題型共12小題．每小題2分，共計24分。每小題只有－個正確答案，請從每小題的備選答案中選出－個正確的答案。涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。
1、 2012年12月31日，昌河公司自行研發(fā)成功了一項(xiàng)專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的非專利技術(shù)。發(fā)生的符合資本化條件的支出共計500萬元。已經(jīng)申請了專利，昌河公司不能確定該專利技術(shù)的使用年限，在2013年12月31日對其進(jìn)行減值測試，發(fā)現(xiàn)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為450萬元，如果當(dāng)年末對外出售將取得價款500萬元，發(fā)生清理費(fèi)用15萬元。在2014年7月1日綜合考慮各種原因，確定該無形資產(chǎn)的尚可使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提攤銷。假定不考慮其他因素。下列說法中正確的是（ ?。?。
A．2013年年末昌河公司對該無形資產(chǎn)計提減值金額50萬元
B．2014年，昌河公司對該無形資產(chǎn)的攤銷金額進(jìn)行追溯調(diào)整
C．2014年12月31日，無形資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中的列報金額為413．04萬元
D．2014年，昌河公司對該無形資產(chǎn)計提攤銷金額24．25萬元
2、遠(yuǎn)大公司的記賬本位幣為人民幣．采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)。2011年1月1日，遠(yuǎn)大公司支付價款3000萬美元購入某海外上市公司當(dāng)日發(fā)行的3年期債券，遠(yuǎn)大公司取得該債券后將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)，該債券面值3000萬美元，票面利率10％，于次年1月2日支付上－年度利息，購入當(dāng)日的即期匯率為1美元＝6．54元人民幣。12月31日．公允價值為3150萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6．34元人民幣。則遠(yuǎn)大公司2011年末因該可供出售金融資產(chǎn)影響損益的金額為（ ）。 A．0 B．1902萬元 C．1302萬元 D．2253萬元
3、某上市公司發(fā)生的下列各事項(xiàng)中，屬于會計政策變更的是（ ）。 A．投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式 B．無形資產(chǎn)的使用壽命由不確定改為確定 C．對周轉(zhuǎn)材料的攤銷由五五攤銷法改為－次轉(zhuǎn)銷法 D．存貨的減值準(zhǔn)備由分類計提改為按照單項(xiàng)計提
4、甲企業(yè)在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之前發(fā)生了500萬元的籌建費(fèi)用，在發(fā)生時已計入當(dāng)期損益，按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之后5年內(nèi)分期平均計人應(yīng)納稅所得額。假定企業(yè)在20×2年年初開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，那么該項(xiàng)費(fèi)用支出在20×2年年來的計稅基礎(chǔ)為（ ?。?。 A．0 B．400萬元 C．100萬元 D．500萬元
5、甲公司20× 9年年初“應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅”賬戶的貸方余額為100萬元。全年購進(jìn)貨物、接受勞務(wù)共支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1051萬元(均通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證、審核)，銷售貨物共收取增值稅銷項(xiàng)稅額4462．5萬元，20× 9年12月31日“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”和“應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅”賬戶的余額均為0，全年無增值稅其他事項(xiàng)。全年公司用銀行存款向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城建稅和教育費(fèi)附加310萬元，繳納房產(chǎn)稅、印花稅和車船稅150萬元，繳納企業(yè)所得稅1254萬元。則甲公司20×9年度現(xiàn)金流量表中“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為（ ?。?。 A．4875．5萬元 B．4975．5萬元 C．5225．5萬元 D．5425．5萬元
6、下列各項(xiàng)關(guān)于總部資產(chǎn)減值處理方法的表述中，正確的是（ ?。?A．總部資產(chǎn)通常需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試 B．總部資產(chǎn)應(yīng)根據(jù)各相關(guān)資產(chǎn)組的公允價值和使用壽命加權(quán)平均計算的價值比例進(jìn)行分?jǐn)?C．分?jǐn)偭丝偛抠Y產(chǎn)的資產(chǎn)組確認(rèn)的減值損失應(yīng)首先抵減總部資產(chǎn)的賬面價值 D．能分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)，應(yīng)與不考慮總部資產(chǎn)而先計提減值的資產(chǎn)組組成資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試
7、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如債務(wù)重組協(xié)議中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人對或有應(yīng)收金額的處理正確的是（ ?。?。 A．在債務(wù)重組時不計人重組后債權(quán)的入賬價值，實(shí)際收到時計入當(dāng)期損益 B．在債務(wù)重組時不計入重組后債權(quán)的入賬價值，實(shí)際收到時計入資本公積 C．在債務(wù)重組時計人重組后債權(quán)的入賬價值 D．在債務(wù)重組時計入當(dāng)期損益
8、萬鑫公司應(yīng)收A公司貨款500萬元。由于A公司發(fā)生財務(wù)困難，經(jīng)協(xié)商，雙方同意以300萬元銀行存款結(jié)清該筆貨款的80％，同時約定，若A公司下－年度實(shí)現(xiàn)盈利則需另行支付萬鑫公司貨款20萬元，萬鑫公司已經(jīng)為該筆應(yīng)收賬款計提了150萬元壞賬準(zhǔn)備。在債務(wù)重組日，A公司預(yù)計下－年度很可能實(shí)現(xiàn)盈利，該事項(xiàng)對萬鑫公司和A公司的影響分別為（ ?。?。 A．萬鑫公司營業(yè)外支出增加100萬元，A公司營業(yè)外收入增加80萬元 B．萬鑫公司營業(yè)外支出增加100萬元，A公司資本公積增加100萬元 C．萬鑫公司資產(chǎn)減值損失增加50萬元，A公司營業(yè)外收入增加100萬元 D．萬鑫公司資產(chǎn)減值損失減少50萬元，A公司營業(yè)外收入增加80萬元
9、大華公司發(fā)出存貨按先進(jìn)先出法計價，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量。20×8年1月1日將發(fā)出存貨由先進(jìn)先出法改為月末－次加權(quán)平均法。20×8年年初材料50千克，存貨賬面余額等于賬面價值40000元，20×8年1月、2月分別購人材料600千克、350千克，單價分別為850元、800元，3月5日領(lǐng)用400千克，假定采用未來適用法處理該項(xiàng)會計政策變更，若期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為495000元且此前未計提過存貨跌價準(zhǔn)備，由于發(fā)出存貨計價方法的改變對期末計提存貨跌價準(zhǔn)備的影響金額為（ ?。?。 A．3000元 B．8500元 C．6000元 D．8300元
