一、單項選擇題，本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你以為正確的答案。
1 納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，不需要辦理的手續(xù)是( )。
A.結(jié)清應(yīng)納稅款
B.多退(免)稅款
C.注銷銀行賬戶
D.交回稅務(wù)登記證件
參考答案: C
答案解析:
納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。
2 關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的是( )。
A.對企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的綠化用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
B.屬于煤炭企業(yè)但未利用的塌陷地需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
C.房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地免征土地使用稅
D.個人興辦幼兒園用地享受法定免繳土地使用稅的優(yōu)惠
參考答案: C
答案解析:
選項A，非社會性的公共用地不能免稅，如企業(yè)內(nèi)的廣場、道路、綠化等占用的土地;選項B，對煤炭企業(yè)的塌陷地在利用之前，暫緩征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項D，個人興辦幼兒園用地不屬于法定免繳，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免優(yōu)惠。
3 某企業(yè)2013年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元，已在全年預(yù)繳稅款40萬元，來源于境外某國所得100萬元，境外所得稅稅率30%，由于享受優(yōu)惠實際按20%稅率納稅，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(退)的稅款為( )。(假定我國不實行稅收饒讓)
A.5萬元
B.10萬元
C.15萬元
D.23萬元
參考答案: C
答案解析:
該企業(yè)境內(nèi)所得應(yīng)納稅額=200×25%=50(萬元)，境外所得已納稅款扣除限額=100×25%=25(萬元)，境外實納稅額=100×20%=20(萬元)，境外所得在境內(nèi)應(yīng)補稅額=25205(萬元)。境內(nèi)已預(yù)繳40萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=50+5-40=15(萬元)。
42013年3月份，某汽車生產(chǎn)企業(yè)外購汽車輪胎一批，取得增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的價款是300萬元，當(dāng)月將其中的70%用于本企業(yè)的汽車生產(chǎn)，當(dāng)月銷售自產(chǎn)小汽車150輛，每輛不含稅價格8.50萬元，同時收取包裝費用每輛0.30萬元，當(dāng)月應(yīng)納的消費稅稅額( )。(汽車消費稅稅率9%，輪胎消費稅稅率3%)
A.108.21萬元
B.118.21萬元
C.98.78萬元
D.96.08萬元
參考答案: B
答案解析:
企業(yè)外購輪胎用于生產(chǎn)輪胎的，可以扣除已納的消費稅額，本題中是外購輪胎用于生產(chǎn)汽車，所以不得扣除已納的消費稅額。本月應(yīng)納的消費稅=(8.50+0.30÷1.17)×150×9%=118.21(萬元)
5 稅務(wù)所對李某進行涉稅處罰，李某要求稅務(wù)處罰聽證，稅法規(guī)定聽證的范圍是對公民作出( )或者對法人或其他組織作出( )罰款的案件。
A.1000元以上;10000元以上
B.2000元以上;10000元以上
C.1000元以上;20000元以上
D.2000元以上;50000元以上
參考答案: B
答案解析:
對公民作出2000元以上或?qū)Ψㄈ嘶蚱渌M織作出10000元以上罰款的案件，應(yīng)進行稅務(wù)行政聽證。
6 下列各項收入中，需要繳納增值稅的是( )。
A.標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)
B.電信單位銷售電話機取得的收入
C.某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓取得的收入
D.某商店零售化妝品取得的收入
參考答案: D
答案解析:
選項A，標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)免征增值稅;選項B、C均屬于營業(yè)稅的征稅范圍。
7 某鹽場2013年10月份以自產(chǎn)液體原鹽55000噸加工成純堿10000噸全部銷售，已知原鹽稅額為每噸10元，該鹽場10月份應(yīng)繳納資源稅為( )。
A.550000元
B.100000元
C.137500元
D.305000元
參考答案: A
答案解析:
自產(chǎn)原鹽加工精制鹽對外銷售或用于制堿及其他產(chǎn)品，均以移送使用量為課稅數(shù)量。該鹽場10月份應(yīng)納資源稅=55000×10=550000(元)
8 城市維護建設(shè)稅和教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是( )。
A.實際繳納的消費稅、關(guān)稅、增值稅之和
B.實際取得的銷售額、營業(yè)額之和
C.實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、資源稅之和
D.實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅之和
參考答案: D
答案解析:
城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅之和。
9下列關(guān)于特殊行為的土地增值稅的政策陳述，不正確的是( )。
A.工業(yè)企業(yè)將土地(房地產(chǎn))作價入股進行投資，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到其他工業(yè)企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅
B.以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，征收土地增值稅
C.房地產(chǎn)重新評估的增值，應(yīng)該納入土地增值稅的征收范圍
D.房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍
參考答案: C
答案解析:
房地產(chǎn)重薪評估的增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)人也未取得收入，所以不屬于土地增值稅的征稅范圍。
10 納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按( )。
A.應(yīng)稅消費品的平均稅率計征
B.應(yīng)稅消費品的高稅率計征
C.應(yīng)稅消費品的不同稅率，分別計征
D.應(yīng)稅消費品的低稅率計征
參考答案: B
答案解析:
納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按應(yīng)稅消費品中適用高稅率的消費品稅率征稅。
11 2013年12月某煙草進出口公司從國外進口卷煙8萬條(每條200支)，支付買價200萬元，支付到達我國海關(guān)前的運輸費用12萬元、保險費用8萬元。關(guān)稅完稅價格220萬元。假定進口卷煙關(guān)稅稅率為20%。則進口卷煙應(yīng)納消費稅為( )。
A.156萬元
B.235.3萬元
C.224.8萬元
D.236.4萬元
參考答案: A
答案解析:
(1)進口卷煙應(yīng)納關(guān)稅=220×20%=44(萬元)
(2)進口卷煙消費稅的計算：
①定額消費稅=8×0.6=4.8(71元)
②每標準條確定消費稅適用比例稅率價格=(220+44+4.8)÷(1-36%)÷8=52.5(元)每條價格小于70元，所以適用36%的稅率。
從價應(yīng)納消費稅=(220+44+4.8)÷(1-36%)×36%=151.2(萬元)
應(yīng)納消費稅=151.2+4.8=156(萬元)
12 下列單位和個人的生產(chǎn)經(jīng)營行為不繳納資源稅的是( )。
A.個人開采錫礦石
B.某鄉(xiāng)集體企業(yè)開采鐵礦石
C.某國有企業(yè)開采煤礦
D.某股份公司進口銅礦石
參考答案: D
答案解析:
進口礦產(chǎn)品不征收資源稅。
13 契稅的征稅范圍為發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。下列各項中應(yīng)繳納契稅的是( )。
A.婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的
B.非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬
C.政府主管部門對國有資產(chǎn)進行行政性調(diào)整和劃轉(zhuǎn)過程中發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移
D.子女繼承父母房產(chǎn)
參考答案: B
答案解析:
選項A免稅;選項C、D，均不繳納契稅。
14 稅收征管法及其實施細則規(guī)定，凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人必須將所采用的財務(wù)、會計制度和具體的財務(wù)、會計處理辦法，按稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定，自領(lǐng)取( )之日起15日內(nèi)，及時報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。
A.稅務(wù)登記證件
B.發(fā)票領(lǐng)購簿
C.營業(yè)執(zhí)照
D.財務(wù)專用章
參考答案: A
答案解析:
稅收征管法及其實施細則規(guī)定，凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人必須將所采用的財務(wù)、會計制度和具體的財務(wù)、會計處理辦法，按稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，及時報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。
15 某國有企業(yè)2008年5月在市區(qū)購置一棟辦公樓，支付價款8000萬元。2013年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得收入10000萬元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定的重置成本價為12000萬元，成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時計算的增值額為( )(不考慮地方教育附加)。
A.400萬元
B.1485萬元
C.1490萬元
D.200萬元
參考答案: B
答案解析:
評估價格=12000×70%=8400(71元)稅金=(10000-8000)×5%×(1+7%+3%)+10000×0.05%=115(萬元)
增值額=10000-8400-115=1485(萬元)
16某汽車貿(mào)易公司2013年6月進口11輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為25萬元/輛，當(dāng)月銷售8輛，取得含稅銷售收入240萬元;2輛企業(yè)自用，1輛用于抵償債務(wù)。該公司應(yīng)納車輛購置稅( )。(小轎車關(guān)稅稅率28%，消費稅稅率9%)
A.7.03萬元
B.5.00萬元
C.7.50萬元
D.10.55萬元
參考答案: A
答案解析:
該公司應(yīng)納車輛購置稅=2×(25+25×28%)÷(1-9%)×10%=7.03(萬元)
17 下列各項中，按照《稅收征收管理法》及《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，不承擔(dān)稅務(wù)登記義務(wù)的是( )。
A.企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所
B.從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的個體工商戶
C.只繳納個人所得稅和車船稅的納稅人
D.不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依法負有納稅義務(wù)的單位
參考答案: C
答案解析:
選項C只繳納個人所得稅和車船稅的納稅人，是不需要進行稅務(wù)登記的。
18 下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，錯誤的是( )。
A.納稅人進口貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當(dāng)天
B.納稅人采取直接收款方式銷售貨物，貨物未發(fā)出也未收到銷售款，先開具發(fā)票的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當(dāng)天
C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，無書面合同，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到貨款的當(dāng)天
D.委托其他納稅人代銷貨物，未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天
參考答案: C
答案解析:
采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，無書面合同或書面合同未約定收款日期的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
19 某化妝品廠委托個體經(jīng)營者李某加工應(yīng)稅消費品，消費稅應(yīng)( )。
A.由李某在其所在地繳納
B.由化妝品廠在李某所在地繳納
C.由化妝品廠收回后在其機構(gòu)所在地繳納
D.由李某在化妝品廠所在地繳納
參考答案: C
答案解析:
除委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品由委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅外，其余委托加工應(yīng)稅消費品的，均應(yīng)由受托方代收代繳后向受托方所在地稅務(wù)機關(guān)繳納。
20 某木制品公司(一般納稅人)在2013年1月生產(chǎn)銷售高檔性木制筷子1000箱，不含稅售價每箱800元;為生產(chǎn)高檔性木筷外購性木筷1200箱并全部領(lǐng)用，不含稅價350元/箱，并取得增值稅專用發(fā)票。則2013年1月該木制品公司應(yīng)繳納的增值稅和消費稅合計為( )。(木制性筷子的消費稅稅率為5%)
A.64600元
B.58027.35元
C.83600元
D.62135.92元
參考答案: C
答案解析:
以外購或委托加工收回的已稅木制性筷子為原料生產(chǎn)的木制性筷子，準予按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量從消費稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費稅稅款。
應(yīng)納增值稅和消費稅合計=[1000 × 800×17%-1200×350×17%]+[1000 × 800×5%-1200×350×5%]=83600(元)
21下列關(guān)于個人所得稅的說法不正確的是( )。
A.個人終止投資經(jīng)營收回款項按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個人所得稅
B.企事業(yè)單位對未達到法定退休年齡、正式辦理提前退休手續(xù)的個人，按照統(tǒng)一標準向提前退休工作人員支付性補貼，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅
C.目前，在我國對境內(nèi)上市股票的轉(zhuǎn)讓所得不征收個人所得稅
D.個人通過招標、競拍方式購置債權(quán)以后，通過相關(guān)司法或行政程序主張債權(quán)而取得的所得，應(yīng)按照“其他所得”項目繳納個人所得稅
參考答案: D
答案解析:
選項D，個人通過招標、競拍或其他方式購置債權(quán)以后，通過相關(guān)司法或行政程序主張債權(quán)而取得的所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅。
22 某航空公司占用林地1萬平方米用于辦公樓的建設(shè)，另占用經(jīng)濟林地4萬平方米用于建設(shè)飛機場跑道和停機坪，所占耕地適用的定額稅率為20元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅( )。
A.20萬元
B.28萬元
C.24萬元
D.25萬元
參考答案: B
答案解析:
占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，按規(guī)定征收耕地占用稅。鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅=1×20+4×2=28(萬元)
23 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對長期待攤費用的稅務(wù)處理不正確的是( )。
A.固定資產(chǎn)修理支出，增加固定資產(chǎn)價值，計提折舊
B.固定資產(chǎn)改良支出，如果有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為長期待攤費用，在規(guī)定的期間平均攤銷
C.固定資產(chǎn)大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷
D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷
參考答案: A
答案解析:
企業(yè)的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。
24 關(guān)予出口貨物的完稅價格的陳述，正確的是( )。
A.出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的到岸價格來審查確定
B.出口貨物的成交價格不能確定時，海關(guān)估定完稅價格首先使用的方法是同時或大約同時向同一國家或地區(qū)出口的類似貨物的成交價格
C.出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)比例進行扣除
D.出口貨物的完稅價格，不應(yīng)含出口關(guān)稅
參考答案: D
答案解析:
出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定;估價方法，首先使用的是相同貨物的成交價格;出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，應(yīng)當(dāng)扣除。沒有單獨列明的，是不允許扣除的，不能按比例扣除。
二、多項選擇題，本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。
25 下列關(guān)于個人所得稅扣繳義務(wù)人的說法，正確的有( )。
A.外國駐華機構(gòu)包括外國駐華使館也可以是扣繳義務(wù)人
B.個人所得稅的扣繳義務(wù)人辦理代繳手續(xù)取得的手續(xù)費免征個人所得稅
C.納稅人為持有完稅憑證而向扣繳義務(wù)人索取代扣代繳稅款憑證的，扣繳義務(wù)人不得拒絕
D.扣繳義務(wù)人違反有關(guān)代扣代繳規(guī)定報送虛假納稅資料的，其未在支付個人收入明細表中反映的向個人支付的款項，在計算扣繳義務(wù)人應(yīng)納稅所得額時，不得作為成本費用扣除
參考答案: B,C,D
答案解析:
扣繳義務(wù)人中的駐華機構(gòu)不包括外國駐華使領(lǐng)館和聯(lián)合國及其他依法享有外交特權(quán)和豁免權(quán)的國際組織駐華機構(gòu)。
26 下列營業(yè)稅規(guī)定的表述中正確的是( )。
A.金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征收營業(yè)稅
B.對金融機構(gòu)的出納長款收入，不征收營業(yè)稅
C.個人按市場價格出租的居民住房，在3%的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅
D.對地方商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸用于清償農(nóng)村合作基金會債務(wù)的專項貸款利息收入免征營業(yè)稅
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
上述選項全部為正確的。
27 下列關(guān)于增值稅的稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有( )。
A.對承攬國內(nèi)、國外航空公司飛機維修業(yè)務(wù)的企業(yè)所從事的國外航空公司飛機維修業(yè)務(wù)，實行免征增值稅的政策
B.對銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實行增值稅即征即退政策
C.對提供垃圾處理勞務(wù)取得的收入免征增值稅
D.試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅
參考答案: A,C,D
答案解析:
對銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退政策。
28 按增值稅的規(guī)定，企業(yè)的下列行為應(yīng)“視同銷售”征收增值稅的有( )。
A.將自產(chǎn)的貨物作為投資，提供給個體經(jīng)營者
B.將購買的貨物用于職工個人消費
C.將購買的貨物無償贈送他人
D.將自產(chǎn)的貨物用于換取生產(chǎn)資料
參考答案: A,C
答案解析:
選項A、C中的將自產(chǎn)貨物用于投資、用購買的貨物無償贈送他人，均屬于增值稅中“視同銷售”行為，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。外購的貨物用于個人消費不屬于視同銷售;自產(chǎn)貨物換取其他商品屬于特殊的銷售行為，不是視同銷售。
29 在計算土地增值稅應(yīng)納稅額時，納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價款準予扣除。這里的地價款是指( )。
A.以協(xié)議出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金
B.以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為實際支付的地價款
C.以拍賣出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金
D.以行政劃撥方式取得的土地使用權(quán)變更為有償使用的，為補交的土地出讓金
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
上述四種情況均是納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價款。
30 下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的陳述，正確的有( )。
A.建立在農(nóng)村的工礦企業(yè)不需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
B.對非營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅
C.對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，征收城鎮(zhèn)土地使用稅
D.經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年
參考答案: A,B,D
答案解析:
對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
31 下列選項中，應(yīng)計入進口關(guān)稅完稅價格的有( )。
A.進口貨物的貨價
B.入境前的運保費
C.買方負擔(dān)的購貨傭金
D.買方負擔(dān)的包裝費
參考答案: A,B,D
答案解析:
由買方負擔(dān)的購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格，但是購貨傭金不計人關(guān)稅的完稅價格。
32 按現(xiàn)行營業(yè)稅法的規(guī)定，可以享受減免稅優(yōu)惠的有( )。
A.殘疾人員設(shè)立的私營企業(yè)提供的勞務(wù)取得的收入
B.目前家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收入
C.對臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入
D.保險企業(yè)取得的追償款
參考答案: B,C,D
答案解析:
殘疾人員個人為社會提供的勞務(wù)免稅。自2011年10月1日至2014年9月30日，對家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。
33 下列關(guān)于土地增值稅清算政策的陳述，正確的有( )。
A.土地增值稅清算時，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認收入
B.清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、開發(fā)間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的，不允許稅前扣除
C.與清算項目配套的停車場(庫)、物業(yè)管理場所、變電站等，建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費用可以扣除
D.房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除
參考答案: A,C,D
答案解析:
憑證或資料不符合清算要求或不實的，核定上述四項開發(fā)成本的單位面積金額標準，并據(jù)以計算扣除。
34 根據(jù)稅法規(guī)定，下列支出中，可以在當(dāng)期所得稅前扣除的有( )。
A.不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率且無關(guān)聯(lián)關(guān)系計算的非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出
B.企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用
C.企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡費
D.企業(yè)支付的年終加薪和補貼
參考答案: A,B,D
答案解析:
選項C，企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡費，不得在當(dāng)期稅前扣除。
35 下列房產(chǎn)屬于免征或不征房產(chǎn)稅的有( )。
A.向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)的生產(chǎn)用房
B.房屋的地下室
C.個人所有的營業(yè)用房
D.國家外匯管理局所屬分支機構(gòu)自用的房產(chǎn)
參考答案: A,D
答案解析:
對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個整體，按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅;個人所有的營業(yè)用房或出租等非自用的房屋，均應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
36 采用自行貼花方法繳納印花稅的，納稅人應(yīng)( )。
A.自行申報應(yīng)稅行為
B.自行計算應(yīng)納稅額
C.自行購買印花稅票
D.自行貼足印花稅票并注銷
參考答案: B,C,D
答案解析:
印花稅無需申報，納稅人書立、領(lǐng)受或者使用印花稅法列舉的應(yīng)稅憑證的同時，納稅義務(wù)即已產(chǎn)生，應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)和適用的稅目稅率，自行計算應(yīng)納稅額，自行購買印花稅票，自行貼足印花稅票并加以注銷或劃銷，納稅義務(wù)才算全部履行完畢。
37 下列關(guān)于資源稅納稅地點的表述中，正確的有( )。
A.資源稅納稅人應(yīng)向開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)納稅
B.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納
C.跨省開采的，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，應(yīng)在開采地申報繳納
D.省內(nèi)開采的，應(yīng)在機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納
參考答案: A,B,C
答案解析:
在省內(nèi)開采的，在開采地或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納;納稅地點需要調(diào)整的，可以由省級稅務(wù)機關(guān)決定，故選項D是不準確的。
38 下列選項中，如果納稅人對稅務(wù)機關(guān)做出的行為不服，不必經(jīng)過稅務(wù)行政復(fù)議，可直接進入稅務(wù)行政訴訟程序的有( )。
A.代開發(fā)票
B.加收滯納金
C.強制執(zhí)行措施
D.征收稅款
參考答案: A,C
答案解析:
對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為(包括選項B、D)不服，必須先經(jīng)稅務(wù)行政復(fù)議，復(fù)議仍不服，才可訴訟;對選項A、C中的行政行為不服的，可直接提起稅務(wù)行政訴訟。
三、簡答題，本題型共4小題，每小題6分，共24分。其中一道小題可以用中文或者英文解答，請仔細閱讀答題要求，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型高得分為29分。涉及計算的，要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。
