷，還有廠家租賃柜臺銷售。
(3)從廠家購進(jìn)家電和向分支機(jī)構(gòu)配送均委托給物流公司，一部分貨物是從廠家直接運(yùn)抵物流公司，物流公司再按甲公司指令配送至各連鎖店。
資料二：
通過對甲公司內(nèi)部控制的測試，A和B注冊會計(jì)師注意到，除下列情況表明存貨相關(guān)內(nèi)部控制可能存在缺陷外，其他內(nèi)部控制均健全、有效。
(1)由于公司一般在年末都安排有促銷活動，總公司要求各連鎖店一般在12月15日至25日完成盤點(diǎn)工作。各連鎖店的盤點(diǎn)計(jì)劃必須在12月31日前報總公司，總公司每年都會固定對其規(guī)模的5家連鎖店進(jìn)行盤點(diǎn)。
(2)甲公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細(xì)賬上記錄，但未在財(cái)務(wù)部門的會計(jì)賬上反映。
(3)存貨采用永續(xù)盤存制，計(jì)價主要采用先進(jìn)先出法。由于2011年下半年，白色家電廠家統(tǒng)一提價，公司從9月開始，對白色家電類產(chǎn)品采用全月一次加權(quán)平均法計(jì)價。
(4)甲公司發(fā)出貨物時未全部按順序記錄。
資料三：
根據(jù)甲公司存貨的內(nèi)部控制情況和盤點(diǎn)計(jì)劃，A和B注冊會計(jì)師決定實(shí)施的監(jiān)盤計(jì)劃部分
內(nèi)容如下：
(1)注冊會計(jì)師要求甲公司通知連鎖店要認(rèn)真做好盤點(diǎn)工作，保證期末存貨記錄的準(zhǔn)確性，同時通知總公司將要盤點(diǎn)規(guī)模的5家連鎖店，分別于12月15日、18 日、20日、22日、24日由注冊會計(jì)師監(jiān)盤。其余采用分析程序以及利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作，審閱其盤點(diǎn)記錄及賬面記錄，以便對其他店存貨余額的準(zhǔn)確性進(jìn)行評價。
(2)在甲公司盤點(diǎn)后，注冊會計(jì)師一律按存貨期末余額的10％復(fù)盤，若表明誤差超過1％的，應(yīng)要求甲公司重新盤點(diǎn)(注冊會計(jì)師確定存貨的重要性水平在1％以內(nèi))。
(3)注冊會計(jì)師在檢查時，采用清點(diǎn)包裝箱的方法加以確認(rèn)。
(4)審計(jì)人員在復(fù)盤結(jié)束后，與連鎖店盤點(diǎn)人員分別在盤點(diǎn)清單上簽字，并視情況考慮是否索取盤點(diǎn)前的最后一張驗(yàn)收報告單(或人庫單)和最后一張貨運(yùn)單(或出庫單)。
(5)對存放于物流公司的存貨，采取向物流公司函證的方式確認(rèn)。
要求：
(1)針對資料二，A和B注冊會計(jì)師通過內(nèi)部控制測試所注意到的各種情況是否實(shí)際構(gòu)成存貨內(nèi)部控制缺陷，并簡要說明理由。對于上述情況中確實(shí)存在內(nèi)部控制缺陷的，為了證實(shí)其可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報表錯誤，請代A和B注冊會計(jì)師分別確定一項(xiàng)最主要的實(shí)質(zhì)性程序。
(2)針對資料三，A和B、注冊會計(jì)師編制的上述監(jiān)盤計(jì)劃的相關(guān)內(nèi)容有無不妥當(dāng)之處?若有，請予以更正。
四、綜合題(本題型共l小題，20分。答案中的金額用人民幣萬元表示，有小數(shù)點(diǎn)的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入)
ABC會計(jì)師事務(wù)所于2011年12月30日接受審計(jì)甲股份有限公司2011年財(cái)務(wù)報表。甲公司注冊資本為2 000萬元，審計(jì)前財(cái)務(wù)報表的資產(chǎn)總額為5 000萬元。ABC會計(jì)師事務(wù)所委派注冊會計(jì)師A和B承擔(dān)甲公司審計(jì)工作。在計(jì)劃審計(jì)工作時，注冊會計(jì)師確定的財(cái)務(wù)報表整體重要性水平為90萬元。注冊會計(jì)師A和B于2012年2月15日完成了對甲公司審計(jì)工作，財(cái)務(wù)報表于2012年3月25日獲董事會批準(zhǔn)，并于同日報送證券交易所。A和B注冊會計(jì)師審計(jì)甲公司工作過程中注意到以下事項(xiàng)：
(1)由于甲公司一幢建于1982年、原值200萬元、預(yù)計(jì)使用年限為50年、已提折舊l36萬元的辦公大樓因?yàn)槲唇?jīng)核實(shí)的原因出現(xiàn)裂縫，經(jīng)過專家鑒定后將預(yù)計(jì)使用年限改為40年，決定從2012年起改變年折舊率，甲公司同意在2011年年末報表中作相應(yīng)披露。
(2)甲公司在國外一家聯(lián)營企業(yè)內(nèi)據(jù)稱有67．5萬元的長期投資，投資收益為36．5萬元，這些金額已列入2011年的凈收益中，但A和B未能取得上面所述的聯(lián)營企業(yè)經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報表，受公司記錄性質(zhì)的限制，也未能采取其他程序查明此項(xiàng)長期投資和投資收益的金額是否屬實(shí)。
(3)甲公司全部存貨占資產(chǎn)總額的50％以上，放置于鄰近單位倉庫內(nèi)。由于此倉庫倒塌尚未清理完畢，不僅無法估計(jì)損失，也無法實(shí)施監(jiān)盤程序。
(4)由于存貨使用受到倉庫倒塌的限制，正常業(yè)務(wù)受到嚴(yán)重影響，使即將到期的1 000萬元債務(wù)的償還存在重大不確定性。
(5)2011年11月，甲公司被控侵犯專利權(quán)，對方要求收取專利權(quán)使用費(fèi)并收取罰款200萬元，公司已提出辯護(hù)，此案正在審理之中，最終結(jié)果無法確定，甲公司已在財(cái)務(wù)報表附注中進(jìn)行充分披露。
(6)由于財(cái)務(wù)困難，甲公司沒有預(yù)付下年度的15萬元廣告費(fèi)。
1．乙注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)B公司2011年度財(cái)務(wù)報表。在下列關(guān)于8公司2011年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)歸檔日期的說法中，錯誤的是（?。?BR> A．乙注冊會計(jì)師于2012年3月10日完成了審計(jì)工作，并于2012年3月25日實(shí)際編寫完成了對B公司2011年度財(cái)務(wù)報表的審計(jì)報告，所形成的審計(jì)工作底稿于2012年5月28日完成歸檔
