一、單項(xiàng)選擇題，本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你以為正確的答案。
1 下列屬于企業(yè)所得稅的視同銷售收入的是( )。
A.房地產(chǎn)企業(yè)將開(kāi)發(fā)房產(chǎn)轉(zhuǎn)作辦公用途
B.房地產(chǎn)企業(yè)將開(kāi)發(fā)房產(chǎn)用于經(jīng)營(yíng)酒店
C.某酒廠將產(chǎn)品用于捐贈(zèng)
D.某工業(yè)企業(yè)將產(chǎn)品用于管理部門使用
參考答案: C
答案解析:
選項(xiàng)A、B屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，選項(xiàng)D由于在納稅人內(nèi)部流轉(zhuǎn)，不作收入處理。
2 某企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，其房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)值為4000萬(wàn)元，其中以價(jià)值3000萬(wàn)元的房地產(chǎn)抵償債務(wù)，將價(jià)值1000萬(wàn)元的房地產(chǎn)進(jìn)行拍賣，拍賣收入1200萬(wàn)元。債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后，與他人進(jìn)行房屋交換，取得額外補(bǔ)償500萬(wàn)元。題目中涉及的當(dāng)事人各方合計(jì)應(yīng)繳納契稅為( )。(契稅適用稅率3%)
A.15萬(wàn)元
B.36萬(wàn)元
C.51萬(wàn)元
D.126萬(wàn)元
參考答案: C
答案解析:
債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。拍賣房地產(chǎn)的，承受方應(yīng)納契稅稅額=1200×3%=36(萬(wàn)元);房屋交換中，由支付補(bǔ)價(jià)的一方按價(jià)差計(jì)算繳納契稅，稅額=500×3%=15(萬(wàn)元)。當(dāng)事人各方應(yīng)納契稅合計(jì)=36+15=51(萬(wàn)元)。
3 2013年8月某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司自建統(tǒng)一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的商品房5棟，工程總成本15880萬(wàn)元;銷售其自建商品房的3棟，取得銷售收入28600萬(wàn)元;另將其中的2棟作為公司的辦公樓，當(dāng)?shù)匾?guī)定的建筑業(yè)利潤(rùn)率為10%，上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額( )。
A.1970.25萬(wàn)元
B.2318.42萬(wàn)元
C.1871.O2萬(wàn)元
D.1754.15萬(wàn)元
參考答案: D
答案解析:
自建自用不繳納營(yíng)業(yè)稅，自建銷售繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅和銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅。上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=28600×5%+15880×(1+10%)÷(1-13%)×3÷5=1754.15(萬(wàn)元)
4下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施的表述中，錯(cuò)誤的是( )。
A.稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人
B.只有在事實(shí)全部查清，取得充分證據(jù)的前提下才能進(jìn)行
C.凍結(jié)納稅人的存款時(shí)，其數(shù)額要以相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限
D.個(gè)人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)
參考答案: B
答案解析:
稅收保全措施是針對(duì)納稅人即將轉(zhuǎn)移、隱匿應(yīng)稅的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的緊急情況下采取的一種緊急處理措施。不可能等到事實(shí)全部查清，取得充分的證據(jù)以后再采取行動(dòng)，如果這樣，納稅人早已將其收入和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移或隱匿完畢，到時(shí)再想采取稅收保全措施就晚了。
5下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于部門規(guī)章的是( )。
A.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》
B.《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》
C.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》
D.《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
參考答案: D
答案解析:
選項(xiàng)A屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的稅收法律;選項(xiàng)B屬于全國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法;選項(xiàng)C屬于國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。
62013年我國(guó)某作家出版一部長(zhǎng)篇小說(shuō)，2月份收到預(yù)付稿酬20000元，4月份小說(shuō)正式出版又取得稿酬20000元;10月份將小說(shuō)手稿在境外某國(guó)公開(kāi)拍賣，取得收入100000元，并按該國(guó)的有關(guān)規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅10000元。該作家以上收入在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )。
A.4480元
B.10480元
C.14480元
D.18800元
參考答案: B
答案解析:
拍賣個(gè)人的文字作品手稿收入按特許權(quán)使用費(fèi)所得征稅。
拍賣收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅抵免限額=100000×(1-20%)×20%=16000(元);
在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(20000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+16000-10000=10480(元)。
7以下關(guān)于稅收立法權(quán)的表述，正確的是( )。
A.我國(guó)現(xiàn)行稅收立法權(quán)的劃分問(wèn)題，已經(jīng)由稅收基本法進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定
B.地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)應(yīng)只限于省級(jí)立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)授權(quán)下級(jí)政府，不能層層下放
C.經(jīng)全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)，國(guó)務(wù)院有稅法的解釋權(quán)
D.經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)，國(guó)家稅務(wù)主管部門有制定稅法實(shí)施細(xì)則、增減稅目和調(diào)整稅率的權(quán)力
參考答案: C
答案解析:
關(guān)于我國(guó)現(xiàn)行稅收立法權(quán)的劃分問(wèn)題，迄今為止尚無(wú)一部法律對(duì)之加以完整規(guī)定，只是散見(jiàn)于若干財(cái)政和稅收法律、法規(guī)中，尚有待于稅收基本法作出統(tǒng)一規(guī)定，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤;地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)應(yīng)只限于省級(jí)立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)授權(quán)同級(jí)政府，不能層層下放，是授權(quán)同級(jí)政府，而不是下級(jí)政府，所以選項(xiàng)B有誤;經(jīng)全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)，國(guó)務(wù)院有制定稅法實(shí)施細(xì)則、增減稅目和調(diào)整稅率的權(quán)力。經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)，國(guó)家稅務(wù)主管部門(財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局)有稅收條例的解釋權(quán)和制定稅收條例實(shí)施細(xì)則的權(quán)力。所以，選項(xiàng)D有誤。
8 申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解，下列選項(xiàng)中不可以和解與調(diào)解的是( )。
A.行使自由量裁權(quán)作出的具體行政行為
B.行政賠償
C.行政獎(jiǎng)勵(lì)
D.確定稅種
參考答案: D
答案解析:
對(duì)下列行政復(fù)議事項(xiàng)，按照自愿、合法的原則，申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)做出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解：
(1)行使自由裁量權(quán)做出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等。
(2)行政賠償。
(3)行政獎(jiǎng)勵(lì)。
(4)存在其他合理性問(wèn)題的具體行政行為。所以不包括選項(xiàng)D。
9 趙某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值60萬(wàn)元的房產(chǎn)供自己和家人居住，另一處原值20萬(wàn)元的房產(chǎn)于2013年7月i日出租給王某居住，按市場(chǎng)價(jià)每月取得租金收入1200元。趙某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( )。
A.288元
B.576元
C.840元
D.864元
參考答案: A
答案解析:
根據(jù)房產(chǎn)稅法的規(guī)定，個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，但對(duì)其出租的房產(chǎn)屬于經(jīng)營(yíng)用房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅;對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房用于居住，暫按4%稅率征收房產(chǎn)稅。趙某當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅=1200×6×4%=288(元)
10 下列房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為中應(yīng)征收土地增值稅的是( )。
A.企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)
B.出租土地使用權(quán)
C.用于貸款抵押期間的房地產(chǎn)
D.單位之間相互交換的房地產(chǎn)
參考答案: D
答案解析:
選項(xiàng)A屬于暫免征收土地增值稅，選項(xiàng)B、C均未發(fā)生房地產(chǎn)的權(quán)屬變更，不是土地增值稅的征收范圍。
11 中國(guó)作家王某在A國(guó)出版作品集。取得稿酬收入折合人民幣90000元，已經(jīng)按該國(guó)的稅法繳納了個(gè)人所得稅8000元。該作家通過(guò)民政部門向我國(guó)某貧困地區(qū)捐款20000元，該作家應(yīng)就此項(xiàng)收人在境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )。
A.1230元
B.0元
C.4400元
D.5200元
參考答案: B
答案解析:
公益救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除限額=90000 ×(1-20%)×30%=21600(元)，實(shí)際捐贈(zèng)額20000元，可以按照20000元全額扣除。 稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅在我國(guó)抵免限額=[90000×(1-20%)-20000]×20%×(1-30%)=7280(元)，境外繳納稅額8000元，在境內(nèi)不需要補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。
12 下列各項(xiàng)符合房產(chǎn)稅規(guī)定的是( )。
A.對(duì)納稅人未按國(guó)家會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算并記載房屋原價(jià)的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評(píng)估
B.凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，在會(huì)計(jì)核算中單獨(dú)記賬與核算的，不計(jì)入房產(chǎn)原值中
C.對(duì)沒(méi)有記載房屋原價(jià)的，應(yīng)以評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值作為計(jì)稅依據(jù)
D.對(duì)以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)由出租方按房產(chǎn)余值計(jì)稅
參考答案: A
答案解析:
選項(xiàng)B，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅;選項(xiàng)C，應(yīng)該參照同類房屋確定原值;選項(xiàng)D，應(yīng)該對(duì)出租方按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅。
13 某商貿(mào)公司(增值稅一般納稅人)，2013年12月從國(guó)外進(jìn)口小轎車5輛，結(jié)算買價(jià)40萬(wàn)元/輛、相關(guān)費(fèi)用1萬(wàn)元/輛，到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用1.2萬(wàn)元/輛、保險(xiǎn)費(fèi)用1萬(wàn)元/輛;該公司在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅金是( )。(進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，小轎車消費(fèi)稅稅率12%)
A.99.9萬(wàn)元
B.128.37萬(wàn)元
C.149.57萬(wàn)元
D.150.15萬(wàn)元
參考答案: A
答案解析:
應(yīng)納關(guān)稅=5×(40+1+1.2+1)×進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅金合計(jì)(關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅)=21.6+(5×43.2+21.6)÷(1-12%)×12%+(5×43.2+21.6)÷(1-12%)×17%=99.9(萬(wàn)元)。
14 下列各項(xiàng)中，不得作為納稅保證人的是( )。
A.有納稅擔(dān)保能力的組織
B.有納稅擔(dān)保能力的自然人
C.納稅信譽(yù)等級(jí)被評(píng)為C級(jí)以下的
D.企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)(有法人書面授權(quán))
參考答案: C
答案解析:
納稅信譽(yù)等級(jí)被評(píng)為C級(jí)以下的，不得作為納稅保證人。
15 下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議聽(tīng)證的說(shuō)法不正確的是( )。
A.第三人不參加聽(tīng)證的，不影響聽(tīng)證舉行
B.行政復(fù)議聽(tīng)證人員不得少于2人
C.行政復(fù)議聽(tīng)證筆錄是行政復(fù)議機(jī)構(gòu)審理案件的依據(jù)
D.涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私的案件不公開(kāi)進(jìn)行聽(tīng)證
參考答案: C
答案解析:
行政復(fù)議聽(tīng)證筆錄是作出行政復(fù)議決定的證據(jù)之一。
16 某建筑公司于2013年10月承包甲單位的一項(xiàng)建筑工程，根據(jù)合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算。12月份工程完工并驗(yàn)收合格，該建筑公司取得工程價(jià)款2200萬(wàn)元，同時(shí)，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎(jiǎng)3萬(wàn)元，該工程耗費(fèi)甲單位提供的建筑材料2875萬(wàn)元、電力價(jià)款268萬(wàn)元。建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為( )。
A.66萬(wàn)元
B.152.34萬(wàn)元
C.66.O9萬(wàn)元
D.160.38萬(wàn)元
參考答案: D
答案解析:
納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、 設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款;施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價(jià)款、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎(jiǎng)和提前竣工獎(jiǎng)，應(yīng)并入計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(2200+2875+268+3)×3%=78000(元)。
17 下列選項(xiàng)應(yīng)征收增值稅的是( )。
A.汽車修配廠修理汽車勞務(wù)
B.通信公司銷售電話卡業(yè)務(wù)
C.增值稅一般納稅人收取的會(huì)員費(fèi)
D.將外購(gòu)材料用于繼續(xù)生產(chǎn)
參考答案: A
答案解析:
通信公司銷售電話卡業(yè)務(wù)應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅;增值稅一般納稅人收取的會(huì)員費(fèi)不征收增值稅;將外購(gòu)材料用于繼續(xù)生產(chǎn)，此環(huán)節(jié)不征收增值稅。
18 下列有關(guān)車船稅的表述中，正確的是( )。
A.未辦理登記手續(xù)的車船不繳納車船稅
B.省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的車輛具體適用稅額應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)務(wù)院備案
C.跨省使用的車輛，納稅地點(diǎn)為車輛所有人住所地
D.已完稅的車船被盜搶的，不可申請(qǐng)退還全部或部分已繳納稅款
參考答案: B
答案解析:
對(duì)未辦理車船登記手續(xù)且無(wú)法提供車船購(gòu)置發(fā)票，的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間?？缡∈褂玫能嚧?，納稅地點(diǎn)為車船的登記地。已完稅的車船被盜搶的，可按規(guī)定申請(qǐng)退還全部或部分已繳納稅款。
19 甲公司和乙公司簽訂一份加工合同，甲公司提供價(jià)值50萬(wàn)元的輔料并收取加工費(fèi)20萬(wàn)元，代乙公司購(gòu)買加工用原材料100萬(wàn)元。該筆加工業(yè)務(wù)，甲公司應(yīng)繳納的印花稅( )。
A.400元
B.850元
C.350元
D.550元
參考答案: D
答案解析:
甲公司代乙公司購(gòu)買的材料屬于甲公司向乙公司提供原材料的情形，所以應(yīng)按購(gòu)銷合同繳納印花稅，加工費(fèi)按照加工合同貼花，輔料按照購(gòu)銷合同貼花。
應(yīng)繳納印花稅=[(100+50)×0.03%+20×0.05%]× 10000=550(元)
20 按照城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述中正確的是( )。
A.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)
B.土地使用稅的征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定
C.城鎮(zhèn)土地使用稅中所稱的“工礦區(qū)”，是指坐落在城市之外的任何工礦企業(yè)所在地
D.在我國(guó)境內(nèi)擁有土地所用權(quán)的單位和個(gè)人，均應(yīng)繳納土地使用稅
參考答案: A
答案解析:
土地使用稅的征稅范圍，是由《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》所規(guī)定的。城鎮(zhèn)土地使用稅中所稱的“工礦區(qū)”，是指工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，人口比較集中的大中型工礦企業(yè)所在地，工礦區(qū)的設(shè)立必須經(jīng)過(guò)省級(jí)人民政府的批準(zhǔn)。城鎮(zhèn)土地使用稅是對(duì)擁有土地使用權(quán)的人征收的，不是所有權(quán)。
21 某企業(yè)201 3年擁有凈噸位為500噸的機(jī)動(dòng)船6艘，整備質(zhì)量為8噸的載貨汽車10輛，小轎車2輛(排氣量為1.6升)，2013年5月購(gòu)入并在車船管理部門登記的小型貨車1輛，整備質(zhì)量為9.5噸。凈噸位為500噸的機(jī)動(dòng)船年稅額為每噸4元，載貨汽車每噸年稅額70元，小轎車每輛適用年稅額420元。該公司2013年應(yīng)繳納的車船稅額是( )。
A.18883.33元
B.19056元
C.11326.66元
D.11240元
參考答案: A
答案解析:
購(gòu)置的新車船，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=(年應(yīng)納稅額÷12)×應(yīng)納稅月份數(shù)
該公司應(yīng)納車船稅稅額=500×4×6+8×70×10+420×2+9.5×70×8÷12=18883.33(元)
22 以下關(guān)于稅款優(yōu)先的原則表述正確的是( )。
A.稅收優(yōu)先于所有的無(wú)擔(dān)保債權(quán)
B.稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)
C.納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被稅務(wù)機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收非法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收非法所得
D.納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的其他行政部門處以罰款、沒(méi)收非法所得的稅收不優(yōu)先于罰款和沒(méi)收非法所得
參考答案: C
答案解析:
并不是優(yōu)先于所有的無(wú)擔(dān)保債權(quán)，對(duì)于法律上另有規(guī)定的無(wú)擔(dān)保債權(quán)，不能行使稅收優(yōu)先權(quán);納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行;稅收優(yōu)先于罰款和沒(méi)收非法所得。
23 根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)稅法規(guī)定低稅額的( )。
A.10%
B.30%
C.50%
D.100%
參考答案: B
答案解析:
經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)稅法規(guī)定低稅額的30%。
24 下列項(xiàng)目中，屬于進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格組成部分的是( )。
A.進(jìn)口人向自己的境外采購(gòu)代理人支付的購(gòu)貨傭金
B.進(jìn)口人負(fù)擔(dān)的向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)
C.進(jìn)口設(shè)備報(bào)關(guān)后的維修費(fèi)用
D.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用
參考答案: B
答案解析:
除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)是可以包括在進(jìn)口貨物完稅價(jià)格中的，所以A選項(xiàng)不屬于完稅價(jià)格組成部分;廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用、進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格。
二、多項(xiàng)選擇題，本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。
25稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)是指稅收機(jī)關(guān)依法征收稅款，依法進(jìn)行稅收管理活動(dòng)的權(quán)力。具體包括( )及其他稅務(wù)管理權(quán)。
A.稅務(wù)檢查權(quán)
B.稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)
C.稅務(wù)稽查權(quán)
D.稅款征收權(quán)
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)是指稅收機(jī)關(guān)依法征收稅款，依法進(jìn)行稅收管理活動(dòng)的權(quán)力。具體包括稅款征收權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán)。
26 根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)籌劃的切入點(diǎn)有( )。
A.選擇稅務(wù)籌劃空間大的稅種為切入點(diǎn)
B.以稅收優(yōu)惠政策為切入點(diǎn)
C.以不同的財(cái)務(wù)管理和收益分配為切入點(diǎn)
D.以納稅人構(gòu)成為切入點(diǎn)
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
稅務(wù)籌劃的切入點(diǎn)主要有：選擇稅務(wù)籌劃空間大的稅種為切入點(diǎn)、以稅收優(yōu)惠政策為切人點(diǎn)、以納稅人構(gòu)成為切入點(diǎn)、以影響應(yīng)納稅額的幾個(gè)基本要素為切入點(diǎn)、以不同的財(cái)務(wù)管理和收益分配為切入點(diǎn)。
27 保險(xiǎn)公司有下列( )情形之一的，其繳納的保險(xiǎn)保障基金不得在企業(yè)所得稅前扣除。
A.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)1%
B.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)6%
C.人身保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)1%
D.人身保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)6%
參考答案: B,C
答案解析:
保險(xiǎn)公司有下列情形之一的，其繳納的保險(xiǎn)保障基金不得在企業(yè)所得稅前扣除：
(1)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)6%的。
(2)人身保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)1%的。
28 關(guān)于契稅的計(jì)稅依據(jù)，下列說(shuō)法不正確的有( )。
