2014年，是注冊會計師考試的組織方式和命題方式實施改革調(diào)整的第三年。自2012年起，注冊會計師考試劃分為兩個階段：第一階段為專業(yè)階段，主要測試考生是否具備注冊會計師執(zhí)業(yè)所需的專業(yè)知識，是否掌握了基本技能和職業(yè)道德要求。
第二階段為綜合階段，主要測試考生是否具備在注冊會計師執(zhí)業(yè)環(huán)境中運用專業(yè)知識，保持職業(yè)價值觀、職業(yè)態(tài)度與職業(yè)道德，有效解決實務(wù)問題的能力。
兩個階段各科目具有不同的考查目的，考生在通過第一階段的全部考試科目后(即6個科目成績都合格)，可取得專業(yè)階段合格證，之后才能為取得全科合格證參加第二階段的考試。近三年來，中注協(xié)實施了以命題為核心的考試質(zhì)量保證制度改革和以機考為重點的考試組織管理制度改革。
一方面，在注冊會計師全國統(tǒng)一考試專業(yè)階段和綜合階段實行計算機化考試(簡稱機考)。即，考生在計算機終端獲取試題、作答并提交答案。另一方面，對考試命題也進行了改革，在保證命題質(zhì)量、難易程度總體不變的前提下，為適應(yīng)計算機閱讀和答題的需要，體現(xiàn)一個“增加”和一個“簡化”——增加客觀題比重;簡化主觀題題干。從命題風(fēng)格角度，突出了政策應(yīng)用性的特色。
從2012年的CPA考試開始，除特定范圍考生的主觀題用紙筆作答外，其他考生一律在計算機中直接作答。所有考生在草稿紙上書寫的所有答題結(jié)果一律無效;草稿紙在考試結(jié)束后一律不得帶出考場。
為了達(dá)到CPA稅法考試的要求，考生在學(xué)習(xí)本科目時，既要樹立專業(yè)意識，認(rèn)真領(lǐng)會稅法的政策內(nèi)容，跨章節(jié)全方位地掌握稅法應(yīng)用的基本技能，學(xué)會運用稅法規(guī)定和立法原則分析、解決實際工作中的問題，同時還要適應(yīng)機考命題和解題的要求，這就要求考生認(rèn)真研讀教材，理解性地記憶稅法規(guī)定，揣摩政策實質(zhì)和立法規(guī)則，注意觀察以往年度的考題，多做練習(xí)，把法規(guī)條文在認(rèn)知上規(guī)律化、具體化、實例化、熟練化，從而達(dá)到注冊會計師執(zhí)業(yè)所需的相關(guān)知識和技能的要求。
一、2014年教材基本內(nèi)容及變化
2014年的注冊會計師稅法教材,在保持原2014年教材基本框架下，充實、豐富了體現(xiàn)稅法基礎(chǔ)的第一章，并且隨我國稅收政策法規(guī)的不斷變革和完善，將截止至2013年底的稅法新變化、新內(nèi)容，對教材內(nèi)容進行了補充和調(diào)整，繼續(xù)保持本教材“全面”、“理性”的涉稅知識大全的特色，突出了日常應(yīng)用中的各個稅種的具體政策，彰顯教材務(wù)實的風(fēng)格。
(一)2014年教材的基本內(nèi)容
2014年教材基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容如下：
從總體上看，2014年的稅法教材體現(xiàn)了“全面”、“基礎(chǔ)”、“實用”的涉稅知識大全的特色：
1.全面性
2014年的稅法教材較為全面地體現(xiàn)了我國現(xiàn)行稅收實體法的基本規(guī)定，具體收錄了我國現(xiàn)行實際征收的全部稅種的基本政策法規(guī)，這就從廣度上大限度的展示我國現(xiàn)行各稅種的基本政策法規(guī)，以滿足注冊會計師執(zhí)業(yè)中稅種計算的基本要求。
2014年的稅法教材也展示了代理申報和稅收籌劃作為注冊會計師涉稅業(yè)務(wù)的重要地位，從業(yè)務(wù)角度展現(xiàn)了注冊會計師涉稅問題的視野。可以說，2014年的CPA稅法教材在政策、業(yè)務(wù)兩個角度體現(xiàn)了注冊會計師的涉稅業(yè)務(wù)的深度和廣度。
2.基礎(chǔ)性
2014年的注冊會計師稅法教材對第一章稅法總論做了較大的調(diào)整和補充，增加對政府征稅依據(jù)的多種學(xué)說的簡介，在進一步扎實了理論基礎(chǔ)的同時，突出了稅法熱點。例如近年來社會熱議稅收法定原則、納稅遵從問題，以及十八屆三中全會關(guān)于政府治理的表述等等，本教材突出了稅收法定原則的內(nèi)容，并新增設(shè)了依法納稅和納稅遵從一節(jié)。適度增加了教材的基礎(chǔ)性。
3.實用性
教材突出了日常應(yīng)用中的各個稅種的具體政策，較為全面地收錄了各個稅種政策規(guī)定和具體業(yè)務(wù)的內(nèi)容。后一章則突出代理申報和稅務(wù)籌劃，彰顯教材“務(wù)實”的風(fēng)格。2014年教材還根據(jù)新的政策變化對相關(guān)政策內(nèi)容進行了補充和調(diào)整，使教材執(zhí)業(yè)工具書的色彩更加明顯。
(二)2014年教材的主要變化
教材主要變化體現(xiàn)在進行章節(jié)合并和進行各章政策補充調(diào)整兩個方面：
二、CPA稅法考試命題特點以及2014年命題趨勢預(yù)測
盡管CPA考試方式改革為機考模式只實行了兩年，但其命題風(fēng)格已經(jīng)顯現(xiàn)出來。主要表現(xiàn)在：
(一) CPA稅法命題特點分析
1.全面化的命題范圍
注會稅法命題遍布各章，考試時章章有題。CPA稅法教材在2012年和2013年都進行了較大程度的章節(jié)合并，將同稅類、同特點的小稅種進行章節(jié)合并，從而使考試命題的各章分值差距有了一定程度的縮小。在目前的教材結(jié)構(gòu)框架下，命題范圍全面化也體現(xiàn)在各章節(jié)知識點的融合，例如，稅務(wù)籌劃的考核是以各稅種政策為基礎(chǔ)的。全面化的命題范圍考生全面復(fù)習(xí)提出了全面性的要求。
2.細(xì)膩化的考點視角
注會稅法考試所考核的知識點比較細(xì)膩，考試命題不糾結(jié)于大政方針，而突出在細(xì)微之處見功底，例如2013年考核了快遞行業(yè)的包裝費、單據(jù)費、代收款手續(xù)費等等多種收入的計稅規(guī)定，這些內(nèi)容在教材上只有政策原則，沒有具體規(guī)定，而原則如何落實到具體的細(xì)微之處，細(xì)膩化的考點視角對考生細(xì)膩化的復(fù)習(xí)視角提出了要求。因此，CPA稅法的復(fù)習(xí)備考體現(xiàn)出“細(xì)膩決定成敗”這一客觀事實。
