第三章 會計等式與復式記賬
本章主要知識點：
一、會計等式
(一)資產(chǎn)=負債+所有者權益
資產(chǎn)=權益
=債權****益+所有者權益
=負債+所有者權益
上述等式是會計等式中最通用和最一般的形式，所以通常稱為“會計基本等式”(或：第一等式)，它反映資產(chǎn)、負債、所有者權益三個靜態(tài)會計要素之間的基本數(shù)量關系。資產(chǎn)與權益的恒等關系是復式記賬法的理論基礎，也是企業(yè)編制資產(chǎn)負債表的依據(jù)。
不論發(fā)生何種交易或事項，都不會破壞會計基本等式的平衡關系。
企業(yè)的交易或事項的四種類型。
(二)收入-費用=利潤
這一等式(又稱第二會計等式)。是企業(yè)編制利潤表的基礎。
(三)會計等式之間的勾稽關系
資產(chǎn)=負債+所有者權益+(收入-費用 ) (又稱第三會計等式)
注意：第三會計等式動態(tài)地反映了企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果之間的關系。
二、會計賬戶及其基本結(jié)構
(一)賬戶的含義
賬戶----是根據(jù)會計科目設置的，具有一定格式和結(jié)構。
(二)賬戶的分類
同會計科目的分類相對應，賬戶按提供指標的詳細程度可分為總分類賬戶和明細分類賬戶。
總分類賬戶提供總括核算指標，一般只用貨幣計量;明細分類賬戶提供詳細核算指標，除用貨幣計量外，有的還要用實物量度等輔助計量。
(三)賬戶的基本結(jié)構
賬戶的基本結(jié)構應該包括增加和減少兩部分，相應地分為左、右兩個方向，一方登記增加，另一方登記減少。至于哪一方登記增加，哪一方登記減少，既取決于所記錄的交易或事項，也取決于賬戶的性質(zhì)。
期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額
賬戶具體包括的內(nèi)容。
(四)賬戶與會計科目的聯(lián)系和區(qū)別
會計科目與賬戶的聯(lián)系在于：它們都是對會計對象具體內(nèi)容的科學分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同;會計科目是賬戶的名稱，也是設置賬戶的依據(jù)，賬戶是會計科目的具體運用。
兩者的區(qū)別是：會計科目僅僅是名稱，不存在結(jié)構;而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構。三、復式記賬法
(一)復式記賬法的含義
復式記賬法----是以資產(chǎn)與權益平衡關系作為記賬基礎，對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務，均在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記。
(二)復式記賬法的種類
復式記賬法分為借貸記賬法、收付記賬法和增減記賬法三種。
借貸記賬法是國際上通用的一種記賬方法。借貸記賬法也是我國通用的記賬方法。
四、借貸記賬法
(一)借貸記賬法的含義
借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號的一種復式記賬法。
(二)借貸記賬法的賬戶結(jié)構
在借貸記賬法下，賬戶的“左方”表示“借方”，右方表示“貸方”。至于表示增加還是減少，則取決于賬戶的性質(zhì)。
(三)借貸記賬法的記賬規(guī)則
“有借必有貸，借貸必相等”。
(四)借貸記賬法的特點
1. 以“借”和“貸”作為記賬符號。
2. 以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則。
3. 可以設置共同性賬戶，以賬戶的余額方向來判斷賬戶的性質(zhì)。如果期末余額在借方，就屬于資產(chǎn)類賬戶;如果期末余額在貸方，就是負債類賬戶。采用借貸記賬法，并不要求對所有賬戶進行固定分類。
4. 便于試算平衡。
(五)賬戶對應關系和會計分錄
1.賬戶對應關系和對應賬戶
賬戶之間這種應借、應貸的相互關系，稱為賬戶的對應關系。存在著對應關系的賬戶，稱作對應賬戶。
2.會計分錄
每個會計分錄，都應具備對應賬戶名稱、記賬方向和金額三個要素，缺一不可。
按照所涉及賬戶的多少，會計分錄分為簡單會計分錄和復合會計分錄。簡單會計分錄即“一借一貸”的會計分錄;復合會計分錄即“一借多貸”、 “多借一貸”或“多借多貸”的會計分錄。復合會計分錄可以分解為多個簡單會計分錄。但是，不能把互不相關的幾個簡單分錄合并成一筆多借多貸的會計分錄。
(六)借貸記賬法的試算平衡
試算平衡，具體有發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。
1.發(fā)生額試算平衡法
其試算平衡公式為：
全部賬戶本期借方發(fā)生額合計數(shù)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計數(shù)
2.余額試算平衡法
其試算平衡公式如下：
全部賬戶的期初借方余額合計=全部賬戶的期初貸方余額合計
全部賬戶的期末借方余額合計=全部賬戶的期末貸方余額合計
在編制試算平衡表時，應注意以下幾點：
(1)必須保證所有賬戶的發(fā)生額和余額均已記入試算平衡表。
(2)及時發(fā)現(xiàn)記賬錯誤。如果試算平衡表借貸不相等，可以肯定賬戶記錄有錯誤。
(3)發(fā)生額與余額試算平衡，不一定說明賬戶記錄絕對正確。這是因為，有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關系。例如：①漏記某項交易或事項;②重記某項交易或事項;③某項交易或事項記錯有關賬戶;④顛倒記賬方向;⑤借方或貸方發(fā)生額中，偶然一多一少并相互抵銷。