B．乙注冊會計(jì)師于2012年2月28日完成了對B公司2011年度財(cái)務(wù)報表的審計(jì)工作，并于3月6 日出具了否定意見審計(jì)報告。3月9 日，會計(jì)師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計(jì)報告并不再實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)，相關(guān)的審計(jì)工作底稿已于2011年5月1日歸檔
C．按照時間預(yù)算的規(guī)劃，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)于2012年3月1日至10日實(shí)施對8公司2011年度財(cái)務(wù)報表的審計(jì)工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)B公司存在重大舞弊事項(xiàng)后會計(jì)師事務(wù)所決定不再承接該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，此時，將已形成的審計(jì)工作底稿全部作廢
D．乙注冊會計(jì)師于2012年2月1日完成甲公司2011年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)，2012年2月2日將相關(guān)工作底稿整理歸檔
2．下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的說法中，正確的是（?。?。
A．直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的證據(jù)更可靠
B．口頭形式的證據(jù)比電子證據(jù)更可靠
C．非統(tǒng)計(jì)抽樣得出的結(jié)論比統(tǒng)計(jì)抽樣得出的結(jié)論更可靠
D．實(shí)質(zhì)性分析程序獲取的證據(jù)比細(xì)節(jié)測試獲取的證據(jù)更可靠
3．在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性的通常是（?。?。
A．被審計(jì)公司銷售部會議記錄
B．被審計(jì)公司提供的銷售合同
C．債務(wù)人的電子郵件回函
D．前任注冊會計(jì)師的工作底稿
4．下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的表述中錯誤的是（ ）。
A．審計(jì)證據(jù)的充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，而適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量
B．審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，那么所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越少，相應(yīng)的如果審計(jì)證據(jù)的數(shù)量比較多，則一定能夠彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的缺陷
C．用作審計(jì)證據(jù)的信息如果源自于獨(dú)立的第三方，那么注冊會計(jì)師也需要考慮該信息的可靠性
D．注冊會計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)的過程中可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本效益性
5．注冊會計(jì)師在歸檔工作底稿時，作出了以下處理，其中不正確的是（ ）。
A．對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，注冊會計(jì)師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀
B．對審計(jì)工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由注冊會計(jì)師統(tǒng)一代簽
C．對審計(jì)檔案歸檔工作的完成核對表，注冊會計(jì)師簽字認(rèn)可
D．補(bǔ)錄在審計(jì)報告日前已經(jīng)獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計(jì)證據(jù)
6．在下列事項(xiàng)中，最可能在財(cái)務(wù)方面引起注冊會計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的是（?。?BR> A．因自然災(zāi)害遭受經(jīng)濟(jì)損失
B．重要供應(yīng)短缺
C．關(guān)鍵管理人員離職
D．營運(yùn)資金以及經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額出現(xiàn)負(fù)值
7．A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報表。在甲公司管理層針對持續(xù)經(jīng)營能力的疑慮提出的下列應(yīng)對計(jì)劃中，最有可能緩解A注冊會計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮的是（?。?BR> A．建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力
B．以低于市場的價格購買已租入的設(shè)備
C．管理層變賣資產(chǎn)
D．將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)
8．如果認(rèn)為被審計(jì)公司在編制2011年財(cái)務(wù)報表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但可能?dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，雖財(cái)務(wù)報表已充分披露，但注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對財(cái)務(wù)報表出具（?。┑膶徲?jì)報告。
A．無保留意見
B．保留意見
C．無法表示意見
D．無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段
9．當(dāng)被審計(jì)公司同時存在多項(xiàng)可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，即使財(cái)務(wù)報表已作出充分披露，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具（?。┑膶徲?jì)報告。
