題型共12小題．每小題2分，共計24分。每小題只有－個正確答案，請從每小題的備選答案中選出－個正確的答案。涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。
1、甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。2011年1月1日甲公司將一棟寫字樓出租給丙公司，年租金為90萬元，按月支付。該寫字樓成本為300萬元，已計提折舊30萬元，已使用1年，預計尚可使用年限為9年，采用年限平均法計提折舊，凈殘值為0。2012年2月28日租賃合同到期，甲公司收回該寫字樓并對其進行改擴建，改擴建完成后繼續(xù)用于對外出租，預計年租金將至少提高10萬元。2012年9月30日改擴建工程完工，共發(fā)生資本化支出161萬元。當日與丙公司繼續(xù)簽訂租賃合同，租賃期開始日為10月1日，至2015年9月30日租賃期滿，每季度支付租金30萬元。該寫字樓改擴建完成后，預計尚可使用年限為11年，預計凈殘值為0。假定不考慮其他因素，關(guān)于該項投資性房地產(chǎn)，說法不正確的是（ ?。?。
A．該項寫字樓的改擴建支出應(yīng)予以資本化，記入“投資性房地產(chǎn)－在建”
B．改擴建完成后，該項寫字樓的入賬價值為396萬元
C．2012年應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本的金額為9萬元
D．2012年因該項投資性房地產(chǎn)影響營業(yè)利潤的金額為31萬元
2、20×2年1月1日，經(jīng)股東大會批準，A公司向其50名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些人員從20×2年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)兩年。即可自20×3年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在20×4年12月31日之前行使完畢。A公司估計．該增值權(quán)在負債結(jié)算之前的每個資產(chǎn)負債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：
年份
公允價值
支付現(xiàn)金
20×2
15
20×3
18
16
20×4
20
(1)第一年有8名管理人員離開A公司，A公司估計還將有1名管理人員離開。
(2)第二年又有2名管理人員離開公司。假定有10人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金。
(3)20×4年12月31日剩余30人全部行使了股票增值權(quán)。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答2-13各題。
下列關(guān)于A公司等待期內(nèi)應(yīng)確認的費用和負債金額的表述中，不正確的是( )。
A．20×2年1月1日不需要確認費用和負債
B．20×2年12月31日確認管理費用，同時確認應(yīng)付職工薪酬30750元
C．20×3年12月31日確認管理費用39250元
D．20 × 3年12月31日應(yīng)付職工薪酬余額為39250元
3、由于該股份激勵計劃，下列對A公司20×4年財務(wù)報告項目的影響表述中，正確的是( )。
A．確認公允價值變動損益6000元，同時調(diào)減應(yīng)付職工薪酬54000元
B．確認管理費用6000元，同時調(diào)減應(yīng)付職工薪酬54000元
C．確認公允價值變動損益6000元，同時調(diào)增資本公積6000元
D．確認管理費用6000元，同時調(diào)增應(yīng)付職工薪酬6000元
4、為了防治大氣污染，政府對各個企業(yè)進行整改。甲公司接受政府整改，對其生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備安裝了環(huán)濾設(shè)備。在整改期間，甲公司停止生產(chǎn)。該環(huán)保設(shè)施的購買價款為50萬元，發(fā)生的增值稅進項稅額為8．5萬元，預計使用壽命為10年。至整改完成日即2013年9月30日，該整改的設(shè)備已使用10年，原值為2000萬元，計提的折舊金額為500萬元，預計尚可使用年限為20年，預計凈殘值為0，按照直線法計提折舊。假定不考慮其他因素，則下列說法中正確的是（ ?。?。
A．甲公司將該環(huán)保設(shè)備在購入時直接計入當期損益
B．甲公司將該環(huán)保設(shè)備并人生產(chǎn)用設(shè)備，并按照10年計提折舊
C．甲公司對環(huán)保設(shè)備按照10年單獨計提折舊
D．甲公司整改完成后．環(huán)保設(shè)施與生產(chǎn)用設(shè)備作為－個整體確認為固定資產(chǎn)
5、甲公司用賬面價值為165萬元，公允價值為192萬元的長期股權(quán)投資和原價為235萬元，已計提折舊100萬元，公允價值為128萬元的固定資產(chǎn)(不動產(chǎn))與乙公司交換其賬面價值為240萬元，公允價值為300萬元的庫存商品－批(公允價值等于計稅價格)。乙公司增值稅稅率為17％。乙公司收到甲公司支付的銀行存款31萬元，同時為換人固定資產(chǎn)支付相關(guān)費用10萬元。在該項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，不考慮其他相關(guān)稅費，乙公司取得的長期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)的入賬價值分別為（ ?。?。
A．192萬元和128萬元
B．198萬元和132萬元
C．150萬元和140萬元
D．192萬元和138萬元
6、下列事項中屬于企業(yè)利得的是( )。
A．外幣可供出售債務(wù)工具發(fā)生的匯兌收益
B．交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益
C．出售無形資產(chǎn)凈收益
D．出售投資性房地產(chǎn)取得的對價
7、 2×12年6月30日，甲公司由于一項投資失敗發(fā)生財務(wù)困難，所欠乙公司的貨款無法償還，遂與乙公司進行債務(wù)重組。該債務(wù)為甲公司從乙公司購進一批貨物產(chǎn)生的，其賬面余額為1000萬元。債務(wù)重組協(xié)議約定：甲公司以一項賬面價值為600萬元(其中成本為500萬元，公允價值變動為100萬元)、公允價值為800萬元的可供出售金融資產(chǎn)償還該債務(wù)。乙公司已對該項應(yīng)收賬款計提了10萬元的壞賬準備。假定不考慮其他因素，則甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組收益為（ ?。?。
A．500萬元
B．190萬元
C．200萬元
D．400萬元
8、關(guān)于棄置費用的理解，下列說法中不正確的是（ ）。
A．對于特殊行業(yè)的固定資產(chǎn)，確定固定資產(chǎn)的初始入賬成本時需要考慮棄置費用
B．－般情況下，棄置費用需要按照現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)的入賬價值，同時確認預計負債
C．在固定資產(chǎn)的使用年限內(nèi)，應(yīng)按照預計負債的攤余成本和實際利率確認利息費用并計入固定資產(chǎn)成本
D．－般企業(yè)固定資產(chǎn)的報廢清理發(fā)生的費用不屬于棄置費用，應(yīng)在實際發(fā)生時作為固定資產(chǎn)處置費用處理
9、甲公司于20×4年2月1日取得乙公司70％的股權(quán)，屬于非同－控制下的免稅合并。確認商譽30萬元，合并當日產(chǎn)生可抵扣暫時性差異200萬元，因預計未來無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額，所以沒有確認遞延所得稅資產(chǎn)。20×4年9月甲公司預計能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額抵扣企業(yè)合并時產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，且該事實購買日已經(jīng)存在。甲、乙公司適用的所得稅稅率為25％。針對上述業(yè)務(wù)下列說法錯誤的是（ ?。?。