A.土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定
B.土地使用權(quán)出售，其計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格
C.土地使用權(quán)相交換的，以交換的土地使用權(quán)的價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)
D.承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如為單獨(dú)計(jì)價(jià)的，適用與房屋相同的契稅稅率
參考答案: C,D
答案解析:
土地使用權(quán)相交換的，其計(jì)稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額;承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如為單獨(dú)計(jì)價(jià)的，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅;如與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)的，適用與房屋相同的契稅稅率。
29 下列各項(xiàng)中，符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量規(guī)定的有( )。
A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量
B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量
C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量
D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量
參考答案: A,C,D
答案解析:
自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，以應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量。
30 下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅地點(diǎn)的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人，按納稅人繳納“三稅”所在地繳納
B.代扣代繳增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的，在委托方所在地繳納
C.納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，在不動(dòng)產(chǎn)所在地繳納城建稅
D.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的個(gè)人，隨“三稅”在戶籍地按適用稅率繳納
參考答案: A,C
答案解析:
代扣代繳增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的，在代扣代繳方所在地繳納;流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。
31 下列關(guān)于耕地占用稅稅收要素的說(shuō)法中，不正確的有( )。
A.納稅義務(wù)人是占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人
B.“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地，包括菜地、園地，但不包括魚塘
C.耕地占用稅以納稅人占用耕地的面積為計(jì)稅依據(jù)
D.經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但多不得超過(guò)上述規(guī)定稅額的30%
參考答案: B,D
答案解析:
占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅;經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但多不得超過(guò)上述規(guī)定稅額的50%。
32 個(gè)人取得下列所得，可以免征個(gè)人所得稅的有( )。
A.外籍人員取得的合理探親費(fèi)
B.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費(fèi)
C.國(guó)家發(fā)行的金融債券利息
D.企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品
參考答案: A,B,C
答案解析:
企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
33下列關(guān)于稅收構(gòu)成要素和我國(guó)現(xiàn)行稅法體系的說(shuō)法，正確的有( )。
A.稅目反映具體的征稅范圍，是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定
B.稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志
C.商品和勞務(wù)稅類的稅種有增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅
D.土地增值稅和城鎮(zhèn)土地使用稅都屬于資源稅類
參考答案: A,B,D
答案解析:
商品和勞務(wù)稅類的稅種有增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅。
34關(guān)于稅收立法權(quán)的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有( )。
A.我國(guó)的稅收立法權(quán)是根據(jù)稅收?qǐng)?zhí)法的級(jí)次來(lái)劃分的
B.中央稅、中央與地方共享稅的立法權(quán)集中在中央，地方稅的立法權(quán)在地方各級(jí)人大
C.經(jīng)全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)，國(guó)務(wù)院有制定稅法實(shí)施細(xì)則的權(quán)力
D.地方性稅收的立法權(quán)應(yīng)只限于省級(jí)立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)授權(quán)統(tǒng)計(jì)政府，不能層層下放
參考答案: A,C,D
答案解析:
選項(xiàng)B，全國(guó)統(tǒng)一實(shí)行的地方稅的立法權(quán)在中央。
35 依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中不得扣除已納消費(fèi)稅的有( )。
A.以委托加工的汽車輪胎為原料生產(chǎn)的乘用車
B.以委托加工的化妝品為原料生產(chǎn)的油彩
C.以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的石腦油
D.以委托加工的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的糧食白酒
參考答案: A,B,D
答案解析:
只有C選項(xiàng)符合稅法規(guī)定的11類可以抵扣已納消費(fèi)稅的范圍。
36 某合伙企業(yè)由三個(gè)自然人與一個(gè)法人企業(yè)組成，則下列說(shuō)法正確的有( )。
A.法人合伙人繳納企業(yè)所得稅
B.如果合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，可以按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額
C.合伙協(xié)議可以約定將全部利潤(rùn)分配給法人企業(yè)
D.法人企業(yè)合伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)，可以合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利
參考答案: A,B
答案解析:
合伙協(xié)議不得約定將全部利潤(rùn)分配給部分合伙人。合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。
37 下列關(guān)于房產(chǎn)稅的相關(guān)政策中，表述不正確的有( )。
A.對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由全體業(yè)主繳納房產(chǎn)稅
B.無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅
C.對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)備中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值
D.對(duì)以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅
參考答案: A,D
答案解析:
對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)(包括自營(yíng)和出租)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。對(duì)于以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房 產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅;對(duì)以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅。
38 下列有關(guān)消費(fèi)稅征稅規(guī)定的表述，正確的有( )。
A.商場(chǎng)零售化妝品時(shí)，其包裝物無(wú)論是否分別核算，均應(yīng)并入銷售額中計(jì)征消費(fèi)稅
B.收取啤酒包裝物押金時(shí)間超過(guò)一年不再退還的，該押金應(yīng)換算為不含稅價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅
C.摩托車廠收取的逾期不再退還的摩托車包裝物押金，應(yīng)計(jì)算征收消費(fèi)稅
D.按現(xiàn)行稅法規(guī)定，酒類生產(chǎn)企業(yè)白酒的包裝物押金無(wú)論如何核算，均在收取當(dāng)期計(jì)征消費(fèi)稅
參考答案: C,D
答案解析:
注意消費(fèi)稅的征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)及押金計(jì)稅的規(guī)定。選項(xiàng)A注意應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，零售環(huán)節(jié)不存在計(jì)稅問(wèn)題;選項(xiàng)B中啤酒從量計(jì)征消費(fèi)稅。
三、計(jì)算題，本題型共4小題，每小題6分，共24分。其中一道小題可以用中文或者英文解答，請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型高得分為29分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。
39 李某是一位知名作家，2013年取得以下收入：
(1)3月出版一本小說(shuō)取得稿費(fèi)50000元;
(2)7月將境內(nèi)一處住房出租，租賃期限1年，月租金4000元，當(dāng)月發(fā)生修繕費(fèi)1200元(不考慮其他稅費(fèi));
(3)8月應(yīng)邀出國(guó)訪問(wèn)期間，舉辦明清文學(xué)歷史講座，國(guó)外主辦單位支付酬金2000美元，境外繳納個(gè)人所得稅80美元(外匯牌價(jià)7.5);
(4)9月份將國(guó)內(nèi)上市公司的股票對(duì)外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入50000元，原購(gòu)入價(jià)45000元。
(提示：流轉(zhuǎn)稅除提示要求計(jì)算外，上述業(yè)務(wù)均忽略不計(jì)算)
要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算李某2013年稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
(2)計(jì)算李某2013年7月出租住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
(3)計(jì)算李某2013年取得舉辦講座應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
(4)計(jì)算李某2013年股票轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
答案解析:
(1)稿酬納稅應(yīng)由出版社扣繳稅款=50000×(1-20%)×20%×(1-30%)=5600(元)
(2)7月取得的租賃所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(4000-800-800)×10%=240(元)
(3)8月境外講座應(yīng)在我國(guó)納稅，可抵免限額以內(nèi)的境外已納稅款=2000×7.5×(1-20%)×20%=2400(元)應(yīng)在國(guó)內(nèi)補(bǔ)交個(gè)人所得稅=2400-80×7.5=1800(元)
(4)個(gè)人將境內(nèi)上市公司股票再轉(zhuǎn)讓而取得的所得，暫不征收個(gè)人所得稅。
(1)The withholding tax on income from the author remuneration=50000×(1-20%)×20%×(1-30%)=5600(Yuan)
(2)The individual income tax on lease ofproperty in July=(4000-800-800)×10%=240(Yuan)
(3)0verseas lectures in August should be taxed in our country. The overseas income tax paid amount within the limit of tax credit=2000×7.5×(1-20%)×20%=2400(Yuan) Individual income taxed interiorly=2400-80×7.5=1800(Yuan)
(4)It is tax—free temporarily when public company inside the territory of China earns income by transferring equity.