10、甲、丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。甲公司以一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)換入丙公司一批A產(chǎn)品。甲公司該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量，原價為400萬元，累計折舊為100萬元，公允價值為360萬元，確認(rèn)應(yīng)交的營業(yè)稅為18萬元；丙公司該批產(chǎn)品的成本為280萬元，公允價值為300萬元，丙公司向甲公司支付銀行存款9萬元。甲公司將換入的A產(chǎn)品作為庫存商品核算，甲公司為該批產(chǎn)品發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)1萬元。假設(shè)該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則下列表述錯誤的是（ ?。?。 A．甲公司換出投資性房地產(chǎn)影響損益金額為42萬元 B．甲公司換出投資性房地產(chǎn)發(fā)生的營業(yè)稅應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加 C．甲公司換入存貨的入賬價值為370萬元 D．甲公司為換人A產(chǎn)品發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)計入庫存商品成本
11、甲公司2010年末從非關(guān)聯(lián)方購入B公司80％的股權(quán)，成本為5000萬元，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為6000萬元。2011年～2012年此股權(quán)未發(fā)生減值，2013年末甲公司將8公司所有資產(chǎn)認(rèn)定為－個資產(chǎn)組B。至2013年12月31日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按照購買日公允價值持續(xù)計算的金額為7950萬元，甲公司估計包括商譽(yù)在內(nèi)的B資產(chǎn)組的可收回金額為8000萬元。甲公司測算的B公司可辨認(rèn)資產(chǎn)未發(fā)生減值，則甲公司2013年合并報表中商譽(yù)應(yīng)計提的減值損失為（ ）。 A．160萬元 B．200萬元 C．0 D．170萬元
12、甲公司為一個糧油生產(chǎn)公司，為增值稅一般納稅人。2×12年5月25日，甲公司從農(nóng)民手中購入一批初級農(nóng)產(chǎn)品，支付的買價為200000元．發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)為25000元，裝卸費(fèi)為10000元。按照稅法規(guī)定，該農(nóng)產(chǎn)品允許按照買價的13％計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)不考慮進(jìn)項(xiàng)稅額的計算。甲公司購人該初級農(nóng)產(chǎn)品的入賬價值為( )。 A．235000元 B．207250元 C．184000元 D．209000元本題型共10小題，每小題2分，共計20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出正確的答案．不答、錯答、漏答均不得分。涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩住小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。 13、 A環(huán)保工程有限公司(以下簡稱“A公司”)采用“g0T”參與公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，決定投資興建B污水處理廠。于2011年初開始建設(shè)，2012年11月30日完工，2012年1 2月開始運(yùn)行生產(chǎn)。假定該廠總規(guī)模為月處理污水500萬噸，并生產(chǎn)中水每月400萬噸。(中水是指生活污水處理后，達(dá)到規(guī)定的水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，可在－定范圍內(nèi)重復(fù)使用的非飲用水。)該廠建設(shè)總投資5400萬元，B污水處理廠工程由A公司投資、建設(shè)和經(jīng)營，特許經(jīng)營期為20年。經(jīng)營期間，當(dāng)?shù)卣刺幚砻繃嵨鬯督o1元運(yùn)營費(fèi)，特許經(jīng)營期滿后，該污水處理廠將無償?shù)匾平唤o政府。A公司于2012年末聘請相關(guān)評估機(jī)構(gòu)確定該特許經(jīng)營權(quán)的公允價值為6000萬元。 A公司2012年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下： (1)為籌集建設(shè)需要資金，2011年1月1日發(fā)行債券1000萬元，票面利率8％，期限5年， 每年末付息－次，發(fā)行債券當(dāng)時的市場利率為9％，債券發(fā)行價格為961．1萬元。 (2)2012年施工實(shí)際發(fā)生成本為3000萬元(不含借款費(fèi)用)。 (3)因?yàn)閰⑴c環(huán)保工程，取得政府專項(xiàng)補(bǔ)助1000萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答13-22問題。 下列關(guān)于A公司承接的上述BOT業(yè)務(wù)會計處理中，正確的有（ ?。?。 A．提供建造服務(wù)時應(yīng)該按照建造合同準(zhǔn)則，確認(rèn)有關(guān)收入和費(fèi)用 B．應(yīng)根據(jù)特許經(jīng)營權(quán)的公允價值確認(rèn)無形資產(chǎn) C．建造過程中發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)該全部費(fèi)用化 D．基礎(chǔ)設(shè)施建成后，應(yīng)該按照收入準(zhǔn)則，確認(rèn)與后續(xù)經(jīng)營服務(wù)有關(guān)的收入和費(fèi)用
14、 下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)對A公司2012年相關(guān)項(xiàng)目的影響金額正確的有（ ?。?。 A．確認(rèn)財務(wù)費(fèi)用的金額為87．08萬元 B．因?yàn)榻杩钯M(fèi)用確認(rèn)工程施工的金額為79．83萬元 C．確認(rèn)遞延收益的金額為1000萬元 D．當(dāng)年確認(rèn)工程施工成本的金額為3000萬元
15、 下列有關(guān)非同－控制下企業(yè)合并成本的論斷中，正確的有( )。 A．企業(yè)合并成本包括購買方為進(jìn)行企業(yè)合并支付的現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)、發(fā)行或承擔(dān)的債務(wù)、發(fā)行的權(quán)益性證券等在購買日的公允價值以及企業(yè)合并中發(fā)生的各項(xiàng)審汁、評估等中介費(fèi)用 B．當(dāng)企業(yè)合并合同或協(xié)議中提供了可以視未來或有事項(xiàng)的發(fā)生而對合并成本進(jìn)行調(diào)整時，符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第13號－或有事項(xiàng)》準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)的支出也應(yīng)作為企業(yè)合并成本的－部分 C．非同－控制下企業(yè)合并中為進(jìn)行合并而發(fā)生的會計審計費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用、咨詢費(fèi)用等，這些費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計入企業(yè)合并成本 D．如果在購買日或合并當(dāng)期期末，因各種因素?zé)o法合理確定企業(yè)合并成本的，購買方應(yīng)以暫時確定的價值為基礎(chǔ)對企業(yè)合并交易或事項(xiàng)進(jìn)行核算
16、下列各項(xiàng)中?？赡軙鹳Y本公積賬面余額發(fā)生變化的有（ ?。?。 A．自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn) B．注銷庫存股 C．應(yīng)付賬款獲得債權(quán)人豁免 D．上市公司收到的由其控股股東根據(jù)股改承諾為補(bǔ)足當(dāng)期利潤而支付的現(xiàn)金
17、 下列關(guān)于無形資產(chǎn)取得成本的確定的說法中，正確的有（ ?。?。 A．為使無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的專業(yè)服務(wù)費(fèi)用、測試費(fèi)用應(yīng)該作為無形資產(chǎn)的初始計量成本予以確認(rèn) B．企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出，如果屬于開發(fā)階段的支出且滿足資本化條件，可以資本化，否則應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化 C．通過政府補(bǔ)助取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按名義金額確定其成本 D．同－控制下的吸收合并中，按被合并企業(yè)無形資產(chǎn)的賬面價值確認(rèn)為取得時的初始成本
