一、單項選擇題，本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你以為正確的答案。
1 下列關于車輛購置稅的計稅依據(jù)的陳述，不正確的是( )。
A.對于國家稅務總局未核定低計稅價格的車輛，計稅依據(jù)為已核定的同類型車輛低計稅價格
B.進口舊車凡納稅人能出具有效證明的，計稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計稅價格
C.納稅人受贈取得并自用的應稅車輛，一律按照主管稅務機關規(guī)定的相同類型應稅車輛的低計稅價格核定
D.底盤(車架)發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為新核發(fā)的同類型車輛低計稅價格的70%
參考答案: C
答案解析:
納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其它方式取得并自用的應稅車輛的計稅價格，按購置該型號車輛的價格確認;不能取得購置價格的，才按照主管稅務機關規(guī)定的相同類型應稅車輛的低計稅價格核定。
2 關于資源稅申報與繳納的說法，正確的有( )。
A.跨省開采的，下屬生產(chǎn)單位應納的資源稅應當向核算地繳納
B.扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向扣繳義務人所在地主管稅務機關繳納
C.納稅人應納的資源稅，應當向應稅資源的開采或生產(chǎn)所在地主管稅務機關繳納
D.納稅人在本省范圍內開采應稅資源，納稅地點需要調整的，由省人民政府決定
參考答案: C
答案解析:
如果納稅人應納的資源稅屬于跨省開采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，實行從量計征的應稅產(chǎn)品，其應納稅款一律由獨立核算的單位按照每個開采或者生產(chǎn)地的銷售量及適用稅率計算劃撥;實行從價計征的應稅產(chǎn)品，其應納稅款一律由獨立核算的單位按照每個開采地或者生產(chǎn)地的銷售量、單位銷售價格及適用稅率計算劃撥?？劾U義務人代扣代繳的資源稅，也應當向收購地主管稅務機關繳納;如果納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品，其納稅地點需要調整的，由所在地省、自治區(qū)、直轄市稅務機關決定。
3 某公司2013年發(fā)生兩筆互換房產(chǎn)業(yè)務，并已辦理了相關手續(xù)。第一筆業(yè)務換出的房產(chǎn)價值500萬元，換進的房產(chǎn)價值800萬元;第二筆業(yè)務換出的房產(chǎn)價值600萬元，換進的房產(chǎn)價值300萬元。上述價差均用銀行存款結算。已知當?shù)卣?guī)定的契稅稅率為4%，該公司應繳納契稅( )。
A.0萬元
B.9萬元
C.12萬元
D.33萬元
參考答案: C
答案解析:
該公司換進的房產(chǎn)應繳納契稅=(800-500)×4%=12(萬元)。
4 下列合同中，應按照“財產(chǎn)租賃合同”繳納印花稅的是( )。
A.企業(yè)與個體工商戶簽訂的租賃合同
B.與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同
C.企業(yè)與金融機構簽訂的融資租賃合同
D.房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的生活居住用房租賃合同
參考答案: A
答案解析:
選項B，對與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同，免征印花稅;選項C，應按合同所載租金總額，暫按借款合同計稅;選項D，對房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅。
5 按照增值稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定，下列說法錯誤的是( )。
A.采取委托銀行收款結算方式的，為貨物發(fā)出并辦妥托收手續(xù)的當天
B.采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天
C.采取分期付款結算方式的為合同約定的收款日期的當天
D.將貨物交付給他人代銷，為向受托人發(fā)出貨物的當天
參考答案: D
答案解析:
將貨物交付他人代銷，納稅義務發(fā)生時間為收到代銷清單的當天;在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務發(fā)生時間為收到全部或部分貨款的當天;對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當天。
6 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的專用發(fā)票，注明稅額137.7萬元并通過主管稅務機關認證。當月內銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入折合人民幣920萬元，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出I=1退稅率為13%。該企業(yè)6月應退的增值稅為( )。
A.75.4萬元
B.100.9萬元
C.119.6萬元
D.137.7萬元
參考答案: A
答案解析:
根據(jù)“免、抵、退”的計算方法，當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=920×(17%-13%)=36.8(萬元)
應納增值稅=150×17%-(137.7-36.8)=-75.40(萬元)
免抵退稅額=920×13%=119.60(萬元)
應退稅額=75.40(萬元)
7 因納稅人、扣繳義務人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的可( )。
A.只追征稅款不加收滯納金
B.將追征期延長到10年
C.將追征期延長到5年
D.處以2000元以上1萬元以下的罰款
參考答案: C
答案解析:
因納稅人、扣繳義務人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的追征期可以延長到5年。
8 某酒廠為增值稅一般納稅人，2013年2月銷售糧食白酒3噸，取得不含稅收入300000元，包裝物押金23400元。該企業(yè)包裝物押金單獨記賬核算，貨物已經(jīng)發(fā)出。該酒廠本月應繳納消費稅( )。
A.64000元
B.64680元
C.67000元
D.67680元
參考答案: C
答案解析:
納稅人銷售糧食白酒同時收取的押金，在收取時，就應換算為不含稅收入并人銷售額中征收消費稅。應納消費稅=(300000+23400÷1.17)×20%+3×2000×0.5=67000(元)
9 下列各項中，屬于耕地占用稅征稅范圍的是( )。
A.占用菜地開發(fā)花圃
B.占用農村集體所有的土地種植花卉
C.占用食品加工廠用地
D.占用魚塘建房
參考答案: D
答案解析:
耕地占用稅的征稅范圍，是納稅人為建房或從事其他非農業(yè)建設而占用的國家所有和集體所有的耕地，包括占用魚塘及其他農用土地建房或從事其他非農業(yè)建設。
10 張某(中國公民)由一中方企業(yè)派往國內一外商投資企業(yè)工作，2013年4月派遣單位和雇傭單位分別支付張某工資3800元和6000元，派遣單位和雇傭單位分別按規(guī)定扣繳了個人所得稅，張某應補繳的個人所得稅稅額為( )。
A.285元
B.420元
C.705元
D.795元
參考答案: A
答案解析:
應納個人所得稅額=(3800+6000-3500)×20%-555=705(元)，共扣繳個人所得稅=(3800 ×10%-105)+(6000-3500)×10%-105=420(元)，應補繳個人所得稅=705-420=285(元)
11 位于某市的具有進出口經(jīng)營權的甲生產(chǎn)企業(yè)某月內銷貨物銷項稅額為30萬元，消費稅40萬元;通過計算得知當月出口貨物應退稅額10萬元，免抵稅額為30萬元;當月進口貨物向海關繳納增值稅20萬元、消費稅25萬元。該企業(yè)當月應繳納城市維護建設稅( )。
A.4.90萬元
B.4.20萬元
C.2.80萬元
D.2萬元
參考答案: A
答案解析:
計算城建稅的依據(jù)是：境內實際繳納的三稅。該企業(yè)當月出口貨物應退稅額10萬元，免抵稅額為30萬元，說明當月內銷貨物不需繳納增值稅;這里題目提示的實際繳納的三稅僅是消費稅40萬元;當月進口貨物向海關繳納增值稅20萬元、消費稅25萬元不屬于城建稅的計稅依據(jù);免抵稅額是計算城建稅的依據(jù)，本題中免抵稅額是30萬元，故該企業(yè)當月應繳納的城建稅=(40+30)×7%=4.90(萬元)。
12 張某2013年6月以l00萬元購人大華公司拍賣的“打包債權”200萬元，其中甲欠大華公司120萬元，乙欠大華公司80萬元。2013年11月張某從乙債務人處追回款項50萬元，雙方協(xié)商余款不再償還，另支付評估費2萬元。張某處置債權取得所得應納個人所得稅為( )。
A.1.6萬元
B.2萬元
C.4萬元
D.10萬元
參考答案: A
答案解析:
處置債權成本費用=個人購置“打包”債權實際支出×當次處置債權賬面價值÷“打包”債權賬面價值=80×100÷200=40(萬元)，處置債權取得…50 402—8(71元)，
應納稅額=8×20%=1.6(萬元)。個人購買和處置債權過程中發(fā)生的拍賣招標手續(xù)費、訴訟費、審計評估費以及稅金等合理稅費，在計算個人所得稅時允許扣除。
13 某市一房地產(chǎn)企業(yè)2013年5月銷售市內新建商品房取得收入l200萬元;轉讓一塊位于縣城的土地使用權，取得收入600萬元，年初取得該土地使用權時支付金額480萬元，轉讓時發(fā)生相關費用5萬元。則該企業(yè)此項業(yè)務應繳納的城市維護建設稅和教育費附加以及地方教育附加為( )。
A.52600元
B.52800元
C.78000元
D.66000元
參考答案: C
答案解析:
應繳納營業(yè)稅=1200×5%+(600-480)×5%=60+6=66(萬元)。單位和個人出售、出租土地使用權和不動產(chǎn)，營業(yè)稅的納稅地點為土地和不動產(chǎn)所在地，城建稅稅率應選擇土地和不動產(chǎn)所在地當?shù)囟惵?當月應納城建稅和教育費附加=60×(7%+3%+2%)+6×(5%+3%+2%)=7.2+0.6=7.8(萬元)=78000(元)。
14 下列各項中，可以按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是( )。
A.供電部門占用耕地新建變電站
B.農村居民占用耕地新建住宅
C.市政部門占用耕地新建自來水廠
D.國家機關占用耕地新建辦公樓
參考答案: B
答案解析:
稅法規(guī)定，農村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。
15 某供熱企業(yè)2013年度擁有生產(chǎn)用房原值3000萬元，當年取得供熱收入2000萬元，其中直接向居民供熱的收入500萬元，房產(chǎn)所在地規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。該企業(yè)2013年應繳納的房產(chǎn)稅為( )。
A.7.2萬元
B.21.6萬元
C.27萬元
D.28.8萬元
參考答案: B
答案解析:
向居民供熱的收入部分的房產(chǎn)稅可以免稅，因此，應繳納的房產(chǎn)稅=3000×(1-20%)×1.2%×1500/2000=21.6(萬元)
16 2013年度，某企業(yè)財務資料顯示，2013年開具增值稅專用發(fā)票取得銷售收入2456萬元，另外從事運輸服務取得不含稅收入220萬元。收入對應的銷售成本和運輸成本合計為1746萬元，期間費用、稅金及附加合計為200萬元，營業(yè)外支出90萬元(其中80萬為公益性 捐贈支出)，上年度企業(yè)自行計算虧損80萬元，經(jīng)稅務機關核定的虧損為50萬元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈支出為( )。
A.80萬元
B.67.2萬元
C.76.8萬元
D.70.8萬元
參考答案: C
答案解析:
會計利潤=2456+220-1746-200-90=640(萬元)
捐贈扣除限額=640X12%=76.8(萬元)實際發(fā)生的公益性捐贈支出80萬元，根據(jù)限額扣除。
17下列稅種中，屬于中央與地方共享稅、并由國家稅務機關征收的是( )。
A.土地增值稅
B.消費稅
C.營業(yè)稅
D.增值稅
參考答案: D
答案解析:
營業(yè)稅、增值稅為中央地方共享稅，但營業(yè)稅由地方稅務機構征收，消費稅為中央政府固定收入，土地增值稅為地方固定收入。
18 某旅行社2013年3月組團境內旅游收入40萬元，替旅游者支付給其他單位的住宿、交通門票、餐費共計18萬元;組織境外旅游收入30萬元，付給境外接團企業(yè)16萬元費用;承接境外旅游團入境旅游，該境外旅游團共收費20萬元，本旅行社取得接團收入12萬元，其中含代付門票等費用5萬元。該旅行社本月應納營業(yè)稅為( )。
A.4.1萬元
B.2.1 5萬元
C.2.5萬元
D.3.5萬元
參考答案: B
答案解析:
按《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定：納稅人從事旅游業(yè)務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營本月應納營業(yè)稅=[(40-18)+(30-16)+(12-5)]×5%=2.15(萬元)
19 境外某公司在中國境內未設立機構、場所，2013年取得境內甲公司支付的股息500萬元，取得境內乙公司支付的特許權使用費350萬元。2013年度該境外公司在我國應繳納企業(yè)所得稅( )。
A.32萬元
B.34萬元
C.58萬元
D.85萬元
參考答案: D
答案解析:
對于在中國境內未設立機構場所的非居民企業(yè)，股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。該境外公司應納企業(yè)所得稅=500×10%+350×10%=85(萬元)
20 下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的是( )。
A.企業(yè)之間支付的管理費
B.銀行內營業(yè)機構之間支付的利息
C.企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金
D.企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的特許權使用費
參考答案: B
答案解析:
企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。
21 按租賃方式進口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間征收關稅的完稅價格是( )。
A.海關審定的租金
B.海關審定的留購價格
C.貨物的成交價格
D.一般進口貨物估定的完稅價格
參考答案: A
答案解析:
租賃方式進口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關審定的租金作為完稅價格。
22 依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負擔所得的所在地確定所得來源地的是( )。
A.銷售貨物所得
B.權益性投資所得
C.動產(chǎn)轉讓所得
D.特許權使用費所得
參考答案: D
答案解析:
利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。
232013年8月，某商貿公司(一般納稅人)上月外購的棉布10000米因管理不善被盜，每米成本為30元，上月外購的免稅農產(chǎn)品賬面成本38235元，因保管不善導致發(fā)霉。上述產(chǎn)品均已抵扣進項稅，則本期應轉出的進項稅是( )。
A.56713.28元
B.55569.92元
C.55531.35元
D.56767.95元
參考答案: A
答案解析:
進項稅轉出額=10000×30×17%+38235÷(1-13%)×13%=56713.28(元)
24 某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬元(含相關費用50萬元)。施工期間，該建筑公司又將其中價值1000萬元的安裝工程分包給乙企業(yè)，并簽訂分包合同。該建筑公司此項業(yè)務應繳納印花稅( )。
A.1.78萬元
B.1.90萬元
C.2.1萬元
D.2.14萬元
參考答案: C
答案解析:
施工企業(yè)將承包工程分包或轉包所簽合同，應根據(jù)分包合同或轉包合同記載金額計算應納稅額，該建筑公司此項業(yè)務應納印花稅=(6000+1000)×0.3‰=2.10(萬元)。
二、多項選擇題，本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。
25 《海關法》規(guī)定，進出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物的成交價格為基礎審查核定。成交價格不能確定時，完稅價格由海關依法估定。其中采用其他合理方法時，不得使用的價格包括( )。
A.出口到第三國或地區(qū)的貨物的銷售價格
B.倒扣價格方法
C.可供選擇的價格中較高的價格
D.低限價
參考答案: A,C,D
答案解析:
海關在采用合理方法確定進El貨物的完稅價格時，不得使用以下價格：(1)境內生產(chǎn)的貨物在境內的銷售價格;(2)可供選擇的價格中較高的價格;(3)貨物在出口地市場的銷售價格;(4)以計算價格方法規(guī)定的有關各項之外的價值或費用計算的價格;(5)出口到第三國或地區(qū)的貨物的銷售價格;(6)低限價或武斷虛構的價格。
26 下列項目中，應征收土地增值稅的有( )。
A.納稅人采取預售方式出售商品房的
B.某工業(yè)企業(yè)將其自建辦公樓投資于某商業(yè)企業(yè)
C.因城市市政規(guī)劃需要，納稅人自行轉讓房地產(chǎn)的
D.建造普通標準住宅出售增值額超過扣除項目金額20%的
參考答案: A,D
答案解析:
選項B，投資主體和被投資主體均不是房地產(chǎn)企業(yè)，所以免稅;選項C，因國家建設需要而被政府征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。由于上述原因，納稅人自行轉讓房地
產(chǎn)，亦給予免稅。
27 稅務機關對按規(guī)定應需核定納稅人應納所得稅額的，有權采取下列方法核定征收企業(yè)所得稅( )。
A.參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定
B.按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用方法核定
C.按照購進的原材料：燃料、動力等推算或者測算核定
D.按照應稅收入額或成本費用支出額定率核定
參考答案: A,D
答案解析:
稅務機關有權采取下列任何一種方法核定其應納稅額：
(一)參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定;(二)按照應稅收入額或成本費用支出額定率核定;(三)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定;(四)按照其他合理方法核定。采用前款所列一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。
28 以下關于股票期權個人所得稅的有關規(guī)定的表述中，說法不正確的有( )。
A.員工接受實施股票期權計劃企業(yè)授予的股票期權時，一律不征收個人所得稅
B.員工在行權日之前將股票期權轉讓的，以股票期權的轉讓凈收入，按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅
C.員工行權時，從企業(yè)取得股票的實際購買價低于購買日公平市場價的差額，可以按“工資、薪金”所得計算個人所得稅
D.員工因擁有股權而參與稅后利潤分配取得的所得，暫不征收個人所得稅
參考答案: A,D
答案解析:
員工接受實施股票期權計劃企業(yè)授予的股票期權時，除另有規(guī)定外，一般不作為應稅所得征稅;員工因擁有股權而參與稅后利潤分配取得的所得，按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。