A．無保留意見
B．保留意見
C．無法表示意見
D．無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段
10．會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮外在壓力對獨(dú)立性的不利影響，下列事項(xiàng)中不屬于外在壓力導(dǎo)致對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是（?。?。
A．會計(jì)師事務(wù)所受到被審單位解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅
B．受到被審單位或被審單位內(nèi)個人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)
C．由于被審單位的員工對所涉事項(xiàng)更具專長，會計(jì)師事務(wù)所面臨同意客戶員工判斷的壓力
D．會計(jì)師事務(wù)所的高級員工長期與被審單位發(fā)生關(guān)聯(lián)
11．如果注冊會計(jì)師被要求提供第二次意見，應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。下列防范措施中不恰?dāng)?shù)氖牵ā。?BR> A．征得被審單位的同意后與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通
B．在與被審單位的溝通中闡述注冊會計(jì)師意見的局限性
C．向前任注冊會計(jì)師提供第二次意見的副本
D．直接與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通并向前任注冊會計(jì)師提供第二次意見的副本
12．通常情況下，會計(jì)師事務(wù)所確定收費(fèi)的收費(fèi)基礎(chǔ)是（ ）。
A．審計(jì)報告類型
B．完成審計(jì)工作的時間多少
C．承擔(dān)審計(jì)工作的責(zé)任大小
D．每一專業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或日收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)
13．保密原則要求會員應(yīng)當(dāng)對因職業(yè)活動而獲知的信息予以保密。以下情形對保密原則構(gòu)成了不利影響的是（?。?。
A．在被審單位允許的情況下向監(jiān)管機(jī)構(gòu)披露了涉密信息
B．在法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露了涉密信息
C．在未得到客戶授權(quán)情況下向行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供審計(jì)工作底稿
D．在未得到客戶授權(quán)情況下向被審單位所屬控股公司正在執(zhí)行年報審計(jì)的其他會計(jì)師事務(wù)所提供了上年度審計(jì)工作底稿
14．甲注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)A銀行2011年度財(cái)務(wù)報表。通過了解得知，甲注冊會計(jì)師的父親在A銀行開立存款賬戶，并且其賬戶是按照正常的商業(yè)條件開立的，下列說法正確的是（ ）。
A．不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響
B．會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響
C．不應(yīng)將甲注冊會計(jì)師納入審計(jì)項(xiàng)目組
D．應(yīng)要求甲注冊會計(jì)師的父親注銷在A銀行的存款賬戶
15．A會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年財(cái)務(wù)報表。以下對項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的時間陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ā。?BR> A．在出具審計(jì)報告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
B．與管理層溝通后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
C．與治理層溝通后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
D．與審計(jì)委員會溝通后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
16．會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)組織對業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核。下列說法中不正確的是（ ）。
A．對所有上市公司財(cái)務(wù)報表審計(jì)均應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
B．會計(jì)師事務(wù)所的政策和程序應(yīng)當(dāng)要求在出具報告后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
C．項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和出具不恰當(dāng)報告的風(fēng)險
D．確定復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作
17．以下與會計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性相關(guān)的書面確認(rèn)函的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ā。?BR> A．應(yīng)當(dāng)每年至少一次向受需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函
B．當(dāng)有其他會計(jì)師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時，會計(jì)師事務(wù)所也可以向其獲取有關(guān)獨(dú)立性的書面確認(rèn)函
C．書面確認(rèn)函必須是紙質(zhì)的