39 某市印刷廠為增值稅一般納稅人，主營書刊、寫字本等印刷業(yè)務(wù)。2013年9月有關(guān)資料如下：
(1)接受出版社和雜志社委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)的圖書和雜志。購買紙張取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額340000元，向各出版社和雜志社開具的增值稅專用發(fā)票上總共銷售金額2900000元;印刷廠另外收取優(yōu)質(zhì)費22600元，開具普通發(fā)票;
(2)接受報社委托，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)的報紙，紙張由報社提供，成本500000元，收取印刷費和代墊輔料款，向報社開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售金額200000元;
(3)接受學(xué)校委托，印刷信紙、信封、會議記錄本和練習(xí)本。自行購買紙張，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額68000元，向?qū)W校開具的普通發(fā)票注明金額520000元;
(4)銷售印刷過程中產(chǎn)生的紙張邊角廢料，取得含稅收入3000元;
(5)當(dāng)月購買其他印刷用材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額51000元;
(6)月末盤點時發(fā)現(xiàn)部分庫存紙張毀損，成本為5700元;
(7)印刷廠購置并更換用于防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票的計算機一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額1360元。
(本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過認證并申報抵扣)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)：
(1)計算印刷廠當(dāng)月增值稅的計稅銷售額;
(2)計算印刷廠當(dāng)月銷項稅額;
(3)計算印刷廠當(dāng)月進項稅額轉(zhuǎn)出金額;
(4)計算印刷廠當(dāng)月準予抵扣進項稅額;
(5)計算印刷廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅。
答案解析:
(1)印刷廠當(dāng)月增值稅的計稅銷售額=2900000+200000+(520000+3000)÷(1+17%)+22600÷(1+13Voo)=3567008.55(元)
(2)印刷廠當(dāng)月銷項稅額=2900000×13%+200000×17%+(520000+3000)÷(1+17%)×17%+22600÷(1+13%)×13%=489591.45(元)
(3)印刷廠當(dāng)月進項稅轉(zhuǎn)出金額=5700×17%=969(元)
(4)印刷廠當(dāng)月準予抵扣進項稅額=340000+68000+51000+1360-969=459391(元)
(5)印刷廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅=489591.45-459391=30200.45(元)
40 某資源聯(lián)合開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年11月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
(1)專門開采的天然氣5千立方米，開采原煤450萬噸，采煤過程中生產(chǎn)天然氣0.28千立方米;
(2)銷售開采的原煤200萬噸，取得不含稅銷售額23400萬元;
(3)以原煤直接加工洗煤110萬噸，對外銷售90萬噸，取得不含稅銷售額15840萬元;
(4)企業(yè)職工食堂領(lǐng)用原煤0.2萬噸;
(5)銷售天然氣4萬千立方米，取得不含稅銷售額6660萬元;
(6)開采銅礦石50000噸，銷售銅礦原礦40000噸、銅礦精礦100噸，普通發(fā)票上注明金額為2340000：元;
(7)本期擬自產(chǎn)液體鹽5萬噸和9月份外購液體鹽1萬噸(每噸已繳納資源稅5元)加工固體鹽1.2萬噸對外銷售，取得不含稅銷售收入600萬元;
(8)購人采煤用原材料和低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款7000萬元、增值稅稅額1190萬元，支付購原材料運輸費200萬元，取得一般納稅人運輸公司開具的貨運增值稅專用發(fā)票;
(9)購進采煤機械設(shè)備10臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明設(shè)備價款共計250萬元、增值稅42.5萬元，已全部投入使用。(資源稅單位稅額，原煤3元/噸，天然氣的稅率為5%，銅礦資源稅6元/噸，固體鹽稅額30元/噸，洗煤與原煤的選礦比為60%，銅礦精礦的選礦比為1：15，終計算結(jié)果以萬元為單位)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題。
(1)計算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月銷售原煤和洗煤應(yīng)繳納的資源稅和銷項稅額;
(2)計算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月食堂用煤應(yīng)繳納的資源稅和銷項稅額;
(3)計算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月銷售天然氣應(yīng)繳納的資源稅和銷項稅額;
(4)計算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月銷售銅礦石應(yīng)繳納的資源稅和銷項稅額;
(5)計算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月銷售固體鹽應(yīng)繳納的資源稅和銷項稅額;
(6)計算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進項稅額;
(7)計算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。
答案解析:
(1)銷售原煤和洗煤應(yīng)繳納的資源稅=200×3+90÷60%×3=1050(萬元)
銷售原煤和洗煤的銷項稅額=23400×17%+15840×17%=6670.8(萬元)
(2)食堂用煤應(yīng)繳納的資源稅=0.2×3=0.6(萬元)
食堂用煤的銷項稅額=23400÷200×0.2×17%=3.98(萬元)
(3)銷售天然氣應(yīng)繳納的資源稅=6660×5%=333(萬元)
銷售天然氣銷項稅額=6660×13%=865.8(萬元)
(4)銷售銅礦石應(yīng)繳納的資源稅=(40000+100×15)×6÷10000=24.9(萬元)
銷售銅礦石的銷項稅=2340000÷(1+17%)×17%÷10000=34(萬元)
(5)銷售固體鹽應(yīng)繳納的資源稅=1.2×30-1×5=31(萬元)
銷售固體鹽的銷項稅額=600×17%=102(萬元)
(6)可抵扣的進項稅額=1190+200×11%+42.5=1254.5(萬元)
(7)銷項稅額合計=6670.8+3.98+865.8+34+102=7676.58(萬元)
應(yīng)繳納的增值稅=7676.58-1254.5=6422.08(萬元)
41某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A牌卷煙(不含稅調(diào)撥價100元/標準條)及雪茄煙，2013年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)從煙農(nóng)手中購進煙葉，買價100萬元并按規(guī)定支付了10%的價外補貼，將其運往甲企業(yè)委托加工煙絲，發(fā)生運費8萬元，取得運費專用發(fā)票;向甲企業(yè)支付加工費，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費12萬元、增值稅2.O4萬元，該批煙絲已收回入庫，但本月未領(lǐng)用。
(2)從乙企業(yè)購進煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款400萬元、增值稅68萬元;從小規(guī)模納稅人購進煙絲，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款300萬元;
(3)進口一批煙絲，支付貨價300萬元、經(jīng)紀費12萬元，該批煙絲運抵我國輸入地點起卸之前發(fā)生運費及保險費共計38萬元。
(4)以成本為350萬元的特制自產(chǎn)煙絲生產(chǎn)雪茄煙。
(5)本月銷售雪茄煙取得不含稅收入600萬元，并收取品牌專賣費9.36萬元;領(lǐng)用外購煙絲生產(chǎn)A牌卷煙，銷售A牌卷煙400標準箱，每條售價100元。
(6)本月外購煙絲發(fā)生霉爛，成本20萬元。
(7)月初庫存外購煙絲買價30萬元，月末庫存外購煙絲買價50萬元。
其他條件：本月取得的相關(guān)憑證符合規(guī)定，并在本月認證抵扣，煙絲消費稅稅率為30%，煙絲關(guān)稅稅率10%。卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅為56%、150元/箱，雪茄煙消費稅稅率36%。
要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。
(1)當(dāng)月甲企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅。
(2)當(dāng)月該卷煙廠進口煙絲應(yīng)繳納進口環(huán)節(jié)稅金合計。
(3)當(dāng)月該卷煙廠領(lǐng)用特制自產(chǎn)煙絲應(yīng)納消費稅。
(4)當(dāng)月準予扣除外購煙絲已納消費稅。
(5)當(dāng)月該卷煙廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅。(不含代收代繳的消費稅)
答案解析:
(1)當(dāng)月甲企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅：
收購煙葉的成本為：100 × 1.1 × 1.2×87%+8=122.84(萬元)
受托方代收代繳的消費稅=(122.84+12)÷(1-30%)×30%=57.79(萬元)
(2)進口煙絲的關(guān)稅完稅價格=300+12+38=350(萬元)關(guān)稅=350×10%=35(萬元)
組成計稅價格=(350+35)÷(1-30%)=550(萬元)
進口煙絲繳納的增值稅=550×17%=93.5(萬元)
進口煙絲繳納的消費稅=550×30%=165(萬元)
進口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計=35+93.5+165=293.5(萬元)
(3)納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不征收消費稅。 當(dāng)月該卷煙廠領(lǐng)用特制自產(chǎn)煙絲應(yīng)納消費稅=0
(4)當(dāng)月準予扣除外購煙絲已納消費稅=(30+400+300+550-50-20)×30%=363(萬元)
(5)當(dāng)月該卷煙廠銷售卷煙和雪茄煙消費稅=(600+9.36÷1.17)×36%+400×250× 100÷10000×56%+150×400+10000=784.88(萬元)
當(dāng)月該卷煙廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅=784.88-363=421.88(萬元)The consumption tax whichcollected and remitted by Company A in the current month：The costfor acquisition tobacc0：100 × 1.1×1.2×87%+8=122.84(ten thousand Yuan)
Theconsumption tax collected and remitted bv
theentrusting parties=(122.84+12)÷(1-30%)×30%=57.79(ten thousand Yuan)
(2)Thecustoms dutiable value forthe imported tobacco shred=300+12+38=350(ten
thousandYuan)
Thecustoms duty=350 ×10%=35(tenthousand Yuan)
Compositeassessable price=(350+35)÷(1-30%)=550(ten thousand Yuan)
The VATpayable for the imported tobacco shred=550×17%=93.5(ten thousandYuan)
Theconsumption tax payable for the imported tobacco shred=550 × 30%=165(ten thousandYuan)
Thetotal amount of the tax payable for importing =35+93.5+165=293.5(ten thousand Yuan)
(3)Forself--produced taxable consumer goods for use of the continuous production oftaxabl8 consumer goods，no consumption tax shall belevieD.Theconsumption tax payable for the seIf—produced tobacco shred used by thecigarette factory in this month=0
(4)Theoutsourced tobacco shred’s consumption tax—paid deductible in thismonth=(30+400+300+550-50-20)×30%=363(ten thousand Yuan)
(5)Theconsumption tax for selling cigarette
andcigar in this month=(600+9.36÷1.17)× 36%+400×250×100÷10000×56%+150×400÷10000=784.88(ten thousand Yuan)
Theconsumption tax payable in the domestic sale in this month=784.88-363=421.88(ten
thousandYuan)
42某首飾加工企業(yè)(增值稅一般納稅人)，主要生產(chǎn)加工金銀首飾、鉆石飾品和其他非金銀首飾，2013年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)銷售玉石首飾取得不含稅收入129.8萬元，鍍金首飾不含稅收入28萬元;
(2)采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈1批，舊項鏈抵頂12萬元，該批項鏈取得差價款(含稅)合計58.5萬元;
(3)為某企業(yè)定制特定款式的工藝瑪瑙首飾和部分金銀首飾(共10條)作為禮品贈送使用，取得含稅收入117萬元(由于定價時，未明確分開計算，金銀首飾沒有單獨標明價格);