29 下列有關資源稅的表述，正確的有( )。
A.自2011年11月1日起，納稅人開采原油、天然氣從價計征資源稅
B.外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍人員不是我國資源稅納稅義務人
C.對于納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應稅產(chǎn)品的，一律從高適用稅額
D.除獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)外的其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按稅務機關核定的應稅產(chǎn)品稅額標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅
參考答案: A,D
答案解析:
選項B，資源稅的納稅義務人是指在中華人民共和國境內開采應稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍人員。選項C，對于納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應稅產(chǎn)品的，應當分別核算;不能準確提供不同稅目應稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的，從高適用稅額。
30 下列關于車輛購置稅稅款繳納方式的表述中，不正確的有( )。
A.車輛購置稅稅款繳納方法包括自報核繳、集中征收繳納和代征、代扣、代收
B.自報核繳是由稅務機關核定應納稅額，納稅人填報納稅申報表的有關資料
C.集中征收繳納僅指由納稅人集中向稅務機關統(tǒng)一申報納稅的征收方式
D.代征、代扣、代收適用于稅務機關委托征收或納稅人依法受托征收稅款
參考答案: B,C
答案解析:
B選項，自報核繳是由納稅人自行計算應納稅額、自行填報納稅申報表有關資料。向主管稅務機關申報;C選項，集中征收繳納包括兩種情形，一是由納稅人集中向稅務機關統(tǒng)一申報納稅的繳納方式，二是由稅務機關集中報繳稅款。
31 下列各項金融保險業(yè)務的營業(yè)稅計稅依據(jù)，表述正確的有( )。
A.典當業(yè)銷售死當物品的全部收入額為營業(yè)額
B.一般貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入，不包括加息、罰息
C.保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務的，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額
D.我國境內的保險人將其承保的以境內標的物為保險標的的保險業(yè)務向境外再保險人辦理分保的，以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額
參考答案: C,D
答案解析:
典當業(yè)銷售死當物品，征收增值稅;一般貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入，包括各種加息、罰息等。
32 下列關于城市維護建設稅的適用稅率，表述正確的有( )。
A.城建稅按納稅人所在地區(qū)的不同，設置了三檔地區(qū)差別比例稅率
B.由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人可按納稅人機構所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅
C.流動經(jīng)營等無固定納稅地點的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅
D.納稅人違反“三稅”有關規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)
參考答案: A,C,D
答案解析:
受托方代收、代扣“三稅”，同時要代收、代扣城建稅，其稅率為扣繳義務人適用的城建稅稅率。
33 按照現(xiàn)行政策規(guī)定，下列應稅憑證中，可以免納印花稅的有( )。
A.對金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同
B.企業(yè)債權轉股權新增加的資金
C.無息、貼息貸款合同
D.與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同
參考答案: A,C,D
答案解析:
企業(yè)債權轉股權新增加的資金按規(guī)定貼花。自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
34 依據(jù)關稅的有關規(guī)定，下列各項中不應計入完稅價格的有( )。
A.由買方負擔的購貨傭金
B.為進口貨物而支付的商標權費用
C.為進口貨物而支付的包裝勞務費
D.由買方支付的進口貨物在境內的復制權費
參考答案: A,D
答案解析:
由買方負擔的購貨傭金和進口貨物在境內的復制權費不得計入該貨物的完稅價格中。
35 下列關于耕地占用稅的稅收優(yōu)惠表述正確的有( )。
A.軍事設施占用耕地免征耕地占用稅
B.養(yǎng)老院占用耕地減半征收耕地占用稅
C.農村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅
D.免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅
參考答案: A,C,D
答案解析:
選項B，學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅。
36 下列屬于稅務行政訴訟特有原則的有( )。
A.人民法院特定主管原則
B.合法性審查原則
C.由稅務機關賠償?shù)脑瓌t
D.起訴不停止執(zhí)行原則
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
稅務行政訴訟遵循以下幾個特有原則：(1)人民法院特定主管原則;(2)合法性審查原則;(3)不適用調解原則;(4)起訴不停止執(zhí)行原則;(5)稅務機關負舉證責任原則;(6)由稅務機關負責賠償?shù)脑瓌t。
37 王某將其擁有的一處房產(chǎn)給李某，雙方簽訂房屋權屬轉移合同并按規(guī)定辦理了房屋產(chǎn)權過戶手續(xù)。下列關于契稅和印花稅的表述中，正確的有( )。
A.房產(chǎn)交易中，王某不負擔契稅、印花稅;李某負擔契稅和印花稅
B.契稅的計稅依據(jù)為房屋權屬轉移合同中確定的房產(chǎn)成交價格
C.契稅納稅人應在該房產(chǎn)的所在地交納契稅，印花稅的納稅人應在居住地納稅
D.契稅納稅人的納稅義務在房屋權屬轉移合同的當天發(fā)生，印花稅納稅人的納稅義務在房屋權屬轉移合同簽訂時發(fā)生
參考答案: B,D
答案解析:
印花稅是簽訂應稅合同的雙方繳納，王某不負擔契稅，但應繳納印花稅，所以選項
A不正確。印花稅的納稅人應在合同簽訂地納稅，所以選項C不正確。
38 下列自產(chǎn)貨物中，實行增值稅即征即退的政策有( )。
A.以垃圾為燃料生產(chǎn)的熱力
B.采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥
C.利用風力生產(chǎn)電力
D.以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油
參考答案: A,D
答案解析:
選項c，利用風力生產(chǎn)電力實行增值稅即征即退50%的政策。
三、計算題，本題型共4小題，每小題6分，共24分。其中一道小題可以用中文或者英文解答，請仔細閱讀答題要求，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型高得分為29分。涉及計算的，要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。
39 某企業(yè)2013年第2季度企業(yè)有關業(yè)務資料如下：
(1)根據(jù)國外客戶有關訂貨單出口空調30000臺，其中：
①28000臺以每臺200美元離岸價成交，人民幣外匯牌價為1：6.9;
②2000臺以每臺208美元離岸價格成交，人民幣外匯牌價為1：6.85;上述款項已收存銀行。
(2)轉讓一項節(jié)能技術給中國境內某制冷設備生產(chǎn)廠家，雙方簽署的專有技術使用權轉讓協(xié)議中載明轉讓費為1000000元，該款項已收存銀行。
(3)根據(jù)當期簽訂的購銷合同銷售給中國境內某大商場空調19400臺，合同注明含稅總收入為40856400元，已收存銀行。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題(每問需計算出合計數(shù))。(單位：元)
(1)計算該企業(yè)出口業(yè)務應繳納的印花稅;
(2)計算企業(yè)專有技術使用權轉讓應繳納的印花稅;
(3)計算簽訂國內銷售空調合同應繳納的印花稅;
(4)計算該企業(yè)合計應繳納的印花稅。
答案解析:
(1)國外客戶訂貨單，屬于合同性質的憑證，按購銷合同計算印花稅。應納印花稅=(28000×200×6.9+2000×208×6.85)×0.3‰=12446.9(元)
(2)企業(yè)簽署的專有技術使用權轉讓協(xié)議書屬產(chǎn)權轉移書據(jù)，以書據(jù)中所載金額計算應納印花稅=1000000×0.5‰=500(元)
(3)簽訂國內銷售空調合同應納印花稅=40856400×0.3‰=12256.9(元)
(4)該企業(yè)合計應納印花稅=12446.9+500+12256.9=25203.8(元)
40 某旅游開發(fā)有限公司2013年8月發(fā)生有關業(yè)務及收入如下：
(1)旅游景點門票收入650萬元;
(2)景區(qū)索道客運收入380萬元;
(3)民俗文化村項目表演收入120萬元;
(4)與甲企業(yè)簽訂合作經(jīng)營協(xié)議：以景區(qū)內價值2000萬元的房產(chǎn)使用權與甲企業(yè)合作經(jīng)營景區(qū)酒店(房屋產(chǎn)權仍屬旅游公司所有)，按照約定旅游公司每月收取20萬元的固定收入;