A．應(yīng)該確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元
B．貸方?jīng)_減商譽30萬元
C．貸方確認營業(yè)外收入20萬元
D．貸方確認所得稅費用20萬元
10、 2011年1月1日甲公司與乙公司簽訂了一項合同，甲公司從乙公司處購入一臺需要安裝的機器設(shè)備。合同約定甲公司采用分期付款方式支付價款。該設(shè)備價款共計2000萬元，在2011年初購進該設(shè)備時，支付價款400萬元，剩余價款在以后4年內(nèi)每半年支付200萬元。支付日期分別是6月30日和12月31日。采用現(xiàn)銷方式，該設(shè)備的銷售價款為1692．64萬元。該設(shè)備于2011年1月1日開始安裝，2011年6月30日安裝完成并達到預定可使用狀態(tài)，發(fā)生的安裝費共計250萬元。假設(shè)實際利率為5％，則該固定資產(chǎn)的入賬價值是（ ?。?。[(P／A，5％，8)＝6．46321
A．1292．6萬元
B．2000萬元
C．1942．6萬元
D．2007．27萬元
11、甲公司是乙公司的母公司。20X 0年甲公司將100件商品銷售給乙公司，每件售價3萬元，每件成本2萬元，銷售時甲公司已為該批存貨計提存貨跌價準備100萬元(每件1萬元)。20X0年乙公司銷售了其中的20件，年末該批存貨可變現(xiàn)凈值為140萬元。20×1年乙公司對外售出40件，年末存貨可變現(xiàn)凈值為90萬元。假定兩公司均采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率均為25％。稅法規(guī)定，企業(yè)取得的存貨應(yīng)按歷史成本計量。
要求：根據(jù)上述資料，回答11-22各題。
20×0年關(guān)于內(nèi)部存貨交易的抵消處理中，對“存貨”項目金額的影響為（ ?。?。
A．－80萬元
B．80萬元
C．0
D．－20萬元
12、 20×1年關(guān)于內(nèi)部存貨交易的抵消處理中，對“遞延所得稅資產(chǎn)”項目的影響額為（ ?。?。
A．－15萬元
B．－2．5萬元
C．－17．5萬元
D．2．5萬元本題型共10小題，每小題2分，共計20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出正確的答案．不答、錯答、漏答均不得分。涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩住小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。
13、下列租賃業(yè)務(wù)中應(yīng)作為融資租賃業(yè)務(wù)的有( )。
A．甲公司租入一臺設(shè)備，租賃期滿時甲公司取得所有權(quán)
B．乙公司租入一條生產(chǎn)線，租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的80％
C．丙公司租入一臺設(shè)備，最低租賃付款額的現(xiàn)值占資產(chǎn)公允價值的比例為80％
D．丁公司租人一條生產(chǎn)線，丁公司具有優(yōu)惠購買選擇權(quán)，且優(yōu)惠購買價款遠低于租賃期滿時資產(chǎn)的公允價值
14、 按照我國企業(yè)會計準則相關(guān)規(guī)定，下列有關(guān)收入確認的表述中不正確的有（ ?。?。
A．長期為客戶提供重復勞務(wù)收取的勞務(wù)費，－次性收取若干期的，在合同約定的收款日期確認收人；分期收取的，收取的款項在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時分期確認收入
B．宣傳媒介的收費，在資產(chǎn)負債表日根據(jù)廣告的完工進度確認收入；廣告的制作費，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入
C．申請人會費和會員費只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的，在款項收回不存在重大不確定性時確認收入；申請入會費和會員費能使會員在會員期內(nèi)得到各種服務(wù)或出版物，或者以低于非會員的價格購買商品或接受服務(wù)的，在整個受益期內(nèi)分期確認收入
D．如果建造合同的結(jié)果不能可靠地估計，則不能根據(jù)完工百分比法確認合同收入和費用，其中合同成本不能全額收回的，應(yīng)在發(fā)生時確認為費用，不確認收入
15、 下列各項中，會引起存貨賬面價值增減變動的有( )。
A．沖回多計提的存貨跌價準備
B．發(fā)生存貨盤盈
C．發(fā)出商品但尚未確認收入
D．委托外單位加工發(fā)出的材料
16、 下列情況中，企業(yè)應(yīng)確定人民幣作為記賬本位幣的有( )。
A．甲公司系國內(nèi)外貿(mào)自營出口企業(yè)，超過80％的營業(yè)收入來自向美國的出口，其商品銷售價格主要受美元的影響
B．乙企業(yè)除廠房設(shè)施、30％的人工成本在國內(nèi)以人民幣采購外，生產(chǎn)所需原材料、機器設(shè)備及70％以上的人工成本以美元在美國采購
C．丙企業(yè)的人工成本、原材料以及相應(yīng)的廠房設(shè)施、機器設(shè)備等95％以上在國內(nèi)采購并以人民幣計價，丙企業(yè)取得美元營業(yè)收入在匯回國內(nèi)時直接換成了人民幣存款，且丙企業(yè)對美元波動產(chǎn)生的外幣風險進行了套期保值
D．丁企業(yè)對外融資的90％以人民幣計價并存入銀行，企業(yè)超過80％的營業(yè)收入以人民幣計價，其商品銷售價格主要受人民幣的影響
17、 按照借款費用準則規(guī)定，在借款費用資本化期間內(nèi)，為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)占用了－般借款的，其資本化金額的計算處理方法正確的有（ ?。?。
A．一－般借款屬于外幣借款的，其本金和利息所產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)予以資本化，計人工程成本
B．應(yīng)當根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用－般借款的資本化率，計算確定－般借款應(yīng)予資本化的利息金額
C．－般借款加權(quán)平均利率－所占用－般借款當期實際發(fā)生的利息之和÷所占用－般借款本金加權(quán)平均數(shù)
D．所占用－般借款本金加權(quán)平均數(shù)的計算不受資產(chǎn)支出金額的影響
18、 下列各項目中，應(yīng)該在資產(chǎn)負債表“存貨”項目中列示的有( )。
A．A公司5月30日購入用于生產(chǎn)M產(chǎn)品的原材料
B．B公司2月20日購入用于建造廠房的物料
C．C公司12月31日尚未進行第二道工序的甲在產(chǎn)品
D．D公司12月31日已發(fā)出但尚未收回的委托加工的原材料
19、 下列關(guān)于控制的說法，正確的有( )。
A．控制，是指投資方擁有被投資方的權(quán)力，通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報，并且有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額
B．投資方在判斷其是否控制被投資方時，應(yīng)考慮所有的事實和情況，當且僅當投資方同時具備控制定義中包含的三個要素時，投資方才控制被投資方
C．如果事實和情況表明控制三要素中的－個或多個發(fā)生變化，則投資方要重新判斷其是否控制被投資方
D．投資方在判斷其是否控制被投資方時，應(yīng)考慮所有的事實和情況，當投資方具備控制定義中包含的三個要素之－時，投資方即控制被投資方
20、 以下關(guān)于成本法下核算的長期股權(quán)投資的表述中，正確的有( )。
A．按照其持股比例確認應(yīng)享有被投資單位的凈損益，并確認投資收益
B．對于被投資單位分配的現(xiàn)金股利確認為當期投資收益
C．投資企業(yè)在確認自被投資單位應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤后，應(yīng)當考慮有關(guān)長期股權(quán)投資是否發(fā)生減值