(4)用若干鉆石項鏈和某工業(yè)企業(yè)抵償債務(wù)，該批項鏈賬面成本為39萬元，零售價70.2萬元;
(5)外購黃金一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款58萬元;外購玉石(原礦)一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元。(其他相關(guān)資料：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品消費稅稅率5%，其他貴重首飾及珠寶玉石的消費稅稅率為10%)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：
(1)銷售玉石首飾和鍍金首飾應(yīng)繳納的消費稅;
(2)“以舊換新”銷售金項鏈應(yīng)繳納的消費稅;
(3)定制特定款式首飾應(yīng)繳納的消費稅;
(4)用鉆石項鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費稅;
(5)該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅。
答案解析:
(1)銷售玉石首飾和鍍金首飾應(yīng)繳納的消費稅：
應(yīng)繳納的消費稅=(129.8+28)×10%=15.78(萬元)
(2)“以舊換新”銷售金項鏈應(yīng)繳納的消費稅=58.5÷(1q-17%)×5%=2.50(萬元)
(3)定制特定款式首飾應(yīng)繳納的消費稅=117÷(1+17%)×10%=10(萬元)
(4)用鉆石項鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費稅=70.2÷(1+17%)×5%=3(萬元)
(5)應(yīng)繳納的增值稅=[(129.84-28)+58.5÷(1+17%)+117÷(1+17%)+70.2÷(1 4-17%)]×17%-(58×17%+8.5)=44.17(萬元)
四、綜合題，本題型共2題，第1小題15分，第2小題16分，共31分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。
43 某市一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)，執(zhí)行新會計準則，2012年經(jīng)核定虧損20萬元。2013年的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
(1)向商場銷售化妝品，取得不含稅銷售額400萬元，取得與銷售產(chǎn)品有關(guān)的包裝費11.7萬元;直接銷售化妝品給使用單位，開具普通發(fā)票，取得銷售額46.8萬元;購進貨物取得通過稅務(wù)機關(guān)認證的增值稅專用發(fā)票，注明價款1 50萬元。
(2)將土地使用權(quán)出租給其他企業(yè)使用，全年取得租賃收入100萬元。
(3)應(yīng)扣除的化妝品銷售成本200萬元，銷售費用120萬元。
(4)發(fā)生管理費用40萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費10萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費用8萬元)。
(5)發(fā)生火災(zāi)，損失了成本為22.79萬元外購原材料(其中有一筆9月份發(fā)生的業(yè)務(wù)，不含稅運費成本為2.79萬元，已收到了增值稅一般納稅人開具的貨物運輸專用發(fā)票)，取得責(zé)任人賠償2萬元，保險公司賠償18萬元。
(6)通過教育部門向“希望小學(xué)”捐贈4萬元，直接向災(zāi)區(qū)捐贈2萬元，環(huán)保部門罰款1萬元。
(7)接受某公司捐贈的包裝物，取得通過稅務(wù)-機關(guān)認證的增值稅專用發(fā)票，注明價款20萬元。增值稅稅額3.4萬元。
(8)12月從境外分支機構(gòu)取得稅后凈收益32萬元，分支機構(gòu)所在國企業(yè)所得稅稅率為20%，但由于該國有稅收優(yōu)惠。分支機構(gòu)在境外實際只按15%的稅率繳納了企業(yè)所得稅(該國與我國沒有簽訂稅收饒讓協(xié)定)。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項，每問需計算出合計數(shù)(不考慮地方教育附加及城鎮(zhèn)土地使用稅)。
(1)計算該企業(yè)2013年收入總額(不包括境外收益);
(2)計算該企業(yè)2013年所得稅前允許扣除的稅金(化妝品消費稅稅率30%);
(3)計算該企業(yè)2013年稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費;
(4)計算該企業(yè)2013年稅前扣除的新產(chǎn)品研究開發(fā)費用;
(5)計算該企業(yè)2013年所得稅前允許扣除的火災(zāi)凈損失;
(6)計算該企業(yè)2013年所得稅前允許扣除的對外捐贈;
(7)計算該企業(yè)2013年所得稅前允許扣除的營業(yè)外支出;
(8)計算該企業(yè)2013年境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營所得的應(yīng)納所得額;
(9)計算該企業(yè)2013年境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)繳
(10)計算該企業(yè)2013年境外收益應(yīng)補稅額。
答案解析:
(1)該企業(yè)應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的收入總額=400+11.7÷(1+17%)+46.8÷(1+17%)+100+20+3.4=573.4(萬元)
(2)所得稅前允許扣除的稅金：
應(yīng)納增值稅=400×17%+11.7÷(1+17%)×17%+46.8÷(1+17%)×17%-[150×17%+3.4-(22.79-2.79)×17%-2.79÷×1%]=51.31(萬元)
應(yīng)納消費稅=[400+11.7÷(1+17%)+46.8÷(1+17%)]×30%=135(萬元)
應(yīng)納營業(yè)稅=100×5%=5(萬元)
應(yīng)納城建稅及教育費附加=(51.31+135+5)×(7%+3%)=19.13(萬元)
所得稅前允許扣除的稅金=135+5+19.13=159.13(萬元)
(3)稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費：
扣除限額=[400+11.7÷(1+17%)+46.8÷(1+17%)+100]×5‰=2.75(萬元)
實際發(fā)生的招待費的60%=10×60%=6(萬元)可在稅前扣除的招待費2.75(萬元)，納稅調(diào)增額=10-2.75=7.25(萬元)
(4)稅前扣除的新產(chǎn)品研究開發(fā)費用=(8+8×50%)=12(萬元)
(5)所得稅前允許扣除的火災(zāi)凈損失=22.79+(22.79-2.79)×17%+2.79×11%-2-18=6.5(萬元)
(6)所得稅前允許扣除的對外捐贈：會計利潤=573.4+32境外投資收益-(200銷 售成本+159.13+120銷售費用+40管理費用+4+2+1+6.5火災(zāi)凈損失)=72.77(萬元)公益捐贈扣除限額=72.77×12%=8.73(萬元)，實際公益捐贈4萬元，準予據(jù)實扣除。
(7)所得稅前允許扣除的營業(yè)外支出營業(yè)外支出=6.5+4=10.5(萬元)
(8)2013年該企業(yè)境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額=72.77+7.25+2+1-8×50%-20-32=27.O2(萬元)
(9)2013年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=27.02×25%=6.76(萬元)
(10)境外收益應(yīng)補稅額境外收益已納稅額扣除限額=32÷(1-15%)×25%=9.41(萬元)
境外收益應(yīng)抵扣稅額=32÷(1-15%)×15%=5.65(TY元)
境外收益應(yīng)補稅額=9.41-5.65=3.76(萬元)
44 位于市區(qū)的威盛實木地板生產(chǎn)企業(yè)，為宏盛電子科技股份公司設(shè)立的全資子公司，注冊資本500萬。執(zhí)行新會計準則為增值稅一般納稅人，2013年度有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營情況如下：
(1)銷售實木地板30萬平方米，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額7200萬元;零售實木地板5萬平方米，開具普通發(fā)票，取得銷售收入1404萬元;
(2)接受某單位捐贈原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明貨物金額30萬元，進項稅額 5.1萬元，專用發(fā)票已通過認證;國家發(fā)行的金融債券利息收入20萬元;
(3)期初庫存外購已稅實木地板600萬元。本期外購已稅實木地板用于連續(xù)生產(chǎn)實木地板，取得增值稅專用發(fā)票已通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)認證，支付購貨金額2500萬元、增值稅稅額425萬元，已驗收入庫，期末庫存外購實木地板500萬元;
(4)每平方米實木地板單位成本90元;
(5)產(chǎn)品銷售費用700萬元(其中廣告費500萬元);財務(wù)費用300萬元(其中向母公司借款2000萬，約定借款期限為5年，年利率執(zhí)行當(dāng)?shù)毓ど蹄y行同類中長期貸款高利率10%);管理費用640萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費60萬元，含新產(chǎn)品研究開發(fā)費用80萬元;
(6)營業(yè)外支出科目反映業(yè)務(wù)如下：通過中國紅十字會為紅十字事業(yè)捐款20萬元，因排污不當(dāng)被環(huán)保部門罰款1萬元，7月因管理不善損失庫存的外購實木地板30萬元(不含增值稅稅額)，10月取得保險公司賠款10萬元，財產(chǎn)損失已報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，同意稅前扣除;
(7)2013年12月份購置使用規(guī)定的環(huán)保專用設(shè)備，取得普通發(fā)票價稅合計200萬元，符合設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;
(8)2013年1月，稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)上年實木地板銷售情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在2012年11月份有一筆實木地板銷售收入(價稅合計400萬元)隱瞞未入賬。該企業(yè)按稅務(wù)機關(guān)的要求，于2013年1月20日補交納了稅金和滯納金。
(實木地板的消費稅稅率為5%，暫不考慮地方教育費附加)
要求：
(1)計算該企業(yè)2013年應(yīng)納所得稅稅額。
(2)對該公司上年隱瞞收入的問題，請計算補交稅金和滯納金，按《征管法》規(guī)定，該企業(yè)負有何種法律責(zé)任?
答案解析:
(1)企業(yè)2013年應(yīng)納所得稅稅額：
①稅前扣除的稅金及附加：
增值稅不是企業(yè)所得稅稅前扣除項目，但是影響城建稅和教育費附加的計算，所以，應(yīng)該計算當(dāng)期應(yīng)納增值稅。
不含稅銷售收入=7200+1404÷(1+17%)=7200+1200=8400(萬元)
應(yīng)納增值稅=8400×17%=(425=30×17%+5.1)=1003(萬元)
當(dāng)年應(yīng)納消費稅稅額：
外購已稅實木地板：期初庫存600萬元，本期購進2500萬元，期末庫存500萬元。另有意外事故損失的外購實木地板30萬元，當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用準予扣除的已納消費稅稅款=(600+2500-500-30)×5%=128.50(萬元)
應(yīng)納消費稅稅額=8400×5%-l28.50=291.5(萬元)
應(yīng)納城建稅及教育費附加=(1003+291.5)×(7%+3%)=129.45(萬元)
②計算應(yīng)納稅所得額時，準許扣除的期間費用(包括研究開發(fā)費加計扣除額)廣告費限額=8400×15%=1260(萬元)，實際發(fā)生額500萬元未超過限額，允許全額稅前扣除。 業(yè)務(wù)招待費扣除限額，銷售(營業(yè))收入的5‰=8400×5‰=42(萬元)，實際發(fā)生額的60% =60×60%=36(萬元)，準予扣除36萬元; 關(guān)聯(lián)借款中，利率執(zhí)行銀行的標準，確定為未超標。只能扣除100萬元利息(500萬×2×10%)，超標準結(jié)構(gòu)的1000萬元(2000-2×500)對應(yīng)的利息100萬不得稅前扣除，需要調(diào) 增應(yīng)納稅所得額。 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè)5：1，其他企業(yè)2：1。
可扣除的財務(wù)費用=300-100=200(萬元)新產(chǎn)品研究開發(fā)費用80萬元，可以加計扣除50%。
所得稅前可以扣除的期間費用(包括研究開發(fā)費用加計扣除額)=700+200+640-60+36+80×50%=1556(萬元)
計算應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的公益捐贈額公益捐贈扣除限額=會計利潤×12%=[-8400+35.1(接受捐贈)+20(金融債券利息收入)-90×(30+5)(銷售成本)-291.5(消費稅)-129.45(城建稅和教育費附加)-(700+300+640)(期間費用)-20(公益捐贈)-1(罰款)-30×(1+17%)+10(賠款)]×12%=3198.05×12%=383.77(萬元)實際公益捐贈20萬元，準予據(jù)實扣除。
③該企業(yè)2013年應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=8400+35.1(接受捐贈)+20(金融債券利息收入)-90×(30+5)(銷售成本)-291.5(消費稅)-129.45(城建稅和教育費附加)-1556(期間費用)-20(公益捐贈)-[30×(1+17%)-10](損失)=3283.05(萬元)
④專用設(shè)備投資抵免所得稅稅額根據(jù)新的企業(yè)所得稅法：企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的l0%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免：
專用設(shè)備投資抵免限額=200×10%=20(萬元)
該企業(yè)2013年實納所得稅稅額
2013年實際應(yīng)納所得稅稅額=3283.05×25%-20=800.76(萬元)
(2)對該公司上年隱瞞收入的問題：稅務(wù)機關(guān)責(zé)令該公司補繳稅款：應(yīng)納增值稅和
消費稅合計=400/(1+17%)×(17%+5%)=75.21(萬元);應(yīng)納城建稅和教育費附加=
75.21×7%+75.21×3%=5.26+2.26=7.52(萬元)。
合計稅金=75.21+7.52=82.73(萬元);滯納金=5/10000×(16+20)×(5.26+75.21)×10000=14484.6(元)按征管法規(guī)定，該企業(yè)上述行為構(gòu)成偷稅，稅務(wù)機關(guān)在追繳稅金和滯納金后，并處少交稅金 的50%以上5倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