本章主要知識點：
一、會計等式
(一)資產(chǎn)=負債+所有者權益
資產(chǎn)=權益
=債權****益+所有者權益
=負債+所有者權益
上述等式是會計等式中最通用和最一般的形式，所以通常稱為“會計基本等式”(或：第一等式)，它反映資產(chǎn)、負債、所有者權益三個靜態(tài)會計要素之間的基本數(shù)量關系。資產(chǎn)與權益的恒等關系是復式記賬法的理論基礎，也是企業(yè)編制資產(chǎn)負債表的依據(jù)。
不論發(fā)生何種交易或事項，都不會破壞會計基本等式的平衡關系。
企業(yè)的交易或事項的四種類型。
(二)收入-費用=利潤
這一等式(又稱第二會計等式)。是企業(yè)編制利潤表的基礎。
(三)會計等式之間的勾稽關系
資產(chǎn)=負債+所有者權益+(收入-費用 ) (又稱第三會計等式)
注意：第三會計等式動態(tài)地反映了企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果之間的關系。
二、會計賬戶及其基本結(jié)構
(一)賬戶的含義
賬戶----是根據(jù)會計科目設置的，具有一定格式和結(jié)構。
(二)賬戶的分類
同會計科目的分類相對應，賬戶按提供指標的詳細程度可分為總分類賬戶和明細分類賬戶。
總分類賬戶提供總括核算指標，一般只用貨幣計量;明細分類賬戶提供詳細核算指標，除用貨幣計量外，有的還要用實物量度等輔助計量。
(三)賬戶的基本結(jié)構
賬戶的基本結(jié)構應該包括增加和減少兩部分，相應地分為左、右兩個方向，一方登記增加，另一方登記減少。至于哪一方登記增加，哪一方登記減少，既取決于所記錄的交易或事項，也取決于賬戶的性質(zhì)。
期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額
賬戶具體包括的內(nèi)容。
(四)賬戶與會計科目的聯(lián)系和區(qū)別
會計科目與賬戶的聯(lián)系在于：它們都是對會計對象具體內(nèi)容的科學分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同;會計科目是賬戶的名稱，也是設置賬戶的依據(jù)，賬戶是會計科目的具體運用。
兩者的區(qū)別是：會計科目僅僅是名稱，不存在結(jié)構;而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構。三、復式記賬法
(一)復式記賬法的含義
復式記賬法----是以資產(chǎn)與權益平衡關系作為記賬基礎，對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務，均在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記。
(二)復式記賬法的種類
復式記賬法分為借貸記賬法、收付記賬法和增減記賬法三種。
借貸記賬法是國際上通用的一種記賬方法。借貸記賬法也是我國通用的記賬方法。
四、借貸記賬法
(一)借貸記賬法的含義
借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號的一種復式記賬法。
(二)借貸記賬法的賬戶結(jié)構
在借貸記賬法下，賬戶的“左方”表示“借方”，右方表示“貸方”。至于表示增加還是減少，則取決于賬戶的性質(zhì)。
(三)借貸記賬法的記賬規(guī)則
“有借必有貸，借貸必相等”。
(四)借貸記賬法的特點
1. 以“借”和“貸”作為記賬符號。
2. 以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則。
3. 可以設置共同性賬戶，以賬戶的余額方向來判斷賬戶的性質(zhì)。如果期末余額在借方，就屬于資產(chǎn)類賬戶;如果期末余額在貸方，就是負債類賬戶。采用借貸記賬法，并不要求對所有賬戶進行固定分類。
4. 便于試算平衡。
(五)賬戶對應關系和會計分錄
1.賬戶對應關系和對應賬戶
賬戶之間這種應借、應貸的相互關系，稱為賬戶的對應關系。存在著對應關系的賬戶，稱作對應賬戶。
2.會計分錄
每個會計分錄，都應具備對應賬戶名稱、記賬方向和金額三個要素，缺一不可。
按照所涉及賬戶的多少，會計分錄分為簡單會計分錄和復合會計分錄。簡單會計分錄即“一借一貸”的會計分錄;復合會計分錄即“一借多貸”、 “多借一貸”或“多借多貸”的會計分錄。復合會計分錄可以分解為多個簡單會計分錄。但是，不能把互不相關的幾個簡單分錄合并成一筆多借多貸的會計分錄。
(六)借貸記賬法的試算平衡
試算平衡，具體有發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。
1.發(fā)生額試算平衡法
其試算平衡公式為：
全部賬戶本期借方發(fā)生額合計數(shù)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計數(shù)
2.余額試算平衡法
其試算平衡公式如下：
全部賬戶的期初借方余額合計=全部賬戶的期初貸方余額合計
全部賬戶的期末借方余額合計=全部賬戶的期末貸方余額合計
在編制試算平衡表時，應注意以下幾點：
(1)必須保證所有賬戶的發(fā)生額和余額均已記入試算平衡表。
(2)及時發(fā)現(xiàn)記賬錯誤。如果試算平衡表借貸不相等，可以肯定賬戶記錄有錯誤。
(3)發(fā)生額與余額試算平衡，不一定說明賬戶記錄絕對正確。這是因為，有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關系。例如：①漏記某項交易或事項;②重記某項交易或事項;③某項交易或事項記錯有關賬戶;④顛倒記賬方向;⑤借方或貸方發(fā)生額中，偶然一多一少并相互抵銷。