3.務(wù)實化的考題風(fēng)格
近些年考試命題的風(fēng)格非常務(wù)實，命題考核的涉稅行往往就如我們身邊的事。2011年計算問答題的第二題就考到過一個新開業(yè)的企業(yè)在存在實物投資的情況下可能涉及到哪些稅種，該答案不僅跨章節(jié)，也有較強的實操性。2013年則考到小明和他的家人旅游途中的停車?yán)U費、買游泳票和游泳圈到游泳館游泳等等行為涉及收款方應(yīng)納的稅種和稅額。這些題目既考核考生掌握基礎(chǔ)知識、政策法規(guī)的扎實程度，又對考生理解和運用稅法解決實際中的問題提出要求，表現(xiàn)出考題風(fēng)格的務(wù)實化。
4.規(guī)律化的命題側(cè)重
盡管注會稅法考試命題范圍比較全面，但其考試重點也是較為突出的，比如增值稅的視同銷售、不得抵扣進項稅等規(guī)定;消費稅的外購貨委托加工收回應(yīng)稅消費品的抵扣規(guī)則的運用;個人所得稅中的多種個人所得項目的考核等等，這些知識點年年必考，形成了命題側(cè)重點的規(guī)律化。
5.多樣化的解題方式。
采用機考模式后，CPA稅法一共考核四種題型，包括容易直接從教材政策中找到答案的單項選擇題和多項選擇題等客觀題型，也包括需要綜合分析才能作出答案的計算問答題、綜合題等主觀題型。2013年實際考試題型題量狀況：
注：計算問答題中的一道如果按照要求使用英文回答，則可多得5分的加分。
(二)2014年命題趨勢預(yù)測
2014年教材的修改主要體現(xiàn)在“營改增”的內(nèi)容上，結(jié)合中注協(xié)的改革目的及近些年考試情況，預(yù)測今年稅法的命題與以往相比較，依然會突出地體現(xiàn)出“基礎(chǔ)性、運用性”的特點。
1.預(yù)測今年稅法命題會體現(xiàn)客觀題重基礎(chǔ)、主觀題重運用的命題風(fēng)格
注冊會計師改革的目的要求稅法考試重“面”重“基礎(chǔ)”，單項選擇、多項選擇這類主要靠客觀依據(jù)得出結(jié)論的題型(客觀題型)，會在命題的面上展示全面、專業(yè)的特征，章章有題，其考點組合的難度與去年相仿。在客觀題命題注重基礎(chǔ)性的同時，對于計算問答題、綜合題這類需要主觀分析得出結(jié)論的題型(主觀題型)，則以考核常見的政策運用業(yè)務(wù)為主，同時會體現(xiàn)多稅種與多考點交錯的綜合性和籌劃性，對考生跨章節(jié)掌握同一經(jīng)營活動涉及多稅種的相互關(guān)系和應(yīng)納稅額的計算方法有一定的要求。主觀題題干材料與問題對應(yīng)的簡化使其閱讀和分析不會感到太繁瑣?；I劃等運用型命題方式可能會繼續(xù)被命題人所青睞，與會計、申報表的結(jié)合也有可能再現(xiàn)。
2.稅收實體法的政策規(guī)定依然是考試命題的核心內(nèi)容
專業(yè)性要求以及各稅種在實際應(yīng)用中的地位決定了稅法考試的重點目標(biāo)。稅收實體法的10章(18個稅種)是考試命題的核心內(nèi)容，預(yù)測大約85%以上的知識點和分值會出自這里。重點章節(jié)和重點內(nèi)容預(yù)測如下：
3.整體命題難度預(yù)計與2013年持平或略有降低
自從2012年開始實施機考以來，命題人對機考方式命題的把握屬于探索階段，盡管命題風(fēng)格已經(jīng)確定，但難易程度在近兩年有略難與略易的波動，2012年考題讓很多考生不適應(yīng)，使得2013年的題目略微降低了難度。每年的考試結(jié)果都會引起命題人和考生對下一年命題和備考的思考，畢竟考試組織方式和命題方式改革帶有一定的嘗試性，難度波動不可避免，綜合上兩年機考的考試難度、考生成績反饋和本年度教材的變化狀況，預(yù)計今年的整體命題難度不會突破上年并很可能略低于2013年的水平。
三、教材各章節(jié)復(fù)習(xí)難度、考試重要性以及復(fù)習(xí)注意問題
(一)章節(jié)難度和考試重要性列示
(二)復(fù)習(xí)注意問題
注冊會計師考試專業(yè)性提升的趨勢要求考生必須全面復(fù)習(xí)、在理解基礎(chǔ)上記憶、融會貫通、活學(xué)活用。
1.要以精讀教材為基礎(chǔ)，夯實對知識點的理解
從2011年起，中注協(xié)稅法教材扉頁上突然注明“本套教材不作為注冊會計師全國統(tǒng)一考試的指定用書”，該說法弱化了中注協(xié)統(tǒng)一教材的行政性色彩。但是從五年以來的考試命題情況看，CPA稅法考試命題的知識點范圍有97%以上都來自教材，考試命題中只可能會有3%以下的知識點超出教材，因此把教材看透是備考稅法的基本環(huán)節(jié)。
一些考生來自實際工作部門，有一定的實際工作經(jīng)驗，但是考試內(nèi)容有時會與實際存在一定的差距，一是時滯性差距;二是地區(qū)性差距。所謂時滯性差距指的是2014年CPA稅法教材收錄的政策截止至2013年12月31日，截止后的新政策的頒布和實施不在教材范圍里，超范圍的新政策在考試中出現(xiàn)的幾率很小，即便出現(xiàn)，分值也不會超過3%;關(guān)于地區(qū)性差異，一些考生所在地區(qū)可能有一些特有的地區(qū)政策，并非全國統(tǒng)一執(zhí)行，因此考生們在復(fù)習(xí)備考時，要尊重教材，學(xué)習(xí)和理解教材中的政策規(guī)定和解釋，把握好“應(yīng)試”與實際工作的不同。
從歷年命題情況看，教材中新增知識點比較容易命題，考生關(guān)注教材的新變化是非常必要的。2014年稅法教材新調(diào)整變化的內(nèi)容都值得考生關(guān)注，尤其是“營改增”這樣大方向的內(nèi)容必須把握。
2.要以融會貫通為追求，抓大不放小