(5)與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，準予其生產(chǎn)的旅游產(chǎn)品進入公司非獨立核算的商店(增值稅小規(guī)模納稅人)銷售，性收取進場費10萬元。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)：
(1)計算門票收入應繳納的營業(yè)稅;
(2)計算索道客運收入應繳納的營業(yè)稅;
(3)計算民俗文化村表演收入應繳納的營業(yè)稅;
(4)計算合作經(jīng)營酒店收入應繳納的營業(yè)稅;
(5)計算業(yè)務(5)商店應繳納的營業(yè)稅。
答案解析:
(1)門票收入應繳納文化體育業(yè)的營業(yè)稅=650×3%=19.5(萬元)
(2)索道客運收入應繳納服務業(yè)的營業(yè)稅=380×5%=19(萬元)
(3)表演收入應繳納文化體育業(yè)的營業(yè)稅=120×3%=3.6(萬元)
(4)合作經(jīng)營酒店應繳納服務業(yè)的營業(yè)稅=20×5%=1(萬元)
(5)業(yè)務(5)商店應納營業(yè)稅=10×5%=0.5(萬元)對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務的收入，應按營業(yè)稅的適用稅目稅率(5%)征收營業(yè)稅。
41 位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造寫字樓，2013年發(fā)生的相關業(yè)務如下：簽訂合同取得土地使用權支付金額4160萬元，并取得土地使用證;寫字樓開發(fā)成本3000萬元;寫字樓開發(fā)費用中的利息支出為300萬元(不能提供金融機構證明);寫字樓竣工驗收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得導銷售收入6500萬元;將另外1/2的建筑面積出租，簽訂租賃合同，租期未定，當年取得租金收入15萬元。(其他相關資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用，契稅稅率采用高幅度執(zhí)行，不考慮地方教育附加)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：
(1)計算企業(yè)應繳納的印花稅;
(2)企業(yè)計算土地增值稅時應扣除的取得土地使用權所支付的金額;
(3)企業(yè)計算土地增值稅時應扣除的開發(fā)成本的金額;
(4)企業(yè)計算土地增值稅時應扣除的開發(fā)費用的金額;
(5)企業(yè)計算土地增值稅時應扣除的有關稅金;
(6)企業(yè)應繳納的土地增值稅。
答案解析:
(1)應繳納的印花稅=4160×0.5‰×10000+6500×0.5‰×10000+5+5=53310(元)
(2)計算土地增值稅時應扣除的取得土地使用權所支付的金額=4160×(1+5%)×50%=2184(萬元)
(3)計算土地增值稅時應扣除的開發(fā)成本的金額=3000×50%=1500(萬元)
(4)計算土地增值稅時應扣除的開發(fā)費用的金額=(2184+1500)×10%=368.4(萬元)
(5)計算土地增值稅時應扣除的有關稅金=6500×5%×(1+7%+3%)=357.5(萬元)
(6)應繳納的土地增值稅：
扣除項目合計=2184+1500+368.4+357.5+(2184+1500)×20%=5146.7(萬元)
增值額=6500-5146.7=1353.3(萬元)
增值率=1353.3÷5146.7×100%=26.29%
應繳納的土地增值稅=1353.3×30%2 405.99(萬元)
42 李某受聘于一家技術咨詢服務公司，每月領取稅后工資3600元，公司每月按規(guī)定代繳其個人所得稅。
(1)2013年6月1日，公司與任職8年的李某解除了聘用合同，取得性補償金120000元(該公司所在地上年度職工平均工資為20000元)。李某認為，自己取得的上述補償金為補償性質的收入，不應該繳納個人所得稅。
(2)2013年6月8日，李某從外單位取得技術咨詢報酬50000元，將其中16000元通過國家機關捐贈給貧困地區(qū)，李某計算其個人應繳納的個人所得稅是5440元[(50000-16000)×(1-20%)×20%]。
(3)2013年6月1日～12月31日，將自有住房按市場價格出租給個人居住，月租金2000元。在不考慮其他稅費的情況下，李某認為應納的個人所得稅1680元[(2000-800)×20%×7]。
(4)2013年8月，與一家證券交易所簽訂期限為6個月的勞務合同，合同約定李某每月為該 交易所的股民講課四次，每次報酬1000元，李某認為每月應繳納個人所得稅為160元[(1000
-800)×20%×4]。
要求：結合個人所得稅法的規(guī)定，分項指出李某計算的個人所得稅錯誤的原因，并計算出正確的應納稅額。
答案解析:
(1)性補償金個人因與用人單位解除勞動關系而取得的性補償收入，其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內的部分，免征個人所得稅;超過的部分按照有關規(guī)定，計算征收個人所得稅。
補償金超過3倍的部分=120000-20000×3=60000(元)
應納稅所得額=60000+8-3500=4000(元)
應納稅額=(4000 × 10%-l05)×8=2360(元)
(2)通過國家機關捐贈，一般捐贈額的扣除以不超過納稅人申報應納稅所得額的30%為限。李某取得勞務報酬應納稅所得額超過20000元，屬于畸高，應該適用加成征收個稅。
應納稅所得額=50000 ×(1-20%)=40000(元)
捐贈扣除限額=40000× 30%=12000(元)實際應納稅所得額=40000-12000=28000(元)
應納稅額=28000×30%-2000=6400(元)
(3)個人按市場價格出租居住用房，按10%的稅率征收個稅。
應納稅額=(2000-800)×10%×7=840(元)
(4)連續(xù)發(fā)生相同的勞務，以一個月為計算繳納個稅。
應納稅額=(4×1000-800)×20%=640(元)
四、綜合題，本題型共2題，第1小題15分，第2小題16分，共31分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。
43 某綜合性企業(yè)2013年度發(fā)生如下業(yè)務：
(1)與A公司簽訂一項易貨合同，約定用120萬元市場價格的庫存商品換取市場價格為140萬元的原材料，支付A公司差價20萬元。
(2)與B公司簽訂一份加工合同，為其加工一批特殊商品，原材料由該綜合性企業(yè)提供，金額300萬元，另外收取加工費120萬元。
(3)與C公司簽訂一份建筑工程總承包合同，金額2500萬元，施工期間將價值600萬元的水電工程分包給其他施工單位，并簽訂了分包合同。由于施工單位安裝水電工程的質量未達到企業(yè)的要求，企業(yè)實際支付其分包金額500萬元。
(4)2013年度擁有房產(chǎn)原值6000萬元，其中90%為企業(yè)自用(當?shù)赜嬎惴慨a(chǎn)稅余值的扣除比例為20%)，10%對外出租，出租合同記載全年應取得租金收入80萬元。
要求：根據(jù)上述資料，按序號計算回答問題，每問需要計算出合計數(shù)。
(1)與A公司簽訂的易貨合同，應繳納印花稅;
(2)與B公司簽訂的加工合同，應繳納印花稅;
(3)與C公司簽訂的建筑工程合同及分包合同應繳納的印花稅;
(4)自用與出租房產(chǎn)應繳納的房產(chǎn)稅和印花稅合計。
答案解析:
(1)應繳納印花稅=(120+140)×10000×0.3‰=780(元)
(2)應繳納印花稅=(300×0.3‰+120×0.5%o)×10000=1500(元)
(3)應繳納印花稅=(2500+600)×0.3%o×10000=9300(元)
(4)應繳納房產(chǎn)稅=[6000×90%×(1-20%)×1.2%+80×12%]=61.44(萬元)
應繳納印花稅=80×1‰=0.08(萬元)
房產(chǎn)稅和印花稅共計=61.44+0.08=61.52 (萬元)
44中國公民李某為某外資公司的職員，2013年的收入情況如下：
(1)單位每月支付工資、薪金10000元;
(2)業(yè)余撰寫中篇財經(jīng)小說，在北京某報紙連載，3個月的稿酬收入分別為20000元、40000元和20000元;
(3)參加某廠家有獎促銷，中獎所得共計30000元;
(4)1月1日起將其位于市區(qū)的一套公寓住房按市價出租，每月收取租金3800元。1月因衛(wèi)生間漏水發(fā)生修繕費用1200元，已取得合法有效的支出憑證;
(5)9月將年初認購境內上市公司的限售股轉讓，取得轉讓凈收益50000元;
(6)當年12月底，單位和李某協(xié)商，解除勞動合同，單位除支付當月工資外，另外支付 李某補償金20萬元(李某在該單位任職5年)。
(該地上年平均工資3.8萬元/年，以元為單位，除題目明確的稅種外，不考慮其他稅種)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
(1)計算李某全年工資薪金(不含解除合同支付補償金)應繳納的個人所得稅額;
(2)計算李某取得稿酬收入應繳納的個人所得稅額;
(3)計算李某參加促銷中獎所得應繳納的個人所得稅額;
(4)計算李某1—2月出租房屋應納的個人所得稅額;(不考慮其他稅費)
(5)計算李某股票轉讓收益應繳納的個人所得稅;
(6)計算單位餌除合同支付補償金應代扣代繳的個人所得稅額。
答案解析:
(1)李某2013年工資薪金應納稅額合計=[(10000-3500)×20%-555]×12=8940(元)
(2)稿酬收入應繳納的個人所得稅額=(20000+40000+20000)×(1-20%)×(1-30%)×20%=8960(元)
(3)促銷中獎所得應繳納的個人所得稅額應納個稅=30000×20%=6000(元)
(4)應納個人所得稅=(3800-800-800)×10%+(3800-800-400)×10%=480(元)
(5)自2010年1月1日起，對個人轉讓限售股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅。應納個人所得稅=50000×20%=10000(元)
(6)(20-3×3.8)÷5-0.35=1.37(萬元)，稅率為25%，速算扣除數(shù)1005。
