一、單選選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分。每小題備案答案在，只有一個(gè)符合題意的證券答案。請(qǐng)將懸點(diǎn)的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
1甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺(tái)Y產(chǎn)品。該合同約定:甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)10萬元(不含增值稅，本題下同)。將該原材料加工成20臺(tái)Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計(jì)銷售每臺(tái)Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬元(不含增值稅，本題下同)。本期期末市場(chǎng)上該原材料每噸售價(jià)為9萬元，估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1萬元。期末該原材料的賬面價(jià)值為( )萬元。
A.85
B.89
C.100
D.105
參考答案: A
系統(tǒng)解析:
【答案】A
【解析】產(chǎn)成品的成本=100+95=195(萬元)，產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值=20×10-20×1=180(萬元)，產(chǎn)成品減值，應(yīng)計(jì)算材料可變現(xiàn)凈值。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值=20×10-95-20×1=85(萬元)，成本為100萬元，賬面價(jià)值為85萬元。
2甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2010年3月5日對(duì)外報(bào)出，2010年2月1日，甲公司收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系2009年12月5日銷售;2010年2月5日，甲公司按照2009年12月份申請(qǐng)通過的方案成功發(fā)行公司債券;2010年1月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)2009年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊;2010年1月5日，甲公司得知丙公司2009年12月30日發(fā)生重大火災(zāi)，無法償還所欠甲公司2009年貨款。下列事項(xiàng)中，屬于甲公司2009年度資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是( )。
A.乙公司退貨
B.甲公司發(fā)行公司債券
C.固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊
D.應(yīng)收丙公司貨款無法收回
參考答案: B
系統(tǒng)解析:
本題考核非調(diào)整事項(xiàng)的判定。選項(xiàng)A，報(bào)告年度或以前期間所售商品在日后期間退回的，屬于調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)C，是日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯(cuò)，屬于調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)D，盡管甲公司2010年才知道丙公司發(fā)生火災(zāi)的情況，但火災(zāi)實(shí)際發(fā)生的時(shí)間是在2009年，所以屬于調(diào)整事項(xiàng)。
3丙公司適用的所得稅稅率為25%，2011年年初用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。丙公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn)2011年年初賬面余額為7000萬元，原每年攤銷700萬元(與稅法規(guī)定相同)，累計(jì)攤銷額為2100萬元，未發(fā)生減值;按產(chǎn)量法攤銷，2011年應(yīng)攤銷800萬元。假定期末存貨余額為0.則丙公司2011年年末不正確的會(huì)計(jì)處理是( )。
A.按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理
B.改變無形資產(chǎn)的攤銷方法后，2011年年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)將產(chǎn)生暫時(shí)性差異
C.將2011年度生產(chǎn)用無形資產(chǎn)增加的100萬元攤銷額計(jì)入生產(chǎn)成本
D.2011年年末該業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)200萬元
參考答案: D
系統(tǒng)解析:
選項(xiàng)D，2011年年末該業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)25(100×25%)萬元。
4甲公司2×11年1月1日以4000萬元的價(jià)格購(gòu)入乙公司30%的股份，另支付過戶手續(xù)費(fèi)等20萬元。購(gòu)入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為15000萬元(假定乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等)。乙公司2×11年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬元。甲公司取得該項(xiàng)投資后對(duì)乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素。該投資對(duì)甲公司2×11年度利潤(rùn)總額的影響為( )萬元。
A.500
B.180
C.660
D.480
參考答案: C
系統(tǒng)解析:
本題中長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算，其初始投資成本4020萬元，小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額4500萬元(15000×30%)，差額480萬元應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入;投資期間，對(duì)于乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，甲公司需確認(rèn)投資收益180萬元(600×30%)，所以，該項(xiàng)投資對(duì)甲公司2×11年度利潤(rùn)總額的影響=480+180=660(萬元)。
5 以下經(jīng)營(yíng)成果中，不屬于企業(yè)收入的是( )。
A.處置投資性房地產(chǎn)取得的租金收入
B.提供勞務(wù)所取得的收入
C.出售無形資產(chǎn)取得的凈收益
D.出租專利權(quán)取得的收入
參考答案: C
系統(tǒng)解析:
【答案】C
【解析】出售無形資產(chǎn)不屬于日?；顒?dòng)，取得的凈收益不屬于收入。
6關(guān)于股份支付的計(jì)量，下列說法中正確的是( )。
A.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量
B.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)
C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，要確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)
D.無論是以權(quán)益結(jié)算的股份支付，還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，均應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量
參考答案: A
系統(tǒng)解析:
以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量;以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)。
7A公司為增值稅一般納稅人，于2013年5月2日購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收到增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為1000萬元，增值稅額為170萬元，款項(xiàng)已支付，另外支付保險(xiǎn)費(fèi)10萬元，裝卸費(fèi)3萬元。安裝過程中領(lǐng)用原材料一批，成本為20萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為3.4萬元。另發(fā)生專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)7萬元。假定不考慮其他因素，則A公司該設(shè)備的初始入賬價(jià)值為( )萬元。
A.1210
B.1040
C.1043.4
D.1033
參考答案: B
系統(tǒng)解析:
該設(shè)備的初始入賬價(jià)值=1000+10+3+20+7=1040(萬元)。
8 甲公司因新產(chǎn)品生產(chǎn)需要，2012年10月份對(duì)一生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良，12月底改良完成，改良時(shí)發(fā)生相關(guān)支出共計(jì)64萬元，估計(jì)能使設(shè)備延長(zhǎng)使用壽命3年。根據(jù)2012年10月末的賬面記錄，該設(shè)備的賬面原值為400萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，已使用2年，已計(jì)提折舊160萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備60萬元。若被替換部分的賬面原值為100萬元，則該企業(yè)2012年12月份改良后的固定資產(chǎn)價(jià)值為( )萬元
A.199
B.184
C.300
D.64
參考答案: A
系統(tǒng)解析:
【答案】A
【解析】該企業(yè)2012年12月份改良后固定資產(chǎn)價(jià)值=(400-160-60)+64-(100-100/5×2-60×100/400)=199(萬元)
9A公司于2011年3月1日正式動(dòng)工興建一幢辦公樓，工期預(yù)計(jì)為2年，工程采用出包方式。為建造該項(xiàng)工程，A公司于2011年3月1日專門從銀行借入3000萬元的款項(xiàng)，借款期限為3年，年利率為8%.A公司于2011年3月1日和2011年7月1日分別支付工程進(jìn)度款600和800萬元，均以上述借入款項(xiàng)支付。閑置借款資金均用于短期投資，月收益率為0.5%.2011年8月1日，該工程因發(fā)生安全事故而中斷施工，12月1日恢復(fù)正常施工，至2011年末，該項(xiàng)工程尚未完工。不考慮其他因素，該工程2011年度的利息資本化金額為( )萬元。
A.120
B.134
C.54
D.56
參考答案: D
系統(tǒng)解析:
本題考核專門借款資本化金額的計(jì)算。該項(xiàng)建造工程在2011年度的利息資本化金額=3000×8%×6/12-(3000-600)×0.5%×4-(3000-600-800)×0.5%×2=56(萬元)。
10下列各項(xiàng)中，能夠按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是( )。
A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券按正常條件轉(zhuǎn)換為股權(quán)
B.債務(wù)人破產(chǎn)清算時(shí)以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)
C.債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下以公允價(jià)值低于債務(wù)賬面價(jià)值的房產(chǎn)抵償債務(wù)
D.債務(wù)人借入新債以償還舊債
參考答案: C
系統(tǒng)解析:
選項(xiàng)C符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于債務(wù)重組的定義，屬于債務(wù)重組。選項(xiàng)B，是破產(chǎn)清算時(shí)的處理，而《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組》規(guī)范的是持續(xù)經(jīng)營(yíng)條件下債權(quán)人作出讓步的債務(wù)重組，所以不符合題意。