40 約翰為在華工作的外籍人士，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，其所在國(guó)與中國(guó)簽訂了稅收協(xié)定，約翰已經(jīng)在中國(guó)境內(nèi)居住滿5年，2013年是在中國(guó)境內(nèi)居住的第6年且居住滿1年.取得收入如下：
(1)每月從中國(guó)境內(nèi)任職企業(yè)取得工資收入39800元，另每月以實(shí)報(bào)實(shí)銷方式取得住房補(bǔ)貼2000元，每月以現(xiàn)金方式取得伙食補(bǔ)貼200元;
(2)2013年7月至l2月將境內(nèi)一處門面房出租，租賃期限l年，月租金4000元，當(dāng)月發(fā)生修繕費(fèi)1200元(不考慮其他稅費(fèi));
(3)從境內(nèi)外資企業(yè)取得紅利12000元;
(4)10月份取得境內(nèi)某公司支付的董事費(fèi)收入30000元，通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育捐款10000元，約翰不在該公司任職。
根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題：
(1)約翰每月取得住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼是否應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。(無(wú)需計(jì)算金額)
(2)計(jì)算2013年約翰取得的租賃所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。
(3)計(jì)算2013年約翰取得的紅利所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
(4)計(jì)算2012年約翰取得的董事費(fèi)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。
(5)計(jì)算2013年約翰在中國(guó)境內(nèi)合計(jì)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
答案解析:
(1)外籍個(gè)人以實(shí)報(bào)實(shí)銷方式取得住房補(bǔ)貼免稅，以現(xiàn)金形式取得的伙食補(bǔ)貼不免稅。
(2)2013年約翰取得的租賃所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(4000-800-800)×20%4-(4000-800-400)×20%+(4000—800)×20%×4=3600(元)
(3)外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，免征個(gè)人所得稅。
(4)約翰取得的董事費(fèi)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[30000×(1-20%)-10000]×20%=2800(元)
(5)2013年約翰“工資、薪金”所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[(398004+200-4800)×30%-2755]×12=93660(元)
2013年約翰在中國(guó)境內(nèi)合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=93660+3600+2800=100060(元)
(1)It is tax—free，when the foreigners get housingallowanceby theCost——Based Reimbursement method。However，it is not exemption from tax，when the foreigners get food allowance by cash basis.
(2)Individual income tax payable on John’s income from lease of property in 2013=(4000—800-800)×20%+(4000-800-400)×20%+(4000-800)×20%×4=3600(Yuan)
(3)It is exempted from the individual income tax，when the foreigners get dividends and bonuses from the foreign——investment enter——prise·
(4)Individual income tax payable on John’s director remuneration=[30000×(1-20%)-10000]×20%=2800(Yuan)
(5)Individual income tax payable on John’s wages and salaries in 2013=[(39800+200-4800)×30%-27553×12=93660(Yuan) Individual income tax payable for John in 2012finside the territory of China)=93660+3600+2800=100060(Yuan)
41 某市宏大房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司在2013年1月～9月中旬開(kāi)發(fā)寫字樓一棟，在開(kāi)發(fā)寫字樓的過(guò)程中，取得土地使用權(quán)支付金額400萬(wàn)元，發(fā)生房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本1600萬(wàn)元。9月～12月將寫字樓全部銷售，銷售合同記載收入5600萬(wàn)元。另外該公司從2013年3月1日起將2011年建成的一棟賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品臨時(shí)對(duì)外出租(出租前未自用)，租賃合同約定每月租金10萬(wàn)元，租賃期限10個(gè)月，2013年7月底雙方同意停止租賃。該公司全年發(fā)生銷售費(fèi)用500萬(wàn)元(其中廣告費(fèi)200萬(wàn)元)、管理費(fèi)用620萬(wàn)元(未含印花稅和房產(chǎn)稅)、當(dāng)年開(kāi)發(fā)寫字樓的借款利息支出80萬(wàn)元，能按項(xiàng)目合理分?jǐn)偫⒅С龊吞峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明且未超過(guò)按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。(注：計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算土地增值稅其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為5%，契稅稅率為3%)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
(1)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)納房產(chǎn)稅的金額;
(2)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)納印花稅的金額;
(3)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)納土地增值稅的允許扣除項(xiàng)目合計(jì);
(4)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售寫字樓土地增值稅的增值額;
(5)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。
答案解析:
(1)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=10×5×12%=6(萬(wàn)元)
【提示】1000萬(wàn)元的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品未出租期間不征收房產(chǎn)稅。
(2)應(yīng)繳納的印花稅=5600×0.5‰+10×10×1‰=2.9(萬(wàn)元)
(3)取得土地使用權(quán)所支付金額=400+400×3%=412(萬(wàn)元)
開(kāi)發(fā)成本=1600(萬(wàn)元)
開(kāi)發(fā)費(fèi)用=80+(412+1600)×5%=180.6(萬(wàn)元)
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加=5600×5%×(1+7%+3%)=308(萬(wàn)元)
準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目合計(jì)=412+1600+180.60+308+(412+1600)×20%=2903(萬(wàn)元)
(4)土地增值稅的增值額
增值額=5600-2903=2697(萬(wàn)元)
(5)應(yīng)繳納的土地增值稅
增值率=2697÷2903×100%=92.90%
應(yīng)納士地增值稅=2697×40%-2903×5%=933.65(萬(wàn)元)
42某市建筑企業(yè)，具有建筑資質(zhì)和一般納稅人資格。2013年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)為本市小學(xué)建造校舍，工程施工中耗用自產(chǎn)的建筑材料含稅價(jià)23.4萬(wàn)元，另收取建筑勞務(wù)工程款100萬(wàn)元。合同中已經(jīng)分別注明材料和勞務(wù)工程款;
(2)為本市政府裝修政府大樓，工程營(yíng)業(yè)額為270萬(wàn)元，已經(jīng)開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票270萬(wàn)元;
(3)為本市某工業(yè)企業(yè)建造職工娛樂(lè)廳，按合同約定，由建筑企業(yè)外購(gòu)建筑材料180萬(wàn)元，提供建筑勞務(wù)50萬(wàn)元。另為其安裝生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備由工業(yè)企業(yè)購(gòu)入，購(gòu)入原價(jià)為500萬(wàn)元，安裝費(fèi)20萬(wàn)元;
(4)為本市某歌舞廳提供裝飾勞務(wù)，取得勞務(wù)收入60萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)要求計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
(1)建筑企業(yè)為小學(xué)建造校舍應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅;
(2)建筑企業(yè)為市政府大樓裝修應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅;
(3)建筑企業(yè)為工業(yè)企業(yè)建造職工娛樂(lè)廳和安裝生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅;
(4)建筑企業(yè)為歌廳提供裝飾勞務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅;
(5)該建筑企業(yè)當(dāng)月合計(jì)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅金額。
答案解析:
(1)為小學(xué)建造校舍應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=100×3%=3(萬(wàn)元)，工程施工中耗用自產(chǎn)的建筑材料應(yīng)當(dāng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。
(2)裝修應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=270×3%=8.1(萬(wàn)元)
(3)納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。為工業(yè)企業(yè)建造職工娛樂(lè)廳應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(180
+50)×3%=6.9(萬(wàn)元)，安裝生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=20×3%=0.6(萬(wàn)元)。合計(jì)應(yīng)納營(yíng)業(yè)
稅=6.9+0.6=7.5(萬(wàn)元)
(4)裝飾勞務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=60×3%=1.8(萬(wàn)元)
(5)該建筑企業(yè)當(dāng)月合計(jì)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=3+8.1+7.5+1.8=20.4(萬(wàn)元)
1 下列屬于企業(yè)所得稅的視同銷售收入的是( )。
A.房地產(chǎn)企業(yè)將開(kāi)發(fā)房產(chǎn)轉(zhuǎn)作辦公用途
B.房地產(chǎn)企業(yè)將開(kāi)發(fā)房產(chǎn)用于經(jīng)營(yíng)酒店
C.某酒廠將產(chǎn)品用于捐贈(zèng)
D.某工業(yè)企業(yè)將產(chǎn)品用于管理部門使用
參考答案: C
答案解析:
選項(xiàng)A、B屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，選項(xiàng)D由于在納稅人內(nèi)部流轉(zhuǎn)，不作收入處理。
2 某企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，其房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)值為4000萬(wàn)元，其中以價(jià)值3000萬(wàn)元的房地產(chǎn)抵償債務(wù)，將價(jià)值1000萬(wàn)元的房地產(chǎn)進(jìn)行拍賣，拍賣收入1200萬(wàn)元。債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后，與他人進(jìn)行房屋交換，取得額外補(bǔ)償500萬(wàn)元。題目中涉及的當(dāng)事人各方合計(jì)應(yīng)繳納契稅為( )。(契稅適用稅率3%)
