2015注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》精選知識(shí)點(diǎn)(2)

點(diǎn)擊進(jìn)入：2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》精選知識(shí)點(diǎn)匯總
    稅率
    

稅　率	適用范圍
25%	居民企業(yè)
	在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。
20% （實(shí)際10%）	中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，
	雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)
20%	小型微利企業(yè)
15%	高新技術(shù)企業(yè)
低稅率優(yōu)惠過渡政策	15%－25%分5年過度采取“321”模式（從2008年開始）
西部地區(qū)	鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)稅率15%

    【考情分析】次重要的考點(diǎn)，單獨(dú)出考題的情況不多。更多是作為計(jì)算稅額的基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)考核。
    【典型例題1】位于經(jīng)濟(jì)特區(qū)的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，2005年成立且當(dāng)年獲利。適用企業(yè)所得稅稅率15%，享受兩免三減半的優(yōu)惠政策，假定2008年應(yīng)納稅所得額為200萬元。2008年度該外商投資企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)萬元。
    A.15　　　B.18　　　C.25　　　D.50『正確答案』B
    『答案解析』2008年適用稅率為18%，當(dāng)年享受減半優(yōu)惠。應(yīng)納企業(yè)所得稅=200×9%=18(萬元)
    【典型例題2】(應(yīng)試指南第57頁(yè)，單選第3題)根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,以下適用25%稅率的是(　)。
    A.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)
    B.在中國(guó)境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)
    C.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)
    D.所有的非居民企業(yè)『正確答案』C
    『答案解析』非居民企業(yè)包括在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)以及在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)分為兩種類型:在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè);在中國(guó)境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。前者適用25%稅率,后者適用20%稅率(實(shí)際征稅率10%)