11關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)的賬務(wù)處理，下列說法不正確的是( )。
A.試點(diǎn)地區(qū)一般納稅人按照規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄
B.試點(diǎn)地區(qū)一般納稅人按照規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，如果是期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理，則應(yīng)按規(guī)定允許當(dāng)期抵扣的銷項(xiàng)稅額，沖減當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等
C.試點(diǎn)地區(qū)小規(guī)模納稅人按照規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”
D.試點(diǎn)地區(qū)小規(guī)模納稅人按照規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄
參考答案: D
系統(tǒng)解析:
小規(guī)模納稅人不需增設(shè)“營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄。
12下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是( )。
A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益
B.可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利，不應(yīng)沖減資產(chǎn)成本
C.可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)按攤余成本計(jì)量
D.出售可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將持有期間確認(rèn)的相關(guān)資本公積轉(zhuǎn)入投資收益
參考答案: C
系統(tǒng)解析:
選項(xiàng)C，可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，只是對(duì)于債券類的可供出售金融資產(chǎn)，每期期末需要按照攤余成本與實(shí)際利率計(jì)算利息收益。
13、2010年1月1日，甲公司向50名高管人員每人授予2萬份股票期權(quán)，這些人員從被授予股票期權(quán)之日起連續(xù)服務(wù)滿2年，即可按每股6元的價(jià)格購(gòu)買甲公司2萬股普通股股票(每股面值1元)。該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為每份12元。2011年10月20日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股15元的價(jià)格回購(gòu)本公司普通股股票100萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離職。2011年12月31日，高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股市場(chǎng)價(jià)格為每股16元。2011年12月31日，甲公司因高管人員行權(quán)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積——股本溢價(jià)”為( )萬元。
A.200
B.300
C.500
D.1700
參考答案: B
系統(tǒng)解析:
回購(gòu)股份時(shí)，分錄為：
借：庫(kù)存股1500
貸：銀行存款1500
確認(rèn)費(fèi)用，分錄為：
借：管理費(fèi)用1200
貸：資本公積——其他資本公積1200
行權(quán)時(shí)分錄為：
借：銀行存款600
資本公積——其他資本公積1200
貸：庫(kù)存股1500
資本公積——股本溢價(jià)300
14下列關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)提取和使用“安全生產(chǎn)費(fèi)”的處理中，不正確的是( )。
A.企業(yè)提取安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)記入“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目
B.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的，應(yīng)直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備
C.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備
D.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用壽命分期計(jì)提折舊
參考答案: D
系統(tǒng)解析:
本題考核安全生產(chǎn)費(fèi)用的提取和使用。企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備的同時(shí)，確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊，該固定資產(chǎn)以后期間不再計(jì)提折舊。
15企業(yè)處置一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為100萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為80萬元，其中成本為70萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為10萬元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為10萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)使利潤(rùn)總額增加( )萬元。
A.30
B.20
C.40
D.10
參考答案: A
系統(tǒng)解析:
【答案】A
【解析】處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)使利潤(rùn)總額增加=(100-80)+10=30(萬元)。
二、多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)16至25信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)。
16對(duì)投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列說法中不正確的有( )。
A.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不需進(jìn)行追溯調(diào)整
B.處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將實(shí)際收到的金額與賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入
C.企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，也可采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量
D.處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，與該投資性房地產(chǎn)相關(guān)的資本公積應(yīng)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本
參考答案: A,B
系統(tǒng)解析:
選項(xiàng)A，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更屬于會(huì)計(jì)政策變更，需要進(jìn)行追溯調(diào)整;選項(xiàng)B，處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將實(shí)際收到的金額計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，同時(shí)將其賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。
17下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，都應(yīng)當(dāng)至少于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試的有( )。
A.企業(yè)合并形成的商譽(yù)
B.固定資產(chǎn)
C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)
D.長(zhǎng)期股權(quán)投資
參考答案: A,C
18下列資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)的有( )。
A.在資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，證實(shí)某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生了減值
B.報(bào)告年度已確認(rèn)銷售收入的貨物被退回
C.增發(fā)股票
D.對(duì)某一企業(yè)進(jìn)行巨額投資
參考答案: A,B
系統(tǒng)解析:
選項(xiàng)C、D不影響報(bào)告年度的報(bào)表，但對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者具有重大參考作用，因此屬于非調(diào)整事項(xiàng)。
19下列有關(guān)固定資產(chǎn)的表述中，正確的有( )。
A.未使用、不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊
B.經(jīng)營(yíng)租賃出租的設(shè)備屬于固定資產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)租賃出租的房屋建筑物屬于投資性房地產(chǎn)
C.固定資產(chǎn)提足折舊后，如果繼續(xù)使用，需要補(bǔ)提折舊
D.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)需要補(bǔ)提折舊
參考答案: A,B
系統(tǒng)解析:
固定資產(chǎn)提足折舊以后，不論是否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊;提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊。
20下列事項(xiàng)中，可以引起所有者權(quán)益減少的是( )。
A.回購(gòu)庫(kù)存股
B.用盈余公積彌補(bǔ)虧損
C.宣告分配利潤(rùn)
D.宣布發(fā)放股票股利
參考答案: A,C
系統(tǒng)解析:
【答案】AC
【解析】庫(kù)存股屬于所有者權(quán)益，選項(xiàng)A使所有者權(quán)益減少;選項(xiàng)B不會(huì)影響所有者權(quán)益總額發(fā)生變化;選項(xiàng)C使所有者權(quán)益減少;選項(xiàng)D不會(huì)影響所有者權(quán)益總額發(fā)生變化。
21下列有關(guān)政府補(bǔ)助確認(rèn)的表述方法中，處理正確的有( )。
A.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，可直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，也可先確認(rèn)為遞延收益，以后期間再轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益
B.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，已確認(rèn)為遞延收益以后，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入
C.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入
D.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入
參考答案: B,C,D
系統(tǒng)解析:
選項(xiàng)A，企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)先確認(rèn)為遞延收益，以后隨著相關(guān)資產(chǎn)的使用逐漸計(jì)入以后各期的收益。