D．書面確認(rèn)函可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的
18．根據(jù)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法對財(cái)務(wù)報表審計(jì)的要求，以下對注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的作用的觀點(diǎn)中不能認(rèn)同的是（?。?。
A．只有通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境才能確定重要性水平，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)
B．只有通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境才能確定在實(shí)施分析程序時所使用的預(yù)期值
C．只有通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境才能設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平
D．只有通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境才能識別需要特別考慮的領(lǐng)域
19．在對甲公司實(shí)施風(fēng)險評估程序時，注冊會計(jì)師通常采用的審計(jì)程序是（?。?BR> A．將財(cái)務(wù)報表與其所依據(jù)的會計(jì)記錄相核對
B．實(shí)施分析程序以識別異常的交易或事項(xiàng)，以及對財(cái)務(wù)報表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢
C．對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證
D．以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對
20．注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位關(guān)于財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量與評價的目的是（?。?。
A．考慮管理層的投資決策
B．考慮管理層是否面臨實(shí)現(xiàn)某些關(guān)鍵財(cái)務(wù)業(yè)績指標(biāo)的壓力
C．考慮財(cái)務(wù)報表重大錯報金額
D．考慮管理層的經(jīng)營活動目標(biāo)
21．有關(guān)審計(jì)抽樣的下列表述中，注冊會計(jì)師不能認(rèn)同的是（ ）。
A．統(tǒng)計(jì)抽樣不能夠減少審計(jì)過程中的專業(yè)判斷
B．統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣均不能減少注冊會計(jì)師對樣本的專業(yè)判斷
C．審計(jì)抽樣方法適用于未留下運(yùn)行軌跡的控制測試、細(xì)節(jié)測試
D．對可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應(yīng)越大
22．以下對期后事項(xiàng)的理解中，錯誤的是（?。?BR> A．期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報表日至審計(jì)報告日之間發(fā)生的事項(xiàng)，以及注冊會計(jì)師在審計(jì)報告日后知悉的事實(shí)
B．通常情況下，注冊會計(jì)師針對第一時段的期后事項(xiàng)實(shí)施專門的審計(jì)程序，其實(shí)施時間越接近審計(jì)報告日越好
C．在審計(jì)報告日后至財(cái)務(wù)報表報出日前，如果注冊會計(jì)師知悉可能對財(cái)務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)則應(yīng)當(dāng)考慮出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告
D．如果注冊會計(jì)師所知悉的期后事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)，則應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否已對財(cái)務(wù)報表作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整
23．注冊會計(jì)師在對被審計(jì)公司的短期借款實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序后，需對所取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評價。以下有關(guān)短期借款審計(jì)證據(jù)可靠性的論述中，錯誤的是（?。?BR> A．從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從被審計(jì)公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠
B．短期借款的控制風(fēng)險為低水平時產(chǎn)生的會計(jì)數(shù)據(jù)比控制風(fēng)險為高水平時產(chǎn)生的會計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠
C．在對賬簿記錄的短期借款進(jìn)行函證后未發(fā)現(xiàn)錯報，則可認(rèn)為被審計(jì)公司的短期借款數(shù)據(jù)可靠
D．被審計(jì)公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據(jù)佐證，也不可靠
24．注冊會計(jì)師在對甲公司財(cái)務(wù)報表審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)該公司具有良好的盈利記錄并很容易獲得外部資金支持，但管理層沒有對持續(xù)經(jīng)營能力作出初步評估。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)（ ）。
A．與甲公司管理層討論運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的理由，詢問是否存在導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況