由于教材的編寫是獨立的各稅種各章各節(jié)順序編寫，而考試命題會打亂知識點的排序，跨章或跨節(jié)的考點時有出現(xiàn)，這需要考生融會貫通地學(xué)習(xí)和掌握關(guān)聯(lián)考點，在理解的基礎(chǔ)上記憶?？忌趶?fù)習(xí)時要把一些各章散亂的內(nèi)容串聯(lián)起來對比記憶，特別注意各章節(jié)有聯(lián)系的內(nèi)容，這往往是容易出綜合題的考點。比如增值稅銷售額與消費稅銷售額的關(guān)系;委托加工業(yè)務(wù)中涉及的委托方與受托方的不同稅種計算;增值稅、消費稅和企業(yè)所得稅在視同銷售規(guī)定上的異同點;代付個人所得稅與代扣個人所得稅的差異比較;個人出租居住用房，營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、個人所得稅都有減按低稅率征稅的規(guī)定，該行為取得收入，除涉及上述三個稅種外，還涉及城建稅、教育費附加和財產(chǎn)租賃合同印花稅的一般和特殊規(guī)定。一個行為涉及如此多的稅種和優(yōu)惠，聯(lián)系起來理解記憶會很清晰。復(fù)習(xí)時對一些特別的內(nèi)容要用直觀或?qū)Ρ鹊挠洃浄椒?，本輔導(dǎo)書注重用圖表的方式展示教材內(nèi)容，方便考生理解和記憶。
有些考生有種錯誤認(rèn)識，認(rèn)為集中精力學(xué)好增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅這幾個大稅種就能輕松過關(guān)了，這種抓大放小的想法是絕對要不得的?！抖惙ā分械钠髽I(yè)所得稅、土地增值稅等稅種具有包容性，作為綜合性很強的稅種，其計算會涉及《稅法》中的諸多小稅種，一但小稅種計算出錯，應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額都不會正確。因此，“抓大不放小”應(yīng)該是考生在復(fù)習(xí)時應(yīng)有的理念，考生復(fù)習(xí)時要注意理順復(fù)習(xí)的思路，全面綜合地把握好各稅之間的關(guān)系，注意知識點的融會貫通。
3.要理解性地記憶政策、建立政策運用的意識
不容置疑的是，近三年考試命題對政策基本運用的考核是逐步加強的，考生復(fù)習(xí)時既要注重政策與實踐的結(jié)合，又要把握稅法與會計的關(guān)系，還要關(guān)注現(xiàn)實的熱點問題。這對考生的記憶力提出了新的挑戰(zhàn)，考生迎接這一挑戰(zhàn)的法寶，就是全面復(fù)習(xí)，并在理解基礎(chǔ)上加強記憶。只有理解了，才能對知識點有正確的把握，面對大量增加的客觀題知識點，考生要想在客觀題上少失分，必須摒棄死記硬背，而要努力做到知其意、明其理，并學(xué)會舉一反三。
4.要樹立重點內(nèi)容看考題、難點內(nèi)容看例題的意識
考生在備考時要處理好難點與重點的關(guān)系，要明白難點內(nèi)容不一定是重點內(nèi)容，要樹立重點內(nèi)容看考題、難點內(nèi)容看例題的意識。由于重點內(nèi)容是會在歷年考試中多次重復(fù)命題的，因此考生仔細(xì)觀察以前年度的考題極為必要。盡管近三年的CPA考試制度改革帶有嘗試的特點，命題模式也不斷進行著調(diào)整，但是以往的考題仍有一定的借鑒意義，尤其是一些反復(fù)命題的經(jīng)典考點，必定是考試的重點內(nèi)容。而且，能夠作為考題出現(xiàn)的知識點一般都比較經(jīng)典，都會有獨到的考核點設(shè)計和一定的難度，因此，觀察和了解考試真題的命題、答案和解析，不僅僅可以熟悉經(jīng)典考點，還可以從一定角度掌握解題思路。
對于教材中的難點內(nèi)容，考試命題一般不會超越教材的例題，因此針對難點內(nèi)容的教材例題也要引起考生充分的關(guān)注，以往的一些有難度的新增知識點的考題往往是教材例題的簡單變形，教材例題與考題之間存在千絲萬縷的聯(lián)系，因此觀察考題把握重點、分析例題突破難點是備考的必要一環(huán)。
5.要以強化習(xí)題訓(xùn)練為途徑，提升考試的適應(yīng)性
考生必須在做練習(xí)題方面有切實的行動，習(xí)題演練是適應(yīng)考試的必要步驟。近些年在CPA考試之后，許多考生都反映題目并不難，只是覺得答題時間不夠而無法完成全部問題的解答，從而影響考試成績。2012年和2013年共實施了兩次機考，有一些考生還習(xí)慣與紙筆作答而不適應(yīng)機考的方式，在機考時注意力不集中、答題手法生疏，導(dǎo)致無法完成題目的解答。這種不適應(yīng)考試方式、答題速度提不上去的現(xiàn)象和平時習(xí)題演練不夠是有直接關(guān)系的。對于CPA考試來說，考生平時多做練習(xí)是至關(guān)重要的。盡管習(xí)題不是考題，但可以讓考生增加對考試的適應(yīng)性，而且習(xí)題中貫穿著大量的考點，通過練習(xí)既可以發(fā)現(xiàn)復(fù)習(xí)死角，有助于對知識點的深刻理解和全面掌握，又可以強化記憶和熟悉計算，提高解題速度。
2014年的本輔導(dǎo)書加大了習(xí)題數(shù)量并盡力貼近考試的風(fēng)格和難度，以方便考生演練，并向考生建議：(1)考生做練習(xí)題時不要只做一遍，隔一段時間后再做一遍或數(shù)遍，考點印象會深刻，熟練度會增強。(2)注意看答案后的解析，不論練習(xí)時自己做得是否順利，都要看答案后的解析，熟悉其中蘊涵的考點意圖和政策規(guī)則，這能加強考生對稅法規(guī)定的認(rèn)識深度，提高考生的應(yīng)變能力。
考生在沖刺之前可以將習(xí)題訓(xùn)練分為兩個階段，第一階段是把握知識點階段，使用紙筆答題的方式，嘗試做做近兩年考試真題，找到實戰(zhàn)的感覺，更需要結(jié)合教材新增內(nèi)容和重點內(nèi)容，有針對性地做一些練習(xí)，以達(dá)到上了考場能快速反應(yīng)。第二階段是適應(yīng)機考階段，通過網(wǎng)絡(luò)機考模擬系統(tǒng)進行習(xí)題訓(xùn)練，以提高考試的適應(yīng)性。
鑒于CPA考試的組織方式和命題方式發(fā)生重大調(diào)整后，只經(jīng)歷了兩次考試，上述復(fù)習(xí)方法和考試技巧是我作為常年輔導(dǎo)教師，結(jié)合以往經(jīng)驗所作的個人理解和建議，盡管我對這本書付出了很大的心血，但由于編書時間緊張，也由于本人水平有限，書中的疏漏和錯誤請考生見諒。后愿這本輔導(dǎo)書能為考生答疑解惑，幫助考生理清考試思路。如果說，輕松通過CPA考試是每個考生的深切愿望，那么讓更多考生輕松通過考試也是我的深切愿望!愿我的努力與考生們的努力形成合力，愿更多的考生輕松過關(guān)!