22 依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)收入和利得的表述中，正確的有( )。
A.收入源于非日?；顒?dòng)，利得源于日?；顒?dòng)
B.收入會(huì)影響利潤(rùn)，利得也可能會(huì)影響利潤(rùn)
C.收入會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入，利得不一定會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入
D.收入會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，利得一定會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加
參考答案: A,C,D
系統(tǒng)解析:
【答案】ACD
【解析】利得是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。利得可能直接計(jì)入所有者權(quán)益。
23 確定固定資產(chǎn)折舊需要考慮的因素有( )
A.固定資產(chǎn)原價(jià)
B.已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
C.預(yù)計(jì)凈殘值
D.預(yù)計(jì)使用壽命
參考答案: A,B,C,D
系統(tǒng)解析:
【正確答案】.ABCD
24 下列項(xiàng)目中，會(huì)引起資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額發(fā)生變化的有( )。
A.購(gòu)進(jìn)一批塑料袋作為包裝物核算
B.發(fā)出一批原材料委托外單位加工
C.工程完工以后有一批剩余的工程物資，轉(zhuǎn)作企業(yè)的原材料
D.企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)一批自產(chǎn)產(chǎn)品
參考答案: A,C,D
系統(tǒng)解析:
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)A，購(gòu)進(jìn)的包裝物會(huì)增加“存貨”項(xiàng)目的金額;選項(xiàng)B，原材料和委托加工物資都屬于企業(yè)的存貨，發(fā)出時(shí)不會(huì)引起“存貨”項(xiàng)目的金額發(fā)生變動(dòng);選項(xiàng)C，在建工程的剩余工程物資應(yīng)轉(zhuǎn)入原材料，所以會(huì)增加企業(yè)“存貨”項(xiàng)目的金額;選項(xiàng)D，減少“存貨”項(xiàng)目的金額。
25 下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)當(dāng)期損益的有( )。
A.采用成本模式計(jì)量，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額高于賬面價(jià)值
B.采用成本模式計(jì)量，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額小于賬面價(jià)值
C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量，期末投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額
D.自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值
參考答案: B,C,D
系統(tǒng)解析:
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;選項(xiàng)B計(jì)入資產(chǎn)減值損失，影響當(dāng)期損益;選項(xiàng)C和選項(xiàng)D將差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，均影響當(dāng)期損益。
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)46至55信息點(diǎn)。認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√];認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[×].每小題大題正確的得1分，大題錯(cuò)誤的倒扣0.5分，不答題的不得分也不倒扣分。本類題最低得分0分)
26 企業(yè)至少應(yīng)于每年年末對(duì)無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行復(fù)核，如果殘值重新估計(jì)后高于其賬面價(jià)值的，則該無形資產(chǎn)不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價(jià)值時(shí)再恢復(fù)攤銷。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 對(duì)
系統(tǒng)解析:
【正確答案】對(duì)
27 企業(yè)外購(gòu)房屋支付的價(jià)款中包括土地使用權(quán)和建筑物價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)按實(shí)際支付的總價(jià)款計(jì)入固定資產(chǎn)成本。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
系統(tǒng)解析:
【正確答案】錯(cuò)
【答案解析】企業(yè)外購(gòu)房屋支付的價(jià)款中包括土地使用權(quán)和建筑物價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將實(shí)際支付的總價(jià)款按照合理的方法在土地使用權(quán)與地上建筑物之間進(jìn)行分配，確實(shí)無法合理分配的，應(yīng)全部作為固定資產(chǎn)核算。
28 在財(cái)政直接支付方式下，事業(yè)單位是在實(shí)際使用了財(cái)政資金的同時(shí)確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 對(duì)
系統(tǒng)解析:
【正確答案】對(duì)
29 企業(yè)當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債在滿足一定條件時(shí)可以以抵銷后的凈額列示。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 對(duì)
系統(tǒng)解析:
【正確答案】對(duì)
【答案解析】同時(shí)滿足以下條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與當(dāng)期所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列示：一是企業(yè)擁有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利;二是意圖以凈額結(jié)算或取得資產(chǎn)、清償負(fù)債同時(shí)進(jìn)行。
30 已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，并調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
系統(tǒng)解析:
【答案】×
【解析】按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》的規(guī)定，已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊;待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。
31 工業(yè)企業(yè)購(gòu)入材料和商業(yè)企業(yè)購(gòu)入商品所發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等均應(yīng)計(jì)入存貨成本(金額較小情況除外)。
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 對(duì)
系統(tǒng)解析:
Y
【解析】根據(jù)企業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定，商業(yè)企業(yè)外購(gòu)商品采購(gòu)過程中的相關(guān)費(fèi)用也應(yīng)計(jì)入商品成本。
32 對(duì)于接受的附條件捐贈(zèng)，如果存在需要償還全部或部分捐贈(zèng)款的現(xiàn)實(shí)義務(wù)的，應(yīng)按照需要償還的金額計(jì)入業(yè)務(wù)活動(dòng)成本。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
系統(tǒng)解析:
【正確答案】錯(cuò)
【答案解析】這種情況下需要償還的金額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。
33利潤(rùn)是企業(yè)在日?；顒?dòng)中取得的經(jīng)營(yíng)成果，因此它不應(yīng)包括企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
系統(tǒng)解析:
【正確答案】錯(cuò)
【答案解析】利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。不一定都是在日?；顒?dòng)中取得，也包含企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。
34 民間非營(yíng)利組織的限定性凈資產(chǎn)的限制即使已經(jīng)解除，也不應(yīng)當(dāng)對(duì)凈資產(chǎn)進(jìn)行重新分類。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
系統(tǒng)解析:
【正確答案】錯(cuò)
【答案解析】如果限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除，應(yīng)當(dāng)對(duì)凈資產(chǎn)進(jìn)行重分類，將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)。
35 企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某金融資產(chǎn)或某金融負(fù)債劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)或金融負(fù)債;而其他類金融資產(chǎn)或金融負(fù)債可以重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
系統(tǒng)解析:
【正確答案】錯(cuò)
【答案解析】企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某金融資產(chǎn)或某金融負(fù)債劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)或金融負(fù)債;其他類金融資產(chǎn)或金融負(fù)債也不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。
四、計(jì)算分析題(本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需要寫出一級(jí)科目。)
36A股份有限公司為上市公司(以下簡(jiǎn)稱A公司)，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算，適用的所得稅稅率為25%.2012年年初遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的余額均為0，當(dāng)年A公司發(fā)生如下與所得稅核算相關(guān)的事項(xiàng)：
(1)2012年1月8日，從證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票100萬股，共支付價(jià)款2700萬元，占乙公司有表決權(quán)資本的30%，對(duì)其有重大影響，劃分為長(zhǎng)期股權(quán)投資(準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10000萬元。2012年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬元，未發(fā)生其他事項(xiàng)。