B．實(shí)施詳細(xì)的審計(jì)程序，對甲公司持續(xù)經(jīng)營能力作出評估
C．提請甲公司內(nèi)部審計(jì)部門對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估
D．考慮出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報告
25．辛注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)G公司2011年度財(cái)務(wù)報表。在實(shí)施本期審計(jì)時，如果注意到比較信息可能存在重大錯報，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況追加必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定是否存在重大錯報。本期財(cái)務(wù)報表中的比較信息出現(xiàn)重大錯報的情形不包括（ ）。
A．上期財(cái)務(wù)報表存在重大錯報，該財(cái)務(wù)報表雖經(jīng)審計(jì)，但注冊會計(jì)師因未發(fā)現(xiàn)而未在針對上期財(cái)務(wù)報表出具的審計(jì)報告中對該事項(xiàng)發(fā)表保留意見，本期財(cái)務(wù)報表中的比較信息未作更正
B．上期財(cái)務(wù)報表存在重大錯報，該財(cái)務(wù)報表未經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)，比較信息未作更正
C．上期財(cái)務(wù)報表不存在重大錯報，但比較信息與上期財(cái)務(wù)報表存在重大不一致，由此導(dǎo)致重大錯報
D．上期財(cái)務(wù)報表不存在重大錯報，但在某些特殊情形下，比較信息未按照會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的要求恰當(dāng)重述
二、多項(xiàng)選擇題(本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分：不答、錯答、漏答均不得分)
1．在抽樣風(fēng)險的種類中，（?。儆谧詴?jì)師審計(jì)中主要關(guān)注的風(fēng)險，因?yàn)樗鼈儗⒖赡軐?dǎo)致注冊會計(jì)師獲取不充分、不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，從而導(dǎo)致注冊會計(jì)師無法達(dá)到審計(jì)目的，無法達(dá)到預(yù)期的審計(jì)效果。
A．信賴不足風(fēng)險
B．信賴過度風(fēng)險
C．誤受風(fēng)險
D．誤拒風(fēng)險
2．A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)乙公司2011年度財(cái)務(wù)報表。采用系統(tǒng)抽樣法，A注冊會計(jì)師希望從4 000張編號為0001至4000的支票中抽取80張進(jìn)行審計(jì)，隨機(jī)確定的抽樣起點(diǎn)為180，確定的樣本號有（?。?BR> A．0080
B．0370
C．0050
D．3880
3．在控制測試中，注冊會計(jì)師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達(dá)到其對所測試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度時，應(yīng)當(dāng)考慮采取的措施包括（?。?。
A．增加樣本量
B．執(zhí)行替代審計(jì)程序
C．?dāng)U大實(shí)質(zhì)性程序范圍
D．調(diào)高計(jì)劃審計(jì)時評估的重大錯報風(fēng)險水平，調(diào)低可接受的檢查風(fēng)險水平，通過降低檢查風(fēng)險確保審計(jì)風(fēng)險處在可接受的低水平
4．下列有關(guān)期初余額的審計(jì)程序或結(jié)論的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠校ā。?BR> A．注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報表審計(jì)中應(yīng)對期初余額予以特別關(guān)注并實(shí)施專門的審計(jì)程序
B．如果前任注冊會計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告，注冊會計(jì)師應(yīng)對本期財(cái)務(wù)報表出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告
C．如果期初余額對本期財(cái)務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報未能得到正確的會計(jì)處理，注冊會計(jì)師應(yīng)出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報告
D．如果期初余額存在對本期財(cái)務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知管理層，如果上期財(cái)務(wù)報表由前任注冊會計(jì)師審計(jì)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知前任注冊會計(jì)師
5．如果注冊會計(jì)師識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，為了獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)，以下考慮中恰當(dāng)?shù)挠校ā。?BR> A．如果注冊會計(jì)師識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易經(jīng)管理層、治理層或股東授權(quán)和批準(zhǔn)，可以為注冊會計(jì)師提供審計(jì)證據(jù)，則表明該項(xiàng)交易已在被審計(jì)單位內(nèi)部的適當(dāng)層面進(jìn)行了考慮，并在財(cái)務(wù)報表中恰當(dāng)披露了交易的條款和條件
B．如果注冊會計(jì)師識別出存在未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的重大關(guān)聯(lián)方交易，且注冊會計(jì)師與管理層或治理層進(jìn)行討論后未獲取合理解釋，則表明存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險