1 納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，不需要辦理的手續(xù)是( )。
A.結(jié)清應(yīng)納稅款
B.多退(免)稅款
C.注銷銀行賬戶
D.交回稅務(wù)登記證件
參考答案: C
答案解析:
納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。
2 關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的是( )。
A.對企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的綠化用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
B.屬于煤炭企業(yè)但未利用的塌陷地需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
C.房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地免征土地使用稅
D.個人興辦幼兒園用地享受法定免繳土地使用稅的優(yōu)惠
參考答案: C
答案解析:
選項A，非社會性的公共用地不能免稅，如企業(yè)內(nèi)的廣場、道路、綠化等占用的土地;選項B，對煤炭企業(yè)的塌陷地在利用之前，暫緩征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項D，個人興辦幼兒園用地不屬于法定免繳，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免優(yōu)惠。
3 某企業(yè)2013年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元，已在全年預(yù)繳稅款40萬元，來源于境外某國所得100萬元，境外所得稅稅率30%，由于享受優(yōu)惠實際按20%稅率納稅，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(退)的稅款為( )。(假定我國不實行稅收饒讓)
A.5萬元
B.10萬元
C.15萬元
D.23萬元
參考答案: C
答案解析:
該企業(yè)境內(nèi)所得應(yīng)納稅額=200×25%=50(萬元)，境外所得已納稅款扣除限額=100×25%=25(萬元)，境外實納稅額=100×20%=20(萬元)，境外所得在境內(nèi)應(yīng)補稅額=25205(萬元)。境內(nèi)已預(yù)繳40萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=50+5-40=15(萬元)。
42013年3月份，某汽車生產(chǎn)企業(yè)外購汽車輪胎一批，取得增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的價款是300萬元，當(dāng)月將其中的70%用于本企業(yè)的汽車生產(chǎn)，當(dāng)月銷售自產(chǎn)小汽車150輛，每輛不含稅價格8.50萬元，同時收取包裝費用每輛0.30萬元，當(dāng)月應(yīng)納的消費稅稅額( )。(汽車消費稅稅率9%，輪胎消費稅稅率3%)
A.108.21萬元
B.118.21萬元
C.98.78萬元
D.96.08萬元
參考答案: B
答案解析:
企業(yè)外購輪胎用于生產(chǎn)輪胎的，可以扣除已納的消費稅額，本題中是外購輪胎用于生產(chǎn)汽車，所以不得扣除已納的消費稅額。本月應(yīng)納的消費稅=(8.50+0.30÷1.17)×150×9%=118.21(萬元)
5 稅務(wù)所對李某進行涉稅處罰，李某要求稅務(wù)處罰聽證，稅法規(guī)定聽證的范圍是對公民作出( )或者對法人或其他組織作出( )罰款的案件。
A.1000元以上;10000元以上
B.2000元以上;10000元以上
C.1000元以上;20000元以上
D.2000元以上;50000元以上
參考答案: B
答案解析:
對公民作出2000元以上或?qū)Ψㄈ嘶蚱渌M織作出10000元以上罰款的案件，應(yīng)進行稅務(wù)行政聽證。
6 下列各項收入中，需要繳納增值稅的是( )。
A.標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)
B.電信單位銷售電話機取得的收入
C.某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓取得的收入
D.某商店零售化妝品取得的收入
參考答案: D
答案解析:
選項A，標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)免征增值稅;選項B、C均屬于營業(yè)稅的征稅范圍。
7 某鹽場2013年10月份以自產(chǎn)液體原鹽55000噸加工成純堿10000噸全部銷售，已知原鹽稅額為每噸10元，該鹽場10月份應(yīng)繳納資源稅為( )。
A.550000元
B.100000元
C.137500元
D.305000元
參考答案: A
答案解析:
自產(chǎn)原鹽加工精制鹽對外銷售或用于制堿及其他產(chǎn)品，均以移送使用量為課稅數(shù)量。該鹽場10月份應(yīng)納資源稅=55000×10=550000(元)
8 城市維護建設(shè)稅和教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是( )。
A.實際繳納的消費稅、關(guān)稅、增值稅之和
B.實際取得的銷售額、營業(yè)額之和
C.實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、資源稅之和
D.實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅之和
參考答案: D
答案解析:
城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅之和。
9下列關(guān)于特殊行為的土地增值稅的政策陳述，不正確的是( )。
A.工業(yè)企業(yè)將土地(房地產(chǎn))作價入股進行投資，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到其他工業(yè)企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅
B.以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，征收土地增值稅
C.房地產(chǎn)重新評估的增值，應(yīng)該納入土地增值稅的征收范圍
D.房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍
參考答案: C
答案解析:
房地產(chǎn)重薪評估的增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)人也未取得收入，所以不屬于土地增值稅的征稅范圍。
10 納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按( )。
A.應(yīng)稅消費品的平均稅率計征
B.應(yīng)稅消費品的高稅率計征
C.應(yīng)稅消費品的不同稅率，分別計征
D.應(yīng)稅消費品的低稅率計征
參考答案: B
答案解析:
納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按應(yīng)稅消費品中適用高稅率的消費品稅率征稅。
11 2013年12月某煙草進出口公司從國外進口卷煙8萬條(每條200支)，支付買價200萬元，支付到達我國海關(guān)前的運輸費用12萬元、保險費用8萬元。關(guān)稅完稅價格220萬元。假定進口卷煙關(guān)稅稅率為20%。則進口卷煙應(yīng)納消費稅為( )。
A.156萬元
B.235.3萬元
C.224.8萬元
D.236.4萬元
參考答案: A
答案解析:
(1)進口卷煙應(yīng)納關(guān)稅=220×20%=44(萬元)
(2)進口卷煙消費稅的計算：
①定額消費稅=8×0.6=4.8(71元)
②每標準條確定消費稅適用比例稅率價格=(220+44+4.8)÷(1-36%)÷8=52.5(元)每條價格小于70元，所以適用36%的稅率。
從價應(yīng)納消費稅=(220+44+4.8)÷(1-36%)×36%=151.2(萬元)
應(yīng)納消費稅=151.2+4.8=156(萬元)
12 下列單位和個人的生產(chǎn)經(jīng)營行為不繳納資源稅的是( )。
A.個人開采錫礦石
B.某鄉(xiāng)集體企業(yè)開采鐵礦石
C.某國有企業(yè)開采煤礦
D.某股份公司進口銅礦石
參考答案: D
答案解析:
進口礦產(chǎn)品不征收資源稅。
13 契稅的征稅范圍為發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。下列各項中應(yīng)繳納契稅的是( )。
A.婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的
B.非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬
C.政府主管部門對國有資產(chǎn)進行行政性調(diào)整和劃轉(zhuǎn)過程中發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移
D.子女繼承父母房產(chǎn)
參考答案: B
答案解析:
選項A免稅;選項C、D，均不繳納契稅。
14 稅收征管法及其實施細則規(guī)定，凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人必須將所采用的財務(wù)、會計制度和具體的財務(wù)、會計處理辦法，按稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定，自領(lǐng)取( )之日起15日內(nèi)，及時報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。
A.稅務(wù)登記證件
B.發(fā)票領(lǐng)購簿
C.營業(yè)執(zhí)照
D.財務(wù)專用章
參考答案: A
答案解析:
稅收征管法及其實施細則規(guī)定，凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人必須將所采用的財務(wù)、會計制度和具體的財務(wù)、會計處理辦法，按稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，及時報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。
15 某國有企業(yè)2008年5月在市區(qū)購置一棟辦公樓，支付價款8000萬元。2013年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得收入10000萬元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定的重置成本價為12000萬元，成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時計算的增值額為( )(不考慮地方教育附加)。
A.400萬元
B.1485萬元
C.1490萬元
D.200萬元
參考答案: B
答案解析:
評估價格=12000×70%=8400(71元)稅金=(10000-8000)×5%×(1+7%+3%)+10000×0.05%=115(萬元)
增值額=10000-8400-115=1485(萬元)
16某汽車貿(mào)易公司2013年6月進口11輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為25萬元/輛，當(dāng)月銷售8輛，取得含稅銷售收入240萬元;2輛企業(yè)自用，1輛用于抵償債務(wù)。該公司應(yīng)納車輛購置稅( )。(小轎車關(guān)稅稅率28%，消費稅稅率9%)
A.7.03萬元
B.5.00萬元
C.7.50萬元
D.10.55萬元
參考答案: A
答案解析:
該公司應(yīng)納車輛購置稅=2×(25+25×28%)÷(1-9%)×10%=7.03(萬元)
17 下列各項中，按照《稅收征收管理法》及《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，不承擔(dān)稅務(wù)登記義務(wù)的是( )。
A.企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所
B.從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的個體工商戶
C.只繳納個人所得稅和車船稅的納稅人
D.不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依法負有納稅義務(wù)的單位
參考答案: C
答案解析:
選項C只繳納個人所得稅和車船稅的納稅人，是不需要進行稅務(wù)登記的。
18 下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，錯誤的是( )。
A.納稅人進口貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當(dāng)天
B.納稅人采取直接收款方式銷售貨物，貨物未發(fā)出也未收到銷售款，先開具發(fā)票的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當(dāng)天
C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，無書面合同，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到貨款的當(dāng)天
D.委托其他納稅人代銷貨物，未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天
參考答案: C
答案解析:
采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，無書面合同或書面合同未約定收款日期的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
19 某化妝品廠委托個體經(jīng)營者李某加工應(yīng)稅消費品，消費稅應(yīng)( )。
A.由李某在其所在地繳納
B.由化妝品廠在李某所在地繳納
C.由化妝品廠收回后在其機構(gòu)所在地繳納
D.由李某在化妝品廠所在地繳納
參考答案: C
答案解析:
除委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品由委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅外，其余委托加工應(yīng)稅消費品的，均應(yīng)由受托方代收代繳后向受托方所在地稅務(wù)機關(guān)繳納。
20 某木制品公司(一般納稅人)在2013年1月生產(chǎn)銷售高檔性木制筷子1000箱，不含稅售價每箱800元;為生產(chǎn)高檔性木筷外購性木筷1200箱并全部領(lǐng)用，不含稅價350元/箱，并取得增值稅專用發(fā)票。則2013年1月該木制品公司應(yīng)繳納的增值稅和消費稅合計為( )。(木制性筷子的消費稅稅率為5%)
A.64600元
B.58027.35元
C.83600元
D.62135.92元
參考答案: C
答案解析:
以外購或委托加工收回的已稅木制性筷子為原料生產(chǎn)的木制性筷子，準予按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量從消費稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費稅稅款。