(2)2012年2月購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值600萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按照直線法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定按照雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，其他與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。
(3)2012年6月19日購(gòu)入一棟舊寫字樓并于當(dāng)日直接出租，成本為7000萬元。A公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2012年12月31日，該房地產(chǎn)的公允價(jià)值為7800萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，該棟舊寫字樓應(yīng)分期計(jì)提折舊，其剩余壽命為10年，因此稅法折舊年限定為10年，凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。
(4)2012年9月12日，自證券市場(chǎng)購(gòu)入某股票，支付價(jià)款1000萬元，打算短期持有、賺取差價(jià)，將該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價(jià)值為1500萬元。
稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
(5)2012年10月15日自證券市場(chǎng)購(gòu)入某股票，支付價(jià)款800萬元，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，2012年12月31日，該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為900萬元。
稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)在持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)凈額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
(6)2012年12月接到物價(jià)管理部門的處罰通知，因違反價(jià)格管理規(guī)定，要求支付罰款100萬元，至2012年末該罰款尚未支付。按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款不允許在稅前扣除。
(7)當(dāng)期計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用40萬元，計(jì)入銷售費(fèi)用，預(yù)計(jì)負(fù)債余額為40萬元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以在稅前扣除。
(8)當(dāng)期發(fā)生廣告費(fèi)500萬元，至年末已全額支付。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。A公司2012年實(shí)現(xiàn)銷售收入3000萬元。
其他資料：
(1)A公司2012年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2000萬元;
(2)根據(jù)A公司目前財(cái)務(wù)狀況和未來發(fā)展前景，預(yù)計(jì)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異;
(3)不考慮其他因素。
要求：
(1)根據(jù)上述資料分析、判斷A公司上述事項(xiàng)是否產(chǎn)生暫時(shí)性差異，對(duì)于產(chǎn)生暫時(shí)性差異的事項(xiàng)，計(jì)算相關(guān)的遞延所得稅影響。
(2)計(jì)算A公司2012年應(yīng)交所得稅的數(shù)額，并編制會(huì)計(jì)分錄。 填寫我的答案插入圖片 本題共12分，您的得分 糾錯(cuò)收藏我要提問參考答案: 請(qǐng)參考解析
系統(tǒng)解析:
(1)事項(xiàng)1：2012年年末長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=10000×30%+100×30%=3030(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=2700萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異330萬元，但由于企業(yè)計(jì)劃長(zhǎng)期持有該投資，所以不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅影響。
事項(xiàng)2：資產(chǎn)的賬面價(jià)值=600-600/10×10/12=550(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=600-600×2/10×10/12=500(萬元)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異50萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=50×25%=12.5(萬元)。
事項(xiàng)3：2012年末，該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為7800萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=7000-7000/10/2=6650(萬元)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異1150萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債287.5(1150×25%)萬元。
事項(xiàng)4：交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1000萬元，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債125(500×25%)萬元。
事項(xiàng)5：可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值=900萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=800萬元，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25(100×25%)萬元。
事項(xiàng)6：2012年年末負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬元;因按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款不允許稅前扣除，則該項(xiàng)負(fù)債相關(guān)的支出在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予稅前扣除的金額為0，其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值100萬元-未來可稅前扣除的金額0=100萬元。因此，該項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，不形成暫時(shí)性差異。
事項(xiàng)7：負(fù)債的賬面價(jià)值為40萬元，因按照稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值40-未來可稅前扣除金額40=0，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=40×25%=10(萬元)。
事項(xiàng)8：因廣告費(fèi)支出形成的資產(chǎn)的賬面價(jià)值為0，其計(jì)稅基礎(chǔ)=500-3000×15%=50(萬元)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)12.5(50×25%)萬元。
(2)應(yīng)納稅所得額=2000-330-50-1150-500+100+40+50=160(萬元)
應(yīng)交所得稅=160×25%=40(萬元)
遞延所得稅資產(chǎn)=10+12.5=22.5(萬元)
遞延所得稅負(fù)債=12.5+287.5+125+25=450(萬元)
借：所得稅費(fèi)用442.5
資本公積25
遞延所得稅資產(chǎn)22.5
貸：遞延所得稅負(fù)債450
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅40
37甲公司為上市公司，2010年～2013年發(fā)生如下事項(xiàng)：
(1)2010年1月1日，從二級(jí)市場(chǎng)以18.5元/股的價(jià)格購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票200000股，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元/股，另支付手續(xù)費(fèi)等50000元，對(duì)乙公司不具有控制、共同控制或重大影響，并且不準(zhǔn)備近期內(nèi)出售。
(2)2010年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的上年現(xiàn)金股利100000元。
(3)2010年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股17元。甲公司預(yù)計(jì)該公允價(jià)值下降是暫時(shí)性的。
(4)2011年，乙公司因違反相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響，乙公司股票的價(jià)格發(fā)生嚴(yán)重下跌。至2011年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格下跌到每股12元。
(5)2012年，乙公司整改完成，加之市場(chǎng)宏觀面好轉(zhuǎn)，股票價(jià)格有所回升，至12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格上升到每股14元。
(6)2013年1月8日，甲公司將該股票全部出售，實(shí)際收到價(jià)款3800000元。
假定2011年和2012年均未分派現(xiàn)金股利，不考慮其他因素。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)判斷甲公司購(gòu)入乙公司的股票應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類型，并說明理由;
(2)根據(jù)資料(1)～(6)做出甲公司的相關(guān)賬務(wù)處理。 填寫我的答案插入圖片 本題共12分，您的得分 糾錯(cuò)收藏我要提問參考答案: 請(qǐng)參考解析
系統(tǒng)解析:
(1)應(yīng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。
理由：甲公司對(duì)乙公司不具有控制、共同控制或重大影響，因?yàn)槭菑亩?jí)市場(chǎng)上取得的，所以公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，并且不準(zhǔn)備近期內(nèi)出售，因此應(yīng)將該股權(quán)投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)。
(2)①2010年1月1日購(gòu)入股票
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本3650000
應(yīng)收股利100000
貸：銀行存款3750000
②2010年5月10日收到現(xiàn)金股利
借：銀行存款100000
貸：應(yīng)收股利100000
③2010年12月31日確認(rèn)股票公允價(jià)值變動(dòng)
借：資本公積——其他資本公積250000
貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)250000
④2011年12月31日，確認(rèn)股票投資的減值損失
借：資產(chǎn)減值損失1250000
貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備1000000
資本公積——其他資本公積250000
⑤2012年12月31日確認(rèn)股票價(jià)格上漲
借：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備400000
貸：資本公積——其他資本公積400000
⑥2013年1月8日出售該金融資產(chǎn)
借：銀行存款3800000
可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)250000
——減值準(zhǔn)備600000
貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本3650000
投資收益1000000
借：資本公積——其他資本公積400000
貸：投資收益400000
1甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺(tái)Y產(chǎn)品。該合同約定:甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)10萬元(不含增值稅，本題下同)。將該原材料加工成20臺(tái)Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計(jì)銷售每臺(tái)Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬元(不含增值稅，本題下同)。本期期末市場(chǎng)上該原材料每噸售價(jià)為9萬元，估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1萬元。期末該原材料的賬面價(jià)值為( )萬元。
A.85
B.89
C.100
D.105
參考答案: A
系統(tǒng)解析:
【答案】A
【解析】產(chǎn)成品的成本=100+95=195(萬元)，產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值=20×10-20×1=180(萬元)，產(chǎn)成品減值，應(yīng)計(jì)算材料可變現(xiàn)凈值。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值=20×10-95-20×1=85(萬元)，成本為100萬元，賬面價(jià)值為85萬元。
2甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2010年3月5日對(duì)外報(bào)出，2010年2月1日，甲公司收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系2009年12月5日銷售;2010年2月5日，甲公司按照2009年12月份申請(qǐng)通過的方案成功發(fā)行公司債券;2010年1月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)2009年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊;2010年1月5日，甲公司得知丙公司2009年12月30日發(fā)生重大火災(zāi)，無法償還所欠甲公司2009年貨款。下列事項(xiàng)中，屬于甲公司2009年度資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是( )。
A.乙公司退貨
B.甲公司發(fā)行公司債券
C.固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊
D.應(yīng)收丙公司貨款無法收回
參考答案: B
系統(tǒng)解析:
本題考核非調(diào)整事項(xiàng)的判定。選項(xiàng)A，報(bào)告年度或以前期間所售商品在日后期間退回的，屬于調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)C，是日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯(cuò)，屬于調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)D，盡管甲公司2010年才知道丙公司發(fā)生火災(zāi)的情況，但火災(zāi)實(shí)際發(fā)生的時(shí)間是在2009年，所以屬于調(diào)整事項(xiàng)。
3丙公司適用的所得稅稅率為25%，2011年年初用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。丙公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn)2011年年初賬面余額為7000萬元，原每年攤銷700萬元(與稅法規(guī)定相同)，累計(jì)攤銷額為2100萬元，未發(fā)生減值;按產(chǎn)量法攤銷，2011年應(yīng)攤銷800萬元。假定期末存貨余額為0.則丙公司2011年年末不正確的會(huì)計(jì)處理是( )。
A.按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理
B.改變無形資產(chǎn)的攤銷方法后，2011年年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)將產(chǎn)生暫時(shí)性差異
C.將2011年度生產(chǎn)用無形資產(chǎn)增加的100萬元攤銷額計(jì)入生產(chǎn)成本
D.2011年年末該業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)200萬元
參考答案: D
系統(tǒng)解析:
選項(xiàng)D，2011年年末該業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)25(100×25%)萬元。
4甲公司2×11年1月1日以4000萬元的價(jià)格購(gòu)入乙公司30%的股份，另支付過戶手續(xù)費(fèi)等20萬元。購(gòu)入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為15000萬元(假定乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等)。乙公司2×11年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬元。甲公司取得該項(xiàng)投資后對(duì)乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素。該投資對(duì)甲公司2×11年度利潤(rùn)總額的影響為( )萬元。
A.500
B.180
C.660
D.480
參考答案: C
系統(tǒng)解析:
本題中長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算，其初始投資成本4020萬元，小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額4500萬元(15000×30%)，差額480萬元應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入;投資期間，對(duì)于乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，甲公司需確認(rèn)投資收益180萬元(600×30%)，所以，該項(xiàng)投資對(duì)甲公司2×11年度利潤(rùn)總額的影響=480+180=660(萬元)。
5 以下經(jīng)營(yíng)成果中，不屬于企業(yè)收入的是( )。
A.處置投資性房地產(chǎn)取得的租金收入
B.提供勞務(wù)所取得的收入
C.出售無形資產(chǎn)取得的凈收益
D.出租專利權(quán)取得的收入
參考答案: C
系統(tǒng)解析:
【答案】C
【解析】出售無形資產(chǎn)不屬于日?；顒?dòng)，取得的凈收益不屬于收入。
6關(guān)于股份支付的計(jì)量，下列說法中正確的是( )。
A.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量
B.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)
C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，要確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)
D.無論是以權(quán)益結(jié)算的股份支付，還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，均應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量
參考答案: A
系統(tǒng)解析:
以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量;以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)。
7A公司為增值稅一般納稅人，于2013年5月2日購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收到增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為1000萬元，增值稅額為170萬元，款項(xiàng)已支付，另外支付保險(xiǎn)費(fèi)10萬元，裝卸費(fèi)3萬元。安裝過程中領(lǐng)用原材料一批，成本為20萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為3.4萬元。另發(fā)生專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)7萬元。假定不考慮其他因素，則A公司該設(shè)備的初始入賬價(jià)值為( )萬元。
A.1210
B.1040
C.1043.4
D.1033
參考答案: B
系統(tǒng)解析:
該設(shè)備的初始入賬價(jià)值=1000+10+3+20+7=1040(萬元)。
8 甲公司因新產(chǎn)品生產(chǎn)需要，2012年10月份對(duì)一生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良，12月底改良完成，改良時(shí)發(fā)生相關(guān)支出共計(jì)64萬元，估計(jì)能使設(shè)備延長(zhǎng)使用壽命3年。根據(jù)2012年10月末的賬面記錄，該設(shè)備的賬面原值為400萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，已使用2年，已計(jì)提折舊160萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備60萬元。若被替換部分的賬面原值為100萬元，則該企業(yè)2012年12月份改良后的固定資產(chǎn)價(jià)值為( )萬元
A.199
B.184
C.300
D.64
參考答案: A
系統(tǒng)解析:
【答案】A
【解析】該企業(yè)2012年12月份改良后固定資產(chǎn)價(jià)值=(400-160-60)+64-(100-100/5×2-60×100/400)=199(萬元)
9A公司于2011年3月1日正式動(dòng)工興建一幢辦公樓，工期預(yù)計(jì)為2年，工程采用出包方式。為建造該項(xiàng)工程，A公司于2011年3月1日專門從銀行借入3000萬元的款項(xiàng)，借款期限為3年，年利率為8%.A公司于2011年3月1日和2011年7月1日分別支付工程進(jìn)度款600和800萬元，均以上述借入款項(xiàng)支付。閑置借款資金均用于短期投資，月收益率為0.5%.2011年8月1日，該工程因發(fā)生安全事故而中斷施工，12月1日恢復(fù)正常施工，至2011年末，該項(xiàng)工程尚未完工。不考慮其他因素，該工程2011年度的利息資本化金額為( )萬元。
A.120
B.134
C.54
D.56
參考答案: D
系統(tǒng)解析:
本題考核專門借款資本化金額的計(jì)算。該項(xiàng)建造工程在2011年度的利息資本化金額=3000×8%×6/12-(3000-600)×0.5%×4-(3000-600-800)×0.5%×2=56(萬元)。
10下列各項(xiàng)中，能夠按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是( )。
A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券按正常條件轉(zhuǎn)換為股權(quán)
B.債務(wù)人破產(chǎn)清算時(shí)以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)
C.債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下以公允價(jià)值低于債務(wù)賬面價(jià)值的房產(chǎn)抵償債務(wù)
D.債務(wù)人借入新債以償還舊債
參考答案: C
系統(tǒng)解析:
選項(xiàng)C符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于債務(wù)重組的定義，屬于債務(wù)重組。選項(xiàng)B，是破產(chǎn)清算時(shí)的處理，而《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組》規(guī)范的是持續(xù)經(jīng)營(yíng)條件下債權(quán)人作出讓步的債務(wù)重組，所以不符合題意。
11關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)的賬務(wù)處理，下列說法不正確的是( )。