C．如果注冊會計(jì)師識別出存在未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的重大關(guān)聯(lián)方交易，且注冊會計(jì)師與管理層或治理層進(jìn)行討論后未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，注冊會計(jì)師可能對其他類似性質(zhì)的交易保持警覺
D．授權(quán)租批準(zhǔn)本身不足以就是否存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險得出結(jié)論，原因在于如果被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方串通舞弊或關(guān)聯(lián)方對被審計(jì)單位具有支配性影響，被審計(jì)單位授權(quán)和批準(zhǔn)相關(guān)的控制可能是無效的
6．注冊會計(jì)師審計(jì)導(dǎo)致特別風(fēng)險的會計(jì)估計(jì)時，擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序中需要重點(diǎn)評價的事項(xiàng)有（?。?。
A．管理層評估估計(jì)不確定性如何影響財(cái)務(wù)報表中會計(jì)估計(jì)的確認(rèn)的恰當(dāng)性
B．管理層如何使用假設(shè)
C．管理層對會計(jì)估計(jì)的相關(guān)披露的充分性
D．管理層如何評估估計(jì)不確定性對會計(jì)估計(jì)的影響
7．下列項(xiàng)目中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)作為特定項(xiàng)目函證的有（?。?。
A．重大交易
B．可能存在舞弊的交易
C．重大關(guān)聯(lián)方交易
D．金額大且賬齡長的項(xiàng)目
8．注冊會計(jì)師可以不對應(yīng)收賬款實(shí)施函證的情況有（?。?。
A．根據(jù)審計(jì)重要性原則，有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報表不重要
B．注冊會計(jì)師認(rèn)為函證很可能無效
C．金額較小
D．賬齡較短
9．會計(jì)師事務(wù)所如果能夠證明自己行為符合下列（?。┣樾沃坏?，人民法院將不要求其承擔(dān)民事責(zé)任。
A．已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位重大錯報
B．審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴銀行提供虛假或不實(shí)的證明文件，會計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下未能發(fā)現(xiàn)證明文件虛假或不實(shí)
C．已對被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報告中予以指明
D．已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審驗(yàn)并出具報告，但被審計(jì)單位在注冊登記之后抽逃資金
10．根據(jù)《關(guān)于審理涉及會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》(簡稱《司法解釋》)，如果會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)活動出現(xiàn)以下（ ）情形，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定其存在過失。
A．負(fù)責(zé)審計(jì)的注冊會計(jì)師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)
B．未根據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則執(zhí)行必要的審計(jì)程序
C．審計(jì)過程中未能尋求專家意見
D．未能合理利用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則所要求的重要性原則
三、簡答題(本題型共6題，第1—5小題每題5分，第6小題10分，共35分)
1．A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)x公司2011年財(cái)務(wù)報表。在審計(jì)過程中注意到采購與付款循環(huán)某些內(nèi)部控制環(huán)節(jié)可能存在缺陷。A注冊會計(jì)師認(rèn)為x公司管理層在財(cái)務(wù)報表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實(shí)施審計(jì)程序獲取有效的審計(jì)證據(jù)證明x公司是否存在未入賬的應(yīng)付賬款。請問A注冊會計(jì)師應(yīng)設(shè)計(jì)怎樣的查找未入賬應(yīng)付賬款的審計(jì)程序?
2．ABC股份有限公司(以下簡稱ABC公司)于2007年5月由A、B、C公司分別一次出資100萬元成立，其設(shè)立驗(yàn)資由X會計(jì)師事務(wù)所審驗(yàn)。 2011年3月，公司因偷稅被罰款50萬元。2011年4月，因無力支付M公司到期貨款250萬元，ABC公司向法院申請破產(chǎn)，財(cái)產(chǎn)凈值150萬元。M公司于是以x會計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)報告為由要求事務(wù)所賠償150萬元。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)驗(yàn)資存在下列問題：A公司與銀行職員串通編造虛假的100萬元的銀行進(jìn)賬單和銀行對賬單，注冊會計(jì)師予以驗(yàn)證確認(rèn)，而實(shí)際出資額為50萬元；B公司提供虛假證明以其設(shè)備出資100萬元，而實(shí)際價值為50萬元，2008年x會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)該情況后要求B公司追加一臺同樣設(shè)備，注冊會計(jì)師已經(jīng)監(jiān)督B公司的設(shè)備投入到位，2007年7月因C公司資金運(yùn)轉(zhuǎn)困難向ABC公司借款50萬元，經(jīng)公司管理層會議同意后借款，至今未歸還。
要求：
(1)為了支持訴訟請求，M公司應(yīng)當(dāng)向法院提出哪些理由?
(2)指出注冊會計(jì)師應(yīng)向法院提出哪些辯護(hù)理由?