A.15萬(wàn)元
B.36萬(wàn)元
C.51萬(wàn)元
D.126萬(wàn)元
參考答案: C
答案解析:
債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。拍賣房地產(chǎn)的，承受方應(yīng)納契稅稅額=1200×3%=36(萬(wàn)元);房屋交換中，由支付補(bǔ)價(jià)的一方按價(jià)差計(jì)算繳納契稅，稅額=500×3%=15(萬(wàn)元)。當(dāng)事人各方應(yīng)納契稅合計(jì)=36+15=51(萬(wàn)元)。
3 2013年8月某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司自建統(tǒng)一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的商品房5棟，工程總成本15880萬(wàn)元;銷售其自建商品房的3棟，取得銷售收入28600萬(wàn)元;另將其中的2棟作為公司的辦公樓，當(dāng)?shù)匾?guī)定的建筑業(yè)利潤(rùn)率為10%，上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額( )。
A.1970.25萬(wàn)元
B.2318.42萬(wàn)元
C.1871.O2萬(wàn)元
D.1754.15萬(wàn)元
參考答案: D
答案解析:
自建自用不繳納營(yíng)業(yè)稅，自建銷售繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅和銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅。上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=28600×5%+15880×(1+10%)÷(1-13%)×3÷5=1754.15(萬(wàn)元)
4下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施的表述中，錯(cuò)誤的是( )。
A.稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人
B.只有在事實(shí)全部查清，取得充分證據(jù)的前提下才能進(jìn)行
C.凍結(jié)納稅人的存款時(shí)，其數(shù)額要以相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限
D.個(gè)人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)
參考答案: B
答案解析:
稅收保全措施是針對(duì)納稅人即將轉(zhuǎn)移、隱匿應(yīng)稅的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的緊急情況下采取的一種緊急處理措施。不可能等到事實(shí)全部查清，取得充分的證據(jù)以后再采取行動(dòng)，如果這樣，納稅人早已將其收入和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移或隱匿完畢，到時(shí)再想采取稅收保全措施就晚了。
5下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于部門規(guī)章的是( )。
A.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》
B.《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》
C.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》
D.《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
參考答案: D
答案解析:
選項(xiàng)A屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的稅收法律;選項(xiàng)B屬于全國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法;選項(xiàng)C屬于國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。
62013年我國(guó)某作家出版一部長(zhǎng)篇小說(shuō)，2月份收到預(yù)付稿酬20000元，4月份小說(shuō)正式出版又取得稿酬20000元;10月份將小說(shuō)手稿在境外某國(guó)公開(kāi)拍賣，取得收入100000元，并按該國(guó)的有關(guān)規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅10000元。該作家以上收入在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )。
A.4480元
B.10480元
C.14480元
D.18800元
參考答案: B
答案解析:
拍賣個(gè)人的文字作品手稿收入按特許權(quán)使用費(fèi)所得征稅。
拍賣收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅抵免限額=100000×(1-20%)×20%=16000(元);
在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(20000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+16000-10000=10480(元)。
7以下關(guān)于稅收立法權(quán)的表述，正確的是( )。
A.我國(guó)現(xiàn)行稅收立法權(quán)的劃分問(wèn)題，已經(jīng)由稅收基本法進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定
B.地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)應(yīng)只限于省級(jí)立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)授權(quán)下級(jí)政府，不能層層下放
C.經(jīng)全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)，國(guó)務(wù)院有稅法的解釋權(quán)
D.經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)，國(guó)家稅務(wù)主管部門有制定稅法實(shí)施細(xì)則、增減稅目和調(diào)整稅率的權(quán)力
參考答案: C
答案解析:
關(guān)于我國(guó)現(xiàn)行稅收立法權(quán)的劃分問(wèn)題，迄今為止尚無(wú)一部法律對(duì)之加以完整規(guī)定，只是散見(jiàn)于若干財(cái)政和稅收法律、法規(guī)中，尚有待于稅收基本法作出統(tǒng)一規(guī)定，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤;地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)應(yīng)只限于省級(jí)立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)授權(quán)同級(jí)政府，不能層層下放，是授權(quán)同級(jí)政府，而不是下級(jí)政府，所以選項(xiàng)B有誤;經(jīng)全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)，國(guó)務(wù)院有制定稅法實(shí)施細(xì)則、增減稅目和調(diào)整稅率的權(quán)力。經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)，國(guó)家稅務(wù)主管部門(財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局)有稅收條例的解釋權(quán)和制定稅收條例實(shí)施細(xì)則的權(quán)力。所以，選項(xiàng)D有誤。
8 申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解，下列選項(xiàng)中不可以和解與調(diào)解的是( )。
A.行使自由量裁權(quán)作出的具體行政行為
B.行政賠償
C.行政獎(jiǎng)勵(lì)
D.確定稅種
參考答案: D
答案解析:
對(duì)下列行政復(fù)議事項(xiàng)，按照自愿、合法的原則，申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)做出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解：
(1)行使自由裁量權(quán)做出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等。
(2)行政賠償。
(3)行政獎(jiǎng)勵(lì)。
(4)存在其他合理性問(wèn)題的具體行政行為。所以不包括選項(xiàng)D。
9 趙某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值60萬(wàn)元的房產(chǎn)供自己和家人居住，另一處原值20萬(wàn)元的房產(chǎn)于2013年7月i日出租給王某居住，按市場(chǎng)價(jià)每月取得租金收入1200元。趙某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( )。
A.288元
B.576元
C.840元
D.864元
參考答案: A
答案解析:
根據(jù)房產(chǎn)稅法的規(guī)定，個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，但對(duì)其出租的房產(chǎn)屬于經(jīng)營(yíng)用房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅;對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房用于居住，暫按4%稅率征收房產(chǎn)稅。趙某當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅=1200×6×4%=288(元)
10 下列房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為中應(yīng)征收土地增值稅的是( )。
A.企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)
B.出租土地使用權(quán)
C.用于貸款抵押期間的房地產(chǎn)
D.單位之間相互交換的房地產(chǎn)
參考答案: D
答案解析:
選項(xiàng)A屬于暫免征收土地增值稅，選項(xiàng)B、C均未發(fā)生房地產(chǎn)的權(quán)屬變更，不是土地增值稅的征收范圍。
11 中國(guó)作家王某在A國(guó)出版作品集。取得稿酬收入折合人民幣90000元，已經(jīng)按該國(guó)的稅法繳納了個(gè)人所得稅8000元。該作家通過(guò)民政部門向我國(guó)某貧困地區(qū)捐款20000元，該作家應(yīng)就此項(xiàng)收人在境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )。
A.1230元
B.0元
C.4400元
D.5200元
參考答案: B
答案解析:
公益救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除限額=90000 ×(1-20%)×30%=21600(元)，實(shí)際捐贈(zèng)額20000元，可以按照20000元全額扣除。 稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅在我國(guó)抵免限額=[90000×(1-20%)-20000]×20%×(1-30%)=7280(元)，境外繳納稅額8000元，在境內(nèi)不需要補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。
12 下列各項(xiàng)符合房產(chǎn)稅規(guī)定的是( )。
A.對(duì)納稅人未按國(guó)家會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算并記載房屋原價(jià)的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評(píng)估
B.凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，在會(huì)計(jì)核算中單獨(dú)記賬與核算的，不計(jì)入房產(chǎn)原值中
C.對(duì)沒(méi)有記載房屋原價(jià)的，應(yīng)以評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值作為計(jì)稅依據(jù)
D.對(duì)以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)由出租方按房產(chǎn)余值計(jì)稅
參考答案: A
答案解析:
選項(xiàng)B，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅;選項(xiàng)C，應(yīng)該參照同類房屋確定原值;選項(xiàng)D，應(yīng)該對(duì)出租方按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅。
13 某商貿(mào)公司(增值稅一般納稅人)，2013年12月從國(guó)外進(jìn)口小轎車5輛，結(jié)算買價(jià)40萬(wàn)元/輛、相關(guān)費(fèi)用1萬(wàn)元/輛，到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用1.2萬(wàn)元/輛、保險(xiǎn)費(fèi)用1萬(wàn)元/輛;該公司在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅金是( )。(進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，小轎車消費(fèi)稅稅率12%)