D．因收回投資等原因?qū)е麻L期股權(quán)投資的核算由權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法的，應(yīng)當將轉(zhuǎn)換時長期股權(quán)投資的賬面價值作為按照成本法核算的基礎(chǔ)
21、 關(guān)于非同－控制下的企業(yè)合并，下列表述中正確的有( )。
A．分步實現(xiàn)的企業(yè)合并中，購買日是指購買方最終取得對被購買方控制權(quán)的日期
B．非同－控制下企業(yè)合并對于被合并方賬面原確認的商譽應(yīng)當在合并報表中予以確認
C．吸收合并的情況下，合并方應(yīng)將取得的被合并方各項可辨認資產(chǎn)、負債等反映在個別財務(wù)報表中
D．合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額．應(yīng)計入資本公積
22、 資產(chǎn)負債表項目中，可以直接根據(jù)其總賬科目余額填列的有（ ?。?。
A．以公允價值計量且其變動計入損益的金融負債
B．長期借款
C．工程物資
D．長期應(yīng)收款本題型共4小題。第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，得分為6分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，得分為11分。本題型第2小題14分．本題型第3小題、第4小題為18分。本題型得分為61分。要求計算的，應(yīng)列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。
23、 甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，20×1年至20×3年發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下。
(1)20×1年6月30日，甲公司就應(yīng)收A公司賬款8000萬元與A公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：A公司以其擁有的－棟在建寫字樓及－項對D公司的長期股權(quán)投資償付該項債務(wù)；A公司在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。
20×1年8月10日，A公司將在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)已計提的壞賬準備為800萬元；A公司該在建寫字樓的賬面余額為4000萬元，未計提減值準備，公允價值為5000萬元；A公司該長期股權(quán)投資的賬面余額為2600萬元(不考慮賬戶明細變動金額)，已計提的減值準備為400萬元，公允價值為2500萬元。
(2)甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至20×2年6月10日累計新發(fā)生工程支出800萬元，假定全部符合資本化條件。20×2年7月10日，該寫字樓達到預定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。該寫字樓的預計使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。
20×2年12月11日，甲公司與B公司簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給B公司。合同規(guī)定：租賃期自20×3年1月10日開始，租期為5年；年租金為680萬元，每年年底支付。假定
20×3年1月10日該寫字樓的公允價值為6000萬元，且預計其公允價值能持續(xù)可靠取得。
20×3年12月31日，甲公司收到租金680萬元。
同日，該寫字樓的公允價值為6200萬元。
(3)甲公司將取得的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資核算，持股比例為20％，能夠?qū)Ρ煌顿Y方產(chǎn)生重大影響。債務(wù)重組日，D公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為15000萬元。
(4)20×1年12月20日，甲公司與C公司簽訂長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓合同。根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同，甲公司將債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓給C公司，并向C公司支付補價300萬元，取得C公司－項專利權(quán)。
20×1年12月31日，甲公司以銀行存款向C公司支付補價300萬元；雙方辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同日，甲公司長期股權(quán)投資賬面余額為3300萬元(其中成本明細3000萬元，損益調(diào)整明細300萬元)，公允價值為3500萬元；C公司專利權(quán)的公允價值為3800萬元，甲公司將取得的專利權(quán)作為無形資產(chǎn)核算。
(5)其他資料如下：
①假定甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量；
②假定不考慮相關(guān)稅費影響。
(1)計算債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)確認的損益并編制相關(guān)會計分錄。
(2)計算債務(wù)重組日，A公司應(yīng)確認的損益并編制相關(guān)會計分錄。
(3)編制甲公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時的相關(guān)會計分錄。
(4)編制甲公司20×3年收取寫字樓租金和確認期末公允價值變動損益的相關(guān)會計分錄。
(5)編制甲公司進行非貨幣性資產(chǎn)交換的會計
24、甲公司系2011年12月在深圳證券交易所掛牌的上市公司，主要從事手機、彩色電視機的生產(chǎn)和銷售，按單項存貨計提存貨跌價準備?！罽Z會計師事務(wù)所接受委托對該公司2012年度財務(wù)會計報告進行審計。在審計過程中，該事務(wù)所對以下交易或事項及其處理提出了異議。(1)甲公司2012年12月31日存貨中包含專為生產(chǎn)C3手機而持有的配件10000套，每套成本為1600元。預計將每套配件組裝成一部C3手機還需發(fā)生加工成本1 60元。C3手機是甲公司新開發(fā)的一款手機，于2012年8月推向市場，最初定價為每部2300元。根據(jù)市場反饋的信息，由于甲公司的競爭對手推出與C3手機性能類似的其他新款手機，致使甲公司C3手機的市場價格下降，甲公司所持有的C3手機配件的市場價格亦隨之下降。至2012年12月31日，C3手機的市場價格下降為每部1900元，C3手機配件的市場價格下降為每套1500元。每部C3手機預計的銷售費用及相關(guān)稅費為其單位售價的10％。甲公司財務(wù)部認為，2012年12月31 日 C3手機配件每套的成本高于其市場價格，應(yīng)當確認減值損失，為此，以該配件在2012年12月31 日每套1500元的市場價格為計算基礎(chǔ)，對C3手機配件計提了存貨跌價準備100萬元。(2)2012年12月31日，甲公司庫存產(chǎn)品中還包括400臺M型號液晶彩色電視機和200臺N型號液晶彩色電視機。M型號液晶彩色電視機是根據(jù)甲公司2012年11月與乙公司簽訂的銷售合同生產(chǎn)的，合同價格為每臺1．8萬元；甲公司生產(chǎn)M型號液晶彩色電視機的單位成本為1．5萬元。銷售每臺M型號液晶彩色電視機預計發(fā)生的相關(guān)稅費為0．1萬元。N型號液晶彩色電視機是甲公司根據(jù)市場供求狀況組織生產(chǎn)的，沒有簽訂銷售合同，單位成本為1．5萬元，市場價格預計為每臺1．4萬元．銷售每臺N型號液晶彩色電視機預計發(fā)生的相關(guān)稅費為0．1萬元。甲公司認為，M型號液晶彩色電視機的合同價格不能代表其市場價格，應(yīng)當采用N型號液晶彩色電視機的市場價格作為汁算M型號液晶彩色電視機可變現(xiàn)凈值的依據(jù)。為此，甲公司對M型號液晶彩色電視機確認了80萬元的跌價損失并從當期應(yīng)納稅所得額中扣除；對N型號液晶彩色電視機確認了40萬元的跌價損失并從當期應(yīng)納稅所得額中扣除。此前，甲公司未對M型號和N型號液晶彩色電視機計提存貨跌價準備。要求：(1)分析、判斷事項(1)中，甲公司財務(wù)部對C3手機配件計提存貨跌價準備的會計處理是否正確，并簡要說明理由。如不正確，請說明正確的會計處理。(2)分析、判斷事項(2)中，甲公司對M型號液晶彩色電視機計提存貨跌價準備、從當期應(yīng)納稅所得額中扣除確認的存貨跌價損失的處理是否正確，并簡要說明理由。(3)分析、判斷事項(2)中，甲公司對N型號液晶彩色電視機計提存貨跌價準備、從當期應(yīng)納稅所得額中扣除確認的存貨跌價損失的處理是否正確，并簡要說明理由。(4)分析、計算事項(2)中M型號和N型號液晶彩色電視機在資產(chǎn)負債表存貨項目中列示的正確金額。