第二階段為綜合階段，主要測試考生是否具備在注冊會計師執(zhí)業(yè)環(huán)境中運用專業(yè)知識，保持職業(yè)價值觀、職業(yè)態(tài)度與職業(yè)道德，有效解決實務(wù)問題的能力。
兩個階段各科目具有不同的考查目的，考生在通過第一階段的全部考試科目后(即6個科目成績都合格)，可取得專業(yè)階段合格證，之后才能為取得全科合格證參加第二階段的考試。近三年來，中注協(xié)實施了以命題為核心的考試質(zhì)量保證制度改革和以機考為重點的考試組織管理制度改革。
一方面，在注冊會計師全國統(tǒng)一考試專業(yè)階段和綜合階段實行計算機化考試(簡稱機考)。即，考生在計算機終端獲取試題、作答并提交答案。另一方面，對考試命題也進行了改革，在保證命題質(zhì)量、難易程度總體不變的前提下，為適應(yīng)計算機閱讀和答題的需要，體現(xiàn)一個“增加”和一個“簡化”——增加客觀題比重;簡化主觀題題干。從命題風(fēng)格角度，突出了政策應(yīng)用性的特色。
從2012年的CPA考試開始，除特定范圍考生的主觀題用紙筆作答外，其他考生一律在計算機中直接作答。所有考生在草稿紙上書寫的所有答題結(jié)果一律無效;草稿紙在考試結(jié)束后一律不得帶出考場。
為了達(dá)到CPA稅法考試的要求，考生在學(xué)習(xí)本科目時，既要樹立專業(yè)意識，認(rèn)真領(lǐng)會稅法的政策內(nèi)容，跨章節(jié)全方位地掌握稅法應(yīng)用的基本技能，學(xué)會運用稅法規(guī)定和立法原則分析、解決實際工作中的問題，同時還要適應(yīng)機考命題和解題的要求，這就要求考生認(rèn)真研讀教材，理解性地記憶稅法規(guī)定，揣摩政策實質(zhì)和立法規(guī)則，注意觀察以往年度的考題，多做練習(xí)，把法規(guī)條文在認(rèn)知上規(guī)律化、具體化、實例化、熟練化，從而達(dá)到注冊會計師執(zhí)業(yè)所需的相關(guān)知識和技能的要求。
一、2014年教材基本內(nèi)容及變化
2014年的注冊會計師稅法教材,在保持原2014年教材基本框架下，充實、豐富了體現(xiàn)稅法基礎(chǔ)的第一章，并且隨我國稅收政策法規(guī)的不斷變革和完善，將截止至2013年底的稅法新變化、新內(nèi)容，對教材內(nèi)容進行了補充和調(diào)整，繼續(xù)保持本教材“全面”、“理性”的涉稅知識大全的特色，突出了日常應(yīng)用中的各個稅種的具體政策，彰顯教材務(wù)實的風(fēng)格。
(一)2014年教材的基本內(nèi)容
2014年教材基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容如下：
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教材內(nèi)容類別 |
章節(jié)構(gòu)架 | |
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基本理論(共1章) |
第1章 稅法總論 | |
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實體法(共10章18個稅種) |
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商品和勞務(wù)稅法(4章5個稅種) |
第2章 增值稅法 | |
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資源、財產(chǎn)、行為等稅法(4章11個稅種) |
第5章 城市維護建設(shè)稅法和煙葉稅法 | |
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所得稅法(2章2個稅種) |
第10章 企業(yè)所得稅法 | |
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程序法(共2章) |
第12章 稅收征收管理法 | |
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涉稅業(yè)務(wù)(共1章) |
第14章 稅務(wù)代理和稅務(wù)籌劃 | |
1.全面性
2014年的稅法教材較為全面地體現(xiàn)了我國現(xiàn)行稅收實體法的基本規(guī)定，具體收錄了我國現(xiàn)行實際征收的全部稅種的基本政策法規(guī)，這就從廣度上大限度的展示我國現(xiàn)行各稅種的基本政策法規(guī)，以滿足注冊會計師執(zhí)業(yè)中稅種計算的基本要求。
2014年的稅法教材也展示了代理申報和稅收籌劃作為注冊會計師涉稅業(yè)務(wù)的重要地位，從業(yè)務(wù)角度展現(xiàn)了注冊會計師涉稅問題的視野。可以說，2014年的CPA稅法教材在政策、業(yè)務(wù)兩個角度體現(xiàn)了注冊會計師的涉稅業(yè)務(wù)的深度和廣度。
2.基礎(chǔ)性
2014年的注冊會計師稅法教材對第一章稅法總論做了較大的調(diào)整和補充，增加對政府征稅依據(jù)的多種學(xué)說的簡介，在進一步扎實了理論基礎(chǔ)的同時，突出了稅法熱點。例如近年來社會熱議稅收法定原則、納稅遵從問題，以及十八屆三中全會關(guān)于政府治理的表述等等，本教材突出了稅收法定原則的內(nèi)容，并新增設(shè)了依法納稅和納稅遵從一節(jié)。適度增加了教材的基礎(chǔ)性。
3.實用性
教材突出了日常應(yīng)用中的各個稅種的具體政策，較為全面地收錄了各個稅種政策規(guī)定和具體業(yè)務(wù)的內(nèi)容。后一章則突出代理申報和稅務(wù)籌劃，彰顯教材“務(wù)實”的風(fēng)格。2014年教材還根據(jù)新的政策變化對相關(guān)政策內(nèi)容進行了補充和調(diào)整，使教材執(zhí)業(yè)工具書的色彩更加明顯。
(二)2014年教材的主要變化
教材主要變化體現(xiàn)在進行章節(jié)合并和進行各章政策補充調(diào)整兩個方面：
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章 |
主要變化 | |
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第一章 |
1．將上年教材 4節(jié)的內(nèi)容拆分、增加為7節(jié)內(nèi)容，分別為：稅法的目標(biāo)、稅法在我國法律體系中的地位、稅收法定原則、稅法要素、稅收立法與我國現(xiàn)行稅法體系、稅收執(zhí)法、依法納稅與稅法遵從； 2．增加對政府征稅依據(jù)的多種學(xué)說的簡介； 3．增加稅收在現(xiàn)代國家治理中的作用； 4．增加了稅法的義務(wù)性強制性、稅法本質(zhì)等方面的表述； 5．修改了稅法功能的表述，將標(biāo)題改為“稅法的目標(biāo)”； 6．突出“稅收法定原則是稅法基本原則中的核心”； 7．增加“依法納稅與納稅遵從”的內(nèi)容； 8．更正原教材的過時數(shù)據(jù)和不嚴(yán)謹(jǐn)表述。 | |
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第二章 |