(3)M公司僅控告X會計(jì)師事務(wù)所是否妥當(dāng)?假定該驗(yàn)資報告被認(rèn)定為不實(shí)報告，ABC公司、A、B、C公司均有能力賠償，你認(rèn)為本案中賠償金額如何界定?請說明理由。
3．A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對常年審計(jì)客戶甲公司2011年度財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)，撰寫了總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)假定甲公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險，擬將銷售交易及其認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險評估為高水平，不再了解和評估相關(guān)控制設(shè)計(jì)的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實(shí)施細(xì)節(jié)測試。
(2)因?qū)坠臼沁B續(xù)審計(jì)，故不準(zhǔn)備了解甲公司內(nèi)部審計(jì)的工作。
(3)如對計(jì)劃的重要性水平作出修正，擬通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍降低重大錯報風(fēng)險。
(4)初步了解2011年度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬依賴以往審計(jì)中對管理層、治理層誠信形成的判斷。
(5)因?qū)徲?jì)工作時間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實(shí)施替代審計(jì)程序。
要求：
釬對上述事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(5)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師擬定的計(jì)劃是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之處，簡要說明理由。
4．A會計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年負(fù)責(zé)審計(jì)x公司財(cái)務(wù)報表。2011年12月，x公司董事會決議變更會計(jì)師事務(wù)所，改由B會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)2011年財(cái)務(wù)報表。在接受委托后，B事務(wù)所
發(fā)現(xiàn)A事務(wù)所審計(jì)的x公司財(cái)務(wù)報表可能存在重大錯報，按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，B事務(wù)所此時
應(yīng)如何處理?
5．A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)x公司2011年財(cái)務(wù)報表。在對x公司的應(yīng)付賬款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時，根據(jù)需要，決定對x公司下列四個明細(xì)賬戶中的兩個進(jìn)行函證：
要求：
(1)針對應(yīng)付賬款，A注冊會計(jì)師擬實(shí)施分析程序識別和評估其重大錯報風(fēng)險，分析程序的內(nèi)容有哪些?
(2)A注冊會計(jì)師應(yīng)選擇哪兩位供應(yīng)商進(jìn)行函證?為什么?
6．ABC會計(jì)師事務(wù)所首次接受委托對甲公司2011年度財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)。A和B注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)2011年報表審計(jì)工作。
資料一：
通過對甲公司的了解，A和B注冊會計(jì)師注意到下列情況：
(1)甲公司屬家電連鎖銷售公司，在全國大部分省市都有連鎖機(jī)構(gòu)，其中15家為直屬店，25家為加盟店。
(2)甲公司銷售的存貨既有自己購進(jìn)，也有委托代銷，還有廠家租賃柜臺銷售。
(3)從廠家購進(jìn)家電和向分支機(jī)構(gòu)配送均委托給物流公司，一部分貨物是從廠家直接運(yùn)抵物流公司，物流公司再按甲公司指令配送至各連鎖店。
資料二：
通過對甲公司內(nèi)部控制的測試，A和B注冊會計(jì)師注意到，除下列情況表明存貨相關(guān)內(nèi)部控制可能存在缺陷外，其他內(nèi)部控制均健全、有效。
(1)由于公司一般在年末都安排有促銷活動，總公司要求各連鎖店一般在12月15日至25日完成盤點(diǎn)工作。各連鎖店的盤點(diǎn)計(jì)劃必須在12月31日前報總公司，總公司每年都會固定對其規(guī)模的5家連鎖店進(jìn)行盤點(diǎn)。
