個人所得稅應納稅額的計算
【考情分析】
考頻：★★★
2012年不定項選擇題和單選題、2008年單選題
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度第二節(jié)個人所得稅法律制度的內(nèi)容
【高頻考點】：個人所得稅應納稅額的計算
一、應納稅額的計算
1.工資、薪金所得應納稅額的計算。
（1）一般工資、薪金所得應納稅額的計算公式為：
應納稅額 = 應納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)
=（每月收入額 - 減除費用標準）× 適用稅率 - 速算扣除數(shù)
（2）納稅人取得含稅全年一次性獎金計算征收個人所得稅的方法。
（3）納稅人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。
（4）納稅人取得不含稅全年一次性獎金計算征收個人所得稅的方法。
2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納稅額的計算。
應納稅額=應納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)
=（全年收入總額 - 成本、費用及損失）× 適用稅率 - 速算扣除數(shù)
3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應納稅額的計算。
應納稅額= 應納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)
=（納稅年度收入總額 - 必要費用）× 適用稅率 - 速算扣除數(shù)
4.勞務報酬所得應納稅額的計算。
（1）每次收人不足4000元的：
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率
=（每次收入額 - 800）× 20%
（2）每次收人在4000元以上的：
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率
=每次收入額 ×（1 - 20%）× 20%
（3）每次收入的應納稅所得額超過20000元的：
應納稅額=應納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)
=每次收入額 ×（1 - 20%）× 適用稅率 - 速算扣除數(shù)
5.稿酬所得應納稅額的計算。
（1）每次收人不足4000元的：
應納稅額 = 應納稅所得額 × 適用稅率 ×（1 - 30%）
=（每次收入額 - 800）× 20%×（1 - 30%）
（2）每次收人在4000元以上的：
應納稅額 = 應納稅所得額 × 適用稅率 ×（1-30%）
=每次收入額 ×（1 - 20%）× 20% ×（1 - 30%）
6.對特許權(quán)使用費所得應納稅額的計算。
（1）每次收人不足4000元的：
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率
=（每次收入額 - 800）× 20%
（2）每次收入在4000元以上的：
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率
=每次收入額 ×（1 - 20%）× 20%
7.利息、股息、紅利所得應納稅額的計算。
應納稅額=應納稅所得額 × 適用稅率 = 每次收入額 × 適用稅率
8.財產(chǎn)租賃所得應納稅額的計算。
（1）每次（月）收人不足4000元的：
應納稅額=[每次（月）收入額-準予扣除項目-修繕費用（800元為限）-800元]×20%
（2）每次（月）收人在4000元以上的：
應納稅額=[每次（月）收入額-準予扣除項目-修繕費用（800元為限）]×（1-20%）×20%
9.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應納稅額的計算。
（1）一般情況下財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應納稅額的計算。
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率
=（收入總額-財產(chǎn)原值-合理費用）×20%
（2）個人銷售無償受贈不動產(chǎn)應納稅額的計算。
10.偶然所得應納稅額的計算。
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%
11.其他所得應納稅額的計算。
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%
【考情分析】
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2012年不定項選擇題和單選題、2008年單選題
【所屬章節(jié)】：
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一、應納稅額的計算
1.工資、薪金所得應納稅額的計算。
（1）一般工資、薪金所得應納稅額的計算公式為：
應納稅額 = 應納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)
=（每月收入額 - 減除費用標準）× 適用稅率 - 速算扣除數(shù)
（2）納稅人取得含稅全年一次性獎金計算征收個人所得稅的方法。
（3）納稅人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。
（4）納稅人取得不含稅全年一次性獎金計算征收個人所得稅的方法。
2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納稅額的計算。
應納稅額=應納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)
=（全年收入總額 - 成本、費用及損失）× 適用稅率 - 速算扣除數(shù)
3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應納稅額的計算。
應納稅額= 應納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)
=（納稅年度收入總額 - 必要費用）× 適用稅率 - 速算扣除數(shù)
4.勞務報酬所得應納稅額的計算。
（1）每次收人不足4000元的：
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率
=（每次收入額 - 800）× 20%
（2）每次收人在4000元以上的：
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率
=每次收入額 ×（1 - 20%）× 20%
（3）每次收入的應納稅所得額超過20000元的：
應納稅額=應納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)
=每次收入額 ×（1 - 20%）× 適用稅率 - 速算扣除數(shù)
5.稿酬所得應納稅額的計算。
（1）每次收人不足4000元的：
應納稅額 = 應納稅所得額 × 適用稅率 ×（1 - 30%）
=（每次收入額 - 800）× 20%×（1 - 30%）
（2）每次收人在4000元以上的：
應納稅額 = 應納稅所得額 × 適用稅率 ×（1-30%）
=每次收入額 ×（1 - 20%）× 20% ×（1 - 30%）
6.對特許權(quán)使用費所得應納稅額的計算。
（1）每次收人不足4000元的：
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率
=（每次收入額 - 800）× 20%
（2）每次收入在4000元以上的：
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率
=每次收入額 ×（1 - 20%）× 20%
7.利息、股息、紅利所得應納稅額的計算。
應納稅額=應納稅所得額 × 適用稅率 = 每次收入額 × 適用稅率
8.財產(chǎn)租賃所得應納稅額的計算。
（1）每次（月）收人不足4000元的：
應納稅額=[每次（月）收入額-準予扣除項目-修繕費用（800元為限）-800元]×20%
（2）每次（月）收人在4000元以上的：
應納稅額=[每次（月）收入額-準予扣除項目-修繕費用（800元為限）]×（1-20%）×20%
9.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應納稅額的計算。
（1）一般情況下財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應納稅額的計算。
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率
=（收入總額-財產(chǎn)原值-合理費用）×20%
（2）個人銷售無償受贈不動產(chǎn)應納稅額的計算。
10.偶然所得應納稅額的計算。
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%
11.其他所得應納稅額的計算。
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%