1．將大量的“營改增”政策規(guī)定融入原增值稅規(guī)定中； 2．增加“營改增”過渡政策的規(guī)定； 3．拆分增加“增值稅的計稅方法”一節(jié)； 4．修改出口退（免）稅申報與管理的內(nèi)容； 5．增加和修改稅收優(yōu)惠政策。 | |
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第三章 |
1．修改外購或委托加工收回的應(yīng)稅消費品的消費稅扣稅規(guī)定； 2．補充完善了消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定； | |
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第四章 |
1．大量刪除“營改增”的行業(yè)和計稅規(guī)定； 2．增加稅收優(yōu)惠政策。 | |
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第五章 |
1．增加煙葉收購金額所含內(nèi)容及公式： 收購金額=收購價款×（1+10%）； 2．增加“收購煙葉的當(dāng)天是指納稅人向煙葉銷售者收購付訖收購煙葉款項或者開具收購煙葉憑據(jù)的當(dāng)天” 3．增加“煙葉收購地的主管稅務(wù)機關(guān)是指煙葉收購地的縣級地方稅務(wù)局或者其所指定的稅務(wù)分局、所” | |
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第六章 |
1．在稅率種類標(biāo)準(zhǔn)分類中增加“選擇稅”； 2．增加不計入完稅價格的項目； 3．修改加工貿(mào)易進口料件及其制成品完稅價格的規(guī)定； 4．修改租賃方式進口貨物完稅價格的規(guī)定； 5．增加補稅的減免稅貨物的公式解釋； 6．修改“不存在成交價格”條件下完稅價格的規(guī)定； 7．增加進口載有專供數(shù)據(jù)處理設(shè)備用軟件的介質(zhì)的完稅價格審查確定規(guī)則。 | |
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第七章 |
1．自2011年11月1日起，中外合作開采海洋石油資源的中國企業(yè)和外國企業(yè)依法繳納資源稅，不再繳納礦區(qū)使用費； 2．明確資源稅扣繳稅款的時間“為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天”； 3．細(xì)化資源稅屬地納稅的規(guī)則； 4．補充完善土地增值稅申報的規(guī)定。 | |
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第八章 |
1．增加“自2008年3月1日起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅”的規(guī)定； 2.增加“根據(jù)財稅〔2009〕128號的規(guī)定，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅”的規(guī)定； 3.增加地下建筑計算房產(chǎn)稅的規(guī)定； 4.增加“出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅”的規(guī)定； 5.刪改房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠政策的； 6. 增加“自2013年1月日至2015年12月31日，對高校學(xué)生公寓實行免征房產(chǎn)稅政策”； 7.增加“自2013年1月日至2015年12月31日，為支持國家商品儲備業(yè)務(wù)發(fā)展，對商品儲備管理公司及其直屬庫承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅”的規(guī)定； 8.修改城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍； 9.刪改城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠政策； 10. 增加城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠政策； 11.刪改、調(diào)整契稅的征免規(guī)則。 | |
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第九章 |
1．更正按照低計稅價格的70%再次計算車輛購置稅的條件； 2．更正長期來華定居專家車購稅免稅規(guī)定； 3．增加“2004年10月1日起，對農(nóng)用三輪運輸車免征車輛購置稅”的免稅規(guī)定； 4．補充了確定車輛、船舶的具體適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的政府部門； 5．修改車船稅目稅額表； 6．明確“拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅”； 7．修改了車船稅計稅單位的尾數(shù)計稅規(guī)則； 8．修改、細(xì)化了車船稅扣繳義務(wù)人代收車船稅的規(guī)則； 9．明確專利實施許可屬于印花稅稅目中的“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”，不屬于技術(shù)合同； 10．增加“從2008年9月19日起，對證券交易印花稅政策進行調(diào)整，由雙邊征收改為單邊征收”的規(guī)定； 11．增加印花稅稅收優(yōu)惠政策 | |
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第十章 |
1．增加企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)所得稅處理的規(guī)定； 2.增加企業(yè)維簡費支出企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定； 3.增加符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的計算方法； 4.增加企業(yè)從事研發(fā)活動的下列費用支出，可納入稅前加計扣除的研究開 發(fā)費用范圍； 5.增加企業(yè)可以聘請具有資質(zhì)的會計師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所，出具當(dāng)年可加計扣除研發(fā)費用專項審計報告或鑒證報告的規(guī)定； 6.增加軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用于經(jīng)認(rèn)定并實行查賬征收方式的軟件企業(yè)的相關(guān)規(guī)定； 7.增加期貨投資者保障基金的稅收優(yōu)惠政策； 8.增加電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)新建項目享受所得稅的優(yōu)惠政策的規(guī)定； 9.增加贛州市執(zhí)行西部大開發(fā)政策的規(guī)定； 10.增加企業(yè)搬遷的過渡期政策； 11.增加非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)所得稅管理規(guī)定。 | |
