持有至到期投資會(huì)計(jì)處理
本篇知識點(diǎn)關(guān)系：中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) >> 第九章 金融資產(chǎn) >> 第二節(jié) 金融資產(chǎn)的計(jì)量 >> 持有至到期投資會(huì)計(jì)處理
【考情分析】
考頻：★★★
2012年單選，2009年計(jì)算，2008年多選，2007年判斷
【本節(jié)目錄】
1.持有至到期投資會(huì)計(jì)處理
【高頻考點(diǎn)】：持有至到期投資會(huì)計(jì)處理
持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理，著重于該金融資產(chǎn)的持有者打算"持有至到期"，未到期前通常不會(huì)出售或重分類。因此，持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理主要應(yīng)解決該金融資產(chǎn)實(shí)際利率的計(jì)算、攤余成本的確定、持有期間的收益確認(rèn)及將其處置時(shí)損益的處理。
相關(guān)的賬務(wù)處理如下：
（1） 企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記“持有至到期投資--成本”科目，按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資--利息調(diào)整”科目。
（2） 資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資--利息調(diào)整”科目。
持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“持有至到期投資--應(yīng)計(jì)利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和額實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資--利息調(diào)整”科目。
（3） 出售持有至到期投資，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資--成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。
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持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理，著重于該金融資產(chǎn)的持有者打算"持有至到期"，未到期前通常不會(huì)出售或重分類。因此，持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理主要應(yīng)解決該金融資產(chǎn)實(shí)際利率的計(jì)算、攤余成本的確定、持有期間的收益確認(rèn)及將其處置時(shí)損益的處理。
相關(guān)的賬務(wù)處理如下：
（1） 企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記“持有至到期投資--成本”科目，按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資--利息調(diào)整”科目。
（2） 資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資--利息調(diào)整”科目。
持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“持有至到期投資--應(yīng)計(jì)利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和額實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資--利息調(diào)整”科目。
（3） 出售持有至到期投資，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資--成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。