A.99.9萬(wàn)元
B.128.37萬(wàn)元
C.149.57萬(wàn)元
D.150.15萬(wàn)元
參考答案: A
答案解析:
應(yīng)納關(guān)稅=5×(40+1+1.2+1)×進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅金合計(jì)(關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅)=21.6+(5×43.2+21.6)÷(1-12%)×12%+(5×43.2+21.6)÷(1-12%)×17%=99.9(萬(wàn)元)。
14 下列各項(xiàng)中，不得作為納稅保證人的是( )。
A.有納稅擔(dān)保能力的組織
B.有納稅擔(dān)保能力的自然人
C.納稅信譽(yù)等級(jí)被評(píng)為C級(jí)以下的
D.企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)(有法人書面授權(quán))
參考答案: C
答案解析:
納稅信譽(yù)等級(jí)被評(píng)為C級(jí)以下的，不得作為納稅保證人。
15 下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議聽(tīng)證的說(shuō)法不正確的是( )。
A.第三人不參加聽(tīng)證的，不影響聽(tīng)證舉行
B.行政復(fù)議聽(tīng)證人員不得少于2人
C.行政復(fù)議聽(tīng)證筆錄是行政復(fù)議機(jī)構(gòu)審理案件的依據(jù)
D.涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私的案件不公開(kāi)進(jìn)行聽(tīng)證
參考答案: C
答案解析:
行政復(fù)議聽(tīng)證筆錄是作出行政復(fù)議決定的證據(jù)之一。
16 某建筑公司于2013年10月承包甲單位的一項(xiàng)建筑工程，根據(jù)合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算。12月份工程完工并驗(yàn)收合格，該建筑公司取得工程價(jià)款2200萬(wàn)元，同時(shí)，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎(jiǎng)3萬(wàn)元，該工程耗費(fèi)甲單位提供的建筑材料2875萬(wàn)元、電力價(jià)款268萬(wàn)元。建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為( )。
A.66萬(wàn)元
B.152.34萬(wàn)元
C.66.O9萬(wàn)元
D.160.38萬(wàn)元
參考答案: D
答案解析:
納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、 設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款;施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價(jià)款、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎(jiǎng)和提前竣工獎(jiǎng)，應(yīng)并入計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(2200+2875+268+3)×3%=78000(元)。
17 下列選項(xiàng)應(yīng)征收增值稅的是( )。
A.汽車修配廠修理汽車勞務(wù)
B.通信公司銷售電話卡業(yè)務(wù)
C.增值稅一般納稅人收取的會(huì)員費(fèi)
D.將外購(gòu)材料用于繼續(xù)生產(chǎn)
參考答案: A
答案解析:
通信公司銷售電話卡業(yè)務(wù)應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅;增值稅一般納稅人收取的會(huì)員費(fèi)不征收增值稅;將外購(gòu)材料用于繼續(xù)生產(chǎn)，此環(huán)節(jié)不征收增值稅。
18 下列有關(guān)車船稅的表述中，正確的是( )。
A.未辦理登記手續(xù)的車船不繳納車船稅
B.省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的車輛具體適用稅額應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)務(wù)院備案
C.跨省使用的車輛，納稅地點(diǎn)為車輛所有人住所地
D.已完稅的車船被盜搶的，不可申請(qǐng)退還全部或部分已繳納稅款
參考答案: B
答案解析:
對(duì)未辦理車船登記手續(xù)且無(wú)法提供車船購(gòu)置發(fā)票，的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間?？缡∈褂玫能嚧?，納稅地點(diǎn)為車船的登記地。已完稅的車船被盜搶的，可按規(guī)定申請(qǐng)退還全部或部分已繳納稅款。
19 甲公司和乙公司簽訂一份加工合同，甲公司提供價(jià)值50萬(wàn)元的輔料并收取加工費(fèi)20萬(wàn)元，代乙公司購(gòu)買加工用原材料100萬(wàn)元。該筆加工業(yè)務(wù)，甲公司應(yīng)繳納的印花稅( )。
A.400元
B.850元
C.350元
D.550元
參考答案: D
答案解析:
甲公司代乙公司購(gòu)買的材料屬于甲公司向乙公司提供原材料的情形，所以應(yīng)按購(gòu)銷合同繳納印花稅，加工費(fèi)按照加工合同貼花，輔料按照購(gòu)銷合同貼花。
應(yīng)繳納印花稅=[(100+50)×0.03%+20×0.05%]× 10000=550(元)
20 按照城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述中正確的是( )。
A.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)
B.土地使用稅的征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定
C.城鎮(zhèn)土地使用稅中所稱的“工礦區(qū)”，是指坐落在城市之外的任何工礦企業(yè)所在地
D.在我國(guó)境內(nèi)擁有土地所用權(quán)的單位和個(gè)人，均應(yīng)繳納土地使用稅
參考答案: A
答案解析:
土地使用稅的征稅范圍，是由《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》所規(guī)定的。城鎮(zhèn)土地使用稅中所稱的“工礦區(qū)”，是指工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，人口比較集中的大中型工礦企業(yè)所在地，工礦區(qū)的設(shè)立必須經(jīng)過(guò)省級(jí)人民政府的批準(zhǔn)。城鎮(zhèn)土地使用稅是對(duì)擁有土地使用權(quán)的人征收的，不是所有權(quán)。
21 某企業(yè)201 3年擁有凈噸位為500噸的機(jī)動(dòng)船6艘，整備質(zhì)量為8噸的載貨汽車10輛，小轎車2輛(排氣量為1.6升)，2013年5月購(gòu)入并在車船管理部門登記的小型貨車1輛，整備質(zhì)量為9.5噸。凈噸位為500噸的機(jī)動(dòng)船年稅額為每噸4元，載貨汽車每噸年稅額70元，小轎車每輛適用年稅額420元。該公司2013年應(yīng)繳納的車船稅額是( )。
A.18883.33元
B.19056元
C.11326.66元
D.11240元
參考答案: A
答案解析:
購(gòu)置的新車船，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=(年應(yīng)納稅額÷12)×應(yīng)納稅月份數(shù)
該公司應(yīng)納車船稅稅額=500×4×6+8×70×10+420×2+9.5×70×8÷12=18883.33(元)
22 以下關(guān)于稅款優(yōu)先的原則表述正確的是( )。
A.稅收優(yōu)先于所有的無(wú)擔(dān)保債權(quán)
B.稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)
C.納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被稅務(wù)機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收非法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收非法所得
D.納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的其他行政部門處以罰款、沒(méi)收非法所得的稅收不優(yōu)先于罰款和沒(méi)收非法所得
參考答案: C
答案解析:
并不是優(yōu)先于所有的無(wú)擔(dān)保債權(quán)，對(duì)于法律上另有規(guī)定的無(wú)擔(dān)保債權(quán)，不能行使稅收優(yōu)先權(quán);納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行;稅收優(yōu)先于罰款和沒(méi)收非法所得。
23 根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)稅法規(guī)定低稅額的( )。
A.10%
B.30%
C.50%
D.100%
參考答案: B
答案解析:
經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)稅法規(guī)定低稅額的30%。
24 下列項(xiàng)目中，屬于進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格組成部分的是( )。
A.進(jìn)口人向自己的境外采購(gòu)代理人支付的購(gòu)貨傭金
B.進(jìn)口人負(fù)擔(dān)的向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)
C.進(jìn)口設(shè)備報(bào)關(guān)后的維修費(fèi)用
D.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用
參考答案: B
答案解析:
除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)是可以包括在進(jìn)口貨物完稅價(jià)格中的，所以A選項(xiàng)不屬于完稅價(jià)格組成部分;廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用、進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格。
二、多項(xiàng)選擇題，本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。
25稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)是指稅收機(jī)關(guān)依法征收稅款，依法進(jìn)行稅收管理活動(dòng)的權(quán)力。具體包括( )及其他稅務(wù)管理權(quán)。
A.稅務(wù)檢查權(quán)
B.稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)
C.稅務(wù)稽查權(quán)
D.稅款征收權(quán)
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)是指稅收機(jī)關(guān)依法征收稅款，依法進(jìn)行稅收管理活動(dòng)的權(quán)力。具體包括稅款征收權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán)。
26 根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)籌劃的切入點(diǎn)有( )。
A.選擇稅務(wù)籌劃空間大的稅種為切入點(diǎn)
B.以稅收優(yōu)惠政策為切入點(diǎn)
C.以不同的財(cái)務(wù)管理和收益分配為切入點(diǎn)
D.以納稅人構(gòu)成為切入點(diǎn)
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
稅務(wù)籌劃的切入點(diǎn)主要有：選擇稅務(wù)籌劃空間大的稅種為切入點(diǎn)、以稅收優(yōu)惠政策為切人點(diǎn)、以納稅人構(gòu)成為切入點(diǎn)、以影響應(yīng)納稅額的幾個(gè)基本要素為切入點(diǎn)、以不同的財(cái)務(wù)管理和收益分配為切入點(diǎn)。
27 保險(xiǎn)公司有下列( )情形之一的，其繳納的保險(xiǎn)保障基金不得在企業(yè)所得稅前扣除。
A.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)1%
B.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)6%
C.人身保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)1%
D.人身保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)6%
參考答案: B,C
答案解析:
保險(xiǎn)公司有下列情形之一的，其繳納的保險(xiǎn)保障基金不得在企業(yè)所得稅前扣除：
(1)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)6%的。
(2)人身保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)1%的。
28 關(guān)于契稅的計(jì)稅依據(jù)，下列說(shuō)法不正確的有( )。
A.土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定
B.土地使用權(quán)出售，其計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格
C.土地使用權(quán)相交換的，以交換的土地使用權(quán)的價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)