25、2013年1月1日甲公司以對A公司25％的股權(quán)投資和－批自產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司－項在建中的寫字樓進行交換，資料如下：
(1)甲公司換出A公司的股權(quán)投資為2011年7月1日取得，取得時支付銀行存款1500萬元，當時A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為5000萬元，賬面價值為5200萬元，資產(chǎn)中有－項產(chǎn)品的賬面價值與公允價值不等，該存貨的賬面價值為700萬元，公允價值為500萬元，此存貨分別于2011年、2012年出售40％、60％。投資后甲公司持有A公司25％股權(quán)，能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實施重大影響。A公司2011年7月1日至當年年末、2012年實現(xiàn)的以投資日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值計算的凈利潤分別為1200萬元、1500萬元，2012年A公司實現(xiàn)其他綜合收益300萬元。進行交換時此股權(quán)的公允價值為2400萬元，A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元。
換出自產(chǎn)產(chǎn)品的公允價值為600萬元，賬面成本為520萬元，已計提減值20萬元。產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17％。
(2)乙公司換出在建寫字樓在交換時的成本累計為2800萬元，公允價值為3200萬元，經(jīng)稅務(wù)部門審定此在建寫字樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅為96萬元。
(3)甲、乙雙方于2013年1月5日辦妥各項資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。乙公司為換人長期股權(quán)投資支付直接相關(guān)稅費50萬元。甲公司為換入在建寫字樓支付產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)費2萬元，另向乙公司支付銀行存款98萬元。
(4)甲公司取得上述寫字樓后繼續(xù)建造，共發(fā)生人工支出200萬元，材料支出608萬元，寫字樓于2013年6月30日達到預定可使用狀態(tài)并于當日投入使用。甲公司預計此寫字樓的使用年限為50年，預計凈殘值為10萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)，說明甲公司對A公司投資的核算方法并說明理由；編制甲公司2011年、2012年與A公司股權(quán)有關(guān)的會計分錄，并計算進行非貨幣性資產(chǎn)交換時A公司股權(quán)的賬面價值。
(2)假設(shè)此交換不具有商業(yè)實質(zhì)，根據(jù)資料(1)～(3)計算甲公司換入資產(chǎn)的入賬價值，并編制相關(guān)會計分錄。
(3)假設(shè)此交換具有商業(yè)實質(zhì)，根據(jù)資料(1)～(3)計算乙公司換入各項資產(chǎn)的成本并編制相關(guān)會計分錄。
(4)假設(shè)此交換具有商業(yè)實質(zhì)，根據(jù)資料(4)計算上述寫字樓在甲公司2013年資產(chǎn)負債表中列示的金額。
26、甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，主要從事家用電器的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售價格為公允價格。2011年，甲公司由于受國際金融危機的影響，出口業(yè)務(wù)受到了較大沖擊。為應(yīng)對金融危機，甲公司積極開拓國內(nèi)市場，采用多種銷售方式增加收入。2011年度，甲公司有關(guān)銷售業(yè)務(wù)及其會計處理如下(不考慮增值稅等相關(guān)稅費)。
(1)2011年4月1日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定，甲公司向乙公司銷售200件A產(chǎn)品，每件A產(chǎn)品銷售價格為6萬元。同時合同約定甲公司應(yīng)于2011年6月30日按當日市場價格購回全部A產(chǎn)品。甲公司已于當日收到貨款，每件A產(chǎn)品銷售成本為5萬元(未計提存貨跌價準備)。甲公司開具增值稅專用發(fā)票，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出。
(2)甲公司為推銷新研發(fā)成功的B產(chǎn)品，承諾購買該新產(chǎn)品的客戶均有6個月的試用期，如客戶試用不滿意，可無條件退貨，2011年12月1日，B產(chǎn)品已交付買方，售價為100萬元，實際成本為90萬元。2011年12月31日，貨款100萬元尚未收到。
(3)2011年12月1日，甲公司委托丙公司銷售C產(chǎn)品1000件，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為0．4萬元。合同約定：甲公司委托丙公司按每件0．6萬元的價格對外銷售C產(chǎn)品，并按銷售價格的10％向丙公司支付勞務(wù)報酬。2011年12月31日，甲公司收到丙公司交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷的C產(chǎn)品500件。
(4)2011年12月1日，甲公司與丁公司簽訂銷售合同，合同規(guī)定，甲公司向丁公司銷售－批D產(chǎn)品，售價總額為2000萬元。因?qū)倥夸N售，甲公司同意給予丁公司10％的商業(yè)折扣；同時，為鼓勵丁公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(按不含增值稅的銷售額計算，下同)。假定甲公司12月10日收到該筆銷售的價款。D產(chǎn)品成本為1200萬元。2011年12月31日由于質(zhì)量問題，丁公司將全部產(chǎn)品退回。
(5)2011年12月31日，甲公司與戊公司簽訂銷售合同，采用分期收款方式向戊公司銷售－批E產(chǎn)品，合同約定銷售價格是4000萬元，從2011年12月31日起分5年于次年的12月31日等額收取。該批E產(chǎn)品的成本為3000萬元。如果采用現(xiàn)銷方式，該批E產(chǎn)品銷售價格為3400萬元。
(6)甲公司下屬子公司庚公司為－家代理進口公司，其日常主要以本公司名義和委托方擬訂的進口合同條款與國外供應(yīng)商簽訂進口合同。2011年12月20日庚公司與辛公司簽訂－項進口合同。合同約定庚公司負責購入貨物的－切手續(xù)，但是合同履行過程中所發(fā)生的費用以及貨物運輸途中的滅失風險均由辛公司承擔。2011年12月庚公司針對該項合同共發(fā)生購物價款132．8萬元，代墊運雜費4．5萬元。月末辛公司收到貨物，與庚公司結(jié)算價款共計160萬元。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)，判斷甲公司2011年度是否應(yīng)當確認收入，并說明判斷依據(jù)。
(2)根據(jù)資料(1)～(5)，計算上述業(yè)務(wù)對甲公司2011年度收入、期間費用及營業(yè)利潤的影響。