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第十一章 |
1．增加個人投資者收購企業(yè)股權(quán)后將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本個人所得稅規(guī)定； 2．增加企業(yè)年金職業(yè)年金個人所得稅征收的規(guī)定。 | |
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第十二章 |
1．刪除稅收征收管理權(quán)利和義務(wù)的設(shè)定（該內(nèi)容并入第一章第七節(jié)）； 2．修改稅務(wù)登記證核發(fā)時間。 | |
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第十三章 |
刪改稅務(wù)行政處罰種類 | |
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第十四章 |
1．刪除了稅務(wù)代理特點中的“代理人不得代理應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)行使的行政職權(quán)”的表述； 2．增加“對于營改增企業(yè)增值稅一般納稅人認(rèn)定登記代理，代理人可參照國家稅務(wù)總局和各省市國家稅務(wù)局相關(guān)規(guī)定報送所需各種材料”。 | |
二、CPA稅法考試命題特點以及2014年命題趨勢預(yù)測
盡管CPA考試方式改革為機考模式只實行了兩年，但其命題風(fēng)格已經(jīng)顯現(xiàn)出來。主要表現(xiàn)在：
(一) CPA稅法命題特點分析
1.全面化的命題范圍
注會稅法命題遍布各章，考試時章章有題。CPA稅法教材在2012年和2013年都進行了較大程度的章節(jié)合并，將同稅類、同特點的小稅種進行章節(jié)合并，從而使考試命題的各章分值差距有了一定程度的縮小。在目前的教材結(jié)構(gòu)框架下，命題范圍全面化也體現(xiàn)在各章節(jié)知識點的融合，例如，稅務(wù)籌劃的考核是以各稅種政策為基礎(chǔ)的。全面化的命題范圍考生全面復(fù)習(xí)提出了全面性的要求。
2.細(xì)膩化的考點視角
注會稅法考試所考核的知識點比較細(xì)膩，考試命題不糾結(jié)于大政方針，而突出在細(xì)微之處見功底，例如2013年考核了快遞行業(yè)的包裝費、單據(jù)費、代收款手續(xù)費等等多種收入的計稅規(guī)定，這些內(nèi)容在教材上只有政策原則，沒有具體規(guī)定，而原則如何落實到具體的細(xì)微之處，細(xì)膩化的考點視角對考生細(xì)膩化的復(fù)習(xí)視角提出了要求。因此，CPA稅法的復(fù)習(xí)備考體現(xiàn)出“細(xì)膩決定成敗”這一客觀事實。
3.務(wù)實化的考題風(fēng)格
近些年考試命題的風(fēng)格非常務(wù)實，命題考核的涉稅行往往就如我們身邊的事。2011年計算問答題的第二題就考到過一個新開業(yè)的企業(yè)在存在實物投資的情況下可能涉及到哪些稅種，該答案不僅跨章節(jié)，也有較強的實操性。2013年則考到小明和他的家人旅游途中的停車?yán)U費、買游泳票和游泳圈到游泳館游泳等等行為涉及收款方應(yīng)納的稅種和稅額。這些題目既考核考生掌握基礎(chǔ)知識、政策法規(guī)的扎實程度，又對考生理解和運用稅法解決實際中的問題提出要求，表現(xiàn)出考題風(fēng)格的務(wù)實化。
4.規(guī)律化的命題側(cè)重
盡管注會稅法考試命題范圍比較全面，但其考試重點也是較為突出的，比如增值稅的視同銷售、不得抵扣進項稅等規(guī)定;消費稅的外購貨委托加工收回應(yīng)稅消費品的抵扣規(guī)則的運用;個人所得稅中的多種個人所得項目的考核等等，這些知識點年年必考，形成了命題側(cè)重點的規(guī)律化。
5.多樣化的解題方式。
采用機考模式后，CPA稅法一共考核四種題型，包括容易直接從教材政策中找到答案的單項選擇題和多項選擇題等客觀題型，也包括需要綜合分析才能作出答案的計算問答題、綜合題等主觀題型。2013年實際考試題型題量狀況：
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題型 |
中注協(xié)機考模擬練習(xí)的 |
考生回憶的多套考卷的 | |
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客觀題 |
單項選擇題 |
25題×1分＝25分 |
24題×1分＝24分 |
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多項選擇題 |
20題×1分＝20分 |
14題×1.5分＝21分 | |
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主觀題 |
計算問答題 |
4題×6分＝24分 |
4題×6分＋5(英文加分)＝29分 |
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綜合題 |
1題×16分＋1題×15分＋5(英文加分)＝36分 |
1題×15分＋1題×16分＝31分 | |
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合計 |
105分 |
105分 | |
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及格線 |
60分 |
60分 | |
(二)2014年命題趨勢預(yù)測
2014年教材的修改主要體現(xiàn)在“營改增”的內(nèi)容上，結(jié)合中注協(xié)的改革目的及近些年考試情況，預(yù)測今年稅法的命題與以往相比較，依然會突出地體現(xiàn)出“基礎(chǔ)性、運用性”的特點。
1.預(yù)測今年稅法命題會體現(xiàn)客觀題重基礎(chǔ)、主觀題重運用的命題風(fēng)格
注冊會計師改革的目的要求稅法考試重“面”重“基礎(chǔ)”，單項選擇、多項選擇這類主要靠客觀依據(jù)得出結(jié)論的題型(客觀題型)，會在命題的面上展示全面、專業(yè)的特征，章章有題，其考點組合的難度與去年相仿。在客觀題命題注重基礎(chǔ)性的同時，對于計算問答題、綜合題這類需要主觀分析得出結(jié)論的題型(主觀題型)，則以考核常見的政策運用業(yè)務(wù)為主，同時會體現(xiàn)多稅種與多考點交錯的綜合性和籌劃性，對考生跨章節(jié)掌握同一經(jīng)營活動涉及多稅種的相互關(guān)系和應(yīng)納稅額的計算方法有一定的要求。主觀題題干材料與問題對應(yīng)的簡化使其閱讀和分析不會感到太繁瑣?；I劃等運用型命題方式可能會繼續(xù)被命題人所青睞，與會計、申報表的結(jié)合也有可能再現(xiàn)。
2.稅收實體法的政策規(guī)定依然是考試命題的核心內(nèi)容
專業(yè)性要求以及各稅種在實際應(yīng)用中的地位決定了稅法考試的重點目標(biāo)。稅收實體法的10章(18個稅種)是考試命題的核心內(nèi)容，預(yù)測大約85%以上的知識點和分值會出自這里。重點章節(jié)和重點內(nèi)容預(yù)測如下：
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教材內(nèi)容類別 |