A.試點(diǎn)地區(qū)一般納稅人按照規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄
B.試點(diǎn)地區(qū)一般納稅人按照規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，如果是期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理，則應(yīng)按規(guī)定允許當(dāng)期抵扣的銷項(xiàng)稅額，沖減當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等
C.試點(diǎn)地區(qū)小規(guī)模納稅人按照規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”
D.試點(diǎn)地區(qū)小規(guī)模納稅人按照規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄
參考答案: D
系統(tǒng)解析:
小規(guī)模納稅人不需增設(shè)“營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄。
12下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是( )。
A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益
B.可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利，不應(yīng)沖減資產(chǎn)成本
C.可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)按攤余成本計(jì)量
D.出售可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將持有期間確認(rèn)的相關(guān)資本公積轉(zhuǎn)入投資收益
參考答案: C
系統(tǒng)解析:
選項(xiàng)C，可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，只是對(duì)于債券類的可供出售金融資產(chǎn)，每期期末需要按照攤余成本與實(shí)際利率計(jì)算利息收益。
13、2010年1月1日，甲公司向50名高管人員每人授予2萬份股票期權(quán)，這些人員從被授予股票期權(quán)之日起連續(xù)服務(wù)滿2年，即可按每股6元的價(jià)格購(gòu)買甲公司2萬股普通股股票(每股面值1元)。該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為每份12元。2011年10月20日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股15元的價(jià)格回購(gòu)本公司普通股股票100萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離職。2011年12月31日，高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股市場(chǎng)價(jià)格為每股16元。2011年12月31日，甲公司因高管人員行權(quán)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積——股本溢價(jià)”為( )萬元。
A.200
B.300
C.500
D.1700
參考答案: B
系統(tǒng)解析:
回購(gòu)股份時(shí)，分錄為：
借：庫(kù)存股1500
貸：銀行存款1500
確認(rèn)費(fèi)用，分錄為：
借：管理費(fèi)用1200
貸：資本公積——其他資本公積1200
行權(quán)時(shí)分錄為：
借：銀行存款600
資本公積——其他資本公積1200
貸：庫(kù)存股1500
資本公積——股本溢價(jià)300
14下列關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)提取和使用“安全生產(chǎn)費(fèi)”的處理中，不正確的是( )。
A.企業(yè)提取安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)記入“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目
B.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的，應(yīng)直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備
C.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備
D.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用壽命分期計(jì)提折舊
參考答案: D
系統(tǒng)解析:
本題考核安全生產(chǎn)費(fèi)用的提取和使用。企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備的同時(shí)，確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊，該固定資產(chǎn)以后期間不再計(jì)提折舊。
15企業(yè)處置一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為100萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為80萬元，其中成本為70萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為10萬元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為10萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)使利潤(rùn)總額增加( )萬元。
A.30
B.20
C.40
D.10
參考答案: A
系統(tǒng)解析:
【答案】A
【解析】處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)使利潤(rùn)總額增加=(100-80)+10=30(萬元)。
二、多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)16至25信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)。
16對(duì)投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列說法中不正確的有( )。
A.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不需進(jìn)行追溯調(diào)整
B.處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將實(shí)際收到的金額與賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入
C.企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，也可采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量
D.處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，與該投資性房地產(chǎn)相關(guān)的資本公積應(yīng)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本
參考答案: A,B
系統(tǒng)解析:
選項(xiàng)A，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更屬于會(huì)計(jì)政策變更，需要進(jìn)行追溯調(diào)整;選項(xiàng)B，處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將實(shí)際收到的金額計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，同時(shí)將其賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。
17下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，都應(yīng)當(dāng)至少于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試的有( )。
A.企業(yè)合并形成的商譽(yù)
B.固定資產(chǎn)
C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)
D.長(zhǎng)期股權(quán)投資
參考答案: A,C
18下列資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)的有( )。
A.在資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，證實(shí)某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生了減值
B.報(bào)告年度已確認(rèn)銷售收入的貨物被退回
C.增發(fā)股票
D.對(duì)某一企業(yè)進(jìn)行巨額投資
參考答案: A,B
系統(tǒng)解析:
選項(xiàng)C、D不影響報(bào)告年度的報(bào)表，但對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者具有重大參考作用，因此屬于非調(diào)整事項(xiàng)。
19下列有關(guān)固定資產(chǎn)的表述中，正確的有( )。
A.未使用、不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊
B.經(jīng)營(yíng)租賃出租的設(shè)備屬于固定資產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)租賃出租的房屋建筑物屬于投資性房地產(chǎn)
C.固定資產(chǎn)提足折舊后，如果繼續(xù)使用，需要補(bǔ)提折舊
D.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)需要補(bǔ)提折舊
參考答案: A,B
系統(tǒng)解析:
固定資產(chǎn)提足折舊以后，不論是否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊;提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊。
20下列事項(xiàng)中，可以引起所有者權(quán)益減少的是( )。
A.回購(gòu)庫(kù)存股
B.用盈余公積彌補(bǔ)虧損
C.宣告分配利潤(rùn)
D.宣布發(fā)放股票股利
參考答案: A,C
系統(tǒng)解析:
【答案】AC
【解析】庫(kù)存股屬于所有者權(quán)益，選項(xiàng)A使所有者權(quán)益減少;選項(xiàng)B不會(huì)影響所有者權(quán)益總額發(fā)生變化;選項(xiàng)C使所有者權(quán)益減少;選項(xiàng)D不會(huì)影響所有者權(quán)益總額發(fā)生變化。
21下列有關(guān)政府補(bǔ)助確認(rèn)的表述方法中，處理正確的有( )。
A.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，可直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，也可先確認(rèn)為遞延收益，以后期間再轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益
B.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，已確認(rèn)為遞延收益以后，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入
C.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入
D.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入
參考答案: B,C,D
系統(tǒng)解析:
選項(xiàng)A，企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)先確認(rèn)為遞延收益，以后隨著相關(guān)資產(chǎn)的使用逐漸計(jì)入以后各期的收益。
22 依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)收入和利得的表述中，正確的有( )。
A.收入源于非日?；顒?dòng)，利得源于日?；顒?dòng)