18、 2012年，M集團(tuán)向N公司銷售－批產(chǎn)品，形成應(yīng)收賬款585萬元，M集團(tuán)對該債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備50萬元。2013年1月1 日，由于N公司發(fā)生火災(zāi)，造成財務(wù)困難，該款項(xiàng)很可能不能償還，雙方約定，N公司以－項(xiàng)持有至到期投資償還該債務(wù)。該項(xiàng)持有至到期投資的賬面價值為450萬元，市價為500萬元。M集團(tuán)取得該債券過程中發(fā)生交易費(fèi)用50萬元，取得該債券后既不打算近期出售，也不打算持有至到期。與該債務(wù)重組相關(guān)的手續(xù)于2013年4月1日辦理完畢。假定不考慮其他因素，下列說法中不正確的有（ ?。?。 A．債務(wù)重組日為2013年4月1日 B．M集團(tuán)應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失35萬元 C．M集團(tuán)取得該債券的人賬價值為500萬元 D．N公司確認(rèn)的債務(wù)重組收益為85萬元
19、 在與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中披露有關(guān)關(guān)聯(lián)方及其交易的信息包括（ ）。 A．關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì) B．關(guān)聯(lián)交易的金額和交易類型 C．關(guān)聯(lián)交易未結(jié)算項(xiàng)目的金額 D．定價政策
20、 甲公司2012年年初開始研發(fā)某項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，2012年度投入研究費(fèi)用400萬元，2013年度進(jìn)入開發(fā)階段，發(fā)生開發(fā)支出1500萬元，其中符合資本化條件的開發(fā)支出為1000萬元，至2014年1月獲得成功并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并向國家專利局提出專利權(quán)申請且獲得專利權(quán)，實(shí)際發(fā)生注冊登記費(fèi)等200萬元。甲公司預(yù)計該專利權(quán)在未來20年內(nèi)會為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，該項(xiàng)專利權(quán)受法律保護(hù)年限為10年，在2014年2月末與乙公司簽訂協(xié)議，約定在未來使用6年后，將該專利技術(shù)以800萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙公司。假定不考慮其他因素。則下列表述中正確的有（ ?。?A．2013年屬于開發(fā)階段，發(fā)生的開發(fā)支出在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時全部計入無形資產(chǎn)成本 B．2013年甲公司計入當(dāng)期損益的金額為500萬元 C．該無形資產(chǎn)的初始入賬金額為1200萬元 D．該無形資產(chǎn)的攤銷期限為10年
21、下列關(guān)于記賬本位幣的說法正確的有( )。 A．記賬本位幣是指企業(yè)經(jīng)營所處的主要市場環(huán)境中的貨幣 B．在我國可以采用外幣作為記賬本位幣 C．記賬本位幣變更時不會產(chǎn)生匯兌差額 D．企業(yè)確定記賬本位幣時應(yīng)從收入、支出、融資活動或經(jīng)營活動角度進(jìn)行考慮
22、 20×0年甲公司對丙公司持股比例為20％，采用權(quán)益法核算。20×1年甲公司又購人丙公司10％的股權(quán)，至此持股比例變?yōu)?0％，仍然具有重大影響。則下列有關(guān)甲公司增資時的會計處理，正確的有( )。 A．甲公司應(yīng)當(dāng)按照30％的持股比例對投資繼續(xù)采用權(quán)益法進(jìn)行核算 B．在新增投資日，新增投資成本小于按新增持股比例計算的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額，應(yīng)按差額調(diào)整長期股權(quán)投資成本和營業(yè)外收入 C．在新增投資日，新增投資成本大于按新增持股比例計算的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額，不調(diào)整長期股權(quán)投資成本 D．在新增投資日，該項(xiàng)長期股權(quán)投資取得新增投資時的原賬面價值與按增資后持股比例扣除新增持股比例后的持股比例計算應(yīng)享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值和投資收益本題型共4小題。第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，得分為6分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，得分為11分。本題型第2小題14分．本題型第3小題、第4小題為18分。本題型得分為61分。要求計算的，應(yīng)列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。 23、甲公司于2012年3月31日向乙公司銷售產(chǎn)品－批，價款為600萬元(含增值稅)。至2012年12月31 13甲公司仍未收到該款項(xiàng)，甲公司計提了壞賬準(zhǔn)備30萬元。因乙公司發(fā)生財務(wù)困難， 2012年末乙公司與甲公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司提供以下方案供乙公司選擇： 方案－：乙公司以其生產(chǎn)的－批產(chǎn)品和－臺設(shè)備抵償所欠債務(wù)的50％，產(chǎn)品賬面成本為80萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備2萬元，計稅價格(公允價值)為100萬元。設(shè)備賬面原價為200萬元，已提折舊50萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為160萬元，假定該設(shè)備不需計繳增值稅。甲公司將收到的產(chǎn)品作為庫存商品入賬，設(shè)備作為固定資產(chǎn)入賬。剩余50％的債務(wù)延期至2014年末全額償還，并按照年利率5％支付利息。 方案二：甲公司同意免除全部債務(wù)的15％，并將剩余債務(wù)延期至2015年12月31日償還，按年利率7％(等于實(shí)際利率)計算利息。但如果乙公司2013年開始盈利，則2014年起按年利率10％計算利息；如果乙公司2013年沒有盈利，則2014年仍按年利率7％計算利息，利息于每年末支付。乙公司預(yù)計2013年很可能實(shí)現(xiàn)盈利。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17％，假定不考慮其他因素。 要求： (1)根據(jù)方案－，計算乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得。 (2)根據(jù)方案二，計算乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得。 (3)僅從乙公司所取得的債務(wù)重組利得角度考慮，判斷乙公司最有可能選擇哪種方案進(jìn)行債務(wù)重組，并作出乙公司相應(yīng)的會計處理。
24、甲公司和乙公司均為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％，均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算企業(yè)所得稅，適用的所得稅稅率為25％。甲公司和乙公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下。 資料(一) (1)2010年7月5日甲公司銷售給乙公司－批庫存商品，款項(xiàng)尚未收到，甲公司確認(rèn)應(yīng)收賬款702萬元，雙方約定在2011年5月31日前還清款項(xiàng)。2010年末甲公司對該應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備200萬元，并確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元。由于乙公司發(fā)生嚴(yán)重的財務(wù)困難，到期不能還款，2011年7月1日經(jīng)雙方協(xié)商達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲公司同意乙公司以其持有的可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資和－項(xiàng)專利權(quán)償還債務(wù)。債務(wù)重組日，乙公司抵債資產(chǎn)的有關(guān)資料如下：可供出售金融資產(chǎn)(對丙公司的股票投資)賬面價值為200萬元(其中成本明細(xì)150萬元，公允價值變動明細(xì)50萬元)，公允價值為250萬元；長期股權(quán)投資(對丁公司的股票投資)賬面價值為250萬元(其中成本明細(xì)為200萬元，損益調(diào)整明細(xì)為50萬元)，公允價值為300萬元；專利權(quán)的賬面價值為80萬元，公允價值為100萬元。另為取得對丙公司的股票投資發(fā)生了手續(xù)費(fèi)2萬元。 (2)甲公司取得上述可供出售金融資產(chǎn)之后作為交易性金融資產(chǎn)核算，2011年12月31日其公允價值為300萬元。 (3)甲公司取得上述長期股權(quán)投資后，擬長期持有并采用權(quán)益法進(jìn)行核算，2011年12月31日，甲公司由于丁公司實(shí)現(xiàn)凈利潤而確認(rèn)投資收益60萬元。 (4)甲公司取得上述專利權(quán)后作為無形資產(chǎn)核算，會計攤銷年限為5年，稅法規(guī)定的攤銷年限為10年，凈殘值為0，采用直線法攤銷(會計與稅法－致)。 資料(二) 甲公司2009年年末為開發(fā)A新技術(shù)發(fā)生研究開 發(fā)支出共計1500萬元，其中研究階段支出250萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為250萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為1000萬元。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上．按照研究開發(fā)費(fèi)用的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。該研究開發(fā)項(xiàng)目形成的A新技術(shù)符合上述稅法規(guī)定，A新技術(shù)在當(dāng)期期末達(dá)到預(yù)定用途。假定該項(xiàng)無形資產(chǎn)從2010年1月開始攤銷。 企業(yè)會計上和稅法上，對該項(xiàng)無形資產(chǎn)均按照10年的期限采用直線法攤銷．凈殘值為0。 2011年末，該項(xiàng)無形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試．該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額為700萬元，攤銷年限和攤銷方法均不改變。 其他相關(guān)資料： ①除上述各項(xiàng)外，甲公司會計處理與稅務(wù)處理不存在其他差異； ②甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，預(yù)計未來期間適用所得稅稅率不會發(fā)生變化； ③甲公司對上述交易或事項(xiàng)按企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。 要求： (1)編制2011年7月1日甲公司有關(guān)債務(wù)重組的會計分錄。 (2)確定甲公司取得的抵債資產(chǎn)在2011年12月31日的賬面價值及計稅基礎(chǔ)，并計算相應(yīng)的暫時性差異，填列下表。
(3 )根據(jù)資料(一)，計算甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用。
(4)根據(jù)資料(二)，計算甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。
25、 甲公司2×13年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下。 (1)1月1日，與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得乙公司80％的股權(quán)， 作為長期股權(quán)投資核算。購買日，甲公司所發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值為12000萬元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為13000萬元，公允價值為14000萬元。假定甲公司和乙公司合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮所得稅的影響。購買日，乙公司有一項(xiàng)正在開發(fā)的符合資本化條件的生產(chǎn)工藝專有技術(shù)，已資本化金額為450萬元，公允價值為550萬元。甲公司取得乙公司80％的股權(quán)后，乙公司繼續(xù)開發(fā)該項(xiàng)目，購買日至年末發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)支出1100萬元。該項(xiàng)目年末仍在開發(fā)中。 (2)1月1日。取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為2000萬元，預(yù)計使用50年，取得當(dāng)日，甲公司在該地塊上開工建造辦公樓。至2×13年12月31日，辦公樓建造完成并連同土地使用權(quán)對外出租，累計發(fā)生資本化支出2500萬元。 (3)7月1日，甲公司以1800萬元的價格從A公司購入×專利權(quán)，另支付相關(guān)稅費(fèi)90萬元。該專利權(quán)預(yù)計使用15年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。當(dāng)日，甲公司與B公司簽訂協(xié)議，B公司承諾4年后以900萬元的價格購買該專利權(quán)。 (4)12月31日，甲公司與C公司簽訂合同，自C公司購買管理系統(tǒng)軟件，合同價款為5000萬元．款項(xiàng)分五次支付，自次年開始每年12月31日支付1000萬元，折現(xiàn)率為5％。該軟件預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。已知(P/A，5％，5)＝4．3295，(P/F，5％，5)＝0．7835。 要求： (1)根據(jù)資料(1)，判斷企業(yè)合并的類型，計算合并報表中確認(rèn)的商譽(yù)。 (2)根據(jù)資料(1)，計算2×13年年末，該生產(chǎn)工藝專有技術(shù)在合并報表中的列報金額。 (3)根據(jù)資料(2)，判斷對外出租的土地使用權(quán)在2×13年末資產(chǎn)負(fù)債表中列示的項(xiàng)目并說明理由。 (4)根據(jù)資料(3)，判斷×專利權(quán)的攤銷期限并計算2×13年的攤銷額。 (5)根據(jù)資料(4)，計算管理系統(tǒng)軟件的初始人賬價值和2×13年末資產(chǎn)負(fù)債表中長期應(yīng)付款項(xiàng)目列示的金額。
26、2012年1月1日，經(jīng)股東會批準(zhǔn)，大恒集團(tuán)開始實(shí)施三項(xiàng)股份支付協(xié)議，相關(guān)資料具體如下。 資料(一) 大恒集團(tuán)向其100名中層管理人員每人授予10萬份股票期權(quán)，行權(quán)條件為自2012年1月1日起為公司服務(wù)滿3年，協(xié)議中補(bǔ)充約定以大恒集團(tuán)2011年經(jīng)審計后的加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率為基礎(chǔ)，若大恒集團(tuán)2012年至2014年經(jīng)審計后的加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率分別達(dá)到2011年經(jīng)審計后加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率的120％、130％、140％，則額外每人每年可以獲得1萬份股票期權(quán)的獎勵，當(dāng)年未達(dá)到可行權(quán)條件按不影響下－年的可行權(quán)處理。該項(xiàng)股票期權(quán)在2012年1月1日、2012年12月31日、2013年12月31日的公允價值分別為15元、18元、21元。 大恒集團(tuán)每期末均無管理人員離職，并預(yù)期下－年也不存在人員離職，其在2012年達(dá)到當(dāng)年補(bǔ)充協(xié)議的約定條件，但是在2013年未達(dá)到補(bǔ)充協(xié)議約定的條件。 資料(二) 大恒集團(tuán)向其200名基層銷售人員每人授予0．5萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，其每年的行權(quán)條件分別為2012年銷售收入增長25％，應(yīng)收賬款回款率達(dá)到80％；2013年銷售收入增長35％，應(yīng)收賬款回款率達(dá)到75％；2014年銷售收入增長42％，應(yīng)收賬款回款率達(dá)到68％；2014年銷售收入增長58％，應(yīng)收賬款回款率達(dá)到65％。在達(dá)到可行權(quán)條件后，行權(quán)有效期為4年。假設(shè)該現(xiàn)金股票增值權(quán)在2012年1月1日、2012年12月31日、2013年12月31日的公允價值分別為4元、6元、8元。大恒集團(tuán)2012年共有20名銷售人員離職，其在當(dāng)年末即達(dá)到約定行權(quán)條件，但當(dāng)期未有人行權(quán)。大恒集團(tuán)2013年4月5日又有30名銷售人員離職，大恒集團(tuán)共支付現(xiàn)金105萬元。 資料(三) 大恒集團(tuán)與天盛公司2012年1月15日簽訂－項(xiàng)商業(yè)合同，合同約定天盛公司在2012年向大恒集團(tuán)提供1年的保潔服務(wù)，大恒集團(tuán)授予天盛公司10萬份股票期權(quán)。該期權(quán)與資料(－)中的信息相同。根據(jù)市場相關(guān)資料顯示，天盛公司該項(xiàng)勞務(wù)的公允價值為120萬元。 要求： (1)根據(jù)資料(－)分別計算大恒集團(tuán)2012年和2013年應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額并編制相關(guān)的會計分錄。 (2)根據(jù)資料(二)分別計算大恒集團(tuán)因該項(xiàng)股份支付在2012年和2013年應(yīng)確認(rèn)的損益金額并編制相關(guān)的會計分錄。 (3)根據(jù)資料(三)說明大恒集團(tuán)2012年應(yīng)做的會計處理并編制相關(guān)的會計分錄。