章節(jié)構(gòu)架 |
內(nèi)容和在考試中的地位 |
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基本理論(共1章) |
第1章稅法總論 |
側(cè)重基本概念和基本常識，是稅法學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)?？荚嚂r易命制選擇題等客觀題型，約占3%的分值比重 |
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實體法 |
第2、3、4、6章商品和勞務(wù)稅法(4章5個稅種) |
該稅類以商品、勞務(wù)交易發(fā)生的貨幣金額為征稅對象，是我國大的稅類，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅。與經(jīng)營關(guān)系密切，對考生的計算和綜合技能要求很高，考試可以命制各種題型，約占36%的分值比重 |
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第5章、第7至9章資源、財產(chǎn)、行為等稅法(4章11個稅種) |
多為地方性的小稅種，知識點細(xì)碎，考試以命制選擇題等客觀題型為主，也常與其他稅種揉合在一起命制計算、綜合等主觀題型，約占30%的分值比重 | |
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第10、11章所得稅法(2章2個稅種) |
所得稅是以所得額為征稅對象的一類稅，包括企業(yè)所得稅和個人所得稅，是僅次于商品勞務(wù)稅的我國第二大稅類。這類稅政策和計算難度大，綜合性極強，是考生通過本門課程考試的主要障礙。考試可以命制各種題型，約占25%的分值比重 | |
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程序法(共2章) |
第12、13章征收管理、復(fù)議訴訟等程序性法律法規(guī) |
涉及稅務(wù)管理、辦稅程序、納稅檢查、處罰規(guī)則、訴訟復(fù)議等程序性規(guī)定，考試以命制選擇題等客觀題型為主，也可與實體法混合命制綜合分析題型，約占4%的分值比重 |
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涉稅業(yè)務(wù)(共1章) |
第14章稅務(wù)代理及稅務(wù)籌劃 |
涉及注冊會計師的涉稅具體業(yè)務(wù)和規(guī)范，考試時易命制選擇題等客觀題型，直接分值約占2%的分值比重，但與實體法結(jié)合或許有更高的分值 |
自從2012年開始實施機考以來，命題人對機考方式命題的把握屬于探索階段，盡管命題風(fēng)格已經(jīng)確定，但難易程度在近兩年有略難與略易的波動，2012年考題讓很多考生不適應(yīng)，使得2013年的題目略微降低了難度。每年的考試結(jié)果都會引起命題人和考生對下一年命題和備考的思考，畢竟考試組織方式和命題方式改革帶有一定的嘗試性，難度波動不可避免，綜合上兩年機考的考試難度、考生成績反饋和本年度教材的變化狀況，預(yù)計今年的整體命題難度不會突破上年并很可能略低于2013年的水平。
三、教材各章節(jié)復(fù)習(xí)難度、考試重要性以及復(fù)習(xí)注意問題
(一)章節(jié)難度和考試重要性列示
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章節(jié) |
復(fù)習(xí)難度 |
考試重要性 | ||
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第一章 稅法總論 |
★ |
★ | ||
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第二章 增值稅法 |
★★★ |
★★★ | ||
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第三章 消費稅法 |
★★ |
★★★ | ||
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第四章 營業(yè)稅法 |
★★ |
★★★ | ||
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第五章 城市維護建設(shè)稅法和煙葉稅法 |
★★ |
★★ | ||
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第六章 關(guān)稅法 |
★ |
★★ | ||
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第七章 資源稅法和土地增值稅法 |
資源稅★； |
資源稅★； | ||
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第八章 房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、契稅法和耕地占用稅法 |
★ |
★★ | ||
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第九章 車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法 |
★ |
★★ | ||
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第十章 企業(yè)所得稅法 |
★★★ |
★★★ | ||
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第十一章 個人所得稅法 |
★★ |
★★★ | ||
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第十二章 稅收征收管理法 |
★ |
★ | ||
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第十三章 稅務(wù)行政法制 |
★ |
★ | ||
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第十四章 稅務(wù)代理和稅務(wù)籌劃 |
★★ |
★★ | ||
注冊會計師考試專業(yè)性提升的趨勢要求考生必須全面復(fù)習(xí)、在理解基礎(chǔ)上記憶、融會貫通、活學(xué)活用。
1.要以精讀教材為基礎(chǔ)，夯實對知識點的理解
從2011年起，中注協(xié)稅法教材扉頁上突然注明“本套教材不作為注冊會計師全國統(tǒng)一考試的指定用書”，該說法弱化了中注協(xié)統(tǒng)一教材的行政性色彩。但是從五年以來的考試命題情況看，CPA稅法考試命題的知識點范圍有97%以上都來自教材，考試命題中只可能會有3%以下的知識點超出教材，因此把教材看透是備考稅法的基本環(huán)節(jié)。