應納個人所得稅=(13700×25%-1005)×5=12100(元)
1 下列關于車輛購置稅的計稅依據(jù)的陳述，不正確的是( )。
A.對于國家稅務總局未核定低計稅價格的車輛，計稅依據(jù)為已核定的同類型車輛低計稅價格
B.進口舊車凡納稅人能出具有效證明的，計稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計稅價格
C.納稅人受贈取得并自用的應稅車輛，一律按照主管稅務機關規(guī)定的相同類型應稅車輛的低計稅價格核定
D.底盤(車架)發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為新核發(fā)的同類型車輛低計稅價格的70%
參考答案: C
答案解析:
納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其它方式取得并自用的應稅車輛的計稅價格，按購置該型號車輛的價格確認;不能取得購置價格的，才按照主管稅務機關規(guī)定的相同類型應稅車輛的低計稅價格核定。
2 關于資源稅申報與繳納的說法，正確的有( )。
A.跨省開采的，下屬生產(chǎn)單位應納的資源稅應當向核算地繳納
B.扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向扣繳義務人所在地主管稅務機關繳納
C.納稅人應納的資源稅，應當向應稅資源的開采或生產(chǎn)所在地主管稅務機關繳納
D.納稅人在本省范圍內開采應稅資源，納稅地點需要調整的，由省人民政府決定
參考答案: C
答案解析:
如果納稅人應納的資源稅屬于跨省開采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，實行從量計征的應稅產(chǎn)品，其應納稅款一律由獨立核算的單位按照每個開采或者生產(chǎn)地的銷售量及適用稅率計算劃撥;實行從價計征的應稅產(chǎn)品，其應納稅款一律由獨立核算的單位按照每個開采地或者生產(chǎn)地的銷售量、單位銷售價格及適用稅率計算劃撥?？劾U義務人代扣代繳的資源稅，也應當向收購地主管稅務機關繳納;如果納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品，其納稅地點需要調整的，由所在地省、自治區(qū)、直轄市稅務機關決定。
3 某公司2013年發(fā)生兩筆互換房產(chǎn)業(yè)務，并已辦理了相關手續(xù)。第一筆業(yè)務換出的房產(chǎn)價值500萬元，換進的房產(chǎn)價值800萬元;第二筆業(yè)務換出的房產(chǎn)價值600萬元，換進的房產(chǎn)價值300萬元。上述價差均用銀行存款結算。已知當?shù)卣?guī)定的契稅稅率為4%，該公司應繳納契稅( )。
A.0萬元
B.9萬元
C.12萬元
D.33萬元
參考答案: C
答案解析:
該公司換進的房產(chǎn)應繳納契稅=(800-500)×4%=12(萬元)。
4 下列合同中，應按照“財產(chǎn)租賃合同”繳納印花稅的是( )。
A.企業(yè)與個體工商戶簽訂的租賃合同
B.與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同
C.企業(yè)與金融機構簽訂的融資租賃合同
D.房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的生活居住用房租賃合同
參考答案: A
答案解析:
選項B，對與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同，免征印花稅;選項C，應按合同所載租金總額，暫按借款合同計稅;選項D，對房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅。
5 按照增值稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定，下列說法錯誤的是( )。
A.采取委托銀行收款結算方式的，為貨物發(fā)出并辦妥托收手續(xù)的當天
B.采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天
C.采取分期付款結算方式的為合同約定的收款日期的當天
D.將貨物交付給他人代銷，為向受托人發(fā)出貨物的當天
參考答案: D
答案解析:
將貨物交付他人代銷，納稅義務發(fā)生時間為收到代銷清單的當天;在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務發(fā)生時間為收到全部或部分貨款的當天;對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當天。
6 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的專用發(fā)票，注明稅額137.7萬元并通過主管稅務機關認證。當月內銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入折合人民幣920萬元，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出I=1退稅率為13%。該企業(yè)6月應退的增值稅為( )。
A.75.4萬元
B.100.9萬元
C.119.6萬元
D.137.7萬元
參考答案: A
答案解析:
根據(jù)“免、抵、退”的計算方法，當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=920×(17%-13%)=36.8(萬元)
應納增值稅=150×17%-(137.7-36.8)=-75.40(萬元)
免抵退稅額=920×13%=119.60(萬元)
應退稅額=75.40(萬元)
7 因納稅人、扣繳義務人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的可( )。
A.只追征稅款不加收滯納金
B.將追征期延長到10年
C.將追征期延長到5年
D.處以2000元以上1萬元以下的罰款
參考答案: C
答案解析:
因納稅人、扣繳義務人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的追征期可以延長到5年。
8 某酒廠為增值稅一般納稅人，2013年2月銷售糧食白酒3噸，取得不含稅收入300000元，包裝物押金23400元。該企業(yè)包裝物押金單獨記賬核算，貨物已經(jīng)發(fā)出。該酒廠本月應繳納消費稅( )。
A.64000元
B.64680元
C.67000元
D.67680元
參考答案: C
答案解析:
納稅人銷售糧食白酒同時收取的押金，在收取時，就應換算為不含稅收入并人銷售額中征收消費稅。應納消費稅=(300000+23400÷1.17)×20%+3×2000×0.5=67000(元)
9 下列各項中，屬于耕地占用稅征稅范圍的是( )。
A.占用菜地開發(fā)花圃
B.占用農村集體所有的土地種植花卉
C.占用食品加工廠用地
D.占用魚塘建房
參考答案: D
答案解析:
耕地占用稅的征稅范圍，是納稅人為建房或從事其他非農業(yè)建設而占用的國家所有和集體所有的耕地，包括占用魚塘及其他農用土地建房或從事其他非農業(yè)建設。
10 張某(中國公民)由一中方企業(yè)派往國內一外商投資企業(yè)工作，2013年4月派遣單位和雇傭單位分別支付張某工資3800元和6000元，派遣單位和雇傭單位分別按規(guī)定扣繳了個人所得稅，張某應補繳的個人所得稅稅額為( )。
A.285元
B.420元
C.705元
D.795元
參考答案: A
答案解析:
應納個人所得稅額=(3800+6000-3500)×20%-555=705(元)，共扣繳個人所得稅=(3800 ×10%-105)+(6000-3500)×10%-105=420(元)，應補繳個人所得稅=705-420=285(元)
11 位于某市的具有進出口經(jīng)營權的甲生產(chǎn)企業(yè)某月內銷貨物銷項稅額為30萬元，消費稅40萬元;通過計算得知當月出口貨物應退稅額10萬元，免抵稅額為30萬元;當月進口貨物向海關繳納增值稅20萬元、消費稅25萬元。該企業(yè)當月應繳納城市維護建設稅( )。
A.4.90萬元
B.4.20萬元
C.2.80萬元
D.2萬元
參考答案: A
答案解析:
計算城建稅的依據(jù)是：境內實際繳納的三稅。該企業(yè)當月出口貨物應退稅額10萬元，免抵稅額為30萬元，說明當月內銷貨物不需繳納增值稅;這里題目提示的實際繳納的三稅僅是消費稅40萬元;當月進口貨物向海關繳納增值稅20萬元、消費稅25萬元不屬于城建稅的計稅依據(jù);免抵稅額是計算城建稅的依據(jù)，本題中免抵稅額是30萬元，故該企業(yè)當月應繳納的城建稅=(40+30)×7%=4.90(萬元)。
12 張某2013年6月以l00萬元購人大華公司拍賣的“打包債權”200萬元，其中甲欠大華公司120萬元，乙欠大華公司80萬元。2013年11月張某從乙債務人處追回款項50萬元，雙方協(xié)商余款不再償還，另支付評估費2萬元。張某處置債權取得所得應納個人所得稅為( )。
A.1.6萬元
B.2萬元
C.4萬元
D.10萬元
參考答案: A
答案解析:
處置債權成本費用=個人購置“打包”債權實際支出×當次處置債權賬面價值÷“打包”債權賬面價值=80×100÷200=40(萬元)，處置債權取得…50 402—8(71元)，
應納稅額=8×20%=1.6(萬元)。個人購買和處置債權過程中發(fā)生的拍賣招標手續(xù)費、訴訟費、審計評估費以及稅金等合理稅費，在計算個人所得稅時允許扣除。
13 某市一房地產(chǎn)企業(yè)2013年5月銷售市內新建商品房取得收入l200萬元;轉讓一塊位于縣城的土地使用權，取得收入600萬元，年初取得該土地使用權時支付金額480萬元，轉讓時發(fā)生相關費用5萬元。則該企業(yè)此項業(yè)務應繳納的城市維護建設稅和教育費附加以及地方教育附加為( )。
A.52600元
B.52800元
C.78000元
D.66000元
參考答案: C
答案解析:
應繳納營業(yè)稅=1200×5%+(600-480)×5%=60+6=66(萬元)。單位和個人出售、出租土地使用權和不動產(chǎn)，營業(yè)稅的納稅地點為土地和不動產(chǎn)所在地，城建稅稅率應選擇土地和不動產(chǎn)所在地當?shù)囟惵?當月應納城建稅和教育費附加=60×(7%+3%+2%)+6×(5%+3%+2%)=7.2+0.6=7.8(萬元)=78000(元)。