B.收入會(huì)影響利潤(rùn)，利得也可能會(huì)影響利潤(rùn)
C.收入會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入，利得不一定會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入
D.收入會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，利得一定會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加
參考答案: A,C,D
系統(tǒng)解析:
【答案】ACD
【解析】利得是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。利得可能直接計(jì)入所有者權(quán)益。
23 確定固定資產(chǎn)折舊需要考慮的因素有( )
A.固定資產(chǎn)原價(jià)
B.已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
C.預(yù)計(jì)凈殘值
D.預(yù)計(jì)使用壽命
參考答案: A,B,C,D
系統(tǒng)解析:
【正確答案】.ABCD
24 下列項(xiàng)目中，會(huì)引起資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額發(fā)生變化的有( )。
A.購(gòu)進(jìn)一批塑料袋作為包裝物核算
B.發(fā)出一批原材料委托外單位加工
C.工程完工以后有一批剩余的工程物資，轉(zhuǎn)作企業(yè)的原材料
D.企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)一批自產(chǎn)產(chǎn)品
參考答案: A,C,D
系統(tǒng)解析:
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)A，購(gòu)進(jìn)的包裝物會(huì)增加“存貨”項(xiàng)目的金額;選項(xiàng)B，原材料和委托加工物資都屬于企業(yè)的存貨，發(fā)出時(shí)不會(huì)引起“存貨”項(xiàng)目的金額發(fā)生變動(dòng);選項(xiàng)C，在建工程的剩余工程物資應(yīng)轉(zhuǎn)入原材料，所以會(huì)增加企業(yè)“存貨”項(xiàng)目的金額;選項(xiàng)D，減少“存貨”項(xiàng)目的金額。
25 下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)當(dāng)期損益的有( )。
A.采用成本模式計(jì)量，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額高于賬面價(jià)值
B.采用成本模式計(jì)量，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額小于賬面價(jià)值
C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量，期末投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額
D.自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值
參考答案: B,C,D
系統(tǒng)解析:
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;選項(xiàng)B計(jì)入資產(chǎn)減值損失，影響當(dāng)期損益;選項(xiàng)C和選項(xiàng)D將差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，均影響當(dāng)期損益。
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)46至55信息點(diǎn)。認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√];認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[×].每小題大題正確的得1分，大題錯(cuò)誤的倒扣0.5分，不答題的不得分也不倒扣分。本類題最低得分0分)
26 企業(yè)至少應(yīng)于每年年末對(duì)無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行復(fù)核，如果殘值重新估計(jì)后高于其賬面價(jià)值的，則該無形資產(chǎn)不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價(jià)值時(shí)再恢復(fù)攤銷。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 對(duì)
系統(tǒng)解析:
【正確答案】對(duì)
27 企業(yè)外購(gòu)房屋支付的價(jià)款中包括土地使用權(quán)和建筑物價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)按實(shí)際支付的總價(jià)款計(jì)入固定資產(chǎn)成本。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
系統(tǒng)解析:
【正確答案】錯(cuò)
【答案解析】企業(yè)外購(gòu)房屋支付的價(jià)款中包括土地使用權(quán)和建筑物價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將實(shí)際支付的總價(jià)款按照合理的方法在土地使用權(quán)與地上建筑物之間進(jìn)行分配，確實(shí)無法合理分配的，應(yīng)全部作為固定資產(chǎn)核算。
28 在財(cái)政直接支付方式下，事業(yè)單位是在實(shí)際使用了財(cái)政資金的同時(shí)確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 對(duì)
系統(tǒng)解析:
【正確答案】對(duì)
29 企業(yè)當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債在滿足一定條件時(shí)可以以抵銷后的凈額列示。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 對(duì)
系統(tǒng)解析:
【正確答案】對(duì)
【答案解析】同時(shí)滿足以下條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與當(dāng)期所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列示：一是企業(yè)擁有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利;二是意圖以凈額結(jié)算或取得資產(chǎn)、清償負(fù)債同時(shí)進(jìn)行。
30 已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，并調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
系統(tǒng)解析:
【答案】×
【解析】按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》的規(guī)定，已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊;待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。
31 工業(yè)企業(yè)購(gòu)入材料和商業(yè)企業(yè)購(gòu)入商品所發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等均應(yīng)計(jì)入存貨成本(金額較小情況除外)。
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 對(duì)
系統(tǒng)解析:
Y
【解析】根據(jù)企業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定，商業(yè)企業(yè)外購(gòu)商品采購(gòu)過程中的相關(guān)費(fèi)用也應(yīng)計(jì)入商品成本。
32 對(duì)于接受的附條件捐贈(zèng)，如果存在需要償還全部或部分捐贈(zèng)款的現(xiàn)實(shí)義務(wù)的，應(yīng)按照需要償還的金額計(jì)入業(yè)務(wù)活動(dòng)成本。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
系統(tǒng)解析:
【正確答案】錯(cuò)
【答案解析】這種情況下需要償還的金額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。
33利潤(rùn)是企業(yè)在日?；顒?dòng)中取得的經(jīng)營(yíng)成果，因此它不應(yīng)包括企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
系統(tǒng)解析:
【正確答案】錯(cuò)
【答案解析】利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。不一定都是在日?；顒?dòng)中取得，也包含企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。
34 民間非營(yíng)利組織的限定性凈資產(chǎn)的限制即使已經(jīng)解除，也不應(yīng)當(dāng)對(duì)凈資產(chǎn)進(jìn)行重新分類。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
系統(tǒng)解析:
【正確答案】錯(cuò)
【答案解析】如果限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除，應(yīng)當(dāng)對(duì)凈資產(chǎn)進(jìn)行重分類，將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)。
35 企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某金融資產(chǎn)或某金融負(fù)債劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)或金融負(fù)債;而其他類金融資產(chǎn)或金融負(fù)債可以重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
系統(tǒng)解析:
【正確答案】錯(cuò)
【答案解析】企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某金融資產(chǎn)或某金融負(fù)債劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)或金融負(fù)債;其他類金融資產(chǎn)或金融負(fù)債也不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。
四、計(jì)算分析題(本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需要寫出一級(jí)科目。)
36A股份有限公司為上市公司(以下簡(jiǎn)稱A公司)，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算，適用的所得稅稅率為25%.2012年年初遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的余額均為0，當(dāng)年A公司發(fā)生如下與所得稅核算相關(guān)的事項(xiàng)：
(1)2012年1月8日，從證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票100萬股，共支付價(jià)款2700萬元，占乙公司有表決權(quán)資本的30%，對(duì)其有重大影響，劃分為長(zhǎng)期股權(quán)投資(準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10000萬元。2012年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬元，未發(fā)生其他事項(xiàng)。
(2)2012年2月購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值600萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按照直線法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定按照雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，其他與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。