2、遠(yuǎn)大公司的記賬本位幣為人民幣．采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)。2011年1月1日，遠(yuǎn)大公司支付價款3000萬美元購入某海外上市公司當(dāng)日發(fā)行的3年期債券，遠(yuǎn)大公司取得該債券后將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)，該債券面值3000萬美元，票面利率10％，于次年1月2日支付上－年度利息，購入當(dāng)日的即期匯率為1美元＝6．54元人民幣。12月31日．公允價值為3150萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6．34元人民幣。則遠(yuǎn)大公司2011年末因該可供出售金融資產(chǎn)影響損益的金額為（ ）。 A．0 B．1902萬元 C．1302萬元 D．2253萬元
3、某上市公司發(fā)生的下列各事項(xiàng)中，屬于會計政策變更的是（ ）。 A．投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式 B．無形資產(chǎn)的使用壽命由不確定改為確定 C．對周轉(zhuǎn)材料的攤銷由五五攤銷法改為－次轉(zhuǎn)銷法 D．存貨的減值準(zhǔn)備由分類計提改為按照單項(xiàng)計提
4、甲企業(yè)在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之前發(fā)生了500萬元的籌建費(fèi)用，在發(fā)生時已計入當(dāng)期損益，按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之后5年內(nèi)分期平均計人應(yīng)納稅所得額。假定企業(yè)在20×2年年初開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，那么該項(xiàng)費(fèi)用支出在20×2年年來的計稅基礎(chǔ)為（ ?。?。 A．0 B．400萬元 C．100萬元 D．500萬元
5、甲公司20× 9年年初“應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅”賬戶的貸方余額為100萬元。全年購進(jìn)貨物、接受勞務(wù)共支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1051萬元(均通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證、審核)，銷售貨物共收取增值稅銷項(xiàng)稅額4462．5萬元，20× 9年12月31日“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”和“應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅”賬戶的余額均為0，全年無增值稅其他事項(xiàng)。全年公司用銀行存款向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城建稅和教育費(fèi)附加310萬元，繳納房產(chǎn)稅、印花稅和車船稅150萬元，繳納企業(yè)所得稅1254萬元。則甲公司20×9年度現(xiàn)金流量表中“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為（ ?。?。 A．4875．5萬元 B．4975．5萬元 C．5225．5萬元 D．5425．5萬元
6、下列各項(xiàng)關(guān)于總部資產(chǎn)減值處理方法的表述中，正確的是（ ?。?A．總部資產(chǎn)通常需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試 B．總部資產(chǎn)應(yīng)根據(jù)各相關(guān)資產(chǎn)組的公允價值和使用壽命加權(quán)平均計算的價值比例進(jìn)行分?jǐn)?C．分?jǐn)偭丝偛抠Y產(chǎn)的資產(chǎn)組確認(rèn)的減值損失應(yīng)首先抵減總部資產(chǎn)的賬面價值 D．能分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)，應(yīng)與不考慮總部資產(chǎn)而先計提減值的資產(chǎn)組組成資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試
7、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如債務(wù)重組協(xié)議中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人對或有應(yīng)收金額的處理正確的是（ ?。?。 A．在債務(wù)重組時不計人重組后債權(quán)的入賬價值，實(shí)際收到時計入當(dāng)期損益 B．在債務(wù)重組時不計入重組后債權(quán)的入賬價值，實(shí)際收到時計入資本公積 C．在債務(wù)重組時計人重組后債權(quán)的入賬價值 D．在債務(wù)重組時計入當(dāng)期損益
8、萬鑫公司應(yīng)收A公司貨款500萬元。由于A公司發(fā)生財務(wù)困難，經(jīng)協(xié)商，雙方同意以300萬元銀行存款結(jié)清該筆貨款的80％，同時約定，若A公司下－年度實(shí)現(xiàn)盈利則需另行支付萬鑫公司貨款20萬元，萬鑫公司已經(jīng)為該筆應(yīng)收賬款計提了150萬元壞賬準(zhǔn)備。在債務(wù)重組日，A公司預(yù)計下－年度很可能實(shí)現(xiàn)盈利，該事項(xiàng)對萬鑫公司和A公司的影響分別為（ ?。?。 A．萬鑫公司營業(yè)外支出增加100萬元，A公司營業(yè)外收入增加80萬元 B．萬鑫公司營業(yè)外支出增加100萬元，A公司資本公積增加100萬元 C．萬鑫公司資產(chǎn)減值損失增加50萬元，A公司營業(yè)外收入增加100萬元 D．萬鑫公司資產(chǎn)減值損失減少50萬元，A公司營業(yè)外收入增加80萬元
9、大華公司發(fā)出存貨按先進(jìn)先出法計價，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量。20×8年1月1日將發(fā)出存貨由先進(jìn)先出法改為月末－次加權(quán)平均法。20×8年年初材料50千克，存貨賬面余額等于賬面價值40000元，20×8年1月、2月分別購人材料600千克、350千克，單價分別為850元、800元，3月5日領(lǐng)用400千克，假定采用未來適用法處理該項(xiàng)會計政策變更，若期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為495000元且此前未計提過存貨跌價準(zhǔn)備，由于發(fā)出存貨計價方法的改變對期末計提存貨跌價準(zhǔn)備的影響金額為（ ?。?。 A．3000元 B．8500元 C．6000元 D．8300元
10、甲、丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。甲公司以一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)換入丙公司一批A產(chǎn)品。甲公司該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量，原價為400萬元，累計折舊為100萬元，公允價值為360萬元，確認(rèn)應(yīng)交的營業(yè)稅為18萬元；丙公司該批產(chǎn)品的成本為280萬元，公允價值為300萬元，丙公司向甲公司支付銀行存款9萬元。甲公司將換入的A產(chǎn)品作為庫存商品核算，甲公司為該批產(chǎn)品發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)1萬元。假設(shè)該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則下列表述錯誤的是（ ?。?。 A．甲公司換出投資性房地產(chǎn)影響損益金額為42萬元 B．甲公司換出投資性房地產(chǎn)發(fā)生的營業(yè)稅應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加 C．甲公司換入存貨的入賬價值為370萬元 D．甲公司為換人A產(chǎn)品發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)計入庫存商品成本