(3)根據(jù)資料(6)，簡述庚公司該項業(yè)務(wù)的收入確認原則并計算當期應(yīng)確認收人的金額。(答案中的金額單位用萬元表示)
1、甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。2011年1月1日甲公司將一棟寫字樓出租給丙公司，年租金為90萬元，按月支付。該寫字樓成本為300萬元，已計提折舊30萬元，已使用1年，預計尚可使用年限為9年，采用年限平均法計提折舊，凈殘值為0。2012年2月28日租賃合同到期，甲公司收回該寫字樓并對其進行改擴建，改擴建完成后繼續(xù)用于對外出租，預計年租金將至少提高10萬元。2012年9月30日改擴建工程完工，共發(fā)生資本化支出161萬元。當日與丙公司繼續(xù)簽訂租賃合同，租賃期開始日為10月1日，至2015年9月30日租賃期滿，每季度支付租金30萬元。該寫字樓改擴建完成后，預計尚可使用年限為11年，預計凈殘值為0。假定不考慮其他因素，關(guān)于該項投資性房地產(chǎn)，說法不正確的是（ ?。?。
A．該項寫字樓的改擴建支出應(yīng)予以資本化，記入“投資性房地產(chǎn)－在建”
B．改擴建完成后，該項寫字樓的入賬價值為396萬元
C．2012年應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本的金額為9萬元
D．2012年因該項投資性房地產(chǎn)影響營業(yè)利潤的金額為31萬元
2、20×2年1月1日，經(jīng)股東大會批準，A公司向其50名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些人員從20×2年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)兩年。即可自20×3年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在20×4年12月31日之前行使完畢。A公司估計．該增值權(quán)在負債結(jié)算之前的每個資產(chǎn)負債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：
年份
公允價值
支付現(xiàn)金
20×2
15
20×3
18
16
20×4
20
(1)第一年有8名管理人員離開A公司，A公司估計還將有1名管理人員離開。
(2)第二年又有2名管理人員離開公司。假定有10人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金。
(3)20×4年12月31日剩余30人全部行使了股票增值權(quán)。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答2-13各題。
下列關(guān)于A公司等待期內(nèi)應(yīng)確認的費用和負債金額的表述中，不正確的是( )。
A．20×2年1月1日不需要確認費用和負債
B．20×2年12月31日確認管理費用，同時確認應(yīng)付職工薪酬30750元
C．20×3年12月31日確認管理費用39250元
D．20 × 3年12月31日應(yīng)付職工薪酬余額為39250元
3、由于該股份激勵計劃，下列對A公司20×4年財務(wù)報告項目的影響表述中，正確的是( )。
A．確認公允價值變動損益6000元，同時調(diào)減應(yīng)付職工薪酬54000元
B．確認管理費用6000元，同時調(diào)減應(yīng)付職工薪酬54000元
C．確認公允價值變動損益6000元，同時調(diào)增資本公積6000元
D．確認管理費用6000元，同時調(diào)增應(yīng)付職工薪酬6000元
4、為了防治大氣污染，政府對各個企業(yè)進行整改。甲公司接受政府整改，對其生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備安裝了環(huán)濾設(shè)備。在整改期間，甲公司停止生產(chǎn)。該環(huán)保設(shè)施的購買價款為50萬元，發(fā)生的增值稅進項稅額為8．5萬元，預計使用壽命為10年。至整改完成日即2013年9月30日，該整改的設(shè)備已使用10年，原值為2000萬元，計提的折舊金額為500萬元，預計尚可使用年限為20年，預計凈殘值為0，按照直線法計提折舊。假定不考慮其他因素，則下列說法中正確的是（ ?。?。
A．甲公司將該環(huán)保設(shè)備在購入時直接計入當期損益
B．甲公司將該環(huán)保設(shè)備并人生產(chǎn)用設(shè)備，并按照10年計提折舊
C．甲公司對環(huán)保設(shè)備按照10年單獨計提折舊
D．甲公司整改完成后．環(huán)保設(shè)施與生產(chǎn)用設(shè)備作為－個整體確認為固定資產(chǎn)
5、甲公司用賬面價值為165萬元，公允價值為192萬元的長期股權(quán)投資和原價為235萬元，已計提折舊100萬元，公允價值為128萬元的固定資產(chǎn)(不動產(chǎn))與乙公司交換其賬面價值為240萬元，公允價值為300萬元的庫存商品－批(公允價值等于計稅價格)。乙公司增值稅稅率為17％。乙公司收到甲公司支付的銀行存款31萬元，同時為換人固定資產(chǎn)支付相關(guān)費用10萬元。在該項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，不考慮其他相關(guān)稅費，乙公司取得的長期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)的入賬價值分別為（ ?。?。
A．192萬元和128萬元
B．198萬元和132萬元
C．150萬元和140萬元
D．192萬元和138萬元
6、下列事項中屬于企業(yè)利得的是( )。
A．外幣可供出售債務(wù)工具發(fā)生的匯兌收益
B．交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益
C．出售無形資產(chǎn)凈收益
D．出售投資性房地產(chǎn)取得的對價
7、 2×12年6月30日，甲公司由于一項投資失敗發(fā)生財務(wù)困難，所欠乙公司的貨款無法償還，遂與乙公司進行債務(wù)重組。該債務(wù)為甲公司從乙公司購進一批貨物產(chǎn)生的，其賬面余額為1000萬元。債務(wù)重組協(xié)議約定：甲公司以一項賬面價值為600萬元(其中成本為500萬元，公允價值變動為100萬元)、公允價值為800萬元的可供出售金融資產(chǎn)償還該債務(wù)。乙公司已對該項應(yīng)收賬款計提了10萬元的壞賬準備。假定不考慮其他因素，則甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組收益為（ ?。?。
A．500萬元
B．190萬元
C．200萬元
D．400萬元
8、關(guān)于棄置費用的理解，下列說法中不正確的是（ ）。
A．對于特殊行業(yè)的固定資產(chǎn)，確定固定資產(chǎn)的初始入賬成本時需要考慮棄置費用
B．－般情況下，棄置費用需要按照現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)的入賬價值，同時確認預計負債
C．在固定資產(chǎn)的使用年限內(nèi)，應(yīng)按照預計負債的攤余成本和實際利率確認利息費用并計入固定資產(chǎn)成本
D．－般企業(yè)固定資產(chǎn)的報廢清理發(fā)生的費用不屬于棄置費用，應(yīng)在實際發(fā)生時作為固定資產(chǎn)處置費用處理
9、甲公司于20×4年2月1日取得乙公司70％的股權(quán)，屬于非同－控制下的免稅合并。確認商譽30萬元，合并當日產(chǎn)生可抵扣暫時性差異200萬元，因預計未來無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額，所以沒有確認遞延所得稅資產(chǎn)。20×4年9月甲公司預計能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額抵扣企業(yè)合并時產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，且該事實購買日已經(jīng)存在。甲、乙公司適用的所得稅稅率為25％。針對上述業(yè)務(wù)下列說法錯誤的是（ ?。?。
A．應(yīng)該確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元