(2)甲公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細(xì)賬上記錄，但未在財(cái)務(wù)部門的會計(jì)賬上反映。
(3)存貨采用永續(xù)盤存制，計(jì)價主要采用先進(jìn)先出法。由于2011年下半年，白色家電廠家統(tǒng)一提價，公司從9月開始，對白色家電類產(chǎn)品采用全月一次加權(quán)平均法計(jì)價。
(4)甲公司發(fā)出貨物時未全部按順序記錄。
資料三：
根據(jù)甲公司存貨的內(nèi)部控制情況和盤點(diǎn)計(jì)劃，A和B注冊會計(jì)師決定實(shí)施的監(jiān)盤計(jì)劃部分
內(nèi)容如下：
(1)注冊會計(jì)師要求甲公司通知連鎖店要認(rèn)真做好盤點(diǎn)工作，保證期末存貨記錄的準(zhǔn)確性，同時通知總公司將要盤點(diǎn)規(guī)模的5家連鎖店，分別于12月15日、18 日、20日、22日、24日由注冊會計(jì)師監(jiān)盤。其余采用分析程序以及利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作，審閱其盤點(diǎn)記錄及賬面記錄，以便對其他店存貨余額的準(zhǔn)確性進(jìn)行評價。
(2)在甲公司盤點(diǎn)后，注冊會計(jì)師一律按存貨期末余額的10％復(fù)盤，若表明誤差超過1％的，應(yīng)要求甲公司重新盤點(diǎn)(注冊會計(jì)師確定存貨的重要性水平在1％以內(nèi))。
(3)注冊會計(jì)師在檢查時，采用清點(diǎn)包裝箱的方法加以確認(rèn)。
(4)審計(jì)人員在復(fù)盤結(jié)束后，與連鎖店盤點(diǎn)人員分別在盤點(diǎn)清單上簽字，并視情況考慮是否索取盤點(diǎn)前的最后一張驗(yàn)收報告單(或人庫單)和最后一張貨運(yùn)單(或出庫單)。
(5)對存放于物流公司的存貨，采取向物流公司函證的方式確認(rèn)。
要求：
(1)針對資料二，A和B注冊會計(jì)師通過內(nèi)部控制測試所注意到的各種情況是否實(shí)際構(gòu)成存貨內(nèi)部控制缺陷，并簡要說明理由。對于上述情況中確實(shí)存在內(nèi)部控制缺陷的，為了證實(shí)其可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報表錯誤，請代A和B注冊會計(jì)師分別確定一項(xiàng)最主要的實(shí)質(zhì)性程序。
(2)針對資料三，A和B、注冊會計(jì)師編制的上述監(jiān)盤計(jì)劃的相關(guān)內(nèi)容有無不妥當(dāng)之處?若有，請予以更正。
四、綜合題(本題型共l小題，20分。答案中的金額用人民幣萬元表示，有小數(shù)點(diǎn)的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入)
ABC會計(jì)師事務(wù)所于2011年12月30日接受審計(jì)甲股份有限公司2011年財(cái)務(wù)報表。甲公司注冊資本為2 000萬元，審計(jì)前財(cái)務(wù)報表的資產(chǎn)總額為5 000萬元。ABC會計(jì)師事務(wù)所委派注冊會計(jì)師A和B承擔(dān)甲公司審計(jì)工作。在計(jì)劃審計(jì)工作時，注冊會計(jì)師確定的財(cái)務(wù)報表整體重要性水平為90萬元。注冊會計(jì)師A和B于2012年2月15日完成了對甲公司審計(jì)工作，財(cái)務(wù)報表于2012年3月25日獲董事會批準(zhǔn)，并于同日報送證券交易所。A和B注冊會計(jì)師審計(jì)甲公司工作過程中注意到以下事項(xiàng)：
(1)由于甲公司一幢建于1982年、原值200萬元、預(yù)計(jì)使用年限為50年、已提折舊l36萬元的辦公大樓因?yàn)槲唇?jīng)核實(shí)的原因出現(xiàn)裂縫，經(jīng)過專家鑒定后將預(yù)計(jì)使用年限改為40年，決定從2012年起改變年折舊率，甲公司同意在2011年年末報表中作相應(yīng)披露。
(2)甲公司在國外一家聯(lián)營企業(yè)內(nèi)據(jù)稱有67．5萬元的長期投資，投資收益為36．5萬元，這些金額已列入2011年的凈收益中，但A和B未能取得上面所述的聯(lián)營企業(yè)經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報表，受公司記錄性質(zhì)的限制，也未能采取其他程序查明此項(xiàng)長期投資和投資收益的金額是否屬實(shí)。
(3)甲公司全部存貨占資產(chǎn)總額的50％以上，放置于鄰近單位倉庫內(nèi)。由于此倉庫倒塌尚未清理完畢，不僅無法估計(jì)損失，也無法實(shí)施監(jiān)盤程序。
(4)由于存貨使用受到倉庫倒塌的限制，正常業(yè)務(wù)受到嚴(yán)重影響，使即將到期的1 000萬元債務(wù)的償還存在重大不確定性。
(5)2011年11月，甲公司被控侵犯專利權(quán)，對方要求收取專利權(quán)使用費(fèi)并收取罰款200萬元，公司已提出辯護(hù)，此案正在審理之中，最終結(jié)果無法確定，甲公司已在財(cái)務(wù)報表附注中進(jìn)行充分披露。
(6)由于財(cái)務(wù)困難，甲公司沒有預(yù)付下年度的15萬元廣告費(fèi)。