11、甲公司2010年末從非關(guān)聯(lián)方購入B公司80％的股權(quán)，成本為5000萬元，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為6000萬元。2011年～2012年此股權(quán)未發(fā)生減值，2013年末甲公司將8公司所有資產(chǎn)認(rèn)定為－個資產(chǎn)組B。至2013年12月31日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按照購買日公允價值持續(xù)計算的金額為7950萬元，甲公司估計包括商譽(yù)在內(nèi)的B資產(chǎn)組的可收回金額為8000萬元。甲公司測算的B公司可辨認(rèn)資產(chǎn)未發(fā)生減值，則甲公司2013年合并報表中商譽(yù)應(yīng)計提的減值損失為（ ）。 A．160萬元 B．200萬元 C．0 D．170萬元
12、甲公司為一個糧油生產(chǎn)公司，為增值稅一般納稅人。2×12年5月25日，甲公司從農(nóng)民手中購入一批初級農(nóng)產(chǎn)品，支付的買價為200000元．發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)為25000元，裝卸費(fèi)為10000元。按照稅法規(guī)定，該農(nóng)產(chǎn)品允許按照買價的13％計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)不考慮進(jìn)項(xiàng)稅額的計算。甲公司購人該初級農(nóng)產(chǎn)品的入賬價值為( )。 A．235000元 B．207250元 C．184000元 D．209000元本題型共10小題，每小題2分，共計20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出正確的答案．不答、錯答、漏答均不得分。涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩住小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。 13、 A環(huán)保工程有限公司(以下簡稱“A公司”)采用“g0T”參與公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，決定投資興建B污水處理廠。于2011年初開始建設(shè)，2012年11月30日完工，2012年1 2月開始運(yùn)行生產(chǎn)。假定該廠總規(guī)模為月處理污水500萬噸，并生產(chǎn)中水每月400萬噸。(中水是指生活污水處理后，達(dá)到規(guī)定的水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，可在－定范圍內(nèi)重復(fù)使用的非飲用水。)該廠建設(shè)總投資5400萬元，B污水處理廠工程由A公司投資、建設(shè)和經(jīng)營，特許經(jīng)營期為20年。經(jīng)營期間，當(dāng)?shù)卣刺幚砻繃嵨鬯督o1元運(yùn)營費(fèi)，特許經(jīng)營期滿后，該污水處理廠將無償?shù)匾平唤o政府。A公司于2012年末聘請相關(guān)評估機(jī)構(gòu)確定該特許經(jīng)營權(quán)的公允價值為6000萬元。 A公司2012年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下： (1)為籌集建設(shè)需要資金，2011年1月1日發(fā)行債券1000萬元，票面利率8％，期限5年， 每年末付息－次，發(fā)行債券當(dāng)時的市場利率為9％，債券發(fā)行價格為961．1萬元。 (2)2012年施工實(shí)際發(fā)生成本為3000萬元(不含借款費(fèi)用)。 (3)因?yàn)閰⑴c環(huán)保工程，取得政府專項(xiàng)補(bǔ)助1000萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答13-22問題。 下列關(guān)于A公司承接的上述BOT業(yè)務(wù)會計處理中，正確的有（ ?。?。 A．提供建造服務(wù)時應(yīng)該按照建造合同準(zhǔn)則，確認(rèn)有關(guān)收入和費(fèi)用 B．應(yīng)根據(jù)特許經(jīng)營權(quán)的公允價值確認(rèn)無形資產(chǎn) C．建造過程中發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)該全部費(fèi)用化 D．基礎(chǔ)設(shè)施建成后，應(yīng)該按照收入準(zhǔn)則，確認(rèn)與后續(xù)經(jīng)營服務(wù)有關(guān)的收入和費(fèi)用
14、 下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)對A公司2012年相關(guān)項(xiàng)目的影響金額正確的有（ ?。?。 A．確認(rèn)財務(wù)費(fèi)用的金額為87．08萬元 B．因?yàn)榻杩钯M(fèi)用確認(rèn)工程施工的金額為79．83萬元 C．確認(rèn)遞延收益的金額為1000萬元 D．當(dāng)年確認(rèn)工程施工成本的金額為3000萬元
15、 下列有關(guān)非同－控制下企業(yè)合并成本的論斷中，正確的有( )。 A．企業(yè)合并成本包括購買方為進(jìn)行企業(yè)合并支付的現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)、發(fā)行或承擔(dān)的債務(wù)、發(fā)行的權(quán)益性證券等在購買日的公允價值以及企業(yè)合并中發(fā)生的各項(xiàng)審汁、評估等中介費(fèi)用 B．當(dāng)企業(yè)合并合同或協(xié)議中提供了可以視未來或有事項(xiàng)的發(fā)生而對合并成本進(jìn)行調(diào)整時，符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第13號－或有事項(xiàng)》準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)的支出也應(yīng)作為企業(yè)合并成本的－部分 C．非同－控制下企業(yè)合并中為進(jìn)行合并而發(fā)生的會計審計費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用、咨詢費(fèi)用等，這些費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計入企業(yè)合并成本 D．如果在購買日或合并當(dāng)期期末，因各種因素?zé)o法合理確定企業(yè)合并成本的，購買方應(yīng)以暫時確定的價值為基礎(chǔ)對企業(yè)合并交易或事項(xiàng)進(jìn)行核算
16、下列各項(xiàng)中?？赡軙鹳Y本公積賬面余額發(fā)生變化的有（ ?。?。 A．自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn) B．注銷庫存股 C．應(yīng)付賬款獲得債權(quán)人豁免 D．上市公司收到的由其控股股東根據(jù)股改承諾為補(bǔ)足當(dāng)期利潤而支付的現(xiàn)金
17、 下列關(guān)于無形資產(chǎn)取得成本的確定的說法中，正確的有（ ?。?。 A．為使無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的專業(yè)服務(wù)費(fèi)用、測試費(fèi)用應(yīng)該作為無形資產(chǎn)的初始計量成本予以確認(rèn) B．企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出，如果屬于開發(fā)階段的支出且滿足資本化條件，可以資本化，否則應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化 C．通過政府補(bǔ)助取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按名義金額確定其成本 D．同－控制下的吸收合并中，按被合并企業(yè)無形資產(chǎn)的賬面價值確認(rèn)為取得時的初始成本
18、 2012年，M集團(tuán)向N公司銷售－批產(chǎn)品，形成應(yīng)收賬款585萬元，M集團(tuán)對該債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備50萬元。2013年1月1 日，由于N公司發(fā)生火災(zāi)，造成財務(wù)困難，該款項(xiàng)很可能不能償還，雙方約定，N公司以－項(xiàng)持有至到期投資償還該債務(wù)。該項(xiàng)持有至到期投資的賬面價值為450萬元，市價為500萬元。M集團(tuán)取得該債券過程中發(fā)生交易費(fèi)用50萬元，取得該債券后既不打算近期出售，也不打算持有至到期。與該債務(wù)重組相關(guān)的手續(xù)于2013年4月1日辦理完畢。假定不考慮其他因素，下列說法中不正確的有（ ?。?。 A．債務(wù)重組日為2013年4月1日 B．M集團(tuán)應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失35萬元 C．M集團(tuán)取得該債券的人賬價值為500萬元 D．N公司確認(rèn)的債務(wù)重組收益為85萬元