應(yīng)納增值稅和消費稅合計=[1000 × 800×17%-1200×350×17%]+[1000 × 800×5%-1200×350×5%]=83600(元)
21下列關(guān)于個人所得稅的說法不正確的是( )。
A.個人終止投資經(jīng)營收回款項按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個人所得稅
B.企事業(yè)單位對未達到法定退休年齡、正式辦理提前退休手續(xù)的個人，按照統(tǒng)一標準向提前退休工作人員支付性補貼，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅
C.目前，在我國對境內(nèi)上市股票的轉(zhuǎn)讓所得不征收個人所得稅
D.個人通過招標、競拍方式購置債權(quán)以后，通過相關(guān)司法或行政程序主張債權(quán)而取得的所得，應(yīng)按照“其他所得”項目繳納個人所得稅
參考答案: D
答案解析:
選項D，個人通過招標、競拍或其他方式購置債權(quán)以后，通過相關(guān)司法或行政程序主張債權(quán)而取得的所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅。
22 某航空公司占用林地1萬平方米用于辦公樓的建設(shè)，另占用經(jīng)濟林地4萬平方米用于建設(shè)飛機場跑道和停機坪，所占耕地適用的定額稅率為20元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅( )。
A.20萬元
B.28萬元
C.24萬元
D.25萬元
參考答案: B
答案解析:
占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，按規(guī)定征收耕地占用稅。鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅=1×20+4×2=28(萬元)
23 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對長期待攤費用的稅務(wù)處理不正確的是( )。
A.固定資產(chǎn)修理支出，增加固定資產(chǎn)價值，計提折舊
B.固定資產(chǎn)改良支出，如果有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為長期待攤費用，在規(guī)定的期間平均攤銷
C.固定資產(chǎn)大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷
D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷
參考答案: A
答案解析:
企業(yè)的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。
24 關(guān)予出口貨物的完稅價格的陳述，正確的是( )。
A.出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的到岸價格來審查確定
B.出口貨物的成交價格不能確定時，海關(guān)估定完稅價格首先使用的方法是同時或大約同時向同一國家或地區(qū)出口的類似貨物的成交價格
C.出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)比例進行扣除
D.出口貨物的完稅價格，不應(yīng)含出口關(guān)稅
參考答案: D
答案解析:
出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定;估價方法，首先使用的是相同貨物的成交價格;出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，應(yīng)當(dāng)扣除。沒有單獨列明的，是不允許扣除的，不能按比例扣除。
二、多項選擇題，本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。
25 下列關(guān)于個人所得稅扣繳義務(wù)人的說法，正確的有( )。
A.外國駐華機構(gòu)包括外國駐華使館也可以是扣繳義務(wù)人
B.個人所得稅的扣繳義務(wù)人辦理代繳手續(xù)取得的手續(xù)費免征個人所得稅
C.納稅人為持有完稅憑證而向扣繳義務(wù)人索取代扣代繳稅款憑證的，扣繳義務(wù)人不得拒絕
D.扣繳義務(wù)人違反有關(guān)代扣代繳規(guī)定報送虛假納稅資料的，其未在支付個人收入明細表中反映的向個人支付的款項，在計算扣繳義務(wù)人應(yīng)納稅所得額時，不得作為成本費用扣除
參考答案: B,C,D
答案解析:
扣繳義務(wù)人中的駐華機構(gòu)不包括外國駐華使領(lǐng)館和聯(lián)合國及其他依法享有外交特權(quán)和豁免權(quán)的國際組織駐華機構(gòu)。
26 下列營業(yè)稅規(guī)定的表述中正確的是( )。
A.金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征收營業(yè)稅
B.對金融機構(gòu)的出納長款收入，不征收營業(yè)稅
C.個人按市場價格出租的居民住房，在3%的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅
D.對地方商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸用于清償農(nóng)村合作基金會債務(wù)的專項貸款利息收入免征營業(yè)稅
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
上述選項全部為正確的。
27 下列關(guān)于增值稅的稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有( )。
A.對承攬國內(nèi)、國外航空公司飛機維修業(yè)務(wù)的企業(yè)所從事的國外航空公司飛機維修業(yè)務(wù)，實行免征增值稅的政策
B.對銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實行增值稅即征即退政策
C.對提供垃圾處理勞務(wù)取得的收入免征增值稅
D.試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅
參考答案: A,C,D
答案解析:
對銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退政策。
28 按增值稅的規(guī)定，企業(yè)的下列行為應(yīng)“視同銷售”征收增值稅的有( )。
A.將自產(chǎn)的貨物作為投資，提供給個體經(jīng)營者
B.將購買的貨物用于職工個人消費
C.將購買的貨物無償贈送他人
D.將自產(chǎn)的貨物用于換取生產(chǎn)資料
參考答案: A,C
答案解析:
選項A、C中的將自產(chǎn)貨物用于投資、用購買的貨物無償贈送他人，均屬于增值稅中“視同銷售”行為，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。外購的貨物用于個人消費不屬于視同銷售;自產(chǎn)貨物換取其他商品屬于特殊的銷售行為，不是視同銷售。
29 在計算土地增值稅應(yīng)納稅額時，納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價款準予扣除。這里的地價款是指( )。
A.以協(xié)議出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金
B.以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為實際支付的地價款
C.以拍賣出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金
D.以行政劃撥方式取得的土地使用權(quán)變更為有償使用的，為補交的土地出讓金
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
上述四種情況均是納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價款。
30 下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的陳述，正確的有( )。
A.建立在農(nóng)村的工礦企業(yè)不需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
B.對非營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅
C.對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，征收城鎮(zhèn)土地使用稅
D.經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年
參考答案: A,B,D
答案解析:
對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
31 下列選項中，應(yīng)計入進口關(guān)稅完稅價格的有( )。
A.進口貨物的貨價
B.入境前的運保費
C.買方負擔(dān)的購貨傭金
D.買方負擔(dān)的包裝費
參考答案: A,B,D
答案解析:
由買方負擔(dān)的購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格，但是購貨傭金不計人關(guān)稅的完稅價格。
32 按現(xiàn)行營業(yè)稅法的規(guī)定，可以享受減免稅優(yōu)惠的有( )。
A.殘疾人員設(shè)立的私營企業(yè)提供的勞務(wù)取得的收入
B.目前家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收入
C.對臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入
D.保險企業(yè)取得的追償款
參考答案: B,C,D
答案解析:
殘疾人員個人為社會提供的勞務(wù)免稅。自2011年10月1日至2014年9月30日，對家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。
33 下列關(guān)于土地增值稅清算政策的陳述，正確的有( )。
A.土地增值稅清算時，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認收入
B.清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、開發(fā)間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的，不允許稅前扣除
C.與清算項目配套的停車場(庫)、物業(yè)管理場所、變電站等，建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費用可以扣除
D.房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除
參考答案: A,C,D
答案解析:
憑證或資料不符合清算要求或不實的，核定上述四項開發(fā)成本的單位面積金額標準，并據(jù)以計算扣除。
34 根據(jù)稅法規(guī)定，下列支出中，可以在當(dāng)期所得稅前扣除的有( )。
A.不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率且無關(guān)聯(lián)關(guān)系計算的非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出
B.企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用
C.企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡費
D.企業(yè)支付的年終加薪和補貼
參考答案: A,B,D
答案解析:
選項C，企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡費，不得在當(dāng)期稅前扣除。
35 下列房產(chǎn)屬于免征或不征房產(chǎn)稅的有( )。
A.向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)的生產(chǎn)用房
B.房屋的地下室
C.個人所有的營業(yè)用房
D.國家外匯管理局所屬分支機構(gòu)自用的房產(chǎn)
參考答案: A,D
答案解析:
對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個整體，按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅;個人所有的營業(yè)用房或出租等非自用的房屋，均應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
36 采用自行貼花方法繳納印花稅的，納稅人應(yīng)( )。
A.自行申報應(yīng)稅行為
B.自行計算應(yīng)納稅額
C.自行購買印花稅票
D.自行貼足印花稅票并注銷
參考答案: B,C,D
答案解析:
印花稅無需申報，納稅人書立、領(lǐng)受或者使用印花稅法列舉的應(yīng)稅憑證的同時，納稅義務(wù)即已產(chǎn)生，應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)和適用的稅目稅率，自行計算應(yīng)納稅額，自行購買印花稅票，自行貼足印花稅票并加以注銷或劃銷，納稅義務(wù)才算全部履行完畢。
37 下列關(guān)于資源稅納稅地點的表述中，正確的有( )。
A.資源稅納稅人應(yīng)向開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)納稅
B.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納
C.跨省開采的，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，應(yīng)在開采地申報繳納
D.省內(nèi)開采的，應(yīng)在機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納
參考答案: A,B,C
答案解析:
在省內(nèi)開采的，在開采地或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納;納稅地點需要調(diào)整的，可以由省級稅務(wù)機關(guān)決定，故選項D是不準確的。
38 下列選項中，如果納稅人對稅務(wù)機關(guān)做出的行為不服，不必經(jīng)過稅務(wù)行政復(fù)議，可直接進入稅務(wù)行政訴訟程序的有( )。
A.代開發(fā)票
B.加收滯納金
C.強制執(zhí)行措施
D.征收稅款
參考答案: A,C
答案解析:
對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為(包括選項B、D)不服，必須先經(jīng)稅務(wù)行政復(fù)議，復(fù)議仍不服，才可訴訟;對選項A、C中的行政行為不服的，可直接提起稅務(wù)行政訴訟。
三、簡答題，本題型共4小題，每小題6分，共24分。其中一道小題可以用中文或者英文解答，請仔細閱讀答題要求，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型高得分為29分。涉及計算的，要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。