14 下列各項中，可以按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是( )。
A.供電部門占用耕地新建變電站
B.農村居民占用耕地新建住宅
C.市政部門占用耕地新建自來水廠
D.國家機關占用耕地新建辦公樓
參考答案: B
答案解析:
稅法規(guī)定，農村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。
15 某供熱企業(yè)2013年度擁有生產(chǎn)用房原值3000萬元，當年取得供熱收入2000萬元，其中直接向居民供熱的收入500萬元，房產(chǎn)所在地規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。該企業(yè)2013年應繳納的房產(chǎn)稅為( )。
A.7.2萬元
B.21.6萬元
C.27萬元
D.28.8萬元
參考答案: B
答案解析:
向居民供熱的收入部分的房產(chǎn)稅可以免稅，因此，應繳納的房產(chǎn)稅=3000×(1-20%)×1.2%×1500/2000=21.6(萬元)
16 2013年度，某企業(yè)財務資料顯示，2013年開具增值稅專用發(fā)票取得銷售收入2456萬元，另外從事運輸服務取得不含稅收入220萬元。收入對應的銷售成本和運輸成本合計為1746萬元，期間費用、稅金及附加合計為200萬元，營業(yè)外支出90萬元(其中80萬為公益性 捐贈支出)，上年度企業(yè)自行計算虧損80萬元，經(jīng)稅務機關核定的虧損為50萬元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈支出為( )。
A.80萬元
B.67.2萬元
C.76.8萬元
D.70.8萬元
參考答案: C
答案解析:
會計利潤=2456+220-1746-200-90=640(萬元)
捐贈扣除限額=640X12%=76.8(萬元)實際發(fā)生的公益性捐贈支出80萬元，根據(jù)限額扣除。
17下列稅種中，屬于中央與地方共享稅、并由國家稅務機關征收的是( )。
A.土地增值稅
B.消費稅
C.營業(yè)稅
D.增值稅
參考答案: D
答案解析:
營業(yè)稅、增值稅為中央地方共享稅，但營業(yè)稅由地方稅務機構征收，消費稅為中央政府固定收入，土地增值稅為地方固定收入。
18 某旅行社2013年3月組團境內旅游收入40萬元，替旅游者支付給其他單位的住宿、交通門票、餐費共計18萬元;組織境外旅游收入30萬元，付給境外接團企業(yè)16萬元費用;承接境外旅游團入境旅游，該境外旅游團共收費20萬元，本旅行社取得接團收入12萬元，其中含代付門票等費用5萬元。該旅行社本月應納營業(yè)稅為( )。
A.4.1萬元
B.2.1 5萬元
C.2.5萬元
D.3.5萬元
參考答案: B
答案解析:
按《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定：納稅人從事旅游業(yè)務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營本月應納營業(yè)稅=[(40-18)+(30-16)+(12-5)]×5%=2.15(萬元)
19 境外某公司在中國境內未設立機構、場所，2013年取得境內甲公司支付的股息500萬元，取得境內乙公司支付的特許權使用費350萬元。2013年度該境外公司在我國應繳納企業(yè)所得稅( )。
A.32萬元
B.34萬元
C.58萬元
D.85萬元
參考答案: D
答案解析:
對于在中國境內未設立機構場所的非居民企業(yè)，股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。該境外公司應納企業(yè)所得稅=500×10%+350×10%=85(萬元)
20 下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的是( )。
A.企業(yè)之間支付的管理費
B.銀行內營業(yè)機構之間支付的利息
C.企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金
D.企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的特許權使用費
參考答案: B
答案解析:
企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。
21 按租賃方式進口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間征收關稅的完稅價格是( )。
A.海關審定的租金
B.海關審定的留購價格
C.貨物的成交價格
D.一般進口貨物估定的完稅價格
參考答案: A
答案解析:
租賃方式進口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關審定的租金作為完稅價格。
22 依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負擔所得的所在地確定所得來源地的是( )。
A.銷售貨物所得
B.權益性投資所得
C.動產(chǎn)轉讓所得
D.特許權使用費所得
參考答案: D
答案解析:
利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。
232013年8月，某商貿公司(一般納稅人)上月外購的棉布10000米因管理不善被盜，每米成本為30元，上月外購的免稅農產(chǎn)品賬面成本38235元，因保管不善導致發(fā)霉。上述產(chǎn)品均已抵扣進項稅，則本期應轉出的進項稅是( )。
A.56713.28元
B.55569.92元
C.55531.35元
D.56767.95元
參考答案: A
答案解析:
進項稅轉出額=10000×30×17%+38235÷(1-13%)×13%=56713.28(元)
24 某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬元(含相關費用50萬元)。施工期間，該建筑公司又將其中價值1000萬元的安裝工程分包給乙企業(yè)，并簽訂分包合同。該建筑公司此項業(yè)務應繳納印花稅( )。
A.1.78萬元
B.1.90萬元
C.2.1萬元
D.2.14萬元
參考答案: C
答案解析:
施工企業(yè)將承包工程分包或轉包所簽合同，應根據(jù)分包合同或轉包合同記載金額計算應納稅額，該建筑公司此項業(yè)務應納印花稅=(6000+1000)×0.3‰=2.10(萬元)。
二、多項選擇題，本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。
25 《海關法》規(guī)定，進出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物的成交價格為基礎審查核定。成交價格不能確定時，完稅價格由海關依法估定。其中采用其他合理方法時，不得使用的價格包括( )。
A.出口到第三國或地區(qū)的貨物的銷售價格
B.倒扣價格方法
C.可供選擇的價格中較高的價格
D.低限價
參考答案: A,C,D
答案解析:
海關在采用合理方法確定進El貨物的完稅價格時，不得使用以下價格：(1)境內生產(chǎn)的貨物在境內的銷售價格;(2)可供選擇的價格中較高的價格;(3)貨物在出口地市場的銷售價格;(4)以計算價格方法規(guī)定的有關各項之外的價值或費用計算的價格;(5)出口到第三國或地區(qū)的貨物的銷售價格;(6)低限價或武斷虛構的價格。
26 下列項目中，應征收土地增值稅的有( )。
A.納稅人采取預售方式出售商品房的
B.某工業(yè)企業(yè)將其自建辦公樓投資于某商業(yè)企業(yè)
C.因城市市政規(guī)劃需要，納稅人自行轉讓房地產(chǎn)的
D.建造普通標準住宅出售增值額超過扣除項目金額20%的
參考答案: A,D
答案解析:
選項B，投資主體和被投資主體均不是房地產(chǎn)企業(yè)，所以免稅;選項C，因國家建設需要而被政府征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。由于上述原因，納稅人自行轉讓房地
產(chǎn)，亦給予免稅。
27 稅務機關對按規(guī)定應需核定納稅人應納所得稅額的，有權采取下列方法核定征收企業(yè)所得稅( )。
A.參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定
B.按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用方法核定
C.按照購進的原材料：燃料、動力等推算或者測算核定
D.按照應稅收入額或成本費用支出額定率核定
參考答案: A,D
答案解析:
稅務機關有權采取下列任何一種方法核定其應納稅額：
(一)參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定;(二)按照應稅收入額或成本費用支出額定率核定;(三)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定;(四)按照其他合理方法核定。采用前款所列一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。
28 以下關于股票期權個人所得稅的有關規(guī)定的表述中，說法不正確的有( )。
A.員工接受實施股票期權計劃企業(yè)授予的股票期權時，一律不征收個人所得稅
B.員工在行權日之前將股票期權轉讓的，以股票期權的轉讓凈收入，按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅
C.員工行權時，從企業(yè)取得股票的實際購買價低于購買日公平市場價的差額，可以按“工資、薪金”所得計算個人所得稅
D.員工因擁有股權而參與稅后利潤分配取得的所得，暫不征收個人所得稅
參考答案: A,D
答案解析:
員工接受實施股票期權計劃企業(yè)授予的股票期權時，除另有規(guī)定外，一般不作為應稅所得征稅;員工因擁有股權而參與稅后利潤分配取得的所得，按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。