一些考生來自實際工作部門，有一定的實際工作經(jīng)驗，但是考試內(nèi)容有時會與實際存在一定的差距，一是時滯性差距;二是地區(qū)性差距。所謂時滯性差距指的是2014年CPA稅法教材收錄的政策截止至2013年12月31日，截止后的新政策的頒布和實施不在教材范圍里，超范圍的新政策在考試中出現(xiàn)的幾率很小，即便出現(xiàn)，分值也不會超過3%;關(guān)于地區(qū)性差異，一些考生所在地區(qū)可能有一些特有的地區(qū)政策，并非全國統(tǒng)一執(zhí)行，因此考生們在復(fù)習(xí)備考時，要尊重教材，學(xué)習(xí)和理解教材中的政策規(guī)定和解釋，把握好“應(yīng)試”與實際工作的不同。
從歷年命題情況看，教材中新增知識點比較容易命題，考生關(guān)注教材的新變化是非常必要的。2014年稅法教材新調(diào)整變化的內(nèi)容都值得考生關(guān)注，尤其是“營改增”這樣大方向的內(nèi)容必須把握。
2.要以融會貫通為追求，抓大不放小
由于教材的編寫是獨立的各稅種各章各節(jié)順序編寫，而考試命題會打亂知識點的排序，跨章或跨節(jié)的考點時有出現(xiàn)，這需要考生融會貫通地學(xué)習(xí)和掌握關(guān)聯(lián)考點，在理解的基礎(chǔ)上記憶?？忌趶?fù)習(xí)時要把一些各章散亂的內(nèi)容串聯(lián)起來對比記憶，特別注意各章節(jié)有聯(lián)系的內(nèi)容，這往往是容易出綜合題的考點。比如增值稅銷售額與消費稅銷售額的關(guān)系;委托加工業(yè)務(wù)中涉及的委托方與受托方的不同稅種計算;增值稅、消費稅和企業(yè)所得稅在視同銷售規(guī)定上的異同點;代付個人所得稅與代扣個人所得稅的差異比較;個人出租居住用房，營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、個人所得稅都有減按低稅率征稅的規(guī)定，該行為取得收入，除涉及上述三個稅種外，還涉及城建稅、教育費附加和財產(chǎn)租賃合同印花稅的一般和特殊規(guī)定。一個行為涉及如此多的稅種和優(yōu)惠，聯(lián)系起來理解記憶會很清晰。復(fù)習(xí)時對一些特別的內(nèi)容要用直觀或?qū)Ρ鹊挠洃浄椒?，本輔導(dǎo)書注重用圖表的方式展示教材內(nèi)容，方便考生理解和記憶。
有些考生有種錯誤認(rèn)識，認(rèn)為集中精力學(xué)好增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅這幾個大稅種就能輕松過關(guān)了，這種抓大放小的想法是絕對要不得的?！抖惙ā分械钠髽I(yè)所得稅、土地增值稅等稅種具有包容性，作為綜合性很強的稅種，其計算會涉及《稅法》中的諸多小稅種，一但小稅種計算出錯，應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額都不會正確。因此，“抓大不放小”應(yīng)該是考生在復(fù)習(xí)時應(yīng)有的理念，考生復(fù)習(xí)時要注意理順復(fù)習(xí)的思路，全面綜合地把握好各稅之間的關(guān)系，注意知識點的融會貫通。
3.要理解性地記憶政策、建立政策運用的意識
不容置疑的是，近三年考試命題對政策基本運用的考核是逐步加強的，考生復(fù)習(xí)時既要注重政策與實踐的結(jié)合，又要把握稅法與會計的關(guān)系，還要關(guān)注現(xiàn)實的熱點問題。這對考生的記憶力提出了新的挑戰(zhàn)，考生迎接這一挑戰(zhàn)的法寶，就是全面復(fù)習(xí)，并在理解基礎(chǔ)上加強記憶。只有理解了，才能對知識點有正確的把握，面對大量增加的客觀題知識點，考生要想在客觀題上少失分，必須摒棄死記硬背，而要努力做到知其意、明其理，并學(xué)會舉一反三。
4.要樹立重點內(nèi)容看考題、難點內(nèi)容看例題的意識
考生在備考時要處理好難點與重點的關(guān)系，要明白難點內(nèi)容不一定是重點內(nèi)容，要樹立重點內(nèi)容看考題、難點內(nèi)容看例題的意識。由于重點內(nèi)容是會在歷年考試中多次重復(fù)命題的，因此考生仔細(xì)觀察以前年度的考題極為必要。盡管近三年的CPA考試制度改革帶有嘗試的特點，命題模式也不斷進行著調(diào)整，但是以往的考題仍有一定的借鑒意義，尤其是一些反復(fù)命題的經(jīng)典考點，必定是考試的重點內(nèi)容。而且，能夠作為考題出現(xiàn)的知識點一般都比較經(jīng)典，都會有獨到的考核點設(shè)計和一定的難度，因此，觀察和了解考試真題的命題、答案和解析，不僅僅可以熟悉經(jīng)典考點，還可以從一定角度掌握解題思路。
對于教材中的難點內(nèi)容，考試命題一般不會超越教材的例題，因此針對難點內(nèi)容的教材例題也要引起考生充分的關(guān)注，以往的一些有難度的新增知識點的考題往往是教材例題的簡單變形，教材例題與考題之間存在千絲萬縷的聯(lián)系，因此觀察考題把握重點、分析例題突破難點是備考的必要一環(huán)。
5.要以強化習(xí)題訓(xùn)練為途徑，提升考試的適應(yīng)性
考生必須在做練習(xí)題方面有切實的行動，習(xí)題演練是適應(yīng)考試的必要步驟。近些年在CPA考試之后，許多考生都反映題目并不難，只是覺得答題時間不夠而無法完成全部問題的解答，從而影響考試成績。2012年和2013年共實施了兩次機考，有一些考生還習(xí)慣與紙筆作答而不適應(yīng)機考的方式，在機考時注意力不集中、答題手法生疏，導(dǎo)致無法完成題目的解答。這種不適應(yīng)考試方式、答題速度提不上去的現(xiàn)象和平時習(xí)題演練不夠是有直接關(guān)系的。對于CPA考試來說，考生平時多做練習(xí)是至關(guān)重要的。盡管習(xí)題不是考題，但可以讓考生增加對考試的適應(yīng)性，而且習(xí)題中貫穿著大量的考點，通過練習(xí)既可以發(fā)現(xiàn)復(fù)習(xí)死角，有助于對知識點的深刻理解和全面掌握，又可以強化記憶和熟悉計算，提高解題速度。
2014年的本輔導(dǎo)書加大了習(xí)題數(shù)量并盡力貼近考試的風(fēng)格和難度，以方便考生演練，并向考生建議：(1)考生做練習(xí)題時不要只做一遍，隔一段時間后再做一遍或數(shù)遍，考點印象會深刻，熟練度會增強。(2)注意看答案后的解析，不論練習(xí)時自己做得是否順利，都要看答案后的解析，熟悉其中蘊涵的考點意圖和政策規(guī)則，這能加強考生對稅法規(guī)定的認(rèn)識深度，提高考生的應(yīng)變能力。
考生在沖刺之前可以將習(xí)題訓(xùn)練分為兩個階段，第一階段是把握知識點階段，使用紙筆答題的方式，嘗試做做近兩年考試真題，找到實戰(zhàn)的感覺，更需要結(jié)合教材新增內(nèi)容和重點內(nèi)容，有針對性地做一些練習(xí)，以達(dá)到上了考場能快速反應(yīng)。第二階段是適應(yīng)機考階段，通過網(wǎng)絡(luò)機考模擬系統(tǒng)進行習(xí)題訓(xùn)練，以提高考試的適應(yīng)性。
鑒于CPA考試的組織方式和命題方式發(fā)生重大調(diào)整后，只經(jīng)歷了兩次考試，上述復(fù)習(xí)方法和考試技巧是我作為常年輔導(dǎo)教師，結(jié)合以往經(jīng)驗所作的個人理解和建議，盡管我對這本書付出了很大的心血，但由于編書時間緊張，也由于本人水平有限，書中的疏漏和錯誤請考生見諒。后愿這本輔導(dǎo)書能為考生答疑解惑，幫助考生理清考試思路。如果說，輕松通過CPA考試是每個考生的深切愿望，那么讓更多考生輕松通過考試也是我的深切愿望!愿我的努力與考生們的努力形成合力，愿更多的考生輕松過關(guān)!