39 某市印刷廠為增值稅一般納稅人，主營書刊、寫字本等印刷業(yè)務(wù)。2013年9月有關(guān)資料如下：
(1)接受出版社和雜志社委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)的圖書和雜志。購買紙張取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額340000元，向各出版社和雜志社開具的增值稅專用發(fā)票上總共銷售金額2900000元;印刷廠另外收取優(yōu)質(zhì)費22600元，開具普通發(fā)票;
(2)接受報社委托，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)的報紙，紙張由報社提供，成本500000元，收取印刷費和代墊輔料款，向報社開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售金額200000元;
(3)接受學(xué)校委托，印刷信紙、信封、會議記錄本和練習(xí)本。自行購買紙張，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額68000元，向?qū)W校開具的普通發(fā)票注明金額520000元;
(4)銷售印刷過程中產(chǎn)生的紙張邊角廢料，取得含稅收入3000元;
(5)當(dāng)月購買其他印刷用材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額51000元;
(6)月末盤點時發(fā)現(xiàn)部分庫存紙張毀損，成本為5700元;
(7)印刷廠購置并更換用于防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票的計算機一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額1360元。
(本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過認證并申報抵扣)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)：
(1)計算印刷廠當(dāng)月增值稅的計稅銷售額;
(2)計算印刷廠當(dāng)月銷項稅額;
(3)計算印刷廠當(dāng)月進項稅額轉(zhuǎn)出金額;
(4)計算印刷廠當(dāng)月準予抵扣進項稅額;
(5)計算印刷廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅。
答案解析:
(1)印刷廠當(dāng)月增值稅的計稅銷售額=2900000+200000+(520000+3000)÷(1+17%)+22600÷(1+13Voo)=3567008.55(元)
(2)印刷廠當(dāng)月銷項稅額=2900000×13%+200000×17%+(520000+3000)÷(1+17%)×17%+22600÷(1+13%)×13%=489591.45(元)
(3)印刷廠當(dāng)月進項稅轉(zhuǎn)出金額=5700×17%=969(元)
(4)印刷廠當(dāng)月準予抵扣進項稅額=340000+68000+51000+1360-969=459391(元)
(5)印刷廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅=489591.45-459391=30200.45(元)
40 某資源聯(lián)合開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年11月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
(1)專門開采的天然氣5千立方米，開采原煤450萬噸，采煤過程中生產(chǎn)天然氣0.28千立方米;
(2)銷售開采的原煤200萬噸，取得不含稅銷售額23400萬元;
(3)以原煤直接加工洗煤110萬噸，對外銷售90萬噸，取得不含稅銷售額15840萬元;
(4)企業(yè)職工食堂領(lǐng)用原煤0.2萬噸;
(5)銷售天然氣4萬千立方米，取得不含稅銷售額6660萬元;
(6)開采銅礦石50000噸，銷售銅礦原礦40000噸、銅礦精礦100噸，普通發(fā)票上注明金額為2340000：元;
(7)本期擬自產(chǎn)液體鹽5萬噸和9月份外購液體鹽1萬噸(每噸已繳納資源稅5元)加工固體鹽1.2萬噸對外銷售，取得不含稅銷售收入600萬元;
(8)購人采煤用原材料和低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款7000萬元、增值稅稅額1190萬元，支付購原材料運輸費200萬元，取得一般納稅人運輸公司開具的貨運增值稅專用發(fā)票;
(9)購進采煤機械設(shè)備10臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明設(shè)備價款共計250萬元、增值稅42.5萬元，已全部投入使用。(資源稅單位稅額，原煤3元/噸，天然氣的稅率為5%，銅礦資源稅6元/噸，固體鹽稅額30元/噸，洗煤與原煤的選礦比為60%，銅礦精礦的選礦比為1：15，終計算結(jié)果以萬元為單位)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題。
(1)計算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月銷售原煤和洗煤應(yīng)繳納的資源稅和銷項稅額;
(2)計算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月食堂用煤應(yīng)繳納的資源稅和銷項稅額;
(3)計算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月銷售天然氣應(yīng)繳納的資源稅和銷項稅額;
(4)計算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月銷售銅礦石應(yīng)繳納的資源稅和銷項稅額;
(5)計算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月銷售固體鹽應(yīng)繳納的資源稅和銷項稅額;
(6)計算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進項稅額;
(7)計算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。
答案解析:
(1)銷售原煤和洗煤應(yīng)繳納的資源稅=200×3+90÷60%×3=1050(萬元)
銷售原煤和洗煤的銷項稅額=23400×17%+15840×17%=6670.8(萬元)
(2)食堂用煤應(yīng)繳納的資源稅=0.2×3=0.6(萬元)
食堂用煤的銷項稅額=23400÷200×0.2×17%=3.98(萬元)
(3)銷售天然氣應(yīng)繳納的資源稅=6660×5%=333(萬元)
銷售天然氣銷項稅額=6660×13%=865.8(萬元)
(4)銷售銅礦石應(yīng)繳納的資源稅=(40000+100×15)×6÷10000=24.9(萬元)
銷售銅礦石的銷項稅=2340000÷(1+17%)×17%÷10000=34(萬元)
(5)銷售固體鹽應(yīng)繳納的資源稅=1.2×30-1×5=31(萬元)
銷售固體鹽的銷項稅額=600×17%=102(萬元)
(6)可抵扣的進項稅額=1190+200×11%+42.5=1254.5(萬元)
(7)銷項稅額合計=6670.8+3.98+865.8+34+102=7676.58(萬元)
應(yīng)繳納的增值稅=7676.58-1254.5=6422.08(萬元)
41某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A牌卷煙(不含稅調(diào)撥價100元/標準條)及雪茄煙，2013年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)從煙農(nóng)手中購進煙葉，買價100萬元并按規(guī)定支付了10%的價外補貼，將其運往甲企業(yè)委托加工煙絲，發(fā)生運費8萬元，取得運費專用發(fā)票;向甲企業(yè)支付加工費，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費12萬元、增值稅2.O4萬元，該批煙絲已收回入庫，但本月未領(lǐng)用。
(2)從乙企業(yè)購進煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款400萬元、增值稅68萬元;從小規(guī)模納稅人購進煙絲，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款300萬元;
(3)進口一批煙絲，支付貨價300萬元、經(jīng)紀費12萬元，該批煙絲運抵我國輸入地點起卸之前發(fā)生運費及保險費共計38萬元。
(4)以成本為350萬元的特制自產(chǎn)煙絲生產(chǎn)雪茄煙。
(5)本月銷售雪茄煙取得不含稅收入600萬元，并收取品牌專賣費9.36萬元;領(lǐng)用外購煙絲生產(chǎn)A牌卷煙，銷售A牌卷煙400標準箱，每條售價100元。
(6)本月外購煙絲發(fā)生霉爛，成本20萬元。
(7)月初庫存外購煙絲買價30萬元，月末庫存外購煙絲買價50萬元。
其他條件：本月取得的相關(guān)憑證符合規(guī)定，并在本月認證抵扣，煙絲消費稅稅率為30%，煙絲關(guān)稅稅率10%。卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅為56%、150元/箱，雪茄煙消費稅稅率36%。
要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。
(1)當(dāng)月甲企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅。
(2)當(dāng)月該卷煙廠進口煙絲應(yīng)繳納進口環(huán)節(jié)稅金合計。
(3)當(dāng)月該卷煙廠領(lǐng)用特制自產(chǎn)煙絲應(yīng)納消費稅。
(4)當(dāng)月準予扣除外購煙絲已納消費稅。
(5)當(dāng)月該卷煙廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅。(不含代收代繳的消費稅)
答案解析:
(1)當(dāng)月甲企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅：
收購煙葉的成本為：100 × 1.1 × 1.2×87%+8=122.84(萬元)
受托方代收代繳的消費稅=(122.84+12)÷(1-30%)×30%=57.79(萬元)
(2)進口煙絲的關(guān)稅完稅價格=300+12+38=350(萬元)關(guān)稅=350×10%=35(萬元)
組成計稅價格=(350+35)÷(1-30%)=550(萬元)
進口煙絲繳納的增值稅=550×17%=93.5(萬元)
進口煙絲繳納的消費稅=550×30%=165(萬元)
進口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計=35+93.5+165=293.5(萬元)
(3)納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不征收消費稅。 當(dāng)月該卷煙廠領(lǐng)用特制自產(chǎn)煙絲應(yīng)納消費稅=0
(4)當(dāng)月準予扣除外購煙絲已納消費稅=(30+400+300+550-50-20)×30%=363(萬元)
(5)當(dāng)月該卷煙廠銷售卷煙和雪茄煙消費稅=(600+9.36÷1.17)×36%+400×250× 100÷10000×56%+150×400+10000=784.88(萬元)
當(dāng)月該卷煙廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅=784.88-363=421.88(萬元)The consumption tax whichcollected and remitted by Company A in the current month：The costfor acquisition tobacc0：100 × 1.1×1.2×87%+8=122.84(ten thousand Yuan)
Theconsumption tax collected and remitted bv
theentrusting parties=(122.84+12)÷(1-30%)×30%=57.79(ten thousand Yuan)
(2)Thecustoms dutiable value forthe imported tobacco shred=300+12+38=350(ten
thousandYuan)
Thecustoms duty=350 ×10%=35(tenthousand Yuan)
Compositeassessable price=(350+35)÷(1-30%)=550(ten thousand Yuan)
The VATpayable for the imported tobacco shred=550×17%=93.5(ten thousandYuan)
Theconsumption tax payable for the imported tobacco shred=550 × 30%=165(ten thousandYuan)
Thetotal amount of the tax payable for importing =35+93.5+165=293.5(ten thousand Yuan)
(3)Forself--produced taxable consumer goods for use of the continuous production oftaxabl8 consumer goods，no consumption tax shall belevieD.Theconsumption tax payable for the seIf—produced tobacco shred used by thecigarette factory in this month=0
(4)Theoutsourced tobacco shred’s consumption tax—paid deductible in thismonth=(30+400+300+550-50-20)×30%=363(ten thousand Yuan)
(5)Theconsumption tax for selling cigarette
andcigar in this month=(600+9.36÷1.17)× 36%+400×250×100÷10000×56%+150×400÷10000=784.88(ten thousand Yuan)
Theconsumption tax payable in the domestic sale in this month=784.88-363=421.88(ten
thousandYuan)
42某首飾加工企業(yè)(增值稅一般納稅人)，主要生產(chǎn)加工金銀首飾、鉆石飾品和其他非金銀首飾，2013年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)銷售玉石首飾取得不含稅收入129.8萬元，鍍金首飾不含稅收入28萬元;
(2)采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈1批，舊項鏈抵頂12萬元，該批項鏈取得差價款(含稅)合計58.5萬元;
(3)為某企業(yè)定制特定款式的工藝瑪瑙首飾和部分金銀首飾(共10條)作為禮品贈送使用，取得含稅收入117萬元(由于定價時，未明確分開計算，金銀首飾沒有單獨標明價格);
(4)用若干鉆石項鏈和某工業(yè)企業(yè)抵償債務(wù)，該批項鏈賬面成本為39萬元，零售價70.2萬元;