29 下列有關資源稅的表述，正確的有( )。
A.自2011年11月1日起，納稅人開采原油、天然氣從價計征資源稅
B.外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍人員不是我國資源稅納稅義務人
C.對于納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應稅產(chǎn)品的，一律從高適用稅額
D.除獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)外的其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按稅務機關核定的應稅產(chǎn)品稅額標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅
參考答案: A,D
答案解析:
選項B，資源稅的納稅義務人是指在中華人民共和國境內開采應稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍人員。選項C，對于納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應稅產(chǎn)品的，應當分別核算;不能準確提供不同稅目應稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的，從高適用稅額。
30 下列關于車輛購置稅稅款繳納方式的表述中，不正確的有( )。
A.車輛購置稅稅款繳納方法包括自報核繳、集中征收繳納和代征、代扣、代收
B.自報核繳是由稅務機關核定應納稅額，納稅人填報納稅申報表的有關資料
C.集中征收繳納僅指由納稅人集中向稅務機關統(tǒng)一申報納稅的征收方式
D.代征、代扣、代收適用于稅務機關委托征收或納稅人依法受托征收稅款
參考答案: B,C
答案解析:
B選項，自報核繳是由納稅人自行計算應納稅額、自行填報納稅申報表有關資料。向主管稅務機關申報;C選項，集中征收繳納包括兩種情形，一是由納稅人集中向稅務機關統(tǒng)一申報納稅的繳納方式，二是由稅務機關集中報繳稅款。
31 下列各項金融保險業(yè)務的營業(yè)稅計稅依據(jù)，表述正確的有( )。
A.典當業(yè)銷售死當物品的全部收入額為營業(yè)額
B.一般貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入，不包括加息、罰息
C.保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務的，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額
D.我國境內的保險人將其承保的以境內標的物為保險標的的保險業(yè)務向境外再保險人辦理分保的，以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額
參考答案: C,D
答案解析:
典當業(yè)銷售死當物品，征收增值稅;一般貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入，包括各種加息、罰息等。
32 下列關于城市維護建設稅的適用稅率，表述正確的有( )。
A.城建稅按納稅人所在地區(qū)的不同，設置了三檔地區(qū)差別比例稅率
B.由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人可按納稅人機構所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅
C.流動經(jīng)營等無固定納稅地點的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅
D.納稅人違反“三稅”有關規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)
參考答案: A,C,D
答案解析:
受托方代收、代扣“三稅”，同時要代收、代扣城建稅，其稅率為扣繳義務人適用的城建稅稅率。
33 按照現(xiàn)行政策規(guī)定，下列應稅憑證中，可以免納印花稅的有( )。
A.對金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同
B.企業(yè)債權轉股權新增加的資金
C.無息、貼息貸款合同
D.與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同
參考答案: A,C,D
答案解析:
企業(yè)債權轉股權新增加的資金按規(guī)定貼花。自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
34 依據(jù)關稅的有關規(guī)定，下列各項中不應計入完稅價格的有( )。
A.由買方負擔的購貨傭金
B.為進口貨物而支付的商標權費用
C.為進口貨物而支付的包裝勞務費
D.由買方支付的進口貨物在境內的復制權費
參考答案: A,D
答案解析:
由買方負擔的購貨傭金和進口貨物在境內的復制權費不得計入該貨物的完稅價格中。
35 下列關于耕地占用稅的稅收優(yōu)惠表述正確的有( )。
A.軍事設施占用耕地免征耕地占用稅
B.養(yǎng)老院占用耕地減半征收耕地占用稅
C.農村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅
D.免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅
參考答案: A,C,D
答案解析:
選項B，學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅。
36 下列屬于稅務行政訴訟特有原則的有( )。
A.人民法院特定主管原則
B.合法性審查原則
C.由稅務機關賠償?shù)脑瓌t
D.起訴不停止執(zhí)行原則
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
稅務行政訴訟遵循以下幾個特有原則：(1)人民法院特定主管原則;(2)合法性審查原則;(3)不適用調解原則;(4)起訴不停止執(zhí)行原則;(5)稅務機關負舉證責任原則;(6)由稅務機關負責賠償?shù)脑瓌t。
37 王某將其擁有的一處房產(chǎn)給李某，雙方簽訂房屋權屬轉移合同并按規(guī)定辦理了房屋產(chǎn)權過戶手續(xù)。下列關于契稅和印花稅的表述中，正確的有( )。
A.房產(chǎn)交易中，王某不負擔契稅、印花稅;李某負擔契稅和印花稅
B.契稅的計稅依據(jù)為房屋權屬轉移合同中確定的房產(chǎn)成交價格
C.契稅納稅人應在該房產(chǎn)的所在地交納契稅，印花稅的納稅人應在居住地納稅
D.契稅納稅人的納稅義務在房屋權屬轉移合同的當天發(fā)生，印花稅納稅人的納稅義務在房屋權屬轉移合同簽訂時發(fā)生
參考答案: B,D
答案解析:
印花稅是簽訂應稅合同的雙方繳納，王某不負擔契稅，但應繳納印花稅，所以選項
A不正確。印花稅的納稅人應在合同簽訂地納稅，所以選項C不正確。
38 下列自產(chǎn)貨物中，實行增值稅即征即退的政策有( )。
A.以垃圾為燃料生產(chǎn)的熱力
B.采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥
C.利用風力生產(chǎn)電力
D.以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油
參考答案: A,D
答案解析:
選項c，利用風力生產(chǎn)電力實行增值稅即征即退50%的政策。
三、計算題，本題型共4小題，每小題6分，共24分。其中一道小題可以用中文或者英文解答，請仔細閱讀答題要求，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型高得分為29分。涉及計算的，要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。
39 某企業(yè)2013年第2季度企業(yè)有關業(yè)務資料如下：
(1)根據(jù)國外客戶有關訂貨單出口空調30000臺，其中：
①28000臺以每臺200美元離岸價成交，人民幣外匯牌價為1：6.9;
②2000臺以每臺208美元離岸價格成交，人民幣外匯牌價為1：6.85;上述款項已收存銀行。
(2)轉讓一項節(jié)能技術給中國境內某制冷設備生產(chǎn)廠家，雙方簽署的專有技術使用權轉讓協(xié)議中載明轉讓費為1000000元，該款項已收存銀行。
(3)根據(jù)當期簽訂的購銷合同銷售給中國境內某大商場空調19400臺，合同注明含稅總收入為40856400元，已收存銀行。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題(每問需計算出合計數(shù))。(單位：元)
(1)計算該企業(yè)出口業(yè)務應繳納的印花稅;
(2)計算企業(yè)專有技術使用權轉讓應繳納的印花稅;
(3)計算簽訂國內銷售空調合同應繳納的印花稅;
(4)計算該企業(yè)合計應繳納的印花稅。
答案解析:
(1)國外客戶訂貨單，屬于合同性質的憑證，按購銷合同計算印花稅。應納印花稅=(28000×200×6.9+2000×208×6.85)×0.3‰=12446.9(元)
(2)企業(yè)簽署的專有技術使用權轉讓協(xié)議書屬產(chǎn)權轉移書據(jù)，以書據(jù)中所載金額計算應納印花稅=1000000×0.5‰=500(元)
(3)簽訂國內銷售空調合同應納印花稅=40856400×0.3‰=12256.9(元)
(4)該企業(yè)合計應納印花稅=12446.9+500+12256.9=25203.8(元)
40 某旅游開發(fā)有限公司2013年8月發(fā)生有關業(yè)務及收入如下：
(1)旅游景點門票收入650萬元;
(2)景區(qū)索道客運收入380萬元;
(3)民俗文化村項目表演收入120萬元;
(4)與甲企業(yè)簽訂合作經(jīng)營協(xié)議：以景區(qū)內價值2000萬元的房產(chǎn)使用權與甲企業(yè)合作經(jīng)營景區(qū)酒店(房屋產(chǎn)權仍屬旅游公司所有)，按照約定旅游公司每月收取20萬元的固定收入;