D.承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如為單獨(dú)計(jì)價(jià)的，適用與房屋相同的契稅稅率
參考答案: C,D
答案解析:
土地使用權(quán)相交換的，其計(jì)稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額;承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如為單獨(dú)計(jì)價(jià)的，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅;如與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)的，適用與房屋相同的契稅稅率。
29 下列各項(xiàng)中，符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量規(guī)定的有( )。
A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量
B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量
C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量
D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量
參考答案: A,C,D
答案解析:
自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，以應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量。
30 下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅地點(diǎn)的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人，按納稅人繳納“三稅”所在地繳納
B.代扣代繳增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的，在委托方所在地繳納
C.納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，在不動(dòng)產(chǎn)所在地繳納城建稅
D.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的個(gè)人，隨“三稅”在戶籍地按適用稅率繳納
參考答案: A,C
答案解析:
代扣代繳增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的，在代扣代繳方所在地繳納;流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。
31 下列關(guān)于耕地占用稅稅收要素的說(shuō)法中，不正確的有( )。
A.納稅義務(wù)人是占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人
B.“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地，包括菜地、園地，但不包括魚塘
C.耕地占用稅以納稅人占用耕地的面積為計(jì)稅依據(jù)
D.經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但多不得超過(guò)上述規(guī)定稅額的30%
參考答案: B,D
答案解析:
占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅;經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但多不得超過(guò)上述規(guī)定稅額的50%。
32 個(gè)人取得下列所得，可以免征個(gè)人所得稅的有( )。
A.外籍人員取得的合理探親費(fèi)
B.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費(fèi)
C.國(guó)家發(fā)行的金融債券利息
D.企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品
參考答案: A,B,C
答案解析:
企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
33下列關(guān)于稅收構(gòu)成要素和我國(guó)現(xiàn)行稅法體系的說(shuō)法，正確的有( )。
A.稅目反映具體的征稅范圍，是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定
B.稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志
C.商品和勞務(wù)稅類的稅種有增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅
D.土地增值稅和城鎮(zhèn)土地使用稅都屬于資源稅類
參考答案: A,B,D
答案解析:
商品和勞務(wù)稅類的稅種有增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅。
34關(guān)于稅收立法權(quán)的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有( )。
A.我國(guó)的稅收立法權(quán)是根據(jù)稅收?qǐng)?zhí)法的級(jí)次來(lái)劃分的
B.中央稅、中央與地方共享稅的立法權(quán)集中在中央，地方稅的立法權(quán)在地方各級(jí)人大
C.經(jīng)全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)，國(guó)務(wù)院有制定稅法實(shí)施細(xì)則的權(quán)力
D.地方性稅收的立法權(quán)應(yīng)只限于省級(jí)立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)授權(quán)統(tǒng)計(jì)政府，不能層層下放
參考答案: A,C,D
答案解析:
選項(xiàng)B，全國(guó)統(tǒng)一實(shí)行的地方稅的立法權(quán)在中央。
35 依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中不得扣除已納消費(fèi)稅的有( )。
A.以委托加工的汽車輪胎為原料生產(chǎn)的乘用車
B.以委托加工的化妝品為原料生產(chǎn)的油彩
C.以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的石腦油
D.以委托加工的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的糧食白酒
參考答案: A,B,D
答案解析:
只有C選項(xiàng)符合稅法規(guī)定的11類可以抵扣已納消費(fèi)稅的范圍。
36 某合伙企業(yè)由三個(gè)自然人與一個(gè)法人企業(yè)組成，則下列說(shuō)法正確的有( )。
A.法人合伙人繳納企業(yè)所得稅
B.如果合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，可以按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額
C.合伙協(xié)議可以約定將全部利潤(rùn)分配給法人企業(yè)
D.法人企業(yè)合伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)，可以合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利
參考答案: A,B
答案解析:
合伙協(xié)議不得約定將全部利潤(rùn)分配給部分合伙人。合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。
37 下列關(guān)于房產(chǎn)稅的相關(guān)政策中，表述不正確的有( )。
A.對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由全體業(yè)主繳納房產(chǎn)稅
B.無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅
C.對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)備中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值
D.對(duì)以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅
參考答案: A,D
答案解析:
對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)(包括自營(yíng)和出租)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。對(duì)于以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房 產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅;對(duì)以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅。
38 下列有關(guān)消費(fèi)稅征稅規(guī)定的表述，正確的有( )。
A.商場(chǎng)零售化妝品時(shí)，其包裝物無(wú)論是否分別核算，均應(yīng)并入銷售額中計(jì)征消費(fèi)稅
B.收取啤酒包裝物押金時(shí)間超過(guò)一年不再退還的，該押金應(yīng)換算為不含稅價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅
C.摩托車廠收取的逾期不再退還的摩托車包裝物押金，應(yīng)計(jì)算征收消費(fèi)稅
D.按現(xiàn)行稅法規(guī)定，酒類生產(chǎn)企業(yè)白酒的包裝物押金無(wú)論如何核算，均在收取當(dāng)期計(jì)征消費(fèi)稅
參考答案: C,D
答案解析:
注意消費(fèi)稅的征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)及押金計(jì)稅的規(guī)定。選項(xiàng)A注意應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，零售環(huán)節(jié)不存在計(jì)稅問(wèn)題;選項(xiàng)B中啤酒從量計(jì)征消費(fèi)稅。
三、計(jì)算題，本題型共4小題，每小題6分，共24分。其中一道小題可以用中文或者英文解答，請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型高得分為29分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。
39 李某是一位知名作家，2013年取得以下收入：
(1)3月出版一本小說(shuō)取得稿費(fèi)50000元;
(2)7月將境內(nèi)一處住房出租，租賃期限1年，月租金4000元，當(dāng)月發(fā)生修繕費(fèi)1200元(不考慮其他稅費(fèi));
(3)8月應(yīng)邀出國(guó)訪問(wèn)期間，舉辦明清文學(xué)歷史講座，國(guó)外主辦單位支付酬金2000美元，境外繳納個(gè)人所得稅80美元(外匯牌價(jià)7.5);
(4)9月份將國(guó)內(nèi)上市公司的股票對(duì)外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入50000元，原購(gòu)入價(jià)45000元。
(提示：流轉(zhuǎn)稅除提示要求計(jì)算外，上述業(yè)務(wù)均忽略不計(jì)算)
要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算李某2013年稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
(2)計(jì)算李某2013年7月出租住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
(3)計(jì)算李某2013年取得舉辦講座應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
(4)計(jì)算李某2013年股票轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
答案解析:
(1)稿酬納稅應(yīng)由出版社扣繳稅款=50000×(1-20%)×20%×(1-30%)=5600(元)
(2)7月取得的租賃所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(4000-800-800)×10%=240(元)
(3)8月境外講座應(yīng)在我國(guó)納稅，可抵免限額以內(nèi)的境外已納稅款=2000×7.5×(1-20%)×20%=2400(元)應(yīng)在國(guó)內(nèi)補(bǔ)交個(gè)人所得稅=2400-80×7.5=1800(元)
(4)個(gè)人將境內(nèi)上市公司股票再轉(zhuǎn)讓而取得的所得，暫不征收個(gè)人所得稅。
(1)The withholding tax on income from the author remuneration=50000×(1-20%)×20%×(1-30%)=5600(Yuan)
(2)The individual income tax on lease ofproperty in July=(4000-800-800)×10%=240(Yuan)
(3)0verseas lectures in August should be taxed in our country. The overseas income tax paid amount within the limit of tax credit=2000×7.5×(1-20%)×20%=2400(Yuan) Individual income taxed interiorly=2400-80×7.5=1800(Yuan)
(4)It is tax—free temporarily when public company inside the territory of China earns income by transferring equity.