(5)外購黃金一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款58萬元;外購玉石(原礦)一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元。(其他相關(guān)資料：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品消費稅稅率5%，其他貴重首飾及珠寶玉石的消費稅稅率為10%)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：
(1)銷售玉石首飾和鍍金首飾應(yīng)繳納的消費稅;
(2)“以舊換新”銷售金項鏈應(yīng)繳納的消費稅;
(3)定制特定款式首飾應(yīng)繳納的消費稅;
(4)用鉆石項鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費稅;
(5)該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅。
答案解析:
(1)銷售玉石首飾和鍍金首飾應(yīng)繳納的消費稅：
應(yīng)繳納的消費稅=(129.8+28)×10%=15.78(萬元)
(2)“以舊換新”銷售金項鏈應(yīng)繳納的消費稅=58.5÷(1q-17%)×5%=2.50(萬元)
(3)定制特定款式首飾應(yīng)繳納的消費稅=117÷(1+17%)×10%=10(萬元)
(4)用鉆石項鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費稅=70.2÷(1+17%)×5%=3(萬元)
(5)應(yīng)繳納的增值稅=[(129.84-28)+58.5÷(1+17%)+117÷(1+17%)+70.2÷(1 4-17%)]×17%-(58×17%+8.5)=44.17(萬元)
四、綜合題，本題型共2題，第1小題15分，第2小題16分，共31分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。
43 某市一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)，執(zhí)行新會計準則，2012年經(jīng)核定虧損20萬元。2013年的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
(1)向商場銷售化妝品，取得不含稅銷售額400萬元，取得與銷售產(chǎn)品有關(guān)的包裝費11.7萬元;直接銷售化妝品給使用單位，開具普通發(fā)票，取得銷售額46.8萬元;購進貨物取得通過稅務(wù)機關(guān)認證的增值稅專用發(fā)票，注明價款1 50萬元。
(2)將土地使用權(quán)出租給其他企業(yè)使用，全年取得租賃收入100萬元。
(3)應(yīng)扣除的化妝品銷售成本200萬元，銷售費用120萬元。
(4)發(fā)生管理費用40萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費10萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費用8萬元)。
(5)發(fā)生火災(zāi)，損失了成本為22.79萬元外購原材料(其中有一筆9月份發(fā)生的業(yè)務(wù)，不含稅運費成本為2.79萬元，已收到了增值稅一般納稅人開具的貨物運輸專用發(fā)票)，取得責(zé)任人賠償2萬元，保險公司賠償18萬元。
(6)通過教育部門向“希望小學(xué)”捐贈4萬元，直接向災(zāi)區(qū)捐贈2萬元，環(huán)保部門罰款1萬元。
(7)接受某公司捐贈的包裝物，取得通過稅務(wù)-機關(guān)認證的增值稅專用發(fā)票，注明價款20萬元。增值稅稅額3.4萬元。
(8)12月從境外分支機構(gòu)取得稅后凈收益32萬元，分支機構(gòu)所在國企業(yè)所得稅稅率為20%，但由于該國有稅收優(yōu)惠。分支機構(gòu)在境外實際只按15%的稅率繳納了企業(yè)所得稅(該國與我國沒有簽訂稅收饒讓協(xié)定)。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項，每問需計算出合計數(shù)(不考慮地方教育附加及城鎮(zhèn)土地使用稅)。
(1)計算該企業(yè)2013年收入總額(不包括境外收益);
(2)計算該企業(yè)2013年所得稅前允許扣除的稅金(化妝品消費稅稅率30%);
(3)計算該企業(yè)2013年稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費;
(4)計算該企業(yè)2013年稅前扣除的新產(chǎn)品研究開發(fā)費用;
(5)計算該企業(yè)2013年所得稅前允許扣除的火災(zāi)凈損失;
(6)計算該企業(yè)2013年所得稅前允許扣除的對外捐贈;
(7)計算該企業(yè)2013年所得稅前允許扣除的營業(yè)外支出;
(8)計算該企業(yè)2013年境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營所得的應(yīng)納所得額;
(9)計算該企業(yè)2013年境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)繳
(10)計算該企業(yè)2013年境外收益應(yīng)補稅額。
答案解析:
(1)該企業(yè)應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的收入總額=400+11.7÷(1+17%)+46.8÷(1+17%)+100+20+3.4=573.4(萬元)
(2)所得稅前允許扣除的稅金：
應(yīng)納增值稅=400×17%+11.7÷(1+17%)×17%+46.8÷(1+17%)×17%-[150×17%+3.4-(22.79-2.79)×17%-2.79÷×1%]=51.31(萬元)
應(yīng)納消費稅=[400+11.7÷(1+17%)+46.8÷(1+17%)]×30%=135(萬元)
應(yīng)納營業(yè)稅=100×5%=5(萬元)
應(yīng)納城建稅及教育費附加=(51.31+135+5)×(7%+3%)=19.13(萬元)
所得稅前允許扣除的稅金=135+5+19.13=159.13(萬元)
(3)稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費：
扣除限額=[400+11.7÷(1+17%)+46.8÷(1+17%)+100]×5‰=2.75(萬元)
實際發(fā)生的招待費的60%=10×60%=6(萬元)可在稅前扣除的招待費2.75(萬元)，納稅調(diào)增額=10-2.75=7.25(萬元)
(4)稅前扣除的新產(chǎn)品研究開發(fā)費用=(8+8×50%)=12(萬元)
(5)所得稅前允許扣除的火災(zāi)凈損失=22.79+(22.79-2.79)×17%+2.79×11%-2-18=6.5(萬元)
(6)所得稅前允許扣除的對外捐贈：會計利潤=573.4+32境外投資收益-(200銷 售成本+159.13+120銷售費用+40管理費用+4+2+1+6.5火災(zāi)凈損失)=72.77(萬元)公益捐贈扣除限額=72.77×12%=8.73(萬元)，實際公益捐贈4萬元，準予據(jù)實扣除。
(7)所得稅前允許扣除的營業(yè)外支出營業(yè)外支出=6.5+4=10.5(萬元)
(8)2013年該企業(yè)境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額=72.77+7.25+2+1-8×50%-20-32=27.O2(萬元)
(9)2013年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=27.02×25%=6.76(萬元)
(10)境外收益應(yīng)補稅額境外收益已納稅額扣除限額=32÷(1-15%)×25%=9.41(萬元)
境外收益應(yīng)抵扣稅額=32÷(1-15%)×15%=5.65(TY元)
境外收益應(yīng)補稅額=9.41-5.65=3.76(萬元)
44 位于市區(qū)的威盛實木地板生產(chǎn)企業(yè)，為宏盛電子科技股份公司設(shè)立的全資子公司，注冊資本500萬。執(zhí)行新會計準則為增值稅一般納稅人，2013年度有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營情況如下：
(1)銷售實木地板30萬平方米，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額7200萬元;零售實木地板5萬平方米，開具普通發(fā)票，取得銷售收入1404萬元;
(2)接受某單位捐贈原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明貨物金額30萬元，進項稅額 5.1萬元，專用發(fā)票已通過認證;國家發(fā)行的金融債券利息收入20萬元;
(3)期初庫存外購已稅實木地板600萬元。本期外購已稅實木地板用于連續(xù)生產(chǎn)實木地板，取得增值稅專用發(fā)票已通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)認證，支付購貨金額2500萬元、增值稅稅額425萬元，已驗收入庫，期末庫存外購實木地板500萬元;
(4)每平方米實木地板單位成本90元;
(5)產(chǎn)品銷售費用700萬元(其中廣告費500萬元);財務(wù)費用300萬元(其中向母公司借款2000萬，約定借款期限為5年，年利率執(zhí)行當(dāng)?shù)毓ど蹄y行同類中長期貸款高利率10%);管理費用640萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費60萬元，含新產(chǎn)品研究開發(fā)費用80萬元;
(6)營業(yè)外支出科目反映業(yè)務(wù)如下：通過中國紅十字會為紅十字事業(yè)捐款20萬元，因排污不當(dāng)被環(huán)保部門罰款1萬元，7月因管理不善損失庫存的外購實木地板30萬元(不含增值稅稅額)，10月取得保險公司賠款10萬元，財產(chǎn)損失已報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，同意稅前扣除;
(7)2013年12月份購置使用規(guī)定的環(huán)保專用設(shè)備，取得普通發(fā)票價稅合計200萬元，符合設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;
(8)2013年1月，稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)上年實木地板銷售情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在2012年11月份有一筆實木地板銷售收入(價稅合計400萬元)隱瞞未入賬。該企業(yè)按稅務(wù)機關(guān)的要求，于2013年1月20日補交納了稅金和滯納金。
(實木地板的消費稅稅率為5%，暫不考慮地方教育費附加)
要求：
(1)計算該企業(yè)2013年應(yīng)納所得稅稅額。
(2)對該公司上年隱瞞收入的問題，請計算補交稅金和滯納金，按《征管法》規(guī)定，該企業(yè)負有何種法律責(zé)任?
答案解析:
(1)企業(yè)2013年應(yīng)納所得稅稅額：
①稅前扣除的稅金及附加：
增值稅不是企業(yè)所得稅稅前扣除項目，但是影響城建稅和教育費附加的計算，所以，應(yīng)該計算當(dāng)期應(yīng)納增值稅。
不含稅銷售收入=7200+1404÷(1+17%)=7200+1200=8400(萬元)
應(yīng)納增值稅=8400×17%=(425=30×17%+5.1)=1003(萬元)
當(dāng)年應(yīng)納消費稅稅額：
外購已稅實木地板：期初庫存600萬元，本期購進2500萬元，期末庫存500萬元。另有意外事故損失的外購實木地板30萬元，當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用準予扣除的已納消費稅稅款=(600+2500-500-30)×5%=128.50(萬元)
應(yīng)納消費稅稅額=8400×5%-l28.50=291.5(萬元)
應(yīng)納城建稅及教育費附加=(1003+291.5)×(7%+3%)=129.45(萬元)
②計算應(yīng)納稅所得額時，準許扣除的期間費用(包括研究開發(fā)費加計扣除額)廣告費限額=8400×15%=1260(萬元)，實際發(fā)生額500萬元未超過限額，允許全額稅前扣除。 業(yè)務(wù)招待費扣除限額，銷售(營業(yè))收入的5‰=8400×5‰=42(萬元)，實際發(fā)生額的60% =60×60%=36(萬元)，準予扣除36萬元; 關(guān)聯(lián)借款中，利率執(zhí)行銀行的標準，確定為未超標。只能扣除100萬元利息(500萬×2×10%)，超標準結(jié)構(gòu)的1000萬元(2000-2×500)對應(yīng)的利息100萬不得稅前扣除，需要調(diào) 增應(yīng)納稅所得額。 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè)5：1，其他企業(yè)2：1。
可扣除的財務(wù)費用=300-100=200(萬元)新產(chǎn)品研究開發(fā)費用80萬元，可以加計扣除50%。
所得稅前可以扣除的期間費用(包括研究開發(fā)費用加計扣除額)=700+200+640-60+36+80×50%=1556(萬元)
計算應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的公益捐贈額公益捐贈扣除限額=會計利潤×12%=[-8400+35.1(接受捐贈)+20(金融債券利息收入)-90×(30+5)(銷售成本)-291.5(消費稅)-129.45(城建稅和教育費附加)-(700+300+640)(期間費用)-20(公益捐贈)-1(罰款)-30×(1+17%)+10(賠款)]×12%=3198.05×12%=383.77(萬元)實際公益捐贈20萬元，準予據(jù)實扣除。
③該企業(yè)2013年應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=8400+35.1(接受捐贈)+20(金融債券利息收入)-90×(30+5)(銷售成本)-291.5(消費稅)-129.45(城建稅和教育費附加)-1556(期間費用)-20(公益捐贈)-[30×(1+17%)-10](損失)=3283.05(萬元)
④專用設(shè)備投資抵免所得稅稅額根據(jù)新的企業(yè)所得稅法：企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的l0%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免：
專用設(shè)備投資抵免限額=200×10%=20(萬元)
該企業(yè)2013年實納所得稅稅額
2013年實際應(yīng)納所得稅稅額=3283.05×25%-20=800.76(萬元)
(2)對該公司上年隱瞞收入的問題：稅務(wù)機關(guān)責(zé)令該公司補繳稅款：應(yīng)納增值稅和
消費稅合計=400/(1+17%)×(17%+5%)=75.21(萬元);應(yīng)納城建稅和教育費附加=
75.21×7%+75.21×3%=5.26+2.26=7.52(萬元)。
合計稅金=75.21+7.52=82.73(萬元);滯納金=5/10000×(16+20)×(5.26+75.21)×10000=14484.6(元)按征管法規(guī)定，該企業(yè)上述行為構(gòu)成偷稅，稅務(wù)機關(guān)在追繳稅金和滯納金后，并處少交稅金 的50%以上5倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。