19、 在與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中披露有關(guān)關(guān)聯(lián)方及其交易的信息包括（ ）。 A．關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì) B．關(guān)聯(lián)交易的金額和交易類型 C．關(guān)聯(lián)交易未結(jié)算項(xiàng)目的金額 D．定價政策
20、 甲公司2012年年初開始研發(fā)某項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，2012年度投入研究費(fèi)用400萬元，2013年度進(jìn)入開發(fā)階段，發(fā)生開發(fā)支出1500萬元，其中符合資本化條件的開發(fā)支出為1000萬元，至2014年1月獲得成功并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并向國家專利局提出專利權(quán)申請且獲得專利權(quán)，實(shí)際發(fā)生注冊登記費(fèi)等200萬元。甲公司預(yù)計該專利權(quán)在未來20年內(nèi)會為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，該項(xiàng)專利權(quán)受法律保護(hù)年限為10年，在2014年2月末與乙公司簽訂協(xié)議，約定在未來使用6年后，將該專利技術(shù)以800萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙公司。假定不考慮其他因素。則下列表述中正確的有（ ?。?A．2013年屬于開發(fā)階段，發(fā)生的開發(fā)支出在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時全部計入無形資產(chǎn)成本 B．2013年甲公司計入當(dāng)期損益的金額為500萬元 C．該無形資產(chǎn)的初始入賬金額為1200萬元 D．該無形資產(chǎn)的攤銷期限為10年
21、下列關(guān)于記賬本位幣的說法正確的有( )。 A．記賬本位幣是指企業(yè)經(jīng)營所處的主要市場環(huán)境中的貨幣 B．在我國可以采用外幣作為記賬本位幣 C．記賬本位幣變更時不會產(chǎn)生匯兌差額 D．企業(yè)確定記賬本位幣時應(yīng)從收入、支出、融資活動或經(jīng)營活動角度進(jìn)行考慮
22、 20×0年甲公司對丙公司持股比例為20％，采用權(quán)益法核算。20×1年甲公司又購人丙公司10％的股權(quán)，至此持股比例變?yōu)?0％，仍然具有重大影響。則下列有關(guān)甲公司增資時的會計處理，正確的有( )。 A．甲公司應(yīng)當(dāng)按照30％的持股比例對投資繼續(xù)采用權(quán)益法進(jìn)行核算 B．在新增投資日，新增投資成本小于按新增持股比例計算的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額，應(yīng)按差額調(diào)整長期股權(quán)投資成本和營業(yè)外收入 C．在新增投資日，新增投資成本大于按新增持股比例計算的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額，不調(diào)整長期股權(quán)投資成本 D．在新增投資日，該項(xiàng)長期股權(quán)投資取得新增投資時的原賬面價值與按增資后持股比例扣除新增持股比例后的持股比例計算應(yīng)享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值和投資收益本題型共4小題。第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，得分為6分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，得分為11分。本題型第2小題14分．本題型第3小題、第4小題為18分。本題型得分為61分。要求計算的，應(yīng)列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。 23、甲公司于2012年3月31日向乙公司銷售產(chǎn)品－批，價款為600萬元(含增值稅)。至2012年12月31 13甲公司仍未收到該款項(xiàng)，甲公司計提了壞賬準(zhǔn)備30萬元。因乙公司發(fā)生財務(wù)困難， 2012年末乙公司與甲公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司提供以下方案供乙公司選擇： 方案－：乙公司以其生產(chǎn)的－批產(chǎn)品和－臺設(shè)備抵償所欠債務(wù)的50％，產(chǎn)品賬面成本為80萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備2萬元，計稅價格(公允價值)為100萬元。設(shè)備賬面原價為200萬元，已提折舊50萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為160萬元，假定該設(shè)備不需計繳增值稅。甲公司將收到的產(chǎn)品作為庫存商品入賬，設(shè)備作為固定資產(chǎn)入賬。剩余50％的債務(wù)延期至2014年末全額償還，并按照年利率5％支付利息。 方案二：甲公司同意免除全部債務(wù)的15％，并將剩余債務(wù)延期至2015年12月31日償還，按年利率7％(等于實(shí)際利率)計算利息。但如果乙公司2013年開始盈利，則2014年起按年利率10％計算利息；如果乙公司2013年沒有盈利，則2014年仍按年利率7％計算利息，利息于每年末支付。乙公司預(yù)計2013年很可能實(shí)現(xiàn)盈利。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17％，假定不考慮其他因素。 要求： (1)根據(jù)方案－，計算乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得。 (2)根據(jù)方案二，計算乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得。 (3)僅從乙公司所取得的債務(wù)重組利得角度考慮，判斷乙公司最有可能選擇哪種方案進(jìn)行債務(wù)重組，并作出乙公司相應(yīng)的會計處理。
24、甲公司和乙公司均為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％，均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算企業(yè)所得稅，適用的所得稅稅率為25％。甲公司和乙公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下。 資料(一) (1)2010年7月5日甲公司銷售給乙公司－批庫存商品，款項(xiàng)尚未收到，甲公司確認(rèn)應(yīng)收賬款702萬元，雙方約定在2011年5月31日前還清款項(xiàng)。2010年末甲公司對該應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備200萬元，并確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元。由于乙公司發(fā)生嚴(yán)重的財務(wù)困難，到期不能還款，2011年7月1日經(jīng)雙方協(xié)商達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲公司同意乙公司以其持有的可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資和－項(xiàng)專利權(quán)償還債務(wù)。債務(wù)重組日，乙公司抵債資產(chǎn)的有關(guān)資料如下：可供出售金融資產(chǎn)(對丙公司的股票投資)賬面價值為200萬元(其中成本明細(xì)150萬元，公允價值變動明細(xì)50萬元)，公允價值為250萬元；長期股權(quán)投資(對丁公司的股票投資)賬面價值為250萬元(其中成本明細(xì)為200萬元，損益調(diào)整明細(xì)為50萬元)，公允價值為300萬元；專利權(quán)的賬面價值為80萬元，公允價值為100萬元。另為取得對丙公司的股票投資發(fā)生了手續(xù)費(fèi)2萬元。 (2)甲公司取得上述可供出售金融資產(chǎn)之后作為交易性金融資產(chǎn)核算，2011年12月31日其公允價值為300萬元。 (3)甲公司取得上述長期股權(quán)投資后，擬長期持有并采用權(quán)益法進(jìn)行核算，2011年12月31日，甲公司由于丁公司實(shí)現(xiàn)凈利潤而確認(rèn)投資收益60萬元。 (4)甲公司取得上述專利權(quán)后作為無形資產(chǎn)核算，會計攤銷年限為5年，稅法規(guī)定的攤銷年限為10年，凈殘值為0，采用直線法攤銷(會計與稅法－致)。 資料(二) 甲公司2009年年末為開發(fā)A新技術(shù)發(fā)生研究開 發(fā)支出共計1500萬元，其中研究階段支出250萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為250萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為1000萬元。