(5)與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，準予其生產(chǎn)的旅游產(chǎn)品進入公司非獨立核算的商店(增值稅小規(guī)模納稅人)銷售，性收取進場費10萬元。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)：
(1)計算門票收入應繳納的營業(yè)稅;
(2)計算索道客運收入應繳納的營業(yè)稅;
(3)計算民俗文化村表演收入應繳納的營業(yè)稅;
(4)計算合作經(jīng)營酒店收入應繳納的營業(yè)稅;
(5)計算業(yè)務(5)商店應繳納的營業(yè)稅。
答案解析:
(1)門票收入應繳納文化體育業(yè)的營業(yè)稅=650×3%=19.5(萬元)
(2)索道客運收入應繳納服務業(yè)的營業(yè)稅=380×5%=19(萬元)
(3)表演收入應繳納文化體育業(yè)的營業(yè)稅=120×3%=3.6(萬元)
(4)合作經(jīng)營酒店應繳納服務業(yè)的營業(yè)稅=20×5%=1(萬元)
(5)業(yè)務(5)商店應納營業(yè)稅=10×5%=0.5(萬元)對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務的收入，應按營業(yè)稅的適用稅目稅率(5%)征收營業(yè)稅。
41 位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造寫字樓，2013年發(fā)生的相關業(yè)務如下：簽訂合同取得土地使用權支付金額4160萬元，并取得土地使用證;寫字樓開發(fā)成本3000萬元;寫字樓開發(fā)費用中的利息支出為300萬元(不能提供金融機構證明);寫字樓竣工驗收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得導銷售收入6500萬元;將另外1/2的建筑面積出租，簽訂租賃合同，租期未定，當年取得租金收入15萬元。(其他相關資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用，契稅稅率采用高幅度執(zhí)行，不考慮地方教育附加)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：
(1)計算企業(yè)應繳納的印花稅;
(2)企業(yè)計算土地增值稅時應扣除的取得土地使用權所支付的金額;
(3)企業(yè)計算土地增值稅時應扣除的開發(fā)成本的金額;
(4)企業(yè)計算土地增值稅時應扣除的開發(fā)費用的金額;
(5)企業(yè)計算土地增值稅時應扣除的有關稅金;
(6)企業(yè)應繳納的土地增值稅。
答案解析:
(1)應繳納的印花稅=4160×0.5‰×10000+6500×0.5‰×10000+5+5=53310(元)
(2)計算土地增值稅時應扣除的取得土地使用權所支付的金額=4160×(1+5%)×50%=2184(萬元)
(3)計算土地增值稅時應扣除的開發(fā)成本的金額=3000×50%=1500(萬元)
(4)計算土地增值稅時應扣除的開發(fā)費用的金額=(2184+1500)×10%=368.4(萬元)
(5)計算土地增值稅時應扣除的有關稅金=6500×5%×(1+7%+3%)=357.5(萬元)
(6)應繳納的土地增值稅：
扣除項目合計=2184+1500+368.4+357.5+(2184+1500)×20%=5146.7(萬元)
增值額=6500-5146.7=1353.3(萬元)
增值率=1353.3÷5146.7×100%=26.29%
應繳納的土地增值稅=1353.3×30%2 405.99(萬元)
42 李某受聘于一家技術咨詢服務公司，每月領取稅后工資3600元，公司每月按規(guī)定代繳其個人所得稅。
(1)2013年6月1日，公司與任職8年的李某解除了聘用合同，取得性補償金120000元(該公司所在地上年度職工平均工資為20000元)。李某認為，自己取得的上述補償金為補償性質的收入，不應該繳納個人所得稅。
(2)2013年6月8日，李某從外單位取得技術咨詢報酬50000元，將其中16000元通過國家機關捐贈給貧困地區(qū)，李某計算其個人應繳納的個人所得稅是5440元[(50000-16000)×(1-20%)×20%]。
(3)2013年6月1日～12月31日，將自有住房按市場價格出租給個人居住，月租金2000元。在不考慮其他稅費的情況下，李某認為應納的個人所得稅1680元[(2000-800)×20%×7]。
(4)2013年8月，與一家證券交易所簽訂期限為6個月的勞務合同，合同約定李某每月為該 交易所的股民講課四次，每次報酬1000元，李某認為每月應繳納個人所得稅為160元[(1000
-800)×20%×4]。
要求：結合個人所得稅法的規(guī)定，分項指出李某計算的個人所得稅錯誤的原因，并計算出正確的應納稅額。
答案解析:
(1)性補償金個人因與用人單位解除勞動關系而取得的性補償收入，其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內的部分，免征個人所得稅;超過的部分按照有關規(guī)定，計算征收個人所得稅。
補償金超過3倍的部分=120000-20000×3=60000(元)
應納稅所得額=60000+8-3500=4000(元)
應納稅額=(4000 × 10%-l05)×8=2360(元)
(2)通過國家機關捐贈，一般捐贈額的扣除以不超過納稅人申報應納稅所得額的30%為限。李某取得勞務報酬應納稅所得額超過20000元，屬于畸高，應該適用加成征收個稅。
應納稅所得額=50000 ×(1-20%)=40000(元)
捐贈扣除限額=40000× 30%=12000(元)實際應納稅所得額=40000-12000=28000(元)
應納稅額=28000×30%-2000=6400(元)
(3)個人按市場價格出租居住用房，按10%的稅率征收個稅。
應納稅額=(2000-800)×10%×7=840(元)
(4)連續(xù)發(fā)生相同的勞務，以一個月為計算繳納個稅。
應納稅額=(4×1000-800)×20%=640(元)
四、綜合題，本題型共2題，第1小題15分，第2小題16分，共31分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。
43 某綜合性企業(yè)2013年度發(fā)生如下業(yè)務：
(1)與A公司簽訂一項易貨合同，約定用120萬元市場價格的庫存商品換取市場價格為140萬元的原材料，支付A公司差價20萬元。
(2)與B公司簽訂一份加工合同，為其加工一批特殊商品，原材料由該綜合性企業(yè)提供，金額300萬元，另外收取加工費120萬元。
(3)與C公司簽訂一份建筑工程總承包合同，金額2500萬元，施工期間將價值600萬元的水電工程分包給其他施工單位，并簽訂了分包合同。由于施工單位安裝水電工程的質量未達到企業(yè)的要求，企業(yè)實際支付其分包金額500萬元。
(4)2013年度擁有房產(chǎn)原值6000萬元，其中90%為企業(yè)自用(當?shù)赜嬎惴慨a(chǎn)稅余值的扣除比例為20%)，10%對外出租，出租合同記載全年應取得租金收入80萬元。
要求：根據(jù)上述資料，按序號計算回答問題，每問需要計算出合計數(shù)。
(1)與A公司簽訂的易貨合同，應繳納印花稅;
(2)與B公司簽訂的加工合同，應繳納印花稅;
(3)與C公司簽訂的建筑工程合同及分包合同應繳納的印花稅;
(4)自用與出租房產(chǎn)應繳納的房產(chǎn)稅和印花稅合計。
答案解析:
(1)應繳納印花稅=(120+140)×10000×0.3‰=780(元)
(2)應繳納印花稅=(300×0.3‰+120×0.5%o)×10000=1500(元)
(3)應繳納印花稅=(2500+600)×0.3%o×10000=9300(元)
(4)應繳納房產(chǎn)稅=[6000×90%×(1-20%)×1.2%+80×12%]=61.44(萬元)
應繳納印花稅=80×1‰=0.08(萬元)
房產(chǎn)稅和印花稅共計=61.44+0.08=61.52 (萬元)
44中國公民李某為某外資公司的職員，2013年的收入情況如下：
(1)單位每月支付工資、薪金10000元;
(2)業(yè)余撰寫中篇財經(jīng)小說，在北京某報紙連載，3個月的稿酬收入分別為20000元、40000元和20000元;
(3)參加某廠家有獎促銷，中獎所得共計30000元;
(4)1月1日起將其位于市區(qū)的一套公寓住房按市價出租，每月收取租金3800元。1月因衛(wèi)生間漏水發(fā)生修繕費用1200元，已取得合法有效的支出憑證;
(5)9月將年初認購境內上市公司的限售股轉讓，取得轉讓凈收益50000元;
(6)當年12月底，單位和李某協(xié)商，解除勞動合同，單位除支付當月工資外，另外支付 李某補償金20萬元(李某在該單位任職5年)。
(該地上年平均工資3.8萬元/年，以元為單位，除題目明確的稅種外，不考慮其他稅種)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
(1)計算李某全年工資薪金(不含解除合同支付補償金)應繳納的個人所得稅額;
(2)計算李某取得稿酬收入應繳納的個人所得稅額;
(3)計算李某參加促銷中獎所得應繳納的個人所得稅額;
(4)計算李某1—2月出租房屋應納的個人所得稅額;(不考慮其他稅費)
(5)計算李某股票轉讓收益應繳納的個人所得稅;
(6)計算單位餌除合同支付補償金應代扣代繳的個人所得稅額。
答案解析:
(1)李某2013年工資薪金應納稅額合計=[(10000-3500)×20%-555]×12=8940(元)
(2)稿酬收入應繳納的個人所得稅額=(20000+40000+20000)×(1-20%)×(1-30%)×20%=8960(元)
(3)促銷中獎所得應繳納的個人所得稅額應納個稅=30000×20%=6000(元)
(4)應納個人所得稅=(3800-800-800)×10%+(3800-800-400)×10%=480(元)
(5)自2010年1月1日起，對個人轉讓限售股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅。應納個人所得稅=50000×20%=10000(元)
(6)(20-3×3.8)÷5-0.35=1.37(萬元)，稅率為25%，速算扣除數(shù)1005。
應納個人所得稅=(13700×25%-1005)×5=12100(元)