B．貸方?jīng)_減商譽30萬元
C．貸方確認營業(yè)外收入20萬元
D．貸方確認所得稅費用20萬元
10、 2011年1月1日甲公司與乙公司簽訂了一項合同，甲公司從乙公司處購入一臺需要安裝的機器設(shè)備。合同約定甲公司采用分期付款方式支付價款。該設(shè)備價款共計2000萬元，在2011年初購進該設(shè)備時，支付價款400萬元，剩余價款在以后4年內(nèi)每半年支付200萬元。支付日期分別是6月30日和12月31日。采用現(xiàn)銷方式，該設(shè)備的銷售價款為1692．64萬元。該設(shè)備于2011年1月1日開始安裝，2011年6月30日安裝完成并達到預定可使用狀態(tài)，發(fā)生的安裝費共計250萬元。假設(shè)實際利率為5％，則該固定資產(chǎn)的入賬價值是（ ?。?。[(P／A，5％，8)＝6．46321
A．1292．6萬元
B．2000萬元
C．1942．6萬元
D．2007．27萬元
11、甲公司是乙公司的母公司。20X 0年甲公司將100件商品銷售給乙公司，每件售價3萬元，每件成本2萬元，銷售時甲公司已為該批存貨計提存貨跌價準備100萬元(每件1萬元)。20X0年乙公司銷售了其中的20件，年末該批存貨可變現(xiàn)凈值為140萬元。20×1年乙公司對外售出40件，年末存貨可變現(xiàn)凈值為90萬元。假定兩公司均采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率均為25％。稅法規(guī)定，企業(yè)取得的存貨應(yīng)按歷史成本計量。
要求：根據(jù)上述資料，回答11-22各題。
20×0年關(guān)于內(nèi)部存貨交易的抵消處理中，對“存貨”項目金額的影響為（ ?。?。
A．－80萬元
B．80萬元
C．0
D．－20萬元
12、 20×1年關(guān)于內(nèi)部存貨交易的抵消處理中，對“遞延所得稅資產(chǎn)”項目的影響額為（ ?。?。
A．－15萬元
B．－2．5萬元
C．－17．5萬元
D．2．5萬元本題型共10小題，每小題2分，共計20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出正確的答案．不答、錯答、漏答均不得分。涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩住小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。
13、下列租賃業(yè)務(wù)中應(yīng)作為融資租賃業(yè)務(wù)的有( )。
A．甲公司租入一臺設(shè)備，租賃期滿時甲公司取得所有權(quán)
B．乙公司租入一條生產(chǎn)線，租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的80％
C．丙公司租入一臺設(shè)備，最低租賃付款額的現(xiàn)值占資產(chǎn)公允價值的比例為80％
D．丁公司租人一條生產(chǎn)線，丁公司具有優(yōu)惠購買選擇權(quán)，且優(yōu)惠購買價款遠低于租賃期滿時資產(chǎn)的公允價值
14、 按照我國企業(yè)會計準則相關(guān)規(guī)定，下列有關(guān)收入確認的表述中不正確的有（ ?。?。
A．長期為客戶提供重復勞務(wù)收取的勞務(wù)費，－次性收取若干期的，在合同約定的收款日期確認收人；分期收取的，收取的款項在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時分期確認收入
B．宣傳媒介的收費，在資產(chǎn)負債表日根據(jù)廣告的完工進度確認收入；廣告的制作費，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入
C．申請人會費和會員費只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的，在款項收回不存在重大不確定性時確認收入；申請入會費和會員費能使會員在會員期內(nèi)得到各種服務(wù)或出版物，或者以低于非會員的價格購買商品或接受服務(wù)的，在整個受益期內(nèi)分期確認收入
D．如果建造合同的結(jié)果不能可靠地估計，則不能根據(jù)完工百分比法確認合同收入和費用，其中合同成本不能全額收回的，應(yīng)在發(fā)生時確認為費用，不確認收入
15、 下列各項中，會引起存貨賬面價值增減變動的有( )。
A．沖回多計提的存貨跌價準備
B．發(fā)生存貨盤盈
C．發(fā)出商品但尚未確認收入
D．委托外單位加工發(fā)出的材料
16、 下列情況中，企業(yè)應(yīng)確定人民幣作為記賬本位幣的有( )。
A．甲公司系國內(nèi)外貿(mào)自營出口企業(yè)，超過80％的營業(yè)收入來自向美國的出口，其商品銷售價格主要受美元的影響
B．乙企業(yè)除廠房設(shè)施、30％的人工成本在國內(nèi)以人民幣采購外，生產(chǎn)所需原材料、機器設(shè)備及70％以上的人工成本以美元在美國采購
C．丙企業(yè)的人工成本、原材料以及相應(yīng)的廠房設(shè)施、機器設(shè)備等95％以上在國內(nèi)采購并以人民幣計價，丙企業(yè)取得美元營業(yè)收入在匯回國內(nèi)時直接換成了人民幣存款，且丙企業(yè)對美元波動產(chǎn)生的外幣風險進行了套期保值
D．丁企業(yè)對外融資的90％以人民幣計價并存入銀行，企業(yè)超過80％的營業(yè)收入以人民幣計價，其商品銷售價格主要受人民幣的影響
17、 按照借款費用準則規(guī)定，在借款費用資本化期間內(nèi)，為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)占用了－般借款的，其資本化金額的計算處理方法正確的有（ ?。?。
A．一－般借款屬于外幣借款的，其本金和利息所產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)予以資本化，計人工程成本
B．應(yīng)當根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用－般借款的資本化率，計算確定－般借款應(yīng)予資本化的利息金額
C．－般借款加權(quán)平均利率－所占用－般借款當期實際發(fā)生的利息之和÷所占用－般借款本金加權(quán)平均數(shù)
D．所占用－般借款本金加權(quán)平均數(shù)的計算不受資產(chǎn)支出金額的影響
18、 下列各項目中，應(yīng)該在資產(chǎn)負債表“存貨”項目中列示的有( )。
A．A公司5月30日購入用于生產(chǎn)M產(chǎn)品的原材料
B．B公司2月20日購入用于建造廠房的物料
C．C公司12月31日尚未進行第二道工序的甲在產(chǎn)品
D．D公司12月31日已發(fā)出但尚未收回的委托加工的原材料
19、 下列關(guān)于控制的說法，正確的有( )。
A．控制，是指投資方擁有被投資方的權(quán)力，通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報，并且有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額
B．投資方在判斷其是否控制被投資方時，應(yīng)考慮所有的事實和情況，當且僅當投資方同時具備控制定義中包含的三個要素時，投資方才控制被投資方
C．如果事實和情況表明控制三要素中的－個或多個發(fā)生變化，則投資方要重新判斷其是否控制被投資方
D．投資方在判斷其是否控制被投資方時，應(yīng)考慮所有的事實和情況，當投資方具備控制定義中包含的三個要素之－時，投資方即控制被投資方
20、 以下關(guān)于成本法下核算的長期股權(quán)投資的表述中，正確的有( )。
A．按照其持股比例確認應(yīng)享有被投資單位的凈損益，并確認投資收益
B．對于被投資單位分配的現(xiàn)金股利確認為當期投資收益
C．投資企業(yè)在確認自被投資單位應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤后，應(yīng)當考慮有關(guān)長期股權(quán)投資是否發(fā)生減值
