2015注冊稅務(wù)師《稅法二》精選知識點(diǎn)(5)

點(diǎn)擊進(jìn)入：2015年注冊稅務(wù)師考試《稅法二》精選知識點(diǎn)匯總
    　【考點(diǎn)五★★★】應(yīng)納稅所得額的扣除項(xiàng)目
    【考情分析】重要、必考。在選擇題和綜合分析題中均會涉及。
    

項(xiàng)　目	扣除標(biāo)準(zhǔn)	超標(biāo)準(zhǔn)處理
職工福利費(fèi)支出	不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予	不得扣除
撥付的工會經(jīng)費(fèi)	不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予	不得扣除
職工教育經(jīng)費(fèi)支出	不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，	當(dāng)年不得扣除；但超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除
利息費(fèi)用和借款費(fèi)用	略
業(yè)務(wù)招待費(fèi)	按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰	不得扣除
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)	不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入l5%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。	當(dāng)年不得扣除；但超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。
公益性捐贈支出	不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。	不得扣除
資產(chǎn)損失	要注意和增值稅中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的問題的結(jié)合。

    (1)區(qū)分可扣除項(xiàng)目和不可扣除項(xiàng)目;
    (2)稅金的計(jì)算扣除;
    (3)扣除項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)。
    通過管理費(fèi)用核算的稅種：房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。
    通過營業(yè)稅金核算的稅種：消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加、關(guān)稅、資源稅、土地增值稅。
    增值稅：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額注意和會計(jì)所得稅對視同銷售收入的區(qū)別。進(jìn)項(xiàng)稅額注意進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算。同時(shí)注意增值稅作為計(jì)算城建稅和教育費(fèi)附加的基礎(chǔ)。
    營業(yè)稅：主要注意營業(yè)額確定的問題。