2014年司考國(guó)際經(jīng)濟(jì)法：國(guó)際重疊征稅的解決
國(guó)際上目前尚無(wú)解決國(guó)際重疊征稅的普遍適用規(guī)范。一般是通過(guò)股息收入國(guó)和股息付出國(guó)兩個(gè)方面采取措施解決。
1．股息收入國(guó)采取的措施。
股息收入國(guó)主要采用對(duì)來(lái)自國(guó)外的股息減免所得稅、允許母子合同合并報(bào)稅和間接抵免的方式解決國(guó)際重疊征稅。采用對(duì)來(lái)自國(guó)外的股息減免所得稅的方法時(shí)，各國(guó)又有不同的要求，有的國(guó)家不附帶條件，可以完全減免，另一些國(guó)家則附有要求收息公司持有付息公司股份的比例達(dá)到一定數(shù)量，或持股達(dá)到一定期限等的條件。準(zhǔn)許母子公司合并報(bào)稅是通過(guò)對(duì)子公司付給母公司的股息免征所得稅的方法，避免國(guó)際重疊征稅。采用此方法的國(guó)家通常規(guī)定母公司對(duì)子公司的持股要達(dá)到相當(dāng)?shù)谋壤ｉg接抵免指母公司所在國(guó)對(duì)子公司向東道國(guó)繳納的公司所得稅給予抵免。在這種情況下，由于母公司的股息收益出自子公司的稅后利潤(rùn)，如母公司所在國(guó)先對(duì)子公司向東道國(guó)繳納的所得稅實(shí)行抵免，再向母公司所收股息征所得稅，因此，稱(chēng)為間接抵免，這樣可以達(dá)到避免國(guó)際重疊征稅的目的。
2．股息付出國(guó)采取的措施。
股息付出國(guó)主要采用雙稅率制和折算制的措施來(lái)解決國(guó)際重疊征稅。雙稅率制公司利潤(rùn)中的積累部分和分配部分實(shí)行不同的公司所得稅率，前者稅率高，后者稅率低，由于分配的部分實(shí)行較低的稅率，股東取得的股息就較多，再依本國(guó)稅法繳納所得稅后的凈股息也會(huì)較多，因此，此種方法不是消除重疊征稅，而只是緩和國(guó)際重疊征稅。折算制是通過(guò)支付股息國(guó)退還部分支付股息公司所得稅的方法緩和國(guó)際重疊征稅。
國(guó)際上目前尚無(wú)解決國(guó)際重疊征稅的普遍適用規(guī)范。一般是通過(guò)股息收入國(guó)和股息付出國(guó)兩個(gè)方面采取措施解決。
1．股息收入國(guó)采取的措施。
股息收入國(guó)主要采用對(duì)來(lái)自國(guó)外的股息減免所得稅、允許母子合同合并報(bào)稅和間接抵免的方式解決國(guó)際重疊征稅。采用對(duì)來(lái)自國(guó)外的股息減免所得稅的方法時(shí)，各國(guó)又有不同的要求，有的國(guó)家不附帶條件，可以完全減免，另一些國(guó)家則附有要求收息公司持有付息公司股份的比例達(dá)到一定數(shù)量，或持股達(dá)到一定期限等的條件。準(zhǔn)許母子公司合并報(bào)稅是通過(guò)對(duì)子公司付給母公司的股息免征所得稅的方法，避免國(guó)際重疊征稅。采用此方法的國(guó)家通常規(guī)定母公司對(duì)子公司的持股要達(dá)到相當(dāng)?shù)谋壤ｉg接抵免指母公司所在國(guó)對(duì)子公司向東道國(guó)繳納的公司所得稅給予抵免。在這種情況下，由于母公司的股息收益出自子公司的稅后利潤(rùn)，如母公司所在國(guó)先對(duì)子公司向東道國(guó)繳納的所得稅實(shí)行抵免，再向母公司所收股息征所得稅，因此，稱(chēng)為間接抵免，這樣可以達(dá)到避免國(guó)際重疊征稅的目的。
2．股息付出國(guó)采取的措施。
股息付出國(guó)主要采用雙稅率制和折算制的措施來(lái)解決國(guó)際重疊征稅。雙稅率制公司利潤(rùn)中的積累部分和分配部分實(shí)行不同的公司所得稅率，前者稅率高，后者稅率低，由于分配的部分實(shí)行較低的稅率，股東取得的股息就較多，再依本國(guó)稅法繳納所得稅后的凈股息也會(huì)較多，因此，此種方法不是消除重疊征稅，而只是緩和國(guó)際重疊征稅。折算制是通過(guò)支付股息國(guó)退還部分支付股息公司所得稅的方法緩和國(guó)際重疊征稅。