D．因收回投資等原因?qū)е麻L期股權(quán)投資的核算由權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法的，應(yīng)當將轉(zhuǎn)換時長期股權(quán)投資的賬面價值作為按照成本法核算的基礎(chǔ)
21、 關(guān)于非同－控制下的企業(yè)合并，下列表述中正確的有( )。
A．分步實現(xiàn)的企業(yè)合并中，購買日是指購買方最終取得對被購買方控制權(quán)的日期
B．非同－控制下企業(yè)合并對于被合并方賬面原確認的商譽應(yīng)當在合并報表中予以確認
C．吸收合并的情況下，合并方應(yīng)將取得的被合并方各項可辨認資產(chǎn)、負債等反映在個別財務(wù)報表中
D．合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額．應(yīng)計入資本公積
22、 資產(chǎn)負債表項目中，可以直接根據(jù)其總賬科目余額填列的有（ ?。?。
A．以公允價值計量且其變動計入損益的金融負債
B．長期借款
C．工程物資
D．長期應(yīng)收款本題型共4小題。第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，得分為6分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，得分為11分。本題型第2小題14分．本題型第3小題、第4小題為18分。本題型得分為61分。要求計算的，應(yīng)列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。
23、 甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，20×1年至20×3年發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下。
(1)20×1年6月30日，甲公司就應(yīng)收A公司賬款8000萬元與A公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：A公司以其擁有的－棟在建寫字樓及－項對D公司的長期股權(quán)投資償付該項債務(wù)；A公司在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。
20×1年8月10日，A公司將在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)已計提的壞賬準備為800萬元；A公司該在建寫字樓的賬面余額為4000萬元，未計提減值準備，公允價值為5000萬元；A公司該長期股權(quán)投資的賬面余額為2600萬元(不考慮賬戶明細變動金額)，已計提的減值準備為400萬元，公允價值為2500萬元。
(2)甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至20×2年6月10日累計新發(fā)生工程支出800萬元，假定全部符合資本化條件。20×2年7月10日，該寫字樓達到預定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。該寫字樓的預計使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。
20×2年12月11日，甲公司與B公司簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給B公司。合同規(guī)定：租賃期自20×3年1月10日開始，租期為5年；年租金為680萬元，每年年底支付。假定
20×3年1月10日該寫字樓的公允價值為6000萬元，且預計其公允價值能持續(xù)可靠取得。
20×3年12月31日，甲公司收到租金680萬元。
同日，該寫字樓的公允價值為6200萬元。
(3)甲公司將取得的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資核算，持股比例為20％，能夠?qū)Ρ煌顿Y方產(chǎn)生重大影響。債務(wù)重組日，D公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為15000萬元。
(4)20×1年12月20日，甲公司與C公司簽訂長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓合同。根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同，甲公司將債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓給C公司，并向C公司支付補價300萬元，取得C公司－項專利權(quán)。
20×1年12月31日，甲公司以銀行存款向C公司支付補價300萬元；雙方辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同日，甲公司長期股權(quán)投資賬面余額為3300萬元(其中成本明細3000萬元，損益調(diào)整明細300萬元)，公允價值為3500萬元；C公司專利權(quán)的公允價值為3800萬元，甲公司將取得的專利權(quán)作為無形資產(chǎn)核算。
(5)其他資料如下：
①假定甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量；
②假定不考慮相關(guān)稅費影響。
(1)計算債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)確認的損益并編制相關(guān)會計分錄。
(2)計算債務(wù)重組日，A公司應(yīng)確認的損益并編制相關(guān)會計分錄。
(3)編制甲公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時的相關(guān)會計分錄。
(4)編制甲公司20×3年收取寫字樓租金和確認期末公允價值變動損益的相關(guān)會計分錄。
(5)編制甲公司進行非貨幣性資產(chǎn)交換的會計
24、甲公司系2011年12月在深圳證券交易所掛牌的上市公司，主要從事手機、彩色電視機的生產(chǎn)和銷售，按單項存貨計提存貨跌價準備?！罽Z會計師事務(wù)所接受委托對該公司2012年度財務(wù)會計報告進行審計。在審計過程中，該事務(wù)所對以下交易或事項及其處理提出了異議。(1)甲公司2012年12月31日存貨中包含專為生產(chǎn)C3手機而持有的配件10000套，每套成本為1600元。預計將每套配件組裝成一部C3手機還需發(fā)生加工成本1 60元。C3手機是甲公司新開發(fā)的一款手機，于2012年8月推向市場，最初定價為每部2300元。根據(jù)市場反饋的信息，由于甲公司的競爭對手推出與C3手機性能類似的其他新款手機，致使甲公司C3手機的市場價格下降，甲公司所持有的C3手機配件的市場價格亦隨之下降。至2012年12月31日，C3手機的市場價格下降為每部1900元，C3手機配件的市場價格下降為每套1500元。每部C3手機預計的銷售費用及相關(guān)稅費為其單位售價的10％。甲公司財務(wù)部認為，2012年12月31 日 C3手機配件每套的成本高于其市場價格，應(yīng)當確認減值損失，為此，以該配件在2012年12月31 日每套1500元的市場價格為計算基礎(chǔ)，對C3手機配件計提了存貨跌價準備100萬元。(2)2012年12月31日，甲公司庫存產(chǎn)品中還包括400臺M型號液晶彩色電視機和200臺N型號液晶彩色電視機。M型號液晶彩色電視機是根據(jù)甲公司2012年11月與乙公司簽訂的銷售合同生產(chǎn)的，合同價格為每臺1．8萬元；甲公司生產(chǎn)M型號液晶彩色電視機的單位成本為1．5萬元。銷售每臺M型號液晶彩色電視機預計發(fā)生的相關(guān)稅費為0．1萬元。N型號液晶彩色電視機是甲公司根據(jù)市場供求狀況組織生產(chǎn)的，沒有簽訂銷售合同，單位成本為1．5萬元，市場價格預計為每臺1．4萬元．銷售每臺N型號液晶彩色電視機預計發(fā)生的相關(guān)稅費為0．1萬元。甲公司認為，M型號液晶彩色電視機的合同價格不能代表其市場價格，應(yīng)當采用N型號液晶彩色電視機的市場價格作為汁算M型號液晶彩色電視機可變現(xiàn)凈值的依據(jù)。為此，甲公司對M型號液晶彩色電視機確認了80萬元的跌價損失并從當期應(yīng)納稅所得額中扣除；對N型號液晶彩色電視機確認了40萬元的跌價損失并從當期應(yīng)納稅所得額中扣除。此前，甲公司未對M型號和N型號液晶彩色電視機計提存貨跌價準備。要求：(1)分析、判斷事項(1)中，甲公司財務(wù)部對C3手機配件計提存貨跌價準備的會計處理是否正確，并簡要說明理由。如不正確，請說明正確的會計處理。(2)分析、判斷事項(2)中，甲公司對M型號液晶彩色電視機計提存貨跌價準備、從當期應(yīng)納稅所得額中扣除確認的存貨跌價損失的處理是否正確，并簡要說明理由。(3)分析、判斷事項(2)中，甲公司對N型號液晶彩色電視機計提存貨跌價準備、從當期應(yīng)納稅所得額中扣除確認的存貨跌價損失的處理是否正確，并簡要說明理由。(4)分析、計算事項(2)中M型號和N型號液晶彩色電視機在資產(chǎn)負債表存貨項目中列示的正確金額。