(3)2012年6月19日購(gòu)入一棟舊寫字樓并于當(dāng)日直接出租，成本為7000萬元。A公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2012年12月31日，該房地產(chǎn)的公允價(jià)值為7800萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，該棟舊寫字樓應(yīng)分期計(jì)提折舊，其剩余壽命為10年，因此稅法折舊年限定為10年，凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。
(4)2012年9月12日，自證券市場(chǎng)購(gòu)入某股票，支付價(jià)款1000萬元，打算短期持有、賺取差價(jià)，將該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價(jià)值為1500萬元。
稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
(5)2012年10月15日自證券市場(chǎng)購(gòu)入某股票，支付價(jià)款800萬元，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，2012年12月31日，該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為900萬元。
稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)在持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)凈額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
(6)2012年12月接到物價(jià)管理部門的處罰通知，因違反價(jià)格管理規(guī)定，要求支付罰款100萬元，至2012年末該罰款尚未支付。按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款不允許在稅前扣除。
(7)當(dāng)期計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用40萬元，計(jì)入銷售費(fèi)用，預(yù)計(jì)負(fù)債余額為40萬元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以在稅前扣除。
(8)當(dāng)期發(fā)生廣告費(fèi)500萬元，至年末已全額支付。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。A公司2012年實(shí)現(xiàn)銷售收入3000萬元。
其他資料：
(1)A公司2012年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2000萬元;
(2)根據(jù)A公司目前財(cái)務(wù)狀況和未來發(fā)展前景，預(yù)計(jì)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異;
(3)不考慮其他因素。
要求：
(1)根據(jù)上述資料分析、判斷A公司上述事項(xiàng)是否產(chǎn)生暫時(shí)性差異，對(duì)于產(chǎn)生暫時(shí)性差異的事項(xiàng)，計(jì)算相關(guān)的遞延所得稅影響。
(2)計(jì)算A公司2012年應(yīng)交所得稅的數(shù)額，并編制會(huì)計(jì)分錄。 填寫我的答案插入圖片 本題共12分，您的得分 糾錯(cuò)收藏我要提問參考答案: 請(qǐng)參考解析
系統(tǒng)解析:
(1)事項(xiàng)1：2012年年末長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=10000×30%+100×30%=3030(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=2700萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異330萬元，但由于企業(yè)計(jì)劃長(zhǎng)期持有該投資，所以不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅影響。
事項(xiàng)2：資產(chǎn)的賬面價(jià)值=600-600/10×10/12=550(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=600-600×2/10×10/12=500(萬元)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異50萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=50×25%=12.5(萬元)。
事項(xiàng)3：2012年末，該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為7800萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=7000-7000/10/2=6650(萬元)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異1150萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債287.5(1150×25%)萬元。
事項(xiàng)4：交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1000萬元，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債125(500×25%)萬元。
事項(xiàng)5：可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值=900萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=800萬元，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25(100×25%)萬元。
事項(xiàng)6：2012年年末負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬元;因按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款不允許稅前扣除，則該項(xiàng)負(fù)債相關(guān)的支出在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予稅前扣除的金額為0，其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值100萬元-未來可稅前扣除的金額0=100萬元。因此，該項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，不形成暫時(shí)性差異。
事項(xiàng)7：負(fù)債的賬面價(jià)值為40萬元，因按照稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值40-未來可稅前扣除金額40=0，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=40×25%=10(萬元)。
事項(xiàng)8：因廣告費(fèi)支出形成的資產(chǎn)的賬面價(jià)值為0，其計(jì)稅基礎(chǔ)=500-3000×15%=50(萬元)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)12.5(50×25%)萬元。
(2)應(yīng)納稅所得額=2000-330-50-1150-500+100+40+50=160(萬元)
應(yīng)交所得稅=160×25%=40(萬元)
遞延所得稅資產(chǎn)=10+12.5=22.5(萬元)
遞延所得稅負(fù)債=12.5+287.5+125+25=450(萬元)
借：所得稅費(fèi)用442.5
資本公積25
遞延所得稅資產(chǎn)22.5
貸：遞延所得稅負(fù)債450
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅40
37甲公司為上市公司，2010年～2013年發(fā)生如下事項(xiàng)：
(1)2010年1月1日，從二級(jí)市場(chǎng)以18.5元/股的價(jià)格購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票200000股，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元/股，另支付手續(xù)費(fèi)等50000元，對(duì)乙公司不具有控制、共同控制或重大影響，并且不準(zhǔn)備近期內(nèi)出售。
(2)2010年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的上年現(xiàn)金股利100000元。
(3)2010年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股17元。甲公司預(yù)計(jì)該公允價(jià)值下降是暫時(shí)性的。
(4)2011年，乙公司因違反相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響，乙公司股票的價(jià)格發(fā)生嚴(yán)重下跌。至2011年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格下跌到每股12元。
(5)2012年，乙公司整改完成，加之市場(chǎng)宏觀面好轉(zhuǎn)，股票價(jià)格有所回升，至12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格上升到每股14元。
(6)2013年1月8日，甲公司將該股票全部出售，實(shí)際收到價(jià)款3800000元。
假定2011年和2012年均未分派現(xiàn)金股利，不考慮其他因素。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)判斷甲公司購(gòu)入乙公司的股票應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類型，并說明理由;
(2)根據(jù)資料(1)～(6)做出甲公司的相關(guān)賬務(wù)處理。 填寫我的答案插入圖片 本題共12分，您的得分 糾錯(cuò)收藏我要提問參考答案: 請(qǐng)參考解析
系統(tǒng)解析:
(1)應(yīng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。
理由：甲公司對(duì)乙公司不具有控制、共同控制或重大影響，因?yàn)槭菑亩?jí)市場(chǎng)上取得的，所以公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，并且不準(zhǔn)備近期內(nèi)出售，因此應(yīng)將該股權(quán)投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)。
(2)①2010年1月1日購(gòu)入股票
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本3650000
應(yīng)收股利100000
貸：銀行存款3750000
②2010年5月10日收到現(xiàn)金股利
借：銀行存款100000
貸：應(yīng)收股利100000
③2010年12月31日確認(rèn)股票公允價(jià)值變動(dòng)
借：資本公積——其他資本公積250000
貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)250000
④2011年12月31日，確認(rèn)股票投資的減值損失
借：資產(chǎn)減值損失1250000
貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備1000000
資本公積——其他資本公積250000
⑤2012年12月31日確認(rèn)股票價(jià)格上漲
借：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備400000
貸：資本公積——其他資本公積400000
⑥2013年1月8日出售該金融資產(chǎn)
借：銀行存款3800000
可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)250000
——減值準(zhǔn)備600000
貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本3650000
投資收益1000000
借：資本公積——其他資本公積400000
貸：投資收益400000