40 約翰為在華工作的外籍人士，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，其所在國(guó)與中國(guó)簽訂了稅收協(xié)定，約翰已經(jīng)在中國(guó)境內(nèi)居住滿5年，2013年是在中國(guó)境內(nèi)居住的第6年且居住滿1年.取得收入如下：
(1)每月從中國(guó)境內(nèi)任職企業(yè)取得工資收入39800元，另每月以實(shí)報(bào)實(shí)銷方式取得住房補(bǔ)貼2000元，每月以現(xiàn)金方式取得伙食補(bǔ)貼200元;
(2)2013年7月至l2月將境內(nèi)一處門面房出租，租賃期限l年，月租金4000元，當(dāng)月發(fā)生修繕費(fèi)1200元(不考慮其他稅費(fèi));
(3)從境內(nèi)外資企業(yè)取得紅利12000元;
(4)10月份取得境內(nèi)某公司支付的董事費(fèi)收入30000元，通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育捐款10000元，約翰不在該公司任職。
根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題：
(1)約翰每月取得住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼是否應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。(無(wú)需計(jì)算金額)
(2)計(jì)算2013年約翰取得的租賃所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。
(3)計(jì)算2013年約翰取得的紅利所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
(4)計(jì)算2012年約翰取得的董事費(fèi)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。
(5)計(jì)算2013年約翰在中國(guó)境內(nèi)合計(jì)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
答案解析:
(1)外籍個(gè)人以實(shí)報(bào)實(shí)銷方式取得住房補(bǔ)貼免稅，以現(xiàn)金形式取得的伙食補(bǔ)貼不免稅。
(2)2013年約翰取得的租賃所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(4000-800-800)×20%4-(4000-800-400)×20%+(4000—800)×20%×4=3600(元)
(3)外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，免征個(gè)人所得稅。
(4)約翰取得的董事費(fèi)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[30000×(1-20%)-10000]×20%=2800(元)
(5)2013年約翰“工資、薪金”所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[(398004+200-4800)×30%-2755]×12=93660(元)
2013年約翰在中國(guó)境內(nèi)合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=93660+3600+2800=100060(元)
(1)It is tax—free，when the foreigners get housingallowanceby theCost——Based Reimbursement method。However，it is not exemption from tax，when the foreigners get food allowance by cash basis.
(2)Individual income tax payable on John’s income from lease of property in 2013=(4000—800-800)×20%+(4000-800-400)×20%+(4000-800)×20%×4=3600(Yuan)
(3)It is exempted from the individual income tax，when the foreigners get dividends and bonuses from the foreign——investment enter——prise·
(4)Individual income tax payable on John’s director remuneration=[30000×(1-20%)-10000]×20%=2800(Yuan)
(5)Individual income tax payable on John’s wages and salaries in 2013=[(39800+200-4800)×30%-27553×12=93660(Yuan) Individual income tax payable for John in 2012finside the territory of China)=93660+3600+2800=100060(Yuan)
41 某市宏大房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司在2013年1月～9月中旬開(kāi)發(fā)寫字樓一棟，在開(kāi)發(fā)寫字樓的過(guò)程中，取得土地使用權(quán)支付金額400萬(wàn)元，發(fā)生房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本1600萬(wàn)元。9月～12月將寫字樓全部銷售，銷售合同記載收入5600萬(wàn)元。另外該公司從2013年3月1日起將2011年建成的一棟賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品臨時(shí)對(duì)外出租(出租前未自用)，租賃合同約定每月租金10萬(wàn)元，租賃期限10個(gè)月，2013年7月底雙方同意停止租賃。該公司全年發(fā)生銷售費(fèi)用500萬(wàn)元(其中廣告費(fèi)200萬(wàn)元)、管理費(fèi)用620萬(wàn)元(未含印花稅和房產(chǎn)稅)、當(dāng)年開(kāi)發(fā)寫字樓的借款利息支出80萬(wàn)元，能按項(xiàng)目合理分?jǐn)偫⒅С龊吞峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明且未超過(guò)按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。(注：計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算土地增值稅其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為5%，契稅稅率為3%)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
(1)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)納房產(chǎn)稅的金額;
(2)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)納印花稅的金額;
(3)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)納土地增值稅的允許扣除項(xiàng)目合計(jì);
(4)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售寫字樓土地增值稅的增值額;
(5)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。
答案解析:
(1)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=10×5×12%=6(萬(wàn)元)
【提示】1000萬(wàn)元的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品未出租期間不征收房產(chǎn)稅。
(2)應(yīng)繳納的印花稅=5600×0.5‰+10×10×1‰=2.9(萬(wàn)元)
(3)取得土地使用權(quán)所支付金額=400+400×3%=412(萬(wàn)元)
開(kāi)發(fā)成本=1600(萬(wàn)元)
開(kāi)發(fā)費(fèi)用=80+(412+1600)×5%=180.6(萬(wàn)元)
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加=5600×5%×(1+7%+3%)=308(萬(wàn)元)
準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目合計(jì)=412+1600+180.60+308+(412+1600)×20%=2903(萬(wàn)元)
(4)土地增值稅的增值額
增值額=5600-2903=2697(萬(wàn)元)
(5)應(yīng)繳納的土地增值稅
增值率=2697÷2903×100%=92.90%
應(yīng)納士地增值稅=2697×40%-2903×5%=933.65(萬(wàn)元)
42某市建筑企業(yè)，具有建筑資質(zhì)和一般納稅人資格。2013年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)為本市小學(xué)建造校舍，工程施工中耗用自產(chǎn)的建筑材料含稅價(jià)23.4萬(wàn)元，另收取建筑勞務(wù)工程款100萬(wàn)元。合同中已經(jīng)分別注明材料和勞務(wù)工程款;
(2)為本市政府裝修政府大樓，工程營(yíng)業(yè)額為270萬(wàn)元，已經(jīng)開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票270萬(wàn)元;
(3)為本市某工業(yè)企業(yè)建造職工娛樂(lè)廳，按合同約定，由建筑企業(yè)外購(gòu)建筑材料180萬(wàn)元，提供建筑勞務(wù)50萬(wàn)元。另為其安裝生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備由工業(yè)企業(yè)購(gòu)入，購(gòu)入原價(jià)為500萬(wàn)元，安裝費(fèi)20萬(wàn)元;
(4)為本市某歌舞廳提供裝飾勞務(wù)，取得勞務(wù)收入60萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)要求計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
(1)建筑企業(yè)為小學(xué)建造校舍應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅;
(2)建筑企業(yè)為市政府大樓裝修應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅;
(3)建筑企業(yè)為工業(yè)企業(yè)建造職工娛樂(lè)廳和安裝生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅;
(4)建筑企業(yè)為歌廳提供裝飾勞務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅;
(5)該建筑企業(yè)當(dāng)月合計(jì)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅金額。
答案解析:
(1)為小學(xué)建造校舍應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=100×3%=3(萬(wàn)元)，工程施工中耗用自產(chǎn)的建筑材料應(yīng)當(dāng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。
(2)裝修應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=270×3%=8.1(萬(wàn)元)
(3)納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。為工業(yè)企業(yè)建造職工娛樂(lè)廳應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(180
+50)×3%=6.9(萬(wàn)元)，安裝生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=20×3%=0.6(萬(wàn)元)。合計(jì)應(yīng)納營(yíng)業(yè)
稅=6.9+0.6=7.5(萬(wàn)元)
(4)裝飾勞務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=60×3%=1.8(萬(wàn)元)
(5)該建筑企業(yè)當(dāng)月合計(jì)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=3+8.1+7.5+1.8=20.4(萬(wàn)元)