25、2013年1月1日甲公司以對A公司25％的股權(quán)投資和－批自產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司－項在建中的寫字樓進行交換，資料如下：
(1)甲公司換出A公司的股權(quán)投資為2011年7月1日取得，取得時支付銀行存款1500萬元，當時A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為5000萬元，賬面價值為5200萬元，資產(chǎn)中有－項產(chǎn)品的賬面價值與公允價值不等，該存貨的賬面價值為700萬元，公允價值為500萬元，此存貨分別于2011年、2012年出售40％、60％。投資后甲公司持有A公司25％股權(quán)，能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實施重大影響。A公司2011年7月1日至當年年末、2012年實現(xiàn)的以投資日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值計算的凈利潤分別為1200萬元、1500萬元，2012年A公司實現(xiàn)其他綜合收益300萬元。進行交換時此股權(quán)的公允價值為2400萬元，A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元。
換出自產(chǎn)產(chǎn)品的公允價值為600萬元，賬面成本為520萬元，已計提減值20萬元。產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17％。
(2)乙公司換出在建寫字樓在交換時的成本累計為2800萬元，公允價值為3200萬元，經(jīng)稅務(wù)部門審定此在建寫字樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅為96萬元。
(3)甲、乙雙方于2013年1月5日辦妥各項資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。乙公司為換人長期股權(quán)投資支付直接相關(guān)稅費50萬元。甲公司為換入在建寫字樓支付產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)費2萬元，另向乙公司支付銀行存款98萬元。
(4)甲公司取得上述寫字樓后繼續(xù)建造，共發(fā)生人工支出200萬元，材料支出608萬元，寫字樓于2013年6月30日達到預定可使用狀態(tài)并于當日投入使用。甲公司預計此寫字樓的使用年限為50年，預計凈殘值為10萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)，說明甲公司對A公司投資的核算方法并說明理由；編制甲公司2011年、2012年與A公司股權(quán)有關(guān)的會計分錄，并計算進行非貨幣性資產(chǎn)交換時A公司股權(quán)的賬面價值。
(2)假設(shè)此交換不具有商業(yè)實質(zhì)，根據(jù)資料(1)～(3)計算甲公司換入資產(chǎn)的入賬價值，并編制相關(guān)會計分錄。
(3)假設(shè)此交換具有商業(yè)實質(zhì)，根據(jù)資料(1)～(3)計算乙公司換入各項資產(chǎn)的成本并編制相關(guān)會計分錄。
(4)假設(shè)此交換具有商業(yè)實質(zhì)，根據(jù)資料(4)計算上述寫字樓在甲公司2013年資產(chǎn)負債表中列示的金額。
26、甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，主要從事家用電器的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售價格為公允價格。2011年，甲公司由于受國際金融危機的影響，出口業(yè)務(wù)受到了較大沖擊。為應(yīng)對金融危機，甲公司積極開拓國內(nèi)市場，采用多種銷售方式增加收入。2011年度，甲公司有關(guān)銷售業(yè)務(wù)及其會計處理如下(不考慮增值稅等相關(guān)稅費)。
(1)2011年4月1日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定，甲公司向乙公司銷售200件A產(chǎn)品，每件A產(chǎn)品銷售價格為6萬元。同時合同約定甲公司應(yīng)于2011年6月30日按當日市場價格購回全部A產(chǎn)品。甲公司已于當日收到貨款，每件A產(chǎn)品銷售成本為5萬元(未計提存貨跌價準備)。甲公司開具增值稅專用發(fā)票，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出。
(2)甲公司為推銷新研發(fā)成功的B產(chǎn)品，承諾購買該新產(chǎn)品的客戶均有6個月的試用期，如客戶試用不滿意，可無條件退貨，2011年12月1日，B產(chǎn)品已交付買方，售價為100萬元，實際成本為90萬元。2011年12月31日，貨款100萬元尚未收到。
(3)2011年12月1日，甲公司委托丙公司銷售C產(chǎn)品1000件，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為0．4萬元。合同約定：甲公司委托丙公司按每件0．6萬元的價格對外銷售C產(chǎn)品，并按銷售價格的10％向丙公司支付勞務(wù)報酬。2011年12月31日，甲公司收到丙公司交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷的C產(chǎn)品500件。
(4)2011年12月1日，甲公司與丁公司簽訂銷售合同，合同規(guī)定，甲公司向丁公司銷售－批D產(chǎn)品，售價總額為2000萬元。因?qū)倥夸N售，甲公司同意給予丁公司10％的商業(yè)折扣；同時，為鼓勵丁公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(按不含增值稅的銷售額計算，下同)。假定甲公司12月10日收到該筆銷售的價款。D產(chǎn)品成本為1200萬元。2011年12月31日由于質(zhì)量問題，丁公司將全部產(chǎn)品退回。
(5)2011年12月31日，甲公司與戊公司簽訂銷售合同，采用分期收款方式向戊公司銷售－批E產(chǎn)品，合同約定銷售價格是4000萬元，從2011年12月31日起分5年于次年的12月31日等額收取。該批E產(chǎn)品的成本為3000萬元。如果采用現(xiàn)銷方式，該批E產(chǎn)品銷售價格為3400萬元。
(6)甲公司下屬子公司庚公司為－家代理進口公司，其日常主要以本公司名義和委托方擬訂的進口合同條款與國外供應(yīng)商簽訂進口合同。2011年12月20日庚公司與辛公司簽訂－項進口合同。合同約定庚公司負責購入貨物的－切手續(xù)，但是合同履行過程中所發(fā)生的費用以及貨物運輸途中的滅失風險均由辛公司承擔。2011年12月庚公司針對該項合同共發(fā)生購物價款132．8萬元，代墊運雜費4．5萬元。月末辛公司收到貨物，與庚公司結(jié)算價款共計160萬元。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)，判斷甲公司2011年度是否應(yīng)當確認收入，并說明判斷依據(jù)。
(2)根據(jù)資料(1)～(5)，計算上述業(yè)務(wù)對甲公司2011年度收入、期間費用及營業(yè)利潤的影響。
(3)根據(jù)資料(6)，簡述庚公司該項業(yè)務(wù)的收入確認原則并計算當期應(yīng)確認收人的金額。(答案中的金額單位用萬元表示)