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上．按照研究開發(fā)費(fèi)用的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。該研究開發(fā)項(xiàng)目形成的A新技術(shù)符合上述稅法規(guī)定，A新技術(shù)在當(dāng)期期末達(dá)到預(yù)定用途。假定該項(xiàng)無形資產(chǎn)從2010年1月開始攤銷。 企業(yè)會計上和稅法上，對該項(xiàng)無形資產(chǎn)均按照10年的期限采用直線法攤銷．凈殘值為0。 2011年末，該項(xiàng)無形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試．該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額為700萬元，攤銷年限和攤銷方法均不改變。 其他相關(guān)資料： ①除上述各項(xiàng)外，甲公司會計處理與稅務(wù)處理不存在其他差異； ②甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，預(yù)計未來期間適用所得稅稅率不會發(fā)生變化； ③甲公司對上述交易或事項(xiàng)按企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。 要求： (1)編制2011年7月1日甲公司有關(guān)債務(wù)重組的會計分錄。 (2)確定甲公司取得的抵債資產(chǎn)在2011年12月31日的賬面價值及計稅基礎(chǔ)，并計算相應(yīng)的暫時性差異，填列下表。
暫時性差異 | ||||
項(xiàng)目 |
賬面價值 |
計稅基礎(chǔ) |
應(yīng)納稅暫時性差異 |
可抵扣暫時性差異 |
交易性金融資產(chǎn) |
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長期股權(quán)投資 |
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無形資產(chǎn) |
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合計 |
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25、 甲公司2×13年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下。 (1)1月1日，與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得乙公司80％的股權(quán)， 作為長期股權(quán)投資核算。購買日，甲公司所發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值為12000萬元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為13000萬元，公允價值為14000萬元。假定甲公司和乙公司合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮所得稅的影響。購買日，乙公司有一項(xiàng)正在開發(fā)的符合資本化條件的生產(chǎn)工藝專有技術(shù)，已資本化金額為450萬元，公允價值為550萬元。甲公司取得乙公司80％的股權(quán)后，乙公司繼續(xù)開發(fā)該項(xiàng)目，購買日至年末發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)支出1100萬元。該項(xiàng)目年末仍在開發(fā)中。 (2)1月1日。取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為2000萬元，預(yù)計使用50年，取得當(dāng)日，甲公司在該地塊上開工建造辦公樓。至2×13年12月31日，辦公樓建造完成并連同土地使用權(quán)對外出租，累計發(fā)生資本化支出2500萬元。 (3)7月1日，甲公司以1800萬元的價格從A公司購入×專利權(quán)，另支付相關(guān)稅費(fèi)90萬元。該專利權(quán)預(yù)計使用15年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。當(dāng)日，甲公司與B公司簽訂協(xié)議，B公司承諾4年后以900萬元的價格購買該專利權(quán)。 (4)12月31日，甲公司與C公司簽訂合同，自C公司購買管理系統(tǒng)軟件，合同價款為5000萬元．款項(xiàng)分五次支付，自次年開始每年12月31日支付1000萬元，折現(xiàn)率為5％。該軟件預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。已知(P/A，5％，5)＝4．3295，(P/F，5％，5)＝0．7835。 要求： (1)根據(jù)資料(1)，判斷企業(yè)合并的類型，計算合并報表中確認(rèn)的商譽(yù)。 (2)根據(jù)資料(1)，計算2×13年年末，該生產(chǎn)工藝專有技術(shù)在合并報表中的列報金額。 (3)根據(jù)資料(2)，判斷對外出租的土地使用權(quán)在2×13年末資產(chǎn)負(fù)債表中列示的項(xiàng)目并說明理由。 (4)根據(jù)資料(3)，判斷×專利權(quán)的攤銷期限并計算2×13年的攤銷額。 (5)根據(jù)資料(4)，計算管理系統(tǒng)軟件的初始人賬價值和2×13年末資產(chǎn)負(fù)債表中長期應(yīng)付款項(xiàng)目列示的金額。
26、2012年1月1日，經(jīng)股東會批準(zhǔn)，大恒集團(tuán)開始實(shí)施三項(xiàng)股份支付協(xié)議，相關(guān)資料具體如下。 資料(一) 大恒集團(tuán)向其100名中層管理人員每人授予10萬份股票期權(quán)，行權(quán)條件為自2012年1月1日起為公司服務(wù)滿3年，協(xié)議中補(bǔ)充約定以大恒集團(tuán)2011年經(jīng)審計后的加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率為基礎(chǔ)，若大恒集團(tuán)2012年至2014年經(jīng)審計后的加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率分別達(dá)到2011年經(jīng)審計后加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率的120％、130％、140％，則額外每人每年可以獲得1萬份股票期權(quán)的獎勵，當(dāng)年未達(dá)到可行權(quán)條件按不影響下－年的可行權(quán)處理。該項(xiàng)股票期權(quán)在2012年1月1日、2012年12月31日、2013年12月31日的公允價值分別為15元、18元、21元。 大恒集團(tuán)每期末均無管理人員離職，并預(yù)期下－年也不存在人員離職，其在2012年達(dá)到當(dāng)年補(bǔ)充協(xié)議的約定條件，但是在2013年未達(dá)到補(bǔ)充協(xié)議約定的條件。 資料(二) 大恒集團(tuán)向其200名基層銷售人員每人授予0．5萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，其每年的行權(quán)條件分別為2012年銷售收入增長25％，應(yīng)收賬款回款率達(dá)到80％；2013年銷售收入增長35％，應(yīng)收賬款回款率達(dá)到75％；2014年銷售收入增長42％，應(yīng)收賬款回款率達(dá)到68％；2014年銷售收入增長58％，應(yīng)收賬款回款率達(dá)到65％。在達(dá)到可行權(quán)條件后，行權(quán)有效期為4年。假設(shè)該現(xiàn)金股票增值權(quán)在2012年1月1日、2012年12月31日、2013年12月31日的公允價值分別為4元、6元、8元。大恒集團(tuán)2012年共有20名銷售人員離職，其在當(dāng)年末即達(dá)到約定行權(quán)條件，但當(dāng)期未有人行權(quán)。大恒集團(tuán)2013年4月5日又有30名銷售人員離職，大恒集團(tuán)共支付現(xiàn)金105萬元。 資料(三) 大恒集團(tuán)與天盛公司2012年1月15日簽訂－項(xiàng)商業(yè)合同，合同約定天盛公司在2012年向大恒集團(tuán)提供1年的保潔服務(wù)，大恒集團(tuán)授予天盛公司10萬份股票期權(quán)。該期權(quán)與資料(－)中的信息相同。根據(jù)市場相關(guān)資料顯示，天盛公司該項(xiàng)勞務(wù)的公允價值為120萬元。 要求： (1)根據(jù)資料(－)分別計算大恒集團(tuán)2012年和2013年應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額并編制相關(guān)的會計分錄。 (2)根據(jù)資料(二)分別計算大恒集團(tuán)因該項(xiàng)股份支付在2012年和2013年應(yīng)確認(rèn)的損益金額并編制相關(guān)的會計分錄。 (3)根據(jù)資料(三)說明大恒集團(tuán)2012年應(yīng)做的會計處理并編制